INFORMACIÓN FINANCIERA 2

M.Cs. CPC. Mayra Yaqueline Alcalde Martos

PRÁCTICA N°1

1) NIC1. ELABORE EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

La empresa comercial Distribuidora El Retablo S.A. al 31 de diciembre del

2019 le presenta la siguiente información contable en soles:

Cta. Cte Banco Continent. 7,720 Utilidad acumulada 56,900

Depreciación acumulada 196,800 Trib. por pag. Impto. Renta 37,940
Capital 630,000 Mater. Aux. Sumin. y Rep 112,900
Dividendos por pagar 54,500 Reservas 120,300
Inmuebles 320,700 Cta. Cte. Bco. Interbank 23,680(*)
Cuentas por cobrar com. 263,500 Maquinaria y equipo 528,900
Cta. Cte Banco Crédito 12,360 Ctas por pagar comerc. 325,600
Inversiones financieras 16,400 Terrenos 130,800
Préstamo largo plazo 85,000(**) Mercaderías 451,700
Beneficios sociales 36,300 Contingencias ¿?
Remuneraciones por pagar 21,680 Participaciones x pagar 32,520
Capital adicional 50,400 Tributos por pagar IGV 16,260
Dinero en efectivo 10,820 Estimac.Ctas Cob. dudosa 52,700
Préstamo corto plazo 35,520 Desvalorización Existenc. 94,100
Seguros pagados adelant. 27,100 Utilidad del ejercicio 164,900
Inversiones Mobiliarias 94,600 Alquileres pagado x adel. 18,100
Activos Intangibles 55,300 Amortización acumulada 15,800
(*) Saldo acreedor (**) Plazo del préstamo 4 años

Durante el mes de enero del año 2020 la empresa ha realizado las siguientes
transacciones:

a) Se acuerda declarar como dividendos la cantidad de S/. 80,000. Se

capitaliza el importe de S/. 120,000. 00, se cancela el 80% del saldo de
los dividendos acumulados por pagar.
b) Se compra un inmueble para uso de la empresa de propiedad de un
tercero por el monto de S/.150,000.00 al contado.
c) Se revalúa el terreno de propiedad de la empresa en un 50% de su valor
en libros, según tasación comercial.
d) Se emiten 30,000 nuevas acciones de capital de la empresa al valor
nominal de S/. 12.00 cada una. Se venden en efectivo al valor de S/. 18.00
cada una.

SE PIDE. -
• Registrar las transacciones en el libro diario.
• Elabore el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre del 2020.
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2) NIC 8: POLÍTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN ESTIMACIONES CONTABLES Y

ERRORES

RETENCIONES Y CORRECCIONES DE ERRORES DE INVENTARIOS

Durante el año 2018 a la empresa Kevin´s SA, detecto que algunos productos que habían sido
vencidos durante el año 2017 fueron incluidos incorrectamente en el inventario final al 31 de
diciembre del 2017 por 6,500.00 soles; de acuerdo a la NIC 8 constituye un error de omisión.

Los registros contables para el 2017 fueron (incluidos el error)

DETALLE SOLES
Ventas 73,000.00
Costo de Ventas 53,500.00
Utilidad Bruta 20,000.00

En el año 2017 la empresa Kevin´s SA, presento la siguiente información:

DETALLE SOLES
Ventas 73,500.00
Costo de Ventas 53,500.00
Utilidad Bruta 20,000.00
Gastos Operativos 3,000.00
Utilidad antes de Impuesto a la Renta 17,000.00
Impuesto a la Renta (29.5%) 5,015.00
Utilidad del ejercicio 11,985.00

Las ganancias acumuladas de apertura del año 2017 eran 20,000.00 soles y las ganancias
acumuladas de cierra eran 31,900.00, su capital era 5,000.00 y no tenía otros componentes de
patrimonio excepto las ganancias acumuladas.

SE PIDE:
1. Aplicación retroactiva de las correcciones del error de ejercicios anteriores
2. Ajuste al saldo de utilidades retenidas
3. Determinación del impuesto a la renta
4. Efectos de la corrección del error
5. Extracto de notas a los Estados Financieros.
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3) NIC 10: HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE

INFORMA

1. DEMANDA POR USO DE UN INTANGIBLE

Una empresa tiene registrada en su cuenta intangibles una patente que fue
adquirida de un tercero. Al respecto, la empresa había interpuesto una demanda
a un competidor en el ejercicio 2018 por infracción a una de sus patentes, la cual
aún se encuentra en litigio al 31 de diciembre del 2019. Con fecha 06 de febrero
de 2020 el competidor acordó liquidar la reclamación, pagando por concepto de
indemnización la suma de S/ 105,000.00; si el 28 de marzo de 2020 la gerencia
decide autorizar los estados financieros correspondiente al ejercicio 2019
¿Afecta este acuerdo a los estados financieros del 2019?

2. DEUDA VENCIDA DE CLIENTE

Dentro del rubro de cuentas por cobrar comerciales –Terceros de una empresa
se halla una factura al crédito (60 días) emitida el 20 de diciembre de 2018 por
el importe de S/ 27,300.00, siendo su fecha de vencimiento en febrero de 2019.
A dicha fecha el cliente incumple con el pago y en la quincena de marzo 2019
este se acoge a la Ley Concursal.

3. USURPACIÓN DE DINERO DE LA EMPRESA

De conformidad con el informe final de auditoría interna correspondiente al
ejercicio 2018 se ha detectado que existe una diferencia en los fondos fijos de la
empresa debido a la apropiación del efectivo por parte del cajero (trabajadores
de la empresa por el monto total de S/ 15,950.00 ¿Cómo sería el tratamiento
contable?
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4) NIC 24: INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE PARTES RELACIONADAS

CASO 1:

La Entidad X es fabricante de repuestos para oleoductos y maquinaria de perforación.

La empresa realiza transacciones a través de un modelo de negocio que la ha
posicionado como una empresa exitosa calificada entre las 10 mejores empresas en su
campo por una revista especializada. El modelo de negocio funciona de la siguiente
manera:

• La Entidad X compra todos los insumos que necesita de la Entidad Z., un

proveedor conocido. Debido a la alta calidad del material que la Entidad Z ha
proporcionado en los últimos 10 años, X nunca ha comprado a otro proveedor.
Lo anterior puede considerada como una operación que es económicamente
dependiente en la Empresa Z. 11 INC d)
• La Entidad X vende el 70% de su producción a una empresa propiedad de un
director y el resto a una entidad que es una “asociada" en virtud que X posee el
35% del capital social de dicha empresa.
• La Entidad X mantiene inventarios en un almacén que está arrendado a la
esposa de su director. El precio del arrendamiento está en condiciones de
mercado.
• La Entidad X otorgó un préstamo sin intereses a una sociedad propiedad del
Gerente General de X con el fin de financiar la compra de camiones que la
empresa propiedad de Gerente está utilizando para el transporte de insumos
desde el almacén del proveedor hasta el almacén utilizado por X, para
almacenar el inventario.

CASO 2:

¿Qué sucede si el vínculo con una parte relacionada se inicia o finaliza durante un
ejercicio económico (incluyendo revelaciones en períodos comparativos)?

• C1. La empresa A vende a la empresa B durante el período actual y el período

anterior. Si estas empresas son partes relacionadas en el período actual pero no
fueron partes relacionadas en el período anterior, ¿cómo se debe revelar la
información comparativa?
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• C2. La empresa A vende a la empresa B durante el período actual y el período

anterior. Si estas dos empresas fueron partes relacionadas en el período anterior
pero no lo son en el actual, ¿Deben revelarse las transacciones en del período
anterior como entre partes relacionadas en los EECC de este año?
En caso afirmativo, ¿Las ventas del período actual deben revelarse, aunque las
partes ya no sean relacionadas?

CASO 3:

Las empresas relacionadas han sido fuente principal de abastecimiento de máquinas y

equipos para la construcción que se vende y se arrienda por la empresa. El costo de
venta incluye S/ 3’400,000 de las referidas compras en el año 2018 y S/ 2’437,000 en el
año 2017. Adicionalmente, la empresa compró de sus relacionadas volquetes y
camiones para arrendarse por un valor de S/ 1’600,000 en el año 2018 y de S/ 875,000
en el año 2017. En cuanto a las condiciones de venta a precio de las empresas afiliadas
son equivalentes a las que se dan con terceros, con excepción que se le otorga en la
empresa con mayor plazo (180 días) sin recargo de intereses. Estas operaciones deben
revelarse según la NIC 24 demuestre ¿Cómo?