Caso Práctico: Deuda Tributaria

Caso de una empresa que no presentó

Declaración Jurada y no se pago el IGV más  los intereses moratorios....

Se presenta la sgte información de la empresa de abarrotes CARMENCITA

S.A.  con RUC Nº 20645328969, le presenta la sgte información:

supuesto
IGV a pagar   S/.10,000
Periodo:         Octubre 2009
fecha de vencimiento de la declaración jurada el 11.11.09, ( no presento DJ. y
no se pagó el  IGV más intereses moratorios, recién se paga en el año 2013.
fecha de pago del IGV 29.01.2013, con cheque.

Solución al Caso:

1.- Cálculo de la deuda tributaria actualizada al 29.01.2013

IGV. A pagar....................................................................................S/.10,000.00
Cálculo de los intereses moratorios del año 2009 interés moratorio mensual
Días transcurrido del 12.11.09 al 31.12.09: 50 días x 0.05000% x
10,000.00................S/.    250.00(1)
                   Total deuda tributaria más intereses al 31.12.09:          
S/.10,250.00

2.- Cálculo de los intereses moratorios al año 2010 interés moratorio

mensual
Días transcurrido del 01.01.10 al 28.02.10: 59 días x 0.05000% x
10,000.00................S/.    295.00(2)
Días transcurrido del 01.03.10 al 31.12.10: 306 días x 0.04000% x
10,000.00..............S/. 1,224.00(3)
                  Total deuda tributaria más intereses al 31.12.10:           
S/.11,769.00

3.- Cálculo de los intereses moratorios al año 2011 interés moratorio

mensual
Días transcurrido del 01.01.11 al 31.12.11: 365 días x 0.04000% x
10,000.00..............S/.  1,460.00(4)
                  Total deuda tributaria más intereses al 31.12.11:           
S/.13,229.00

4.- Cálculo de los intereses moratorios al año 2012 interés moratorio

mensual
Días transcurrido del 01.01.12 al 31.12.12: 366 días x 0.04000% x
10,000.00..............S/.  1,464.00(5)
             Total deuda tributaria más intereses al 31.12.12:          
S/.14,693.00      

 5.- Cálculo de los intereses moratorios al año 2013 interés moratorio

mensual

Días transcurrido del 01.01.13 al 29.01.13: 29 días x

0.04000% x 10,000.00..............S/.       116.00(6)
        Total deuda tributaria más intereses al 29.01.13:          S/.14,809.00           

Comentarios: La empresa al no haber reconocido como gasto los intereses

moratorios en el ejercicio 2012, de acuerdo al principio devengado ha cometido
un error contable, deberá regularizar el asiento contable en el ejercicio 2013 y
corregir el error contable según la NIC 8, párrafo 19, 41 y 42.

ASIENTOS CONTABLES
Asiento Contable de los intereses moratorios devengados en el ejercicio 2012 (
ejercicios anteriores)
59     RESULTADOS ACUMULADOS                                           4,693.00
592   Pérdidas acumuladas
5922 Gastos de años anteriores
40      TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES  Y
            APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y                                    
4,693.00
DE SALUD POR PAGAR
409     otros costos administrativos e intereses
4092   intereses
40921 intereses moratorios
-------Por intereses moratorios del año 2013----------
67      GASTOS        FINANCIEROS                                                
116.00
673    Intereses por prestamos y otras obligaciones
6737  Obligaciones tributarias
67372 intereses moratorios 864 (6)
40      TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y      
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 
          DE SALUD POR PAGAR                                                                        
1160.00
409     otros costos administrativos e intereses
4092   intereses
40921 intereses moratorios
-------Pago del IGV.----------------------------------

40      TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y      

DE SALUD POR PAGAR                                                              
10,000.00
401     Gobierno central
4011   Impuesto general a las ventas
40111 IGV - cuenta propia
10       EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO                                 
10,000.00           
104     Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041   Cuentas corrientes operativas
10411 Banco de crédito
-------Pago intereses moratorios-----------------

40      TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
          APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 
          DE SALUD POR PAGAR Y                                                  
4,809.00
409     otros costos administrativos e intereses
4092   intereses
40921 intereses moratorios

10       EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO                                

4,809.00
104     Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041   Cuentas corrientes operativas
10411 Banco de crédito
-------ITF del periodo---------------------------------

64 GASTOS POR TRIBUTOS                                                              

0.74
641 Gobierno central
6412 Impuesto a las transacciones financieras
40      TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y    
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 
          DE SALUD POR PAGAR                                                                          
0.74
401     Gobierno central
4018   Otros Impuestos y contraprestaciones
40181 Impuesto a las transacciones financieras
-------Destino del ITF--------------------------------

94   GASTOS DE ADMINISTRACIÓN                                                  0.74

941 Gastos varios 
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS                  
0.74
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
------Pago del ITF-------------------------------------

40      TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y        

APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y 
          DE SALUD POR PAGAR                                                            
0.74
401     Gobierno central
4018   Otros Impuestos y contraprestaciones
40181 Impuesto a las transacciones financieras
10       EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO                                      
0.74
104     Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041   Cuentas corrientes operativas
10411 Banco de crédito
----------------------------------------------------------------------------------------------------------

IGV en la Amazonía- Casos Prácticos

CASO N°01

La empresa “Iquitos SAC” tiene constituido su domicilio fiscal en la

ciudad de Lima y apertura una sucursal en la ciudad de Iquitos.

Se consulta si las ventas que realice la empresa en la sucursal gozan de

algún beneficio tributario previsto en la Ley Nº27037.

SOLUCIÓN:

Según el artículo 2º del Decreto Supremo Nº103-99-EF, el domicilio

fiscal debe estar ubicado en la Amazonía y deberá coincidir con el lugar
donde se encuentre su sede central.
La norma precisa que se entenderá por sede central el lugar donde
tenga su administración y lleve su contabilidad.

Por lo mismo, siendo que la empresa “Iquitos SAC” tiene su domicilio

fiscal en Lima, no

procede su acogimiento a los beneficios dela Ley de Amazonía.

CASO N°02

Detalle de las Valor de

IGV Precio de Venta
Compras venta

Compras
10,000 1,800 11,800
Gravadas

Compras No
20,000 – 20,000
Gravadas

30,000 1,800 31,800

Detalles de Precio de
Valor de Venta IGV
las Ventas Venta

Ventas
12,000 2,160 14,160
Gravadas

Ventas No
8,000 – 8,000
Gravadas

20,000 2,160 22,160

NOTA: el total de las compras gravadas están destinadas a operaciones

no gravadas.
SE PIDE: Determinar el monto que se puede solicitar en reintegro.

 Total, de IGV pagado en compras


Límite para el reintegro 18% de las ventas no gravadas
18%(8,000)     :  1,800-1440=360
Conclusión:

 De acuerdo a las ventas no gravadas, solamente se puede

solicitar el Reintegro por el mes de Mayo, el importe de s/.
1440.
 El importe de s/. 360 es arrastrable para el mes siguiente.

12. Casos prácticos - Reintegro

Tributario
 Caso Práctico de Reintegro Tributario para la Región Selva
Datos:
El comerciante Orlando Rengifo Pinchi, domiciliado con su negocio en el departamento de
Loreto con RUC 10203040501, con teléfono 4727335, presenta una solicitud por reintegro
tributario de selva por el IGV por mes de agosto de 2015, por el importe de S/. 20,000. Su
declaración con PDT 621 tiene el número de orden 12807378 generado por el sistema de
la SUNAT. El contribuyente pide que la devolución sea con cheque no negociable.
Datos adicionales:
El Señor Rengifo efectuó ventas no gravadas en el mes de agosto de 2011 y en este
mismo período realizó compras de mercaderías afectas a reintegro tributario cuyo IGV
asciende a S/ 20,000.
En este caso el comerciante presenta su solicitud por el período agosto de 2011, por el
importe de S/ 20,000, sin embargo el monto del reintegro tributario a otorgarse no podrá
ser superior a S/ 9,000 por efecto del límite de ventas no gravadas, determinándose un
saldo arrastrable de S/ 11,000 a incluirse en solicitudes de devolución de los próximos
meses hasta su agotamiento.
Rubro I.Datos generales de la Solicitud
Además de los datos generales, resaltamos las casillas de mayor frecuencia de error en el
llenado del formulario 4949.

 Casilla 02 RUC 10203040501 (ponga el que le corresponde como contribuyente)

 Apellidos y Nombres: Rengifo Pinchi, Orlando
 Casilla 28 ,Teléfono : 581185 ( ponga su teléfono fijo o celular )
 Tipo de Solicitud: Reintegro Tributario-Selva
 Casilla 101: código 04 ( por que es el corresponde a Reintegro-Selva)
 Importe Solicitado: casilla 102: S/ 20,000 (importe varía según el monto del IGV
pagado cada mes)
 Casilla 39: marque 2, cuando pida cheque no negociable.
 N° de Formulario: casilla 103 ponga 0621 ( porque equivale al PDT 621 )
  N° de orden casilla 105: 12807378 (este número varía por cada declaración,
porque lo genera el sistema de la SUNAT )
 Periodo tributario Casilla 106: Mes 08; Año 2015
 Tributo o Concepto : Detalle : Impuesto General a las Ventas-cuenta propia.
 Casilla 107 : Código 1011 ( corresponde al IGV-Cta. propia )

MODELO DE LLENADO DE FORMULARIO 4949 POR REINTEGRO TRIBUTARIO PARA

LA REGIÓN SELVA:
http://orientacion.sunat.gob.pe/images/imagenes/contenido/devoluciones/caso1.doc

Reintegro Tributario - Concepto

Es la devolución que hace el Estado del impuesto general a las ventas pagado en las
compras que realizan los comerciantes de la Región Selva, a sujetos afectos del resto del
país. Siendo necesario que los bienes adquiridos sean comercializados y consumidos en
la misma región.
Comprende sólo al departamento de Loreto. Al respecto se debe considerar que de
acuerdo con lo establecido por la Ley N° 30401, se prorroga hasta el 31 de diciembre del
año 2018 el beneficio del reintegro tributario

02. Requisitos para el goce del

beneficio - Reintegro Tributario
Son requisitos:
 a) Tener su domicilio fiscal y la administración de la empresa en la Región (Loreto )
 b) Llevar su contabilidad y conservar la documentación sustentatoria en el domicilio fiscal
(Loreto )
 c) Realizar como mínimo el 75% de sus operaciones en la Región( Loreto )
 d) Encontrarse inscrito como beneficiario en el registro de la SUNAT.
 e) Efectuar y pagar las retenciones, cuando sea agente de retención. 

Las Personas jurídicas deben estar constituidas e inscritas en los Registros

Públicos de la Región (Loreto)

03. Bienes comprendidos - Reintegro

Tributario
Bienes comprados por comerciantes de la Región (Loreto) contenidos en el Apéndice del
Decreto Ley 21503 y los especificados y totalmente liberados en el Arancel Común Anexo
al Protocolo modificatorio del Convenio de Cooperación Aduanera Peruano Colombiano de
1938, provenientes de sujetos afectos del resto del país. 
El comerciante tiene derecho a que le reintegren el monto del IGV consignado en el
comprobante de pago respectivo, el cual deberá ser emitido y cumplir los requisitos que
señalan las normas.
04. Tratamiento de los Agentes de
 

Retención
Tratándose de comerciantes de la Región que son agentes de retención, el reintegro sólo
procederá respecto de las compras por las que se haya pagado la retención
correspondiente. 
El agente que solicite el reintegro sin haber efectuado y pagado la retención o sin haber
cumplido con la retención efectuada, correspondiente al período materia de la solicitud,
dentro de los plazos establecidos, no tendrá derecho al beneficio por las adquisiciones
comprendidas en un (1) año calendario contado desde el mes de la fecha de la
presentación de la solicitud.
 

05. Efectos en el Reintegro Tributario

En la solicitud de Reintegro Tributario y en el caso de operaciones en la cual opere el
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT), se incluirán
los documentos que acrediten el depósito en el Banco de la Nación de la detracción
efectuada.
Para efectos tributarios, los pagos que se efectúen sin utilizar MEDIOS DE PAGO, no
darán derecho a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar
devoluciones de tributos, saldos a favor, REINTEGROS TRIBUTARIOS, recuperación
anticipada, restitución de Derechos arancelarios (primer párrafo del Art.8° de la Ley
28194). 
De ser aplicable la Ley 28194, en la solicitud de Reintegro Tributario, deberá indicarse el
tipo de medio de pago, número de documento del referido medio y/o código que identifique
la operación y la empresa del Sistema Financiero que emita el documento o en la que se
efectúa la operación.

06. Casos en que no procede el

reintegro
No procede el reintegro: 

 Cuando los bienes comercializados, sean similares o sustitutos a los que se

produzcan en el Región, salvo que se acredite que estos bienes no cubran las
necesidades de consumo de la Región. 

 Cuando el comerciante de la Región no cumpla con lo establecido en las normas

de este Reintegro Tributario. 

 Cuando las adquisiciones de bienes hayan sido efectuadas con anterioridad al

cumplimiento de los requisitos mencionados en los incisos a) ,b) y d) del artículo
46° del TUO de la ley del IGV ( referidos a tener su domicilio fiscal y administración
 y llevar la contabilidad en la Región y encontrarse inscrito como beneficiario del
reintegro ante la SUNAT).

07. Procedimiento para el Ingreso de

Bienes a la Región (Loreto)
El ingreso de bienes a la Región que dan origen posterior al Reintegro Tributario, se inicia
mediante el uso del formulario N° 1647- “Declaración de Ingreso de Bienes a la Región
Selva”.
Este formulario es una declaración que utiliza el comerciante para dejar constancia del
ingreso de los bienes a la Región y se presenta por la internet a través de SUNAT virtual ,
usando la clave SOL que el comerciante debe solicitar a la SUNAT.
Se presenta por lo menos con 08 horas de anticipación a la fecha de ingreso de los bienes
a la Región. 
 

08. Puntos de Control Obligatorio

Son los lugares por donde se produce el ingreso de los bienes a la Región que otorgarán
derecho al Reintegro Tributario.
En estos puntos también se deben visar las guías de remisión remitentes que sustenten el
ingreso de bienes a la Región.
Los puntos de Control Obligatorio son: 
·   Aeropuerto internacional de Iquitos, del departamento de Loreto.
·   Aeropuerto de Pucallpa, del departamento de Ucayali.
·   Aeropuerto de Tarapoto, departamento de San Martín.
·   Carretera Tarapoto-Yurimaguas, Fernando Belaúnde Terry, Kilómetro 5+020 a 5+210,
distrito de la Banda de Shilcayo, Departamento de San Martín.
·   Puesto de Control de Pucallpa, ubicado en el distrito de Callería, departamento de
Ucayali .
·   Puerto Fluvial de la Empresa nacional de Puertos-ENAPU, del terminal portuario de
Iquitos. 
Debe tenerse en cuenta, que para la verificación de los bienes el comerciante deberá
presentar sus formularios 1647 declarados, comprobantes de pago que sustenten la
adquisición de los bienes sujetos a Reintegro Tributario, así como la documentación que
sustente el traslado de los bienes (guías de remisión remitente, guías de remisión
transportista y cartas de porte aéreo)

09. Puntos de verificación obligatoria -

Reintegro Tributario
La verificación del ingreso de bienes se realiza luego de producido el arribo de los bienes
al punto de verificación obligatorio o lugar señalado por la SUNAT, el cual será
comunicado por el comerciante a la SUNAT y previamente a la descarga.
 Los puntos de verificación obligatorios son: 
·   Puerto Fluvial de la Empresa Nacional de Puertos-ENAPU, distrito de Punchana,
departamento de Loreto (siempre que el medio usado sea fluvial).
·   Aeropuerto Internacional de Iquitos, distrito de San Juan Bautista, departamento de
Loreto (siempre que el medio usado sea aéreo).
·   Aeropuerto de Pucallpa, departamento de Ucayali (siempre que el medio usado sea por
vía aérea). 
·   Aeropuerto de Tarapoto, distrito de Tarapoto, departamento de San Martín (siempre que
el medio usado sea por vía aérea).

10. Devolución del reintegro- Lugar y

oportunidad
Lugar de presentación

La solicitud se debe presentar ante la Mesa de Partes de la Intendencia, Oficina Zonal o

Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT, que corresponda a su domicilio fiscal 
Oportunidad de presentación 
Cuando se haya producido el ingreso de los bienes a la Región, (hecho que se configura
luego de los procedimientos de visación y verificación establecidos y posterior a la
presentación de la declaración del IGV del comerciante correspondiente al mes solicitado).

11. Requisitos para la presentación de

la solicitud devolución- Reintegro
Tributario
1) Formulario 4949 "Solicitud de Devolución” firmado por el deudor tributario o
representante legal acreditado en el RUC.  

2) Relación detallada de los siguientes documentos, emitidos de acuerdo al

Reglamento de Comprobantes de Pago.  
a) Comprobantes de pago verificados por SUNAT,   que respalden las adquisiciones
efectuadas por los que se solicita el reintegro tributario: 
- Si es agente de retención: documentos que acrediten el pago del íntegro de la
retención del total de los comprobantes de pago. 
- Operaciones sujetas al régimen de detracciones: documentos que acrediten el
depósito en el Banco de la Nación 
- Operación cancelada mediante medio de pago (Ley N° 28194): indicar el medio de
pago, número del documento que acredite el uso del referido medio y/o código que
identifique la operación y empresa del sistema financiero que emite el documento o
en el que se efectúa la operación.
 b) Notas de débito y crédito relacionadas con compras por las que solicite el
reintegro tributario.  
c) Guías de remisión del remitente y cartas de porte aéreo, según corresponda,
debidamente visadas y verificadas por SUNAT que acrediten el traslado de los
bienes.  
d) Declaraciones de ingreso de bienes a la región selva (Formulario Virtual 1647)
verificadas por SUNAT.
 e) Comprobantes de pago que respalden el servicio prestado por transporte de bienes
a la región, y la guía de remisión del transportista de ser el caso.
 De presentar "perfil de riesgo tributario" deberá adjuntar una carta fianza como
garantía.
 La SUNAT podrá requerir que la información sea presentada en medios magnéticos.
 3) Cuando la SUNAT determine que la información contenida en alguno de los
incisos del a) al e) pueda ser obtenida a través de otros medios, esta podrá establecer
que la referida información no sea adjuntada a la solicitud.