GUIA N°7

Fundamentación tributaria

7 DE AGOSTO DE 2021
NOMBRE: SERGIO ANDRES GUTIERREZ FERNANDEZ
Ficha: 2341367
 3. FORMULACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1 Reflexión Inicial

Duración de la actividad: 2 horas (96 minutos de trabajo directo – 24 minutos

de trabajo independiente) Estimado aprendiz:

3.1.1. Querido aprendiz, desarrolle de forma individual la siguiente actividad teniendo

como herramienta el material de apoyo: “Las compras” donde encontrará facturas de
las diferentes operaciones en que incurren todas las familias en sus actividades
cotidianas; ahora identifique el impacto que tiene los impuestos en el pago de estas
actividades y reflexione al respecto dando respuesta a las preguntas que se plantean a
continuación:

1. Indague con sus padres o familiares acerca de la forma cómo ellos contribuyen
con el pago de impuestos y elabore una reflexión de 5 a 10 renglones al respecto.

Nosotros pagamos impuesto como el impuesto al valor agregado, cuando

compramos aparatos electrónicos, mesas, camas, comidas, bebidas, y en los
recibos servicios y transacciones de compras digitales, también pagamos el
impuesto predial que se paga cada año por el apartamento que tenemos, también
pagamos el impuesto de vehículos por la propiedad de una motocicleta.

2. ¿Cómo cree que usted o su familia podría participar activamente en el desarrollo

económico y social de un país?
Creo que montando un negocio donde brindemos empleos y paguemos impuestos
para la mejor construcción de la sociedad o bueno eso es lo que nos hace ver.
3. Si está contribuyendo al progreso de su país a través del pago de los impuestos
¿Qué beneficios considerara que puede recibir?
Ayudarle al gobierno a saldar las deudas del país, también ayudar a la construcción de
obras públicas como carreteras, mejorar establecimientos etc.

3.2 Contextualización e identificación de conocimientos

Duración de la actividad: 2 horas (96 minutos de trabajo directo – 24

minutos de trabajo independiente)

Tenga presente que su formación profesional integral en el SENA es por

proyectos, por tanto, lo invitamos a que realice y aplique en su proyecto
formativo, los diferentes conocimientos teóricos y prácticos que se
proponen en esta guía, la cual tiene como objetivo bridarle las
 herramientas que le permiten identificar la importancia de los conceptos en
materia tributaria como contribuyentes, ciudadanos y desde el punto de
vista contable. Por lo tanto, lo invitamos a desarrollar las siguientes
actividades: 3

De acuerdo con sus conocimientos previos con su equipo de trabajo reflexione acerca
de los siguientes interrogantes:

▪ ¿Qué impuestos y tarifas conoce a nivel nacional y distrital que se manejen en Colombia?

1. Impuesto al valor agregado: 19%

2. Impuesto predial 5.5%
3. Impuesto ICA su tarifa varia
4. Impuesto de rete fuente su tarifa varia

▪ ¿Qué sucedería si las personas naturales y jurídicas no cumplen con el deber de pagar sus
impuestos cuando hubiese la obligación de hacerlo?

Sancionarían a la empresa o persona con una multa más el pago de impuesto, hasta ir a la
cárcel por evasión de impuestos.

▪ ¿Todas las personas deberían contribuir, poco o mucho, por medio de la cancelación de
impuestos a la financiación del Estado; indistintamente de si trabajan, ¿consumen o generen
ganancias?
Diría más bien que consumen ganancias ya que no se ve reflejado en la vida real los proyectos
que hacen con nuestros impuestos, si el estado no fuera corrupto pensaría que todo deberían
contribuir al pago de impuestos para poder avanzar como sociedad y comunidad.

▪ ¿Consideraría justo que todas las personas cancelaran el mismo monto por concepto de
impuestos independientemente de sus ingresos, consumos y ganancias? Argumente su
posición.
No, es muy injusto para las personas de clase baja y media porque pagarían igual que una
persona de clase alta cuando a los de clase alta no les dolería gastar unos pesitos, para que
todos los impuestos sean iguales entre clases absolutamente todos deberían ser clase alta o
clase baja o media.

3.3 Apropiación - Teorización o conceptualización

Duración de la actividad: 23 Horas (18 horas de trabajo directo – 5 horas de

trabajo independiente)
Apreciado aprendiz, hemos reconocido la importancia que precisan los
impuestos para la sostenibilidad de los Estados; ahora lo invitamos a
construir conocimiento en colaboración de sus compañeros e instructor,
por medio del desarrollo de los siguientes ítems:

3.3.1. En trabajo con su grupo de compañeros, lea a continuación los

párrafos planteados, este atento a la explicación de su instructor
acerca de los mismos, reflexione, aporte y elabore un resumen a
través de un cuadro sinóptico, mapa conceptual o cualquier
estratégica didáctica.

3.3.2. Por medio de una lectura comprensiva y desescolarizada del material de

apoyo “Fundamentación tributaria”, los textos planteados en la bibliografía o
cualquier otro referente al tema, elabore una cartilla que desarrolle los siguientes
ítems, entréguelos a su instructor para ser socializada bajo la tutoría de éste en el
ambiente de aprendizaje:

❖ Elementos de la obligación tributaria

❖ Diferencias entre impuestos, tasas y contribuciones. Ejemplo de cada uno.
❖ Clasificación de los impuestos.
❖ Características de los impuestos en Colombia.
❖ ¿Cuáles son los principales impuestos vigentes en Colombia?
❖ En Colombia quien tiene la facultad de establecer los tributos y en qué
condiciones. Igualmente, quien debe cancelarlos. Responda teniendo en
cuenta la Constitución Política (art. 338; art. 95 numeral 9; art. 215; art.
150 numerales 11 y 12)
❖ Bienes Gravados
❖ Bienes Exentos
❖ Bienes Excluidos
❖ Ingresos fuente nacional
❖ Ingreso fuente extranjera
❖ Contribuyentes y No Contribuyentes.

❖ responsable y No Responsable
Cartilla Fundamentación
Tributaria
Elementos de obligación tributaria:

Sujeto activo:
Son todos aquellos que reciben los impuestos del sujeto pasivo
Sujeto pasivo:
Son todas la personas naturales o jurídicas que están obligadas a pagar el tributo
Hecho generador:
Es el presupuesto propuesto por ley para clasificar el tributo
Hecho imponible:
Es la materialización del hecho generador, o sea, el tributo ya clasificado con su tarifa
Causación:
Cuando se configura la obligación respecto a cada una de las operaciones materia del
impuesto.
Base gravable:
Valor monetario al cual se le aplica la tarifa del impuesto para definir el valor de la
obligación tributaria.
Tarifa:
La tarifa en sentido estricto comprende los tipos de gravámenes, mediante los cuales se
expresa la cuantificación de la deuda tributaria.
Periodo gravable:
Es el lapso en el que el sujeto esta obligado a declaró el impuesto tributario
Diferencias entre impuestos, tasas y
contribuciones

Impuestos:
Se paga de forma general por todos los sujetos pasivos, y es obligatorio pagarlo.
Ejemplo:
Impuesto al valor agregado.
Tasas:
Se paga por un servicio específico, no es obligatorio, pero al no pagarse no se puede usar
el servicio por el que se debe pagar
Ejemplo:
Peajes.

Contribuciones:
Se caracterizan porque quien el pago no tiene derecho a una retribución directa, sino que
se imponen para beneficiar a otras personas o sectores.
Ejemplo:
Contribución especial o de mejora.
Clasificación de impuestos:

Impuestos directos:
Es aquel que recae directamente sobre la persona que realiza el hecho generador que
causa el impuesto, o sea genera el impuesto y este mismo debe pagarlo.
Impuesto indirecto:
recae sobre una persona distinta al responsable del mismo, caso típico del Iva donde el
sujeto económico es el comprador o consumidor final, quien lo paga efectivamente, y el
responsable es comerciante quien debe recaudarlo y declararlo a la Dian.
Tasas:
son pagos que se hacen como contraprestación por utilizar o consumir un servicio
ofrecido por el estado.
Contribuciones parafiscales:
son pagos que ciertos sectores deben hacer para financiar servicios de ciertas entidades
estatales, sino derecho a contraprestación alguna por esa contribución.
Impuestos nacionales:
Son impuestos que cobran en toda la nación sin importar la región o departamento.
Impuestos Territoriales:
Son impuestos que directa o indirectamente son cobrados en cada región, departamento
o ciudad.
Características de los impuestos en Colombia:

 Debe ser establecido por la ley

 Un impuesto constituye una obligación ante el acreedor
tributario
 Debe ser proporcional y equitativo
 Esta a cargo de personas físicas y morales
 Las personas deben encontrarse en situación jurídica
prevista por la ley
 Deben destinarse a cubrir gastos públicos

¿Cuáles son los principales impuestos vigentes en

Colombia?

IMPUESTO DEFINICIÓN TARIFA

 El impuesto sobre la renta
tiene cubrimiento
nacional y grava las
utilidades derivadas de las
operaciones ordinaras de
Impuesto de renta: 31%
Renta y Ganancia la empresa. El impuesto
para 2021. Ganancia
Ocasional y de ganancia ocasional es
Ocasional: 10%
Dividendos complementario al
Dividendos 10%
impuesto sobre la renta y
grava las ganancias
derivadas de actividades
no contempladas en las
operaciones ordinarias.
Es un impuesto indirecto
nacional sobre la Tres tarifas según el
Impuesto al Valor
prestación de servicios y bien o servicio: 0%, 5%
Agregado (IVA)
venta e importación de y 19%
bienes.
Impuesto indirecto que
grava los sectores de
Impuesto al
vehículos, 2%, 4%, 8% y 16%
consumo
telecomunicaciones,
comidas y bebidas.
Impuesto aplicado a cada
Impuesto a las transacción destinada a
Transacciones retirar fondos de cuentas 0,4% por operación
Financieras corrientes, ahorros y
cheques de gerencia.
Impuesto aplicado a las
actividades industriales,
comerciales o de servicios
realizadas en la
jurisdicción de una
Impuesto de municipalidad o distrito, Entre 0,2% y 1,4% de
Industria y por un contribuyente con los ingresos de la
Comercio o sin establecimiento compañía
comercial, Se cobra y
administra por las
municipalidades o
distritos
correspondientes.
 Impuesto que grava
anualmente el derecho de
propiedad, usufructo o
posesión de un bien
inmueble localizado en
Impuesto Predial Entre 0,5% al 1,6%
Colombia, que es cobrado
y administrado por las
municipalidades o
distritos donde se ubica el
inmueble.

En Colombia quien tiene la facultad de establecer

los tributos y en qué condiciones:
 El congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y
municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales en tiempos de
paz, también el presidente, con la firma de todos los ministros podrán dictar
decretos en estado de emergencia y estos decretos podrán establecer nuevos
decretos, también el congreso podrá establecer las rentas nacionales,
contribuciones fiscales y parafiscales en los casos y bajo la condición que
establezca la ley.

Bienes gravados
Los bienes gravados son aquellos que causan el impuesto a la tarifa general o a una
diferencial, La ley tributaria permite que los responsables del IVA lleven los impuestos
descontables generados en la adquisición de bienes y servicios gravados, imputables a
los ingresos gravados.

Bienes exentos
causan el impuesto, pero se encuentran gravados a tarifa 0%. Solo los productores de
bienes exentos tienen derecho a llevar como descontables los impuestos pagados en la
adquisición o importación de dichos bienes.

Bienes excluidos
son los que por su naturaleza podrían causar el IVA. Sin embargo, no son gravados por
expresa disposición de la ley.
Ingresos de fuente nacional
Son los provenientes de la explotación de bienes materiales e inmateriales dentro del país
y la prestación de servicios dentro de su territorio, de manera permanente o transitoria,
con o sin establecimiento propio.

Ingresos de fuente extranjera

los provenientes de la enajenación de bienes fuera del país, la explotación de bienes
materiales e inmateriales en el exterior y la prestación de servicios por fuera del territorio
nacional.

Contribuyentes
El contribuyente es la persona que, gracias a su patrimonio, se encuentra obligada a
soportar el pago de los tributos.

No contribuyentes
serán no contribuyentes no declarantes las sociedades de mejoras públicas, las
asociaciones de padres de familia; las juntas de acción comunal; las juntas de defensa
civil; las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad
horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales; las asociaciones de ex alumnos;
las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de
Bienestar Familiar o autorizados por éste y las asociaciones de adultos mayores
autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.

Responsable
toda persona natural o jurídica que venda productos gravados con el Iva o preste servicios
gravados con el Iva, es responsable del impuesto a las ventas.

No responsable
personas naturales o jurídicas que no vende productos gravados con Iva ni presta
servicios gravados con Iva, no es responsable del impuesto a las ventas.
 3.3.3. De manera autónoma, diligencie la siguiente rejilla; utilice los textos sugeridos en
la sección de la bibliografía y demás libros necesarios, especialmente el Estatuto
Tributario; luego el instructor escogerá a un grupo para socializar este punto y
despejar inquietudes que se puedan presentar, por último, plasme esta
información en su portafolio individual, como evidencia y que también le va a ser
útil para el desarrollo de su proyecto.

RENTA IVA RENTA ESPECIAL ICA

Sujeto es el acreedor es el estado,  es el la persona Son los
Activo de la renta en representado en natural o jurídica municipios
que se concreta este caso por la que tiene la donde se
el tributo y por Dian obligación realiza la
tanto tiene la practicar la actividad
facultad de retención en la gravada
exigir el pago fuente al sujeto
del mismo pasivo, para
luego declararla
y pagarla a la
Dian
Sujeto Es la persona o Es quien paga el es la persona o Son las
Pasivo empresa que Iva es el empresa que personas
debe pagar consumidor final, está sometida a naturales o
dicho tributo, por lo que se ha retención en la jurídicas que
que es la misma de considerar que fuente, a quien están
que ha realizado este es el sujeto se le retiene obligadas a
un hecho pasivo. pagar este
generado cual impuesto
es el de obtener
ingresos
susceptibles de
incrementar el
patrimonio o
poseer un
patrimonio
Hecho es la obtención, la obligación de ingresos Está
generador en el año o cobrarlo, cuando obtenidos por constituido por
período se vende un recuperación de el ejercicio o
gravable, de producto que está deducciones, en realización
ingresos gravado con contratos de directa de
susceptibles de el Iva o se presta servicios de cualquier
producir un servicio que construcción, de actividad
incremento neto está gravado empresas industrial,
del patrimonio al extranjeras o comercial o de
momento de su personas servicios en la
percepción, esto naturales no jurisdicción del
es, de producir residentes Distrito Capital
enriquecimiento. dedicadas al
servicio de
transporte
internacional,
entre otras
contenidas en
las normas del
estatuto
tributario
Base la totalidad de se aplica sobre el la totalidad de está
Gravable los ingresos valor que los ingresos constituida por
brutos constituye la base brutos la
realizados en el gravable realizados en el totalidad de los
año o año o ingresos
periodo gravable periodo gravable ordinarios y
extraordinarios
percibidos en
el respectivo
 año gravable
Tarifa 31% 19% 20% Varia
Periodo de 10 de agosto primer bimestre: Hasta el 19 de  desde este
pago hasta el 20 de entre el 10 y el 24 mayo jueves 8 de
octubre de marzo; abril y hasta el
segundo bimestre: miércoles 14
entre el 12 y el 26 de abril
de mayo; tercer
bimestre: entre el
7 y el 21 de
julio; cuarto
bimestre: entre el
8 y el 21 de
septiembre; quint
o bimestre: entre
el 10 y el 24 de
noviembre y sexto
bimestre entre el
13 y el 26 de
enero

3.3.4. De manera individual y desescolarizada lea con cuidado el Art. 499 y 506 del
Estatuto Tributario, así como el resto de regulación expedida sobre la materia y
posteriormente diligencie la siguiente rejilla con base al análisis de la lectura.
Plasme esta información en su portafolio individual porque le servirá para el
desarrollo de su proyecto.

Quienes pueden Requisitos Obligaciones/ Prohibiciones

Pertenecer para Responsabilidades
pertenecer

Responsable toda persona Vender productos  Inscribirse  Estar

de IVA natural o jurídica gravables con IVA en el Rut. denomin
que venda  Expedir ada
productos factura. expresa
gravados con  Recaudar mente
el Iva o preste el Iva. como
servicios  Facturar factura
gravados con el Iva. de
el Iva  Presentar venta.
la  Apellido
declaració sy
 n de Iva. nombre
 Pagar o razón
el Iva a la y NIT del
Dian vendedo
oportunam r o de
ente. quien
 Llevar presta el
registro servicio.
auxiliar de  Apellido
compras y sy
ventas. nombre
 Practicar o razón
retención social y
en la NIT del
fuente adquiren
por Iva cua te de los
ndo haya bienes o
lugar. servicios
, junto
con la
discrimin
ación
del IVA 
pagado.

No vende productos o Vender productos  Inscribirse  Adicionar

responsable presta servicios no gravables con en al precio
de IVA que no están el RUT (Re de los
IVA
gravados con Iva, gistro bienes
no Único que
Tributario).
son responsables vendan o
 Mostrar en
del Iva. de los
un lugar
visible al servicios
público que
el certificad presten,
o de suma
inscripción alguna
al RUT, por
donde se concepto
expresa de
que
impuesto
pertenecen
sobre las
al grupo de
los no ventas; si
lo
 responsabl hicieren
es del IVA. deberá
 Entregar cumplir
toda íntegram
la informaci ente con
ón que les
las
solicite la
obligacio
DIAN.
 Informar a nes de
la DIAN en quienes
caso de pertenec
que cesen en al
sus régimen
actividades común.
comerciale
s.

3.3.5. De manera colaborativa y con la orientación de su instructor, consulte y lea el

material de apoyo, los textos sugeridos en la sección de la bibliografía, demás
libros necesarios, páginas por internet, elaboré una cartilla acerca de los
siguientes ítems:

1. ¿Qué es Retención en la Fuente?

2. ¿Qué son agentes de retención?
3. ¿A qué impuestos se le practica Retención en la fuente?
4. Hechos para efectuar la Retención y Reglas o situaciones cuando no se práctica.
5. Obligaciones de los Agentes de Retención.
6. ¿Que son autorretenedores y quién pueden tener dicha facultad?
7. Tablas de retención en la fuente e ICA para el presente año (páginas web de la
DIAN, secretaria de hacienda municipal).
8. Cuadro de operaciones comerciales (compra y venta) entre regímenes teniendo
como característica principal las diferentes responsabilidades en materia
tributaria de cada contribuyente.
CARTILLA POR RETENCIÓN
¿Qué es Retención en la Fuente?
La retención en la fuente es un sistema de recaudo anticipado del impuesto sobre
la renta y complementarios, del impuesto a las ventas, del impuesto de timbre
nacional y del impuesto de industria y comercio; que consiste en restar de los
pagos o en abonos en cuenta un porcentaje determinado por la ley, a cargo de los
contribuyentes de dichos pagos o abonos en cuenta.

¿Qué son agentes de retención?

es la persona natural o jurídica que ha sido designada para que efectúe la
retención en la fuente cuando haga un pago que esté sometido a retención.
¿A qué impuestos se le practica Retención en la fuente?
 Impuesto de renta
 Impuesto a las ventas
 Impuesto de industria y comercio
 Impuesto de timbre

Hechos para efectuar la Retención y Reglas o situaciones cuando no

se práctica.
 Se aplica cuando se es un agente de retención y se genera la compra o el pago de
un impuesto.
 Se aplica cuando la persona es investigada y se considera como un sujeto pasivo
de retención.
 Cuando se supera la base mínima del pago de la retención

¿Que son autorretenedores y quién pueden tener dicha facultad?

Es la figura mediante la cual el mismo sujeto pasivo se aplica la retención en la fuente por
la venta de un producto o prestación de un servicio.
¿Quién puede ser autorretenedor?
 Las personas jurídicas
 Que tenga ingresos brutos por ventas en el año anterior superiores a 130.000 UVT
 Tener mas de 50 clientes que le practiquen retención
 Contar con el RUT
 No estar en proceso de liquidación
 Estar al día con las obligaciones tributarias
 No haber sido sancionado por incumplimiento de los deberes de factura e informar
irregularidad contable.
Tablas de retención en la fuente e ICA para el presente año

RETE FUENTE:
ICA
Cuadro de operaciones comerciales (compra y venta) entre
regímenes teniendo como característica principal las diferentes
responsabilidades en materia tributaria de cada contribuyente.
 RETENCION ENTRE CONTRIBUYENTES

VENDEDOR (quien le practica la retención en la venta)

No Gran
Responsable Gran
Tipo de régimen responsable contribuyente
de IVA Contribuyente
de IVA auto retenedor
COMPRAS (Hace la retención y efectúa el pago)

No responsable de
No aplica No aplica No aplica No aplica
IVA

Rete Fuente Rete Fuente Rete Fuente

Responsable de
No aplica
IVA
Rete ICA Rete ICA Rete ICA

Rete Fuente
Rete Fuente Rete Fuente
Gran
Rete ICA No aplica
Contribuyente
Rete ICA RETE IVA Rete ICA

Rete Fuente
Gran Rete Fuente Rete Fuente
Contribuyente Rete ICA No aplica
Autorretenedor
Rete ICA RETE IVA Rete ICA

3.3.6. El instructor presentará por lo menos 5 casos distintos y ejemplos por medio de
contabilizaciones para practicar las retenciones en las fuentes por los diferentes tipos de
impuestos entre los actores de una transacción de compraventa y teniendo en cuenta
condiciones como régimen de IVA y calidad de agente de retención que revisten estos dos
participantes (comprador y vendedor). Así mismo, se socializará de acuerdo con la NIC 12
Impuesto diferido los siguientes contenidos con ejercicios prácticos:

· Concepto
· Activos por impuestos diferidos
· Pasivos por impuestos diferidos
· Bases fiscales y bases contables
· Diferencias temporarias y diferencias temporales
· Medición
· Reconocimiento