Universidad Abierta y a Distancia de México

Módulo 8. – Obligaciones Fiscales -

DEOF.

Unidad 2. Relación jurídico-tributaria

Sesión 5. La obligación Tributaria.

Nombre de la Actividad:

S5. Actividad 1. La obligación fiscal y hecho imponible.

S5. Actividad 2. Nacimiento de la obligación fiscal y la

relación con el sujeto pasivo. Docente en línea:
Lic. Maricela Moreno Cruz.
S5. Actividad integradora. Análisis de una obligación. Estudiante (a):
Martha Leticia Ramos Narváez.

Matrícula: ES221100915
Grupo: DE-DEOF-2301-M8-002

Fecha de Entrega
28 de marzo 2023
Explica las características de una obligación a partir de un ejemplo
extraído del Código Fiscal de la Federación.

Impuesto Sobre la Renta (ISR): Es un impuesto que se aplica directamente a las

ganancias obtenidas durante el ejercicio, o a la diferencia entre ingresos y
deducciones autorizadas, esto in importar su naturaleza, su denominación u origen,
se grava la utilidad del bien o la actividad que incremente el patrimonio del
contribuyente.
En el Artículo 1 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISR), las personas físicas y
morales están obligadas a cumplir el pago de impuesto en los siguientes casos:
• Ser residente en México, respecto a sus ingresos sin importar sonde se
encuentre la fuente de la que procedan.
• Radican en el extranjero, con un establecimiento permanente en el país,
respecto a los ingresos atribuibles a dicho establecimiento.
• Que vivan en el extranjero, solo respecto a fuentes de riqueza ubicadas en el
país, cuando no tengan establecimiento permanente o teniéndolo, los ingresos
no sean atribuibles a este.
 *Características
 El Impuesto Sobre la Renta, es un impuesto general, personal y directo.
 Se rige por la ley del Impuesto Sobre la Renta.
 Grava directamente al ingreso percibido.
 Este impuesto está destinado al financiamiento del gasto público.
 Es de orden nacional y directo y no puede ser trasladado.
 Se aplica de manera individual y periódica a las personas físicas y morales.
 Debe ser de derecho público.
 Deberá tener su origen en la norma jurídica fiscal o hipotética, En caso de ser Derecho
Privado, su fuente puede ser la Ley de un contrato, de un delito etc…
 Cuando se trata de una persona moral, de igual forma se crea una obligación fiscal, ya
que tiene personalidad jurídica y capacidad económica.
 Las obligaciones fiscales deberán ser únicamente con fines de recaudación tributaria las
cuales se destinan a gasto público.

Se encuentra fundamentando en la Constitución Política de los Estados Unidos

Mexicanos en la fracción IV.
*Fundamento Legal
En la Ley del Impuesto Sobre la Renta en el Artículo 1, y Articulo 90 de esta misma
Ley
En el Código Fiscal de la Federación en el Articulo 16.
 *Elementos del hecho imponible

Objetivo: Grava la renta, la ganancia y la utilidad.

El ISR para las personas físicas residentes en México el objeto es la obtención de ingresos en efectivo, en bienes, en crédito o
servicios de cualquier tipo, así es como se grava cualquier ingreso, a excepción de los ingresos que se encuentran exentos en el
artículo 109 de dicha ley, esto sin importar la forma de pago. En cuanto a las personas físicas residentes en el extranjero, el objeto
serán los ingresos que contengan por la realización, en un establecimiento permanente de actividades empresariales o prestación
de servicios personales independientes en nuestro país.
Categorías de renta generales gravadas por la Ley.
Ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado.
Ingresos por actividades profesionales
Ingresos por arrendamiento
Ingresos por enajenación de bienes
Ingresos por adquisición de bienes
Ingresos por intereses.
Ingresos por obtención de premios
Ingresos por dividendos, así como ganancias de personas morales.
Cualquier otro tipo de ingreso.
Subjetivo: Es la personalización del presupuesto de hecho que determina los elementos cuantitativos para cada contribuyente. En
consecuencia, el ISR al ser un impuesto directo debe ser de carácter personal, siendo necesario atribuirse la realización de la renta
a una persona concreta para que el hecho imponible pueda ser concebido.
Espacial: Su límite espacial de esta ley rige en el territorio en el cual tenga vigencia dicha ley.
Su importancia va desde la determinación del lugar donde nació la obligación. Esto se debe a que la realización
del hecho imponible genera la obligación de pago del impuesto a cargo del contribuyente y el derecho de cobro a
cargo del Estado, este elemento espacial delimita la extensión territorial en la que el Estado tiene poder tributario.
La ley del Impuesto Sobre la Renta en el artículo 1. Establece que están obligadas al pago del impuesto las
personas físicas y morales que se encuentran en los siguientes supuestos.
Residentes en México, respecto a todos sus ingresos independientemente de la ubicación de la fuente de la
riqueza.
Residentes en el extranjero, y sea que tengo un establecimiento permanente y obtengan ingresos provenientes
del mismo y obtengan ingresos que provienen de fuentes de riqueza territorial nacional, sin importar si proviene
de un establecimiento permanente.
De igual forma en el artículo 106 de la LISR corresponde a personas físicas ya que establece que están
obligados al pago de impuesto los residentes en México que obtengan ingresos, sin especificar la ubicación de la
riqueza y residentes en el extranjero que obtengan ingresos por la realización de actividades en territorio nacional
atreves de un establecimiento permanente.
La LISR señala que el elemento espacial del hecho imponible se encuentra en el territorio nacional al gravar los
ingresos provenientes de fuentes de riqueza y establecimientos situados en territorio nacional
Temporal: La temporalidad de la Ley consiste en el momento previsto para que la ley entre en vigor.
Al realizar actividades laborales, se gravan y es cuando se paga el impuesto.
Los contribuyentes estarán obligados a calcular y enterar el ISR de forma mensual a más tardar el día 17 del mes
inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago, así como presentar declaración anual en el mes de abril
del año siguiente al que corresponda la declaración.
*Hipótesis de incidencia

Aspecto legal: Implica toda hipótesis de incidencias ya que debe estar plasmada en la ley
en el artículo 1 de la Ley del impuesto Sobre la Renta, la cual debe estar descritos los
aspectos mesurables, como la base el parámetro, independiente de los sujetos activo o
pasivo.

Aspectos personales: El sujeto pasivo es el contribuyente, el sujeto activo el Estado y el

nexo que une donde nace la obligación es la hipótesis de incidencia, este puede ser el
pago personal de la contribución o trasladar el impuesto a un tercero al fisco sin que le
afecte en su patrimonio como por ejemplo el IVA.
Aspecto material: El legislador seleccionara los hechos imponibles de entre una serie de
hechos tributariamente relevantes como pueden ser los ingresos que se perciben, la
propiedad o posesión de bienes, actos jurídicos, consumo de bienes, así como la
producción etc.
Aspectos temporales: El legislador señalara el momento en que tiene que estimarse
consumado el hecho generador, de acuerdo con esto, los hechos imponibles pueden ser
clasificados en instantáneos o periódicos.
 *Sanción
De acuerdo al Código Fiscal de la Federación
Artículo 5o.- Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que señalan excepciones a
las mismas, así como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación estricta. Se considera que
establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa. Las otras
disposiciones fiscales se interpretarán aplicando cualquier método de interpretación jurídica. A falta de norma fiscal
expresa, se aplicarán supletoriamente las disposiciones del derecho federal común cuando su aplicación no sea
contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal.
Se contempla en el artículo 21 del código Fiscal de la Federación, así como Titulo cuarto de las infracciones y
delitos fiscales capitulo I de las infracciones.

•Características como hecho imponible

 Previsión en la ley: Conforme a la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos en el
artículo 31 de la fracción IV, donde señala la facultad del legislador de crear supuestos de
surgimiento de obligaciones tributarias.
 Circunstancias en las que el hecho generador constituye un hecho jurídico: La ley como
fuente de nacimiento de la obligación tributaria, por la serie de supuestos en lo que puede
incurrir el contribuyente.
 Determinación del nacimiento de la obligación de la ley.
*Perspectivas en las que puede ser tratada

Objetivo: La imposición del ISR establecida por el legislador en la ley para tal impuesto, donde
no se especifica al sujeto pasivo obligado contribuyente.
Subjetivo: La persona obligada a cumplir con la obligación conforme la ley menciona.
Espacial: su circunscripción territorial en donde se verifica su actividad.
Al ser Ley federal esta se aplica en toda la República, la temporalidad la señala la
Constitución en los artículos 73 fracción VII y 74 en la fracción IV.

• Indica la diferencia entre hecho imponible y hecho generador.

El hecho imponible se encuentra en la legislación tributaria, y el hecho generador es un hecho determinado que al ser
concretado en la vida real reuniendo los elementos, crea el crédito tributario.
El hecho imponible es el hecho que cumple los preceptos de dicha norma determinada por los legisladores la que genera
la obligación cumpliendo materialmente con elementos que son esenciales como: sujeto, objeto, base y tasa o la tarifa.
En cuanto al hecho generador es la parte subjetiva del hecho imponible, que materializa al hecho imponible y como
resultado da el nacimiento de la obligación tributaria dar, hacer o no hacer.
 • Ejemplifica las formas de relación con la obligación de acuerdo con el sujeto
pasivo.

Se debe distinguir el momento en que se origina la deuda.

En el momento en que una persona física o moral inicia actividades laborales y perciben un
ingreso.
Deberá determinarse la ley aplicable: Se deberá ubicar la ley que aplique de acuerdo con la
actividad en este caso la Ley del impuesto Sobre la Renta.
Realizar la evaluación de las rentas de los bienes gravados, con referencia al momento en
que el crédito fiscal surja: se realiza la evaluación de las rentas que deberá aportar, de acuerdo
con sus ingresos.
Domicilio: Se determinara si el domicilio fiscal esta dentro del territorio mexicano.
Determinar la época de pago: Se fijara el momento inicial para los pagos.
Estipular sanciones aplicables: Esto en caso de no cumplir con las obligaciones se impondrán
las sanciones que deberán aplicarse.
Referencias

Guerrero, L. G. (s.f.). DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES. Recuperado el 28 de 03 de 2023, de

https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/1/57/tc.pdf
Margarita, P. G. (s.f.). La Obligación Tributaria. Recuperado el 28 de 03 de 2023, de
https://www.tfja.gob.mx/investigaciones/pdf/r24_trabajo-10.pdf
PEREZ GONGORA Y ASOCIADOS. (28 de 03 de 2023). RESIDENCIA FISCAL EN MEXICO. (C. J. DOMINGUEZ,
Editor) Obtenido de https://www.perezgongora.com/residencia-fiscal-en-
mexico/#:~:text=De%20acuerdo%20con%20la%20fracci%C3%B3n,de%20riqueza%20de%20donde%20procedan
UNADM. (s.f.). MODULO 8. OBLIGACIONES FISCALES. Recuperado el 28 de 03 de 2023, de UNIDAD 2.
RELACION JURIDICO-TRIBUTARIA, SESION 5. LA OBLIGACION TRIBUTARIA:
https://dmd.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M8_DEOF/U2/S5/Descargables/DE_M8_U2_S5_TA_
2022-1.pdf
Legislación:
•Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
•Código Fiscal de la Federación.
•Ley del Impuesto Sobre la Renta.