CONTRIBUCIONES FISCALES

OBJETIVO (S) GENERAL (ES) DE LA ASIGNATURA

AL FINALIZAR EL CURSO EL ESTUDIANTE SERÁ CAPAZ DE:
DEFINIR LAS CONTRIBUCIONES COMO LOS INGRESOS QUE PERCIBE EL
ESTADO, MEDIANTE APORTACIONES OBLIGATORIAS QUE SON EXIGIDAS A
LOS CIUDADANOS Y QUE SIRVEN PARA QUE EL GOBIERNO PUEDA
CUMPLIR CON SU FUNCIÓN PÚBLICA Y QUE SON RECONOCIDAS EN LA
LEY.
ESTEBLECER PENAS O REVOCARLA ANTE EL INCUMPLIMIENTOS DE
OBLIGACIONES FISCALES, SEAN POR DEJAR DE INGRESAR LA CANTIDAD
MÍNIMA FIJADA POR LA LEY, DELITOS; O POR EL DENOMINADO ELEMENTO
SUBJETIVO DEL DELITO, ES DECIR UNA ACTUACIÓN DEL SUJETO
TENDIENTE A EVITAR EL PAGO.
ACEPTAR QUE EN MATERIA ECONÓMICA LOS IMPUESTOS SON
RELEVANTES PARA EL ESTADO, YA QUE, SIN ELLOS, LOS ESTADOS NO
PUEDEN SATISFACER LAS NECESIDADES DE SUS GOBERNADOS POR
TANTO ES NECESARIA LA PARTICIPACIÓN DE LA SOCIEDAD EN EL PAGO DE
SUS IMPUESTOS.
TEMAS Y SUBTEMAS

1.- Ingresos Públicos

https://www.diputados.gob.mx/bibliot/publica/inveyana/econycom/reportes/ingresos
.htm
1.- Concepto
INGRESOS PÚBLICOS. Son los recursos que obtiene el Sector Público por
concepto de impuestos, derechos, productos y aprovechamientos; ingresos
derivados de la venta de bienes y servicios; e ingresos por financiamiento interno y
externo.
Clasificación de los Ingresos del Sector Público
2.- Clasificación de los ingresos públicos
A.-Ingresos tributarios
INGRESOS TRIBUTARIOS. Son las percepciones que obtiene el Gobierno
Federal por las imposiciones fiscales que en forma unilateral y obligatoria fija el
Estado a las personas físicas y morales, conforme a la ley para el financiamiento
del gasto público. Su carácter tributario atiende a la naturaleza unilateral y
coercitiva de los impuestos, gravando las diversas fuentes generadoras de
ingresos: la compra-venta, el consumo y las transferencias.

B.- Ingresos no tributarios

INGRESOS NO TRIBUTARIOS. Son los ingresos que el Gobierno Federal obtiene
como contraprestación a un servicio público (derechos), del pago por el uso,
aprovechamiento o enajenación de bienes de dominio privado (productos),
del pago de las personas físicas y morales que se benefician de manera directa
por obras públicas (contribución de mejoras) y por los ingresos ordinarios
provenientes por funciones de derecho público, distintos de impuestos, derechos,
productos y aprovechamientos.

3.- Reforma fiscal integral

https://mexico.unir.net/derecho/noticias/reforma-fiscal-2022/
Podemos definir la reforma fiscal como la modificación o cambio de la
normatividad fiscal de un país. De esta forma, la ley establece nuevos
parámetros o estatutos que deben cumplir tanto las personas físicas como las
morales.
Quien se encarga de realizar las modificaciones fiscales es el Poder Legislativo. A
este conjunto de cambios también se le conoce como Miscelánea Fiscal. El
periodo de presentación es a finales del año anterior. De esta forma, se dan a
conocer las modificaciones a los contribuyentes, abogados, contadores y al resto
de la ciudadanía. Anunciar con antelación permite que una nueva reforma entre en
vigor el primero de enero.
Para que la economía de un país prospere, es necesario que se lleven a cabo
modificaciones a las leyes fiscales. Es por esto que una reforma fiscal tiene como
objetivos principales:
• Contribuir al crecimiento económico nacional.
• Simplificación de trámites fiscales de los contribuyentes.
• Combate a la defraudación y evasión fiscal.
No todas las reformas suelen beneficiar a los trabajadores. Las ventajas o
desventajas de las modificaciones dependerán de los intereses de los
legisladores. Otro factor importante es la agenda política a la que corresponda el
partido mayoritario.
Una buena reforma fiscal permite que el país tenga una economía cada vez más
abierta. Y así podrá acompañar cambios de otros ámbitos como sociales y
culturales.
La reforma fiscal 2022 incluye importantes cambios, como la obligación de obtener
el RFC a los 18 años, multas para facturas incorrectas o la creación del Régimen
Simplificado de Confianza.
os impuestos permiten que el gobierno mexicano cuente con los recursos
necesarios para brindar a la población distintos servicios, como educación, salud,
obras públicas y becas, entre otros. Para hacer más eficiente su recaudación y
evitar prácticas indebidas, el ejecutivo federal promovió la reforma fiscal 2022.
La Ley de Impuesto sobre la Renta (ISR), la Ley del Impuesto al Valor Agregado
(IVA), la Ley de Ingresos de la Federación (LIF), la Ley del Impuesto Especial
sobre Producción y Servicios (IEPS), el Código Fiscal de la Federación, fueron
algunos de los ordenamientos modificados para dar vida a esta reforma.
De acuerdo con el ejecutivo, los cambios realizados tienen como objetivos:
• Aumentar la base de contribuyentes.
 • Evitar la informalidad.
• Facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales al incorporar
regímenes fiscales simplificados y aprovechar las tecnologías.
• Combatir la evasión y defraudación fiscal.
La reforma fiscal en México, vigente a partir del 1 de enero del 2022, aunque no
tiene aparejada la creación nuevos impuestos o un incremento de los
existentes, sí implica distintos cambios que es importante analizar, ya que atañen
a la mayoría de la población. Los principales son:
Creación del Régimen Simplificado de Confianza (RSC)
Esta es una de las variaciones más destacadas, ya que el RSC pasa a sustituir al
antiguo Régimen de Incorporación Fiscal (RIF). De acuerdo con el Servicio de
Administración Tributaria (SAT), afecta a un 82% de los contribuyentes personas
físicas y al 96% de las personas morales.
Por medio de este nuevo esquema se busca simplificar administrativamente el
pago del ISR y disminuir sus tasas, con la finalidad de que quienes tengan
menores ingresos, paguen menos.
RSC para personas físicas
Esta propuesta está enfocada a las personas físicas que perciben ingresos
anuales menores a 3.5 millones de pesos facturados conforme a su actividad
económica y que pertenecen a uno de los regímenes fiscales que conforman el
Régimen Simplificado de Confianza:
1. Actividades empresariales y profesionales.
2. Régimen de Incorporación Fiscal.
3. Uso o disfrute de bienes inmuebles (arrendamiento).
4. Actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas.
Quienes pertenezcan al RSC estarán obligados a pagar entre el 1 y el 2.5 % de
sus ingresos, pero no podrán deducir ningún tipo de gasto. Una de sus ventajas es
que se usarán como base los ingresos facturados y cobrados, por lo que se
disminuye la labor contable del contribuyente.
RSC para personas morales
Las personas morales con ingresos menores a 35 millones de pesos, cuyos
socios sean personas físicas, también forman parte del Régimen Simplificado de
Confianza. Para ayudar a este tipo de empresas con una simplificación
administrativa, se precarga la información sobre sus ingresos y gastos en las
declaraciones; de esta forma se determinan fácilmente las tributaciones
correspondientes.
Las personas morales solamente pagarán sus impuestos cuando reciban ingresos
por facturación efectivamente cobrada y, al comprar maquinaria o realizar ciertas
inversiones que necesitan para llevar a cabo su actividad, se realizarán
deducciones de impuestos con mayores tasas.
Registro Federal de Contribuyentes (RFC) obligado para mayores de 18 años
La reforma fiscal 2022 aprobada establece como obligatoria la inscripción de los
mayores de 18 años en el Registro Federal de Contribuyentes para que cuenten
con la clave alfanumérica con la que el gobierno identifica a quienes pagan
impuestos. Las personas que no trabajen se podrán anotar con el estatus de “sin
actividad económica”.
El SAT aclara que no sancionará a las personas que no se registren y expone
que quienes cuenten con su RFC no necesitarán presentar su declaración anual,
mientras que su salario no exceda los 400 mil pesos al año.
Multas a facturas incorrectas
Con la nueva reforma fiscal 2022 hay que tener especial cuidado al generar una
factura electrónica, porque si no contiene la especificación adecuada en
conceptos y gastos, se podría recibir una sanción de entre 400 y 600 pesos.
Carta Porte para traslado de mercancías
Quienes se dedican a transportar mercancías –por vía aérea, terrestre o marítima–
deberán contar con una Carta Porte, que identifica el origen y destino de la carga.
Este documento contendrá la información de forma digitalizada y se requerirá
para los traslados mayores a 30 kilómetros.
Su objetivo es combatir el contrabando, la movilización de productos ilegales y
hacer que quienes transporten bienes los declaren, para que no puedan evadir
impuestos.
Modificaciones al Buzón Tributario
Para mejorar la comunicación entre el SAT y los contribuyentes, el Buzón
Tributario se adapta a los dispositivos móviles y permite recibir notificaciones
sobre adeudos, multas, tareas pendientes, posibles embargos, etc.
Notificación de depósitos en efectivo
Con el fin de combatir transacciones provenientes de dinero ilícito, la reforma fiscal
2022 señala que las instituciones financieras tendrán que reportar ante la
autoridad fiscal los depósitos en efectivo mayores a 15 mil pesos. No habrá
cobro de impuestos a los usuarios por recibir este tipo de ingresos.
Límite de deducciones personales
Con la nueva reforma fiscal, dentro del limitante de deducciones se incluirán
los donativos. Previamente, estos podrían representar una deducción del 7% de
los ingresos anuales.
Retención del ISR por instituciones del sistema financiero
La modificación también contempla que las instituciones que componen el sistema
financiero mexicano determinen el impuesto a retener a las personas físicas,
tomando en consideración una tasa anual de 0.08% aplicable sobre el capital que
dé lugar al pago de los intereses. En el 2021 la tasa era de 0.97%.
Aunque aquí se expone qué es la reforma fiscal en México y cuáles son las
principales modificaciones que ha llevado a cabo, es importante conocer en
profundidad los entresijos de la misma, con la finalidad de evitar incurrir en alguna
falta.

4.- Contribuciones a favor de la federación

• Todos los impuestos son contribuciones, pero no todas las contribuciones
son impuestos.
• Las contribuciones son ingresos fiscales ordinarios para el Estado.
• El artículo 1° del Código Fiscal de la Federación menciona quiénes están
obligados a contribuir: personas físicas, personas morales, la Federación y
los Estados extranjeros.
• El artículo 2° del Código Fiscal de la Federación establece la clasificación
de las contribuciones: impuestos, aportaciones de seguridad social,
contribuciones de mejora y derechos.
El artículo 20° del Código Fiscal de la Federación describe los medios de pago
para las contribuciones: efectivo, transferencia electrónica de fondos a favor de la
Tesorería de la Federación, tarjetas de crédito y débito o cheques personales del
mismo banco.

5.- Formas de realizar el pago de contribuciones a favor de la federación

El artículo 20° del CFF (2021) expresa que todas las contribuciones que se le
paguen al Estado deben ser en moneda nacional, pero en caso de efectuar pagos
en el extranjero se puede optar utilizar la moneda de ese país. En ocasiones
puede ser que las contribuciones y sus accesorios tengan que ser determinados
con el Índice Nacional del Precio al Consumidor (INPC), quien el responsable de
calcularlo es el Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI) y
posteriormente publicado para el conocimiento de todos en el Diario Oficial de la
Federación (DOF) dentro de los próximos diez días del mes siguiente
correspondiente.
Continuando con los medios de pago dentro de este mismo artículo, la ley indica
que:
Se aceptará como medio de pago de las contribuciones y aprovechamientos, los
cheques del mismo banco en que se efectúe el pago, la transferencia electrónica
de fondos a favor de la Tesorería de la Federación, así como las tarjetas de crédito
y débito, de conformidad con las reglas de carácter general que expida el Servicio
de Administración Tributaria. (CFF, 2021: 26)
A continuación, en el diagrama 2, se ejemplifica lo expresado en el séptimo párrafo
del mismo artículo 20° del CFF (2021), donde se menciona sobre los medios de
pago para las personas físicas dentro o fuera del régimen de actividad
empresarial, con ciertas especificaciones.