INDICE

1 RÉGIMEN ORDINARIO

2 RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

3 RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN

 Son las categorías bajo las cuales
una Persona Natural o Persona
Jurídica que posee o va a iniciar un
negocio debe estar registrada en el
RUT.
RÉGIMENES El régimen tributario establece la
manera en la que se pagan los
TRIBUTARIO impuestos y los niveles de pagos de
los mismos. Puedes optar por uno u
S otro régimen dependiendo del tipo
y el tamaño del negocio.

https://www.dian.gov.co/impuestos/Documents/Abece-Inscripcion-en-linea-RUT.pdf
 ¿ CUALES SON LOS TIPOS DE
RÉGIMENES TRIBUTARIOS ?

El impuesto se divide en dos grandes grupos: los contribuyentes y los

no contribuyentes; dentro de los contribuyentes existen tres
regímenes:

1. Régimen Ordinario.
2. Régimen Especial.
3. Régimen Simple de Tributación.
 RÉGIMEN ORDINARIO
El régimen ordinario en el impuesto la renta está conformado por las empresas y
personas naturales que no gozan de ningún beneficio especial y por tanto están sujetos a
las reglas generales del impuesto a la renta.
 TARIFA
TARIFA GENERAL PARA PERSONAS JURIDICAS : La tarifa general del impuesto sobre la
renta aplicable a las sociedades nacionales y sus asimiladas, los establecimientos permanentes de
entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras con o sin residencia en el país, obligadas a
presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta y complementarios, será del treinta y cinco
por ciento (35%), a partir del año gravable 2022.

TARIFA PARA PERSONAS NATURALES RESIDENTES Y ASIGNACIONES Y

DONACIONES MODALES: El impuesto sobre la renta de las personas naturales residentes en el
país, de las sucesiones de causantes residentes en el país, y de los bienes destinados a fines
especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, se determinará de acuerdo con la
siguiente tabla:
 RÉGIMEN TRIBUTARIO
CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL
ESPECIAL

Todas las asociaciones, fundaciones y corporaciones constituidas

como entidades sin ánimo de lucro, serán contribuyentes del
impuesto sobre la renta y complementarios, conforme a las normas
aplicables a las sociedades nacionales. (ART 19 DEL E.T)
 REQUISITOS DEL RTE
 Que estén legalmente constituidas.
 Que su objeto social sea de interés general
en una o varias de las actividades meritorias
establecidas en el (ART 359 DEL E.T)del
presente Estatuto, a las cuales debe tener
acceso la comunidad.
 Que ni sus aportes sean reembolsados ni sus
excedentes distribuidos, bajo ninguna
modalidad, cualquiera que sea la
denominación que se utilice, ni directa, ni
indirectamente, ni durante su existencia, ni
en el momento de su disolución y liquidación,
de acuerdo con el (ART  356-1 DEL E.T).
 OBJETO SOCIAL
El objeto social de las entidades sin ánimo de lucro que hace procedente su admisión al Régimen
Tributario Especial de que trata el presente Capítulo y el artículo 19 del presente Estatuto, deberá
corresponder a cualquiera de las siguientes actividades meritorias, siempre y cuando las mismas sean
de interés general y que a ellas tenga acceso la comunidad: (ART 359 DEL E.T)
1.Educación.
2.Salud.
3.Cultura.
4.Ciencia, tecnología e innovación.
5.Actividades de desarrollo social.
6.Actividades de protección al medio ambiente.
7.Prevención del uso y consumo de sustancias psicoactivas, alcohol y tabaco; atención y tratamiento a
las personas consumidoras.
8.Promoción y apoyo a las actividades deportivas definidas por la Ley 181 de 1995, mediante las
políticas públicas y las entidades competentes.
9.Actividades de desarrollo empresarial. Promoción del desarrollo empresarial y el emprendimiento
definido por la Ley 1014 de 2006.
10.Promoción y apoyo a los derechos humanos y los objetivos globales definidos por las Naciones
Unidas.
11.Actividades de promoción y mejoramiento de la Administración de Justicia.
12.Promoción y apoyo a Entidades Sin Ánimo de Lucro que ejecuten acciones directas en el territorio
nacional en alguna de las actividades meritorias descritas en este artículo.
13.Actividades
. de microcrédito, en los términos del artículo 39 de la Ley 590 de 2000.
 ¿CUALES SON LAS
CARACTERISTICAS?
 Reciben contribuciones de proveedores de fondos importantes que no esperan
un rendimiento monetario equivalente o proporcional;
 Operan para fines distintos de generar utilidades, y
 En ellas no existen participaciones en la propiedad como ocurre con las empresas
comerciales

Sin embargo, para estas instituciones presentan otras características, a saber:

 Independencia de otras organizaciones.

 Grupo de personas, sean naturales o jurídicas
 Objetivos y/o actividades comunes
 Ausencia de ánimo de lucro

.
 TRATAMIENTO ESPECIAL PARA
ALGUNOS CONTRIBUYENTES

Los contribuyentes a que se refiere el artículo 19 que sean calificados en el Registro Único

Tributario como pertenecientes a Régimen Tributario Especial, están sometidos al impuesto
de renta y complementarios sobre el beneficio neto o excedente a la tarifa única del veinte
por ciento (20%). (ART 356 DEL E.T)

.
 LAS ENTIDADES SIN ANIMO DE LUCRO ESTAN
OBLIGADAS A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD
REGISTRADOS
Las entidades sin ánimo de lucro, deberán llevar libros de contabilidad, en la forma que
indique el Gobierno Nacional. (ART 364 DEL E.T)

ACTUALIZACIÓN DEL RUT PARA LOS CONTRIBUYENTES

DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO.
Las entidades sin ánimo de lucro, deberán llevar libros de contabilidad, en la forma que indique el
Gobierno Nacional.
Las entidades que hayan obtenido ingresos superiores a 160.000 UVT en el año inmediatamente
anterior deberán enviar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, en los términos
que establezca el Gobierno nacional, una memoria económica sobre su gestión, incluyendo una
manifestación del representante legal y el revisor fiscal en la cual se acompañe la declaración de
renta en que haga constar que durante el año al cual se refiere la declaración han cumplido con
todos los requisitos exigidos por la ley, como reiteración de la solicitud de las exenciones
solicitadas en la declaración, con la actualización de la información de la plataforma de
transparencia.(ART 356-3 DEL E.T)
 REGISTRO WEB
Todas las entidades que pretendan ser calificadas en el Régimen Tributario Especial deberán
registrarse en el aplicativo web que para ello señale la DIAN. El registro de que trata el presente
artículo tiene por objeto que el proceso de calificación sea público, que la comunidad se
pronuncie sobre los requisitos de acceso al Régimen Tributario Especial, y que remita
comentarios generales y observaciones sobre la respectiva entidad. El Gobierno nacional
reglamentará los plazos y condiciones La entidad solicitante deberá, durante el término
establecido en el reglamento para la calificación dentro del Régimen Tributario Especial, previa
solicitud de la DIAN, remitir las explicaciones que correspondan para desestimar los comentarios
y las observaciones presentadas por la comunidad.
Las entidades calificadas en el Régimen Tributario Especial deberán actualizar anualmente, en los
primeros 3 meses de cada año, la información a la que se refiere este registro. (ART 364-5)

.
 ¿CUAL ES EL PROCESO PARA CONSULTAR
Y DILIGENCIAR LOS FORMATOS PARA EL
RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL?

1.Presentación procesos del Régimen Tributario Especial. En la parte final

encontrará una guía paso a paso para la presentación exitosa de las
solicitudes RTE.
2. Diligenciar los siguientes formatos:
 Formato 2530 Información Fundadores
 Formato 2531 Información de Personas que Ejercen Cargos
Gerenciales, Directivos o de Control
 Formato 2532 Información Donaciones
 Formato 2533 Información Asignaciones Permanentes. 　
3.Manual de Usuario de Registro de Respuesta a Comentarios de la
Sociedad Civil
4. Manual de Usuario de Registro de Comentarios Recibidos de la Sociedad
. Civil
 RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN
LIBRO OCTAVO

Créese a partir del 1 de enero de 2020 el impuesto unificado que se pagará bajo el Régimen Simple de
Tributación - Simple, con el fin de reducir las cargas formales y sustanciales, impulsar la formalidad y, en
general, simplificar y facilitar el cumplimiento de la obligación tributaria de los contribuyentes que
voluntariamente se acojan al régimen previsto en el presente Libro.

El impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación - Simple es un modelo de tributación

opcional de determinación integral, de declaración anual y anticipo bimestral, que sustituye el impuesto
sobre la renta, e integra el impuesto nacional al consumo y el impuesto de industria y comercio
consolidado, a cargo de los contribuyentes que opten voluntariamente por acogerse al mismo. El
impuesto de industria y comercio consolidado comprende el impuesto complementario de avisos y
tableros y las sobretasas bomberil que se encuentran autorizadas a los municipios.
Este sistema también integra los aportes del empleador a pensiones, mediante el mecanismo del crédito
tributario
 ACOGERSE OFICIO
VOLUNTARIAMENTE
 BENEFICIOS
1.Tarifas entre el 1.8% y el 14.5% que dependen de los ingresos brutos y de la actividad
empresarial que desarrolles.

2.Con una sola declaración anual cumples con el deber formal de declarar varios impuestos:
Impuesto unificado (renta), Impuesto Nacional al Consumo, Ganancia Ocasional, Industria y
Comercio, Avisos y Tableros y Sobretasa Bomberil.

3.Con un solo recibo anticipas el pago de hasta 6 impuestos: IVA, Impuesto unificado (renta),
Impuesto Nacional al Consumo, Industria y Comercio, Avisos y Tableros y Sobretasa
Bomberil.

4.No estás sujeto a Retenciones en la Fuente a título de Renta ni a título de ICA. Tampoco
estás obligado a practicar retenciones a título de Renta (salvo las laborales), ni a título de ICA.
Estás exonerado del pago de parafiscales (ICBF, SENA y Aportes a Salud) en los términos del
artículo 114-1 del Estatuto Tributario.

5.Integra los aportes del empleador a pensiones , los cuales se podrán tomar como descuentos
tributarios en los recibos de pago del anticipo bimestral
 OBLIGACIONES

1.Debes presentar y pagar en debida forma los anticipos bimestrales. Consulta el calendario
tributario y ten presente las fechas de vencimientos.

2.Los anticipos se deben presentar con independencia de que el pago sea cero pesos ($0).

3. Debes contar con el mecanismo para facturar electrónicamente dentro de los dos meses
siguientes a tu inscripción. Salvo que se usen documentos equivalentes, y mientras exista esta
posibilidad, deben expedirse facturas electrónicas .
 HECHO GENERADOR

El hecho generador del impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación - Simple es
la obtención de ingresos susceptibles de producir un incremento en el patrimonio, y su base
gravable está integrada por la totalidad de los ingresos brutos, ordinarios y extraordinarios,
percibidos en el respectivo periodo gravable.

Para el caso del impuesto de industria y comercio consolidado, el cual se integra al impuesto
unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE, se mantienen la autonomía de los
entes territoriales para la definición de los elementos del hecho generador, base gravable,
tarifa y sujetos pasivos, de conformidad con las leyes vigentes.

PARÁGRAFO. Los ingresos constitutivos de ganancia ocasional no integran la base gravable

del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación-SIMPLE. Tampoco integran la
base gravable los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional. (ART 904 DEL E.T)
 SUJETOS PASIVOS
Podrán ser sujetos pasivos del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación –
SIMPLE las personas naturales o jurídicas que reúnan la totalidad de las siguientes
condiciones:

1. Que se trate de una persona natural que desarrolle una empresa o de una persona jurídica
en la que sus socios, partícipes o accionistas sean personas naturales, nacionales o extranjeras,
residentes en Colombia.

2. Que en el año gravable anterior hubieren obtenido ingresos brutos, ordinarios o

extraordinarios, inferiores a 100.000 UVT. En el caso de las empresas o personas jurídicas
nuevas, la inscripción en el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE
estará condicionada a que los ingresos del año no superen estos límites.

3.La persona natural o jurídica debe estar al día con sus obligaciones tributarias de carácter
nacional, departamental y municipal, y con sus obligaciones de pago de contribuciones al
Sistema de Seguridad Social Integral. También debe contar con la inscripción respectiva en el
Registro Único Tributario (RUT) y con todos los mecanismos electrónicos de cumplimiento,
firma electrónica y factura electrónica.
 SUJETOS PASIVOS
4. Si uno de los socios persona natural tiene una participación superior al 10% en una o
varias sociedades no inscritas en el impuesto unificado bajo el régimen simple de
tributación – SIMPLE, los límites máximos de ingresos brutos se revisarán de forma
consolidada y en la proporción a su participación en dichas sociedades.

5. Si uno de los socios persona natural es gerente o administrador de otras empresas o

sociedades, los límites máximos de ingresos brutos se revisarán de forma consolidada con
los de las empresas o sociedades que administra.

6. La persona natural o jurídica debe estar al día con sus obligaciones tributarias de
carácter nacional, departamental y municipal, y con sus obligaciones de pago de
contribuciones al Sistema de Seguridad Social Integral. También debe contar con la
inscripción respectiva en el Registro Único Tributario (RUT) y con todos los mecanismos
electrónicos de cumplimiento, firma electrónica y factura electrónica. (ART 905 DEL E.T)
 IMPUESTOS QUE INTEGRAN EL
IMPUESTO BAJO EL RST

El impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación – SIMPLE comprende e

integra los siguientes impuestos:

1. Impuesto sobre la renta.

2. Impuesto nacional al consumo, cuando se desarrollen servicios de expendio de

comidas y bebidas.

3. Impuesto de industria y comercio consolidado, de conformidad con las tarifas

determinadas por los consejos municipales y distritales, según las leyes vigentes. Las
tarifas del impuesto de industria y comercio consolidado se entienden integradas o
incorporadas a la tarifa SIMPLE consolidada, que constituye un mecanismo para la
facilitación del recaudo de este impuesto.
 TARIFA
La tarifa del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación
(SIMPLE) depende de los ingresos brutos anuales y de la actividad
empresarial, así:
 TARIFA
1. Tiendas pequeñas, minimercados, micromercados y peluquería:

2. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en los que predomina
el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles, los servicios de construcción y los
talleres mecánicos de vehículos y electrodomésticos; actividades industriales, incluidas las de agro-
industria, mini-industria y micro-industria; actividades de telecomunicaciones y las demás actividades
no incluidas en los siguientes numerales:
3. Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor
intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales:

4. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte:

 DECLARACIÓN Y PAGO

Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de

tributación – SIMPLE deberán presentar una declaración anual consolidada
dentro de los plazos que fije el Gobierno nacional y en el formulario
simplificado señalado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(DIAN) mediante resolución. Lo anterior sin perjuicio del pago del anticipo
bimestral a través del recibo electrónico SIMPLE, el cual se debe presentar de
forma obligatoria, con independencia de que haya saldo a pagar de anticipo, de
conformidad con los plazos que establezca el Gobierno nacional.
(ART 910 DEL E.T)
 EJEMPLO
INGRESOS 100.000.000 100.000.000

COSTOS Y GASTOS 65.000.000 61.400.000

BASE GRAVABLE 35.000.000 38.600.000

IMPTO RENTA 35% 12.250.000 13.510.000
APORTE A PENSIÓN 3.600.000

VALOR A PAGAR 12.250.000 9.910.000

NÓMINA 30.000.000
PENSIÓN 12% 3.600.000