LA NACIONAL S.A.C.

DETALLE DE LAS ADICIONES Y DEDUCCIONES DE LA PLANILLA

DE RENTA - AÑO 2019

Nº ESPECIFICACIONES BASE LEGAL ADICIONES DEDUCCIONES

Depreciación: Las depreciaciones por degaste u obsolecencia, los

Art. 37 Inc. "F"
desmedros de los activos fijos y las mermas que se encuentren
1 Art. 40 - -
debidamente acreditadas, serán Gastos deducibles. Tasa de
Art. 21 del Reglamento.
Depreciación para vehiculos 20%.

Intereses por Prestamo de Persona Natural: Son gastos no

deducibles los intereses generados por prèstamos de terceros que no se Art. 37 Inc. "A"
2 S/. 20,000.00 -
encuentren acreditados con documentos que reunan los requisitos Art. 44 Inc. "J"
minimos del Reglamento de Comprobantes de Pago. S/. 20,000.00

Perdida Extraordinaria en caso Fortuito: Las pèrdidas de materia

Art. 37 Inc. "D"
prima no asegurada, deberan estar probadas judicialmente, además de la
3 Art. 21 Inc. "T" S/. 19,000.00 -
denuncia policial, ya que es un requisito necesario para que se pueda
del Reglamento.
registrar como perdida extraordinaria S/. 19,000.00

Viaticos: Son gastos no deducibles los viaticos realizados por

Art. 37 Inc."R"
personas que no tengan relación directa con la empresa. (Gastos de la
Art. 21 Inc.
4 famila del Gerente General.) S/. 6,000.00 -
"N" del Reglam. Art.44
S/. 2,900,00 + S/.
Inc."A"
3,100,00

Intereses por Fraccionamiento: Son gastos deducibles los gastos de Art. 37 Inc. "A"
5 intereses por fraccionamiento otorgados conforme al Código Triburatio. Penultimo - -
S/ 8,000.00. Parrafo

Adquisición de un Inmueble: En este caso se debió considerar como

NIC 16
activo fijo y no como gasto, ya que todos los gastos que se vinculens
6 44 Inc. "E" S/. 3,200.00 -
con la compra del activo (comisiones, honorarios, etc.) se deben
Art. 20 Numeral 1
considerar dentro del precio de compra del activo. S/. 3,200.00

Donación: Se consideran como gasto aquellas donaciones que no sobre Art. 37 Inc. "X"
pasen el 10% de la renta neta imponible, y que hayan sido efectuadas a Art 21 Inc. "K" y
7 - -
entidades sin fines de lucro, sociedades de beneficencia y dependencias "S" del
del sector público nacional, autorizadas por el M.E.F. S/16,000.00 Reglamento. 44 Inc D

Gratificaciones: Se consideran como gastos deducibles los aguinaldos,

bonificaciones que se acuerden con el personal, incluso todos aquellos
Art. 37 Inc. "L"
pagos que por cualquier concepto se hagan a favor de los servidores y
8 Art. 21 Inc. "J" - -
en virtud del vinculo laboral, siempre y cuando se cancelen dentro plazo
del Reglamento
del vencimiento para presentar la D.J. anual del impuesto a la renta S/.
12,000.00

Deuda Tributaria: Deacuerdo a Ley se considera sólo como gasto

deducible el tributo, y como reparo tributario los interes moratorios y
las multas, ya que son sanciónes impuestas por dependencias del S.P.N. Art. 37 Inc. "B"
9 S/. 2,200.00 -
Tributo: S/. 2,800.00 Art. 44 Inc. "C"
Interes: S/. 1,200.00
Multas: S/. 1,000.00

Art. 37 Inc. "LL"

Gasto Por Operación: Los gastos y contribuciones destinados a
Art. 20 Rgmto. Inc. "C"
10 prestar al personal servicios de salud, son deducibles - -
Numeral 3
S/. 970.00
Gastos Recreativos: Son gastos deducibles, siempre que no excedan
el 0.5% de los Ingresos Netos, con un tope de (40 UIT).
Gasto Contabilizado Art. 37 Inc. "LL"
11 S/. 16,500.00 -
S/. 66,500.00 (-) Maximo deducible S/. Ultimo Parrafo
10'000,000.00 x 0.5% = (S/. 50,000.00)
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DE RENTA - AÑO 2019

Nº ESPECIFICACIONES BASE LEGAL ADICIONES DEDUCCIONES

Gastos de Representación: Son gastos deducibles, siempre que

guarden relación con el giro del negocio y No excedan el 0.5% de los
ingresos Brutos, con un tope de (40 UIT).
12 Gasto Contabilizado S/. Art. 37 Inc "Q" S/. 65,000.00 -
115.000.00 (-) Maximo deducible S/.10'000,000.00 x 0.5% =
(S/. 50,000.00)

Cesión Gratuita: Son gastos deducibles aquellos que se realicen por

promoción y publicidad con los clientes, siendo reparables o gastos no
Art. 37 Inc. "U"
13 deducibles el (I.G.V.), el (I.P.M.), y el (I.S.C.). S/. 2,700.00 -
Art. 44 Inc. "K"
S/ 15,000.00 + I.G.V. S/. 2,700.00
Provisión Para Cuentas Incobrables: Se requiere que la deuda se
encuentre vencida por más de un año y se demuestre la exisetencia de Art. 37 Inc. "I"
dificultades financieras del deudor y que se encuentre anotada en detalle Art. 21 Inc. "F"
14 S/. 30,000.00
en el Libro de Inventarios y Balances de la empresa. Numeral 2 Del Reglamento
S/. y el Inc."G"
30,000.00
Gastos Con Boletas: Sólo prodan ser gasto o costo aquellos Tickets o
Boletas emitidas por sujetos del Nuevo RUS y se podrá deducir el 6%
Art. 37 Inc. "Z"
del total de los montos acreditados con comprobantes de pago que
Penultimo Parrafo y Inc
otorgan derecho a deducir costo o gasto en el Registro de Compras, con
15 "Ñ" del Art. 21 del - -
un tope de (200 UIT).
Reglamento.
Gasto Contabilizado S/.
32,000.00 (-) Maximo deducible S/. 970,000.00 x 6% = (S/.
58,200.00)
Intereses: Son deducibles los intereses y gastos de la cuenta (67), en
la parte que excedan los intereses exonerados de la cuenta (77).

Interes a Gasto S/. 33,300.00 Art. 37 Inc. "A"

Int. Exonerado -S/. 12,040.00 Arti 21 Inc "A" y
16 "P" Numeral 6 Ultimo S/. 12,040.00 S/. 7,290.00
Int. Aceptado S/. 21,260.00 Int. Exoner. S/. 12,040.00 Parrafo vease tambièn el
Para determinar el Reparo: G. Inherentes -S/. 4,750.00 Inc."I" Art 19 de la Ley.
Interes a Gasto S/. 33,300.00 Deducciòn S/. 7,290.00
Int. Aceptado -S/. 21,260.00
Reparo S/. 12,040.00
Gastos Por Viaticos:
Son gastos deducibles los viaticos realizados por personas que tengan
una relación directa con la empresa.

Nacional Extranjero
640 x S/. 4,900.00 S/. 15,200.00
7 -S/. 4,480.00 -S/. 14,985.74 Art. 37 Inc. "R"
S/. 420.00 más S/. 214.26 Art.
17 21 Inc. "N" S/. 634.26 -
Del Reglamento
0 7 $ 740 x 3.378 =
2,499.72 D.S. 007-2013-EF
0 8 $ 740 x 3.388 =
2,507.12
0 9 $ 740 x 3.388 =
2,507.12
1 0 $ 740 x 3.379 =
2,500.46
1 1 $ 740 x 3.361 =
2,487.14
1 2 $ 740 x 3.357 =
2,484.18
14,985.74
Pago Pendiente de Renta de Quinta Categoria: Art. 37 Inc. "V"
Para que proceda como gasto deducible la provisiòn de dichas rentas Art. 71 2º Parrafo
18 S/. 15,900.00 -
se tiene que realizar el pago hasta el vcmto.del plazo para presentar la Art. 21 Inc. "Q"
D.J. anual y también deberàn efectuarse la retenciòn de dichas rentas. Del Reglamento
Revaluación Voluntaria:
Las revaluaciones voluntarias de los activos fijos no son gastos
19 Art. 44 Inc. "L" S/. 3,200.00 -
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DE RENTA - AÑO 2019

Nº ESPECIFICACIONES BASE LEGAL ADICIONES DEDUCCIONES

19 deducibles para determinar el impuesto a la renta, ya que éstas tienden Art. 44 Inc. "L" S/. 3,200.00 -
a prolongar la vida útil del activo más allá de lo permitido por la Ley,
generandose un exceso de depreciación.
Contrato de Arrendamiento Finaciero:
Como se cargó al gasto el valor del activo adquirido vía Leasing, éste Art. 37 Inc. "H"
Art. 71 Inc. "F"
20 se tiene que reparar, ya que debió contabilizarse en una cuenta del S/. 15,000.00 -
Art. 22 del Reglamento.
elemento 3 (Activarse). Vease también en la NIC 17. D.Leg. 299 Art. 18

Baja o Nula Impocisión Tributaria (Paraisos Fiscales)

Los paises que se encuentren calificados como de baja o nula
Art. 44 Inc "M"
21 imposisción tributaria no son efecto de retención y tributo algúno. S/. 4,300.00 -
Numeral 1,2 y 3
cualquier gasto destinado a un residente en dichas zonas geográficas
no calificará como deducible.
Gastos por Préstamos entre Vinculados
Son Gastos deducibles sólo el interes del monto permitido como
prestamo, que es igual al patrimonio por el coeficiente de (3).
el monto del endeudamiento no podrá ser mayor a ese resultado.

Prestam Art. 37 Inc. "A"

S/. 3,480,000.00 x 7% S/. 243,600.00 Art. 21 Inc. "A"
.
22 Patrim. S/. 550,000.00 x 3= S/. 1,650,000.00 Tope Numeral 6 del S/. 128,100.00 -
Art. 24 del
Endeudamiento Interes Reglamento
S/. 3,480,000.00 S/. 243,600.00
-S/. 1,650,000.00 -S/. 115,500.00
S/. 1,830,000.00 S/. 128,100.00 Reparo Tributario

Desvalorización de Exixtencias:
Art. 37 Inc. "F"
23 La provisión por desvalorización de existencia no es deducible Art. 21 Inc. "C" S/. 200,000.00 -
NIC 2 y NIC 12
como gasto mientras no se haya destruído o dado de baja el bien.
Desvalorización de Exixtencias:
Art. 37 Inc. "F"
24 La provisión por desvalorización de existencia no es aceptada - S/. 100,000.00
NIC 2 y NIC 12
como gasto mientras no se haya destruído o dado de baja el bien.

TOTALES
S/. 543,774.26 S/. 107,290.00
 LA NACIONAL S.A.C.

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

Por el periodo terminado al 31 de Diciembre del 2019
( Expresado en Soles )

Ventas Netas 70
(-) Costo de Ventas 69
Utilidad Bruta PLANILLA DE RENTA 2019
(-) Gastos de Ventas 95
(-) Gastos Administrativos 94
(+) Ingresos Diversos 75 Utilidad Contable S/. 98,500.00
(+) Ingresos Excepcionales 76 (+) Adiciones S/. 543,774.26
(-) Cargas Excepcionales 66 (-) Deduciones -S/. 107,290.00
Utilidad de Operación (-) Pérdidas Tributarias de Ej. Anteriores -S/. 40,000.00
(-) Gastos Financieros 67 Utilidad Antes de Participaciones e Imp. S/. 494,984.26
(+) Ingresos Financieros 77 (-) Participaciones de los Trabajadores -S/. 49,498.43
Utilidad antes de Participaciones e Impuestos 98,500.00 Renta Neta Imponible S/. 445,485.83
(-) Participacide los Trabajadores -9,850.00 Impuesto a la Renta -S/. 131,418.32
Utilidad antes de Impuestos 88,650.00
(-) Impuesto a la Renta -26,151.75
Utilidad antes de Reservas 62,498.25
Reserva Legal 0
Utilidad Neta 62,498.25 Renta Neta Imponible 10%
S/. 445,485.83 S/. 44,548.58

1
D 89 180,916.75 Donaciones 10%
H 88 131,418.32 S/. 16,000.00 S/. 44,548.58
H 87 49,498.43
2
D 88 131,418.32
D 87 49,498.43 Impuesto a la Renta
H 40 131,418.32 Impuesto a la Renta Resultante S/. 131,418.32
H 41 49,498.43 (-) Pagos a Cuenta -S/. 16,750.00
3 Total a Pagar S/. 114,668.32