TP Exenciones

Práctico Nro. 1

Utilidad obtenida por el banco PATACON SA, regido por la ley 21526.

Solucion propuesta:

Renta alcanzada.

De acuerdo al art. 26 inc. a) Las ganancias de los Fiscos nacional, provinciales y municipales y las de las
instituciones pertenecientes a los mismos, excluidas las entidades y organismos comprendidos en el
artículo 1 de la ley 22016.

No tiene sentido cobrar impuesto a la universidad, cuanto los fondos para solventar la universidad
provienen del Estado.

Práctico Nro. 3

Gilberto Sandalio percibió por el periodo fiscal “x” $ 50.000,00 de remuneraciones por su desempeño
como funcionario diplomático de la República de Sudáfrica en la República Argentina..
Existe con dicho país condición de reciprocidad.

Solucion propuesta:

Renta excenta.

De acuerdo al art. 26 inc. c): Están exentos del gravamen: Las remuneraciones percibidas en el
desempeño de sus funciones por los diplomáticos, todo a condición de reciprocidad.

En consecuencia, respecto de la remuneración por su actividad oficial, se trata de una renta incluida en
el objeto del impuesto por el art. 82 inc. a) pero exenta del pago del tributo por el artículo 26 inc. c).

Práctico Nro. 4

Interés obtenido por depósitos fiscales de la embajada de Colombia en Bs. As. por la colocación de un
capital en el Banco Nación Argentina.
Existe con dicho país condición de reciprocidad.

Solucion propuesta:

Renta excenta.

De acuerdo al art. 26 inc. c): Están exentos del gravamen: Los intereses provenientes de depósitos
fiscales de los mismos, todo a condición de reciprocidad.
Práctico Nro. 5

Sandalio Gilberto es asociado de Coopfrut Ltda., cooperativa de servicio de empaque de fruta, facultada
por sus estatutos a desarrollar actividades en el área de consumo. En el periodo fiscal “x” el Sr. Sandalio
recibió:
✔ $ 1.000,00 por excedentes en la explotación del servicio de empaque, y

✔ $ 500,00 por excedentes de resultados en las actividades de consumo.

Solucion propuesta:

Exento los $ 500 y gravados los $ 1.000.

De acuerdo al art. 26 inc. d) Están exentos del gravamen: Las utilidades de las sociedades cooperativas
de cualquier naturaleza.

De acuerdo al art. 82 inc. e) Constituyen ganancias de cuarta categoría las provenientes: De los servicios
personales prestados por los socios de las sociedades cooperativas.

Práctico Nro. 6

Explotación de un pelotero y juegos infantiles en la ciudad de Cipolletti por el clero.

De acuerdo al art. 26 inc. e) Están exentos del gravamen: Las ganancias de las instituciones religiosas.

Práctico Nro. 7

La fundación SANDALIO cuyo objeto según su estatuto es la investigación científica, ha obtenido los
siguientes ingresos:

Solucion propuesta

Entidad no excenta.

De acuerdo al art. 26 inc. f) Están exentos del gravamen. Las ganancias que obtengan las asociaciones,
fundaciones y entidades civiles. con fines de interés público, siempre que se cumplan los siguientes
requisitos:

● Tales ganancias y el patrimonio social se destinen a los fines de su creación y

● En ningún caso se distribuyan, directa o indirectamente, entre los socios.

Se excluyen de esta exención aquellas entidades que obtienen sus recursos, en todo o en parte, de la
explotación de espectáculos públicos, juegos de azar, carreras de caballos y actividades similares.
De acuerdo con lo expresado concluiremos que los ingresos se encuentran gravados porque se dedica a
la explotación de las carreras de caballos. Recordamos que para que estas entidades sean reconocidas
como exentas deben solicitar a la AFIP que emita un certificado que acredite tal condición.

Práctico Nro. 8

Mauricio Bianchi cobró en el periodo fiscal “x” las siguientes rentas:

a. Intereses por la colocación de un plazo fijo en el Banco Nación Argentina: $ 500,00. Exenta por
aplicacion del Art. 26 inc. h).
b. Dividendos $ 2.000,00. Gravados por aplicacion del Art. 49 parrafo 1): Los dividendos, en dinero o
en especie, serán considerados como ganancia gravada por sus beneficiarios, cuales quiera sean
los fondos empresarios con que se efectúe su pago, incluyendo las reservas anteriores con
independencia de la fecha de su constitución y las ganancias exentas de acuerdo con lo establecido
por esta ley y provenientes de primas de emisión. Igual tratamiento tendrán las utilidades que los
sujetos comprendidos en los apartados 2, 3, 6, 7 y 8 del inc. a) del artículo 73, distribuyan a sus
socios o integrantes.
c. Dividendos en acciones liberadas de Anquito SA de la cual es accionista y que cierra
ejercicio comercial el 30/06/x $ 800,00. No computables por aplicacion del Art. 49 parrafo 2): Las
distribuciones en acciones liberadas provenientes de revalúos o ajustes contables y de la
capitalización de utilidades líquidas y realizadas, no serán computables por los beneficiarios a los
fines de la determinación de su ganancia gravada ni para el cálculo a que hace referencia el artículo
83 de la ley.
d. Intereses por un depósito en el Bank Internacional, casa matriz de Holanda: $ 1.500,00.
Gravados. No es una institución sujeta al régimen legal de entidades financieras ya que es un
depósito en el exterior.
e. Interés por la colocación de fondos en el Banco Nación ajustable por cláusula dolar libre: $
200,00. Gravados por aplicacion del Art. 26 inc. h).

Práctico Nro. 9

Mauricio Bianchi es despedido en su cargo de gerente general de Las Peras S.A. y percibe en el periodo
fiscal “x” las siguientes rentas:

a. Sueldo del último mes trabajado. Gravado por aplicacion del Art. 82 inc. b): Constituyen ganancias
de cuarta categoría las provenientes: Del trabajo personal ejecutado en relación de dependencia.
b. Salario familiar. Concepto no alcanzado por la ley del impuesto a las ganancias, de acuerdo a lo
establecido por el art. 26 de la ley 18.037.
c. Vacaciones no gozadas. Gravado por aplicacion del Art. 2 inc 1): A los efectos de esta ley son
ganancias: Los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una periodicidad que
implique la permanencia de la fuente que los produce y su habilitación.
d. SAC proporcional: Gravado por aplicacion del Art. 2 inc 1).
e. Indemnización por falta de preaviso. Gravado por aplicacion del Art. 2 inc 1).
f. Indemnización por antigüedad. Exenta por aplicacion del Art. 26 inc i):
g. Indemnización por clientela. Gravado por aplicacion del Art. 2 inc 1).
Práctico Nro. 10

Carlos Sereno percibió $ 120.000,00 en concepto de indemnización por quedar incapacitado por un
accidente de trabajo en un 80% para realizar sus tareas.

Solucion propuesta

Exenta.

De acuerdo al Art. 26 inc. i) parrafo 2: Están exentos del gravamen: Las indemnizaciones por antigüedad
en los casos de despidos y las que se reciban en forma de capital o renta por causas de muerte o
incapacidad producida por accidente o enfermedad, ya sea que los pagos se efectúen en virtud de lo que
determinan las leyes civiles y especiales de previsión social o como consecuencia de un contrato de
seguro.

Práctico Nro. 11

Adriana Cañas percibió en el país por la explotación en el mismo de derechos de autor:

a. Por la obra literaria: La escolaridad y la Matemática: $ 1.500,00, inscrita en la Dirección

Nacional del Derecho del Autor. Exenta por aplicacion del Art. 26 inc. j). Entonces, se encuentra
exento la totalidad de lo percibido dado que se cumplen las condiciones del art. 26 inc. j), y el tope
deducible es de $10.000.
b. Por el proyecto de enseñanza: La escolaridad en la escuela Urbana, solicitada por el Consejo
de Educación e inscrita en la Dirección Nacional del Derecho del Autor. Gravado por aplicacion
del Art. 26 inc. j). Se trata de un proyecto realizado por encargo de un tercero, por ello según el
artículo analizado está gravado.

De acuerdo al Art. 26 inc. j) Estan excentas del gravamen: Hasta la suma de pesos diez mil ($ 10.000)
por período fiscal, las ganancias provenientes de la explotación de derechos de autor y las restantes
ganancias derivadas de derechos amparados por la ley 11723, siempre que el impuesto recaiga
directamente sobre los autores o sus derechohabientes, que las respectivas obras sean debidamente
inscriptas en la Dirección Nacional del Derecho de Autor, que el beneficio proceda de la publicación,
ejecución, representación, exposición, enajenación, traducción u otra forma de reproducción y no derive
de obras realizadas por encargo o que reconozcan su origen en una locación de obra o de servicios
formalizada o no contractualmente. Esta exención no será de aplicación para beneficiarios del exterior.
Práctico Nro. 12

Ganancias obtenidas por el club Atlético Polígono, asociación deportiva sin fines de lucro cuyas
actividades de mero carácter social no priven sobre las deportias, provenientes de la televisación de los
partidos de fútbol del torneo argentino “A”.

Solucion propuesta:

En este caso, se trata de una entidad con rentas gravadas por el impuesto ya que su actividad privada –
venta derechos de televisación – prima por sobre las deportivas, pudiéndose incluso deducir que se ha
buscado una figura exenta – asociación deportiva – que no responde a la realidad económica.

Si bien se cumple con las condiciones para estar exenta del el art. 26 inc. l), la renta será gravada porque
la televisación que es una actividad privada, esta sobre la actividad deportiva que es la que daría lugar a
la exención.

Práctico Nro. 14

Ganancias obtenidas por Jeremías Sepúlveda recibiendo un rescate al desistir de un plan de seguro de
retiro privado administrado por Retirate S.A. entidad sujeta al control de la SUPERINTENDENCIA DE
SEGUROS.

Solucion propuesta:

Gravada.

De acuerdo al Art. 26 inc. m) La diferencia entre las primas o cuotas pagadas y el capital recibido al
vencimiento, en los títulos o bonos de capitalización y en los seguros de vida y mixtos, excepto en los
planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia
de Seguros.

A su vez el Art. 48 inc. e): Constituyen ganancias de la segunda categoría: Los rescates netos de aportes
no deducibles, por desistimiento de los planes de seguro de retiro.

Practico N° 15

Ganancias obtenidas por Cruz Roja, organización internacional sin fines de lucro, y declarada de interés
nacional, por la realización de espectáculos públicos.

Solucion propuesta:

Renta exenta por aplicación del art. 26 inc. p) que comprende explícitamente a las las ganancias de las
instituciones sin fines de lucro, que hayan sido declaradas de interés nacional, aun cuando no acrediten
personería jurídica otorgada en el país ni sede central en la República Argentina

Practico N° 16

El señor Martín Tesa, ingeniero civil, percibió en el periodo fiscal “x” intereses originados por depósitos a
plazo fijo efectuados en instituciones sujetas al régimen legal de entidades financieras por un importe de
$ 3.500,00.
En el mismo periodo fiscal abonó intereses por la compra de una nueva computadora para su estudio por
un importe de $ 3.000,00.
Alternativa:
Intereses pagados Artículo 81 inc. a) $ 4.500,00

Solucion propuesta:

Alternativa I

Como es el caso de coexistencia de intereses activos contemplados en el inciso h) del artículo 26 de la

ley, con los intereses o actualizaciones mencionados en el artículo 85, inciso a), la exención está limitada
al saldo positivo que surja de la compensación de los mismos. Por lo tanto, esta exento el saldo positivo
de $500,00.
Alternativa II

En este caso, como el saldo es negativo, no va a estar exento, pero será deducible de la ganancia del
año fiscal, cualquiera que fuese la fuente de ganancia de que se trate.

Practico N° 17

El señor Rosendo Flores, Perito Contador, inscripto en la Cámara Laboral de la ciudad de General Roca,
le regularon en marzo del periodo fiscal “x” $ 1.500,00, dicho importe se hizo efectivo el 03/07/x
percibiendo el importe original más $ 700,00 de actualización del valor del honorario por ajuste de la
base
Dado que es una actualización correspondiente a créditos configurados por ganancias que deben ser
imputadas por lo percibido, la exención comprende únicamente a la actualización posterior a la fecha de
imputación. Por lo tanto, se encuentran exentos los $700.

Practico N° 18

El señor Rosendo Flores, vendió su cada habitación en la suma de $ 5.000.000.-, la había adquirido en
año 2012 en la suma de $ 1.5000.000.-

Está exento por aplicación del art. 26 inc. n) que exime el resultado derivado de la enajenación de la
casa habitación

Practico N° 19

El señor Daniel de la Sota, vendió: acciones de empresas locales que cotizan en bolsa obteniendo una
utilidad por la enajenación de $ 400.000.

Solucion propuesta:
Por aplicación del art. 26 inc. u) resultan exentos los resultados provenientes de operaciones de
compraventa de acciones, siempre que se cumplan alguna de las condiciones previstas en el mismo. En
este caso, se cumple que sea una colocación por oferta pública con autorización de la Comisión Nacional
de Valores.