Nombre Fundamento Características

Devoluciones, Articulo 25 Que se hayan realizado durante el ejercicio.

descuentos y
bonificaciones
Costo de lo vendido Artículo 25, El costo de las mercancías que se enajene.
fracción II El costo se deducirá en el ejercicio en el que se acumulen
Artículo 39 - A los ingresos que se deriven de la enajenación de los
bienes de que se trate.
Gastos netos de Artículo 25
descuentos, Fracción III
bonificaciones o
devoluciones
Las inversiones Artículo 25, Mediante la aplicación en cada ejercicio de los %
Fracción IV máximos autorizados por la Ley del ISR.
Créditos incobrables y Artículo 25, Los créditos incobrables podrán deducirse cuando:
pérdidas fortuitas o por Fracción V Se consume el plazo de prescripción que señalen las
enajenación leyes.
Se de la notaria imposibilidad practica de cobro
Cuotas pagadas por Artículo 25, Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al IMSS,
patrones al IMSS fracción VI incluidas las previstas en la Ley del Seguro de Desempleo.
Intereses devengados Artículo 25, A cargo en el ejercicio sin ajuste alguno.
Fracción VII
Ajuste anual por Artículo 25, Siempre y cuando sea mayor el promedio anual de
inflación Fracción VIII créditos que de deudas, entonces tendremos un ajuste
anual por inflación deducible.
Anticipó y rendimientos Artículo 25, Anticipo y rendimientos pagados a sociedades
pagados Fracción IX cooperativistas de producción, así como anticipos que
entreguen las sociedades y asociaciones civiles.
Creación de reservas Artículo 25, Aportaciones a fondos de pensiones, jubilaciones y
para pensiones y Fracción X primas de antigüedad.
jubilaciones Deducción limitada a un 47% del monto de aportación, o
bien si las prestaciones otorgadas a los trabajadores no
disminuyen con respecto del año anterior un 53% del
monto de las aportaciones.
Adquisición de Artículo 27, Siempre y cuando el pago se efectúe mediante
combustible para fracción III, párrafo transferencia electrónica de fondos, cheque
vehículos marítimos, 2 nominativo de la cuenta del contribuyente, tarjeta de
aéreos y terrestres. crédito, de débito, de servicios, o los denominados
monederos electrónicos autorizados por el SAT, aun
cuando la contraprestación de dichas adquisiciones no
excedan de $2,000.00
Compra de maquinaria Artículo 34, Deducible al 100%, para maquinaria y equipo para la
y equipo para fracción XIII generación de energía proveniente de fuentes
generación de energía renovables o de sistemas de cogeneración de
electricidad eficiente.
Inversión en Artículo 34, Deducible al 100% siempre y cuando impliquen
adaptaciones que se fracción XII adiciones o mejoras al activo fijo.
realicen a instalaciones
Inversiones en Artículo 34, Porcentaje máximo autorizado 25% para automóviles,
automóviles fracción VI. autobuses, camiones de carga, tractocamiones,
Artículo 36 fracción montacargas y remolques. Las inversiones en
 II automóviles sólo serán deducibles hasta por un
monto de $175,000.00. Loas deducciones de
automóviles eléctricos sólo serán deducibles hasta por
un monto de $250,000.00.
Inversión en equipo de Artículo 34, Porcentaje máximo autorizado 30% para computadoras
cómputo fracción VII personales de escritorio y portátiles; servidores;
impresoras, lectores ópticos, graficadores, lectores de
código de barras, digitalizadores, unidades de
almacenamiento externo y concentradores de redes de
cómputo.
Renta de inmuebles a Siempre y cuando se hagan las retenciones
personas físicas, correspondientes, y se entren a Hacienda.
honorarios
profesionales y fletes
Pagos por concepto de El pago de salarios siempre y cuando se tenga registrado
salarios y sueldos en el IMSS a los empleados por el salario
correspondiente, y también se deberá hacer las
retenciones de impuesto a los trabajadores.
Gastos de previsión Artículo 27, Vales de despensa o vales de gasolina. Siempre que su
social fracción XI entrega se realice a través de los monederos electrónicos
autorizados previamente por el SAT.
Aportaciones al fondo de ahorro. El monto de las
aportaciones efectuadas por el contribuyente sea igual
al monto aportado por los trabajadores, la aportación
del contribuyente no exceda del trece por ciento del
salario del trabajador, sin que en ningún caso dicha
aportación exceda del monto equivalente de 1.3
veces el salario mínimo general.
Pagos de primas de seguros de vida. Solo cuando los
beneficios de dichos seguros cubran la muerte del
titular o en los casos de invalidez o incapacidad del
titular para realizar un trabajo personal remunerado.
Pagos de primas de seguros de gastos médicos. Que
efectúe el contribuyente en beneficios de los
trabajadores.
Adquisición de Artículo 27, Siempre que se compruebe que se cumplieron los
mercancías de fracción XIV requisitos legales para su importación.
importación
Consumo en restaura Artículo 28, Será deducible únicamente el 8.5 %, siempre que se
fracción XX pague con tarjeta de crédito, de débito o de servicio o a
través de monederos electrónicos.
Inversión en aviones Artículo 36, La deducción se calculará considerando como monto
fracción III original máximo de la inversión, una cantidad
equivalente a $8’600,000.00.
Arrendamiento de Articulo 28, Por un monto que no exceda de $200.00 diarios por
automóviles fracción XIII automóvil o $285.00 diarios por automóvil eléctrico
Aportaciones para Artículo 18, Cantidades recibidas por aportaciones para futuros
futuros aumentos de fracción XI aumentos de capital o aumentos de capital mayores a
capital o aumentos de Artículo 76, $600,000, cuando no se cumpla con lo previsto en el
capital que reciban en fracción XVI artículo 76, fracción XVI de la ley.
efectivo
 Viáticos o gastos de viaje
Tipo de viático Monto deducible Documento que debe
acompañar
Hospedaje En el extranjero: La relativa al transporte
$3,850
Hospedaje En el territorio nacional: La relativa al transporte
Sin límite
Alimentación En el extranjero: La relativa al Hospedaje o
$1,500 diario por beneficiario transporte
Alimentación En el territorio nacional: Si la documentación
$750 diario por beneficiario acompañada es solo la de
transporte, se debe efectuar el
pago de los alimentos con
tarjeta de crédito a nombre de
la persona que realice el viaje.
Uso o goce temporal de En el territorio nacional o en el La relativa al Hospedaje o
automóviles y gastos extranjero: $850 diario transporte
relacionados

Requisitos de las deducciones

Cualquier deducción deberá ser estrictamente indispensable para llevar su actividad a cabo.
Deberán estar efectivamente erogadas, es decir que ya estén pagadas, ya sea en efectivo cuando
sean menores a $ 2,000.00, superiores al mencionado por medio de transferencia electrónica,
cheque nominativo; en este caso se considerara efectivamente erogado cuando se cobre el cheque,
por medio de tarjeta de débito o crédito.
Estar debidamente registradas en contabilidad y que sean restadas una sola vez.
En cuestión de Inversiones (activos), proceder según la ley aplicando los porcientos máximos.

Artículo 31. Las inversiones únicamente se podrán deducir mediante la aplicación, en

cada ejercicio, de los por cientos máximos autorizados por esta Ley, sobre el monto
original de la inversión, con las limitaciones en deducciones que, en su caso, establezca
esta Ley.

Nombre
Los viáticos o gastos de viaje
No deducibles
Fundamento Características
Artículo 27, Los viáticos o gastos de viaje, en el país o en el
fracción V extranjero, cuando no se destinen al
hospedaje, alimentación, transporte, uso o
goce temporal de automóviles y pago de
kilometraje o cuando se apliquen dentro de
una faja de 50 kilómetros que circunde al
establecimiento del contribuyente.
 NO DEDUCIBLES Fundamento Características
Pago del ISR a cargo del propio
Artículo 28, Las cantidades provenientes del subsidio para el
contribuyente o de terceros
fracción I empleo que entregue
Serás deducibles aquellos que estén
Obsequios, atenciones y gastos de Artículo 28, directamente relacionados con la enajenación
naturaleza análoga fracción III de productos o la prestación de servicios y que
sean ofrecidos a los clientes en forma general
Artículo 28,
Gastos de representación
fracción IV
Intereses devengados por préstamos o por Artículo 28, A cargo del Gobierno Federal Inscritos en el
adquisición de valores. Fracción VII Registro Nacional de Valores
Reservas que se creen para Artículo 28
indemnizaciones al personal, para pagos de Fracción IX
antigüedad.
Pérdidas por caso fortuito o fuerza mayor o Articulo 28,
por enajenación de bienes. Fracción XI
Crédito comercial Artículo 28,
Fracción XII
Los pagos por el uso o goce temporal de Artículo 28, Que no tengan concesión o permiso del
aviones y embarcaciones. fracción XIII Gobierno Federal para ser explotados
comercialmente.

Pago de IVA e IEPS que hubiese efectuado Artículo 28, No se aplicarán cuando se hubiese pagado con
y el que le hubieran trasladado Fracción XV motivo de la importación que correspondan a
los gastos o inversiones deducibles.
Los anticipos por las adquisiciones de las Artículo 28,
mercancías relacionados directamente con fracción XXVIII
la producción
Los pagos que a su vez sean ingresos Artículo 28,
exentos para el trabajador, hasta por la fracción XXX
cantidad que resulte de aplicar el factor de
0.53 al monto de dichos pagos
DIVERSOS PAGOS Artículo 28,
 Cuando se realice a una entidad fracción XXXI
extranjera que controle o sea
controlada por el contribuyente
 Que el pago se efectué por alguno
de los siguientes conceptos:
o Intereses definidos
conforme el artículo 166
o Regalías o asistencia
técnica

Los conceptos no deducibles a que se refiere esta Ley, se deberán considerar en el ejercicio en el que se efectué la
erogación y no en aquel ejercicio en el que formen parte del costo de lo vendido.