Preparando la Renta 2020 CASO PRÁCTICO N° 4

NORMATIVA ART. 20 N° 1, LETRA A) DE LA

TEMA LEGAL LIR

AUTOR RAÚL SADE CELPA

CRÉDITO POR CBRS (PÉRDIDA
TRIBUTARIA) RÉGIMEN 14 B) LIR FECHA DE
1 DE DICIEMBRE DE 2019.
CONFECCIÓN

ANTECEDENTES

La sociedad "DELTA S.A", RUT: 96.332.567- 4, sujeta al Régimen de Renta Parcialmente Integrado, para el
año comercial 2019, A.T. 2020 presenta los siguientes antecedentes:

1. Determinación de la RLI de Primera Categoría al 31.12.2019 (antes de ajustes):

Pérdida según Balance -$ 5,000,000

Agregados (art. 33 N° 1 de la LIR):

a) Corrección monetaria financiera (Pérdida en resultado) $ 500,000 $ 500,000

Deducciones (art. 33 N° 2 de la LIR):

b) Pérdida de ejercicio anterior art 31 Nº 3 LIR. (Actualizada) -$ 600,000

c) Corrección monetaria tributaria (Pérdida) -$ 400,000 ($1,000,000)

PÉRDIDA TRIBUTARIA AL 31.12.2019 -$ 5,500,000

2. Otros antecedentes:

2.1) La sociedad tiene como giro exclusivo la actividad agrícola.

2.2) Las CBRS, pagadas y actualizadas, al 31.12.2019 totalizaron $ 700.000, las cuales se encuentran
contabilizadas en gasto del ejercicio.
2.3) El RAI determinado al 31.12.2019 es $ 0.
2.4) Respecto al R.R.E no existen saldos de ningún registro provenientes del ejercicio anterior.

SE PIDE:

a) Revise y complete la determinación de la RLI al 31.12.2019.

b) Confeccione la Declaración Jurada Anual F 1926 que deberá cumplir la sociedad por el AT. 2020.
c) Confeccione el RRE al 31.12.2019.
d) Presente el F22 de la sociedad, con base en el modelo A.T. 2019, ya que el SII aún no presenta el nuevo
modelo del formulario para la Operación Renta 2020.
 ANEXO N° 3: Esquema de Determinación de la RLI

RESPUESTA A):
A. DETERMINACIÓN DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE: AT 2020 Gasto rechazado no afecto al art. 21 de la LIR

"En caso de aquellos contribuyentes que puedan

Resultado según balance financiero utilizar las contribuciones de bienes raíces como -5,000,000
crédito en contra del IDPC, el citado impuesto
territorial adoptará la calidad de un gasto
1.- Agregados: rechazado de aquellos señalados en el artículo 1,200,000
33 N° 1 de la LIR, no afecto a la tributación que
a) Corrección monetaria financiera (Pérdida en resultado) 500,000 dispone el artículo 21 de la ley citada, atendido
d) CBRS, pagadas y actualizadas. 700,000 que el inciso 2° de dicha disposición las libera
expresamente de ésta. Al respecto, resultan
pertinentes las instrucciones impartidas por este
2.- Deducciones: (*) Servicio a través de la Circular N° 45, de 2013." -1,000,000
b) Pérdida de ejercicio anterior art 31 Nº 3 LIR. (Actualizada) -600,000
c) Corrección monetaria tributaria (Pérdida) -400,000

Renta Líquida Imponible o Pérdida Tributaria -4,800,000

3.- Deducción por beneficio establecido en la letra C), del artículo 14 ter, de la LIR: ($ ….)
No aplica.

Sub total -4,800,000

4.- Si el Sub total anterior es positivo, Rebaja por pago del IDPC en carácter de voluntario con tope de dicho monto ($ ….)
No aplica.

Renta Líquida Imponible de Primera Categoría o Pérdida Tributaria (**) -4,800,000

 F1926
FOLIO
Declaración Jurada anual sobre Base Imponible de Primera Categoría y Datos Contables Balance

SECCIÓN A: IDENTIFICACIÓN DEL DECLARANTE

ROL ÚNICO TRIBUTARIO NOMBRE O RAZÓN SOCIAL
Folio Renta Líquida Imponible o Pérdida Tributaria
96.332.567- 4 DELTA S.A
DOMICILIO POSTAL COMUNA N° Inicio N° Final
XXXXXXXX XXXXXXXX C23 C24
CORREO ELECTRÓNICO TELÉFONO
1000 1002
XXXXXXXX@XXXXX.COM 226635478

RESPUESTA B)

SECCIÓN B: DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍA

Id. Cuenta según
Descripción del ajuste
Conceptos y/o Partidas que componen la RLI clasificador de Monto del ajuste Tipo de ajuste
practicado
cuentas
N°
C0 C2 C3 C4 C5 C6
9 Resultado
1 NO COMPLETAR DEJAR EN BLANCO 5,000,000
Financiero (Nota 2)
17 Corrección Monetaria Saldo Deudor (Art. 32 N°2). Corrección monetaria
2 5.01.04.01 400,000 2 Deducido
637 (-) inversiones (financiero)

18 Corrección Monetaria Saldo Acreedor (Art. 32 N°2).

3 1 Agregado
638 (+)

Incluye el gasto rechazado no afecto a la

19 Gastos Rechazados no afectos a la tributación del Contribuciones de Bienes tributación del art. 21 de la LIR por
4 5.03.05.01 700,000 1 Agregado concepto de Contribuciones de Bienes
Art. 21 (Inc. 2 Art 21) (+) Raíces
Raíces.

5 20 Depreciación financiera del ejercicio 926 (+) 1 Agregado

21 Rentas tributables no reconocidas financieramente
6 1 Agregado
970 (+)
7 22. Gasto agregados por donaciones 971 (+) 1 Agregado

Otros agregados al
23. Gastos que se deben agregar a la RLI según el Nº 1 resultado tributario por
8 5.01.04.98 500,000 1 Agregado
del art. 33. 639 (+) inversiones en otras
entidades.

9 24 Depreciación Tributaria de Ejercicio 927(-) 2 Deducción

27 Gastos Rechazados afectos a la tributación del
10 2 Deducción
inciso 1º Art 21. 928 (-)
Perdida de arrastre
11 29 Otras Partidas 807(-) 5.04.01.01 600,000 2 Deduccion
actualizada
31 Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art. 33 N°2).
12 2 Deduccion
642(-)
13 32. Gasto aceptado por donaciones. 973 (-) 2 Deduccion

14 33 Ingresos No renta (Art. 17) 640 (-) 2 Deduccion

15 34 Pérdida de Ejercicios Anteriores (Art. 31 Nº 3) 634 (-) 2 Deduccion

6 Rentas e
98 Dividendos o retiros percibidos afectos a IGC, que incremento
16
absorben la Pérdida Tributaria (+) absorbidos por la PT
Deduccion

6 Rentas e
99. Incremento de los dividendos o retiros percibidos incremento
17
afectos a IGC, que absorben la Pérdida Tributaria. (+) absorbidos por la PT
Deduccion

Renta Líquida afecta al IDPC o Pérdida Tributaria.

- 4,800,000
643 (=)

SECCIÓN D: CUADRO RESUMEN

TOTAL SECCION B TOTAL SECCIÓN C

Total monto ajuste IFRS 1°

Total monto ajuste del ejercicio a
Total ajustes en la determinación de la base imponible de primera categoría aplicación a Patrimonio
Patrimonio Financiero
Financiero

Total de Casos
Total Reverso Informados
Beneficio letra C)
Resultado Total Deducciones Deducción Beneficio letra Artículo 14 Ter; Y Renta Líquida o
Total Agregados (1) Saldo deudor Saldo acreedor Saldo deudor Saldo acreedor
Financiero (9) (2) C) Artículo 14 Ter (4) Rentas e incremento Pérdida Tributaria
Absorbidos por la PT
(5 y 6)

C27 C16 C17 C25 C26 C28 C19 C20 C21 C22 C15
-5,000,000 1,200,000 1,000,000 -4,800,000 5

DECLARO BAJO JURAMENTO QUE LOS DATOS CONTENIDOS EN EL PRESENTE DOCUMENTO SON LA EXPRESIÓN FIEL DE LA VERDAD, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD CORRESPONDIENTE.

RUT REPRESENTANTE LEGAL

Anexo N° 1: Registro de Rentas Empresariales del Régimen Parcialmente Integrado
SAC
Acumulados hasta el
RESPUESTA C) Acumulados a contar del 01.01.2017 31.12.2016
0.369863 0.315789
Sin Restitución Con Restitución
STUT
REX
REX
Detalle Control RAI DDAN (Ingresos no
(Exentas) Sin derecho Con derecho Sin derecho a Con derecho Con derecho Sin derecho a
Renta)
a devolución a devolución devolución a devolución a devolución devolución

Remanente Anterior
Más: Reajuste a diciembre 2019 2.2%
Remanente reajustado al 31.12.2019

Menos:

Retiros, remesas o distribuciones del ejercicio:

No hay

Más: Reajuste 0.0%

Remanente reajustado al 31.12.2019 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Más:

Rentas o cantidades Afectas a Impuestos global complementario o adicional (RAI).

Diferencia entre la depreciación acelerada y normal (DDAN):
Rentas exentas o cantidades no afectas a impuestos global complementario o adicional (REX).
Crédito por IDPC, correspondiente a la Renta Líquida Imponible determinada en el ejercicio.

Remanente Depurado 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
CREDITO CON OBLIGACIÓN DE
RESTITUCIÓN Y SIN DERECHO A
Menos: DEVOLUCIÓN

Gastos rechazados del inciso segundo del artículo 21 de la LIR Conforme al inc. 3º del Nº 3 del art 56 de la
LIR el crédito generado por las
Contribuciones de Bienes Raíces cuando
Contribuciones de Bienes Raíces pagadas -258,904 financian el Impuesto de Primera Categoría
Contribuciones de Bienes Raíces en situación de pérdida tributaria no otorga derecho a devolución para el
titular de esa renta.
Las Contribuciones de Bienes Raíces pagadas durante el ejercicio por sobre el Impuesto de
Primera Categoría determinado al 31.12.2019, se rebajarán del registro SAC con obligación de Por otro lado, mediante circular Nº 49, de
restitución y sin derecho a devolución en el mismo periodo, considerando dichas partidas 2016 se señala que los gastos rechazados no
actualizadas desde la fecha de pago o desembolso hasta la fecha de cierre. afectos a la tributación del art. 21 de la LIR
consumen crédito con obligación de
En este caso en particular, el gasto rechazado lo constituye la totalidad de las Contribuciones de restitución.
Bienes Raíces pagadas, ya que el contribuyente se mantiene en situación de pérdida tributaria y
por tanto, no ha determinado impuesto al cual imputarlas. Es por estas razones que la imputación del
crédito por IDPC se realiza en este registro.
En la práctica, al gasto rechazado se le aplica el factor de Impuesto de Primera Categoría del
ejercicio, con el objetivo de consumir el crédito asociado.

Crédito asociado al gasto rechazado: C.B.R.S $ 700.000 x factor 0,369863 = $ 258.904

Remanentes ejercicio siguiente 0 0 0 0 0 0 0 -258,904 0 0 0 0

AJUSTES AL REGISTRO DE RENTAS EMPRESARIALES EN UN CONTRIBUYENTE ACOGIDO AL RÉGIMEN PARCIALMENTE INTEGRADO

Respecto al impuesto territorial utilizado como crédito y su imputación al Fondo de Utilidades Tributables (F.U.T) la circular Nº 45, de 2013 señala lo siguiente:

"Aquella parte que se impute como crédito contra el IDPC, atendido su carácter de crédito que sirve para pagar el citado tributo, sólo se rebajará del FUT en el ejercicio en que se efectúe el pago de dicho impuesto de categoría y como parte del
mismo. Es decir, no procederá la deducción del impuesto territorial de las utilidades netas registradas en el FUT en el ejercicio en que se efectúe el pago de éste, sino que sólo se imputará cuando corresponda rebajar el IDPC pagado con dicho crédito, rebaja que
se sujetará a las instrucciones que se indican respecto a la deducción del IDPC.
Cabe señalar además que, igual tratamiento tributario tendrán las demás partidas que la ley permite rebajar como crédito contra el IDPC, y que por tanto no son aceptadas como gastos necesarios para producir la renta, como es el caso por ejemplo, de los créditos
por donaciones a universidades, con fines sociales, con fines deportivos, culturales, etc.

Respecto del impuesto territorial pagado, en aquella parte que no resulte imputado como crédito contra el IDPC y que tampoco pueda ser deducido como gasto de acuerdo a lo señalado con anterioridad, se deducirá de las utilidades registradas en el FUT en el
ejercicio en que se efectúe su pago."

Por otro lado, y en relación al Registro de Rentas Empresariales en un contribuyente acogido al régimen parcialmente integrado la circular Nº 49, de 2016, p. 65 señala lo siguiente:

iii) Reglas aplicables a los registros SAC.

"Es importante destacar que del saldo de los créditos con obligación de restitución deberá rebajarse a todo evento, y como última imputación del año comercial respectivo, el monto de crédito que se determine sobre las partidas señaladas en el
inciso segundo del artículo 21 de la LIR que correspondan a ese ejercicio, con excepción del propio impuesto de primera categoría. Que la deducción referida “debe realizarse a todo evento”, significa que se realizará inclusive en el caso que el
contribuyente no mantenga créditos acumulados en el registro SAC, pudiendo dejarlo en consecuencia negativo"
 REPÚBLICA DE CHILE AÑO TRIBUTARIO 2020 FORMULARIO 22
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS Preparado : www.carolinasilvacorrea.cl

CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA

TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS RENTAS Y REBAJAS
CON OBLIGACIÓN DE RESTITUCIÓN SIN OBLIGACIÓN DE RESTITUCIÓN

1 Retiros o remesas afectos al IGC ó IA, según Arts. 14 letra A) ó 14 letra B). 1024 1025 104 +
2 Dividendos afectos al IGC ó IA, según Arts.14 letra A) ó 14 letra B). 1026 1027 105 +
RENTAS AFECTAS DE FUENTE NACIONAL O EXTRANJERA

3 Gastos rechazados pagados y/o otras partidas a que se refiere el Inc.3° Art. 21. 106 +
Rentas presuntas propias o de terceros, atribuidas según Art. 14 letra C) N° 2 y
4
Art.34.
603 108 +
BASE IMPONIBLE IUSC O GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL

Rentas atribuidas propias y/o de terceros, provenientes de empresas que

5
determinan su renta efectiva con contabilidad completa, según Art. 14 letra A).
1028 1029 +
Otras rentas propias y/o de terceros provenientes de empresas que declaren su
6 renta efectiva y no la declaren según contabilidad completa, atribuidas según Art. 954 955 +
14 letra C) N° 1.
Rentas atribuidas propias y/o de terceros, provenientes de empresas sujetas al
7
Art. 14 ter letra A)
958 959 +
Rentas percibidas de los Arts. 42 Nº 2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.),
8
según Recuadro N°1.
110 +
Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N°2), mayor valor en rescate de cuotas
9 Fondos Mutuos y enajenación de acciones y derechos sociales (Art. 17 N° 8) y 605 155 +
Retiros de ELD (Arts. 42 ter y quáter).
10 Rentas exentas del Impuesto Global Complementario (Art. 54 N°3). 1105 606 152 +
11 Otras Rentas de fuente chilena afectas al IGC ó IA (según instrucciones). 1031 1032 +
12 Otras Rentas de fuente extranjera afectas al IGC ó IA (según instrucciones). 1103 1104 +
Sueldos, pensiones y otras rentas similares,
13
según Art. 42 N° 1.
1098 Sueldos de fuente extranjera 1030 161 +
Incremento por impuesto de Primera Incremento por impuestos pagados o retenidos
14
Categoría, según Arts. 54 N° 1 y 62.
159
en el exterior, según Arts. 41A y 41 C
748 749 +
Impuesto Territorial pagado en el año 2017, Donaciones, según Art. 7° Ley N° 16.282 y
15
según Art.55 letra a).
166
D.L. N°45/73.
907 764 -
REBAJAS A LA RENTA

16 Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 9, 10 y 11 (Arts. 54 N° 1 y 62). 169 -
17 SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 64 o 65). 158 =
18 Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio (Art. 55 letra b). 111 -
Dividendos Hipotecarios pagados por
Intereses pagados por créditos con garantía
19
hipotecaria, según Art. 55 bis.
750 Viviendas Nuevas acogidas al DFL 740 751 -
Nº2/59, según Ley N°19.622.
20% Cuotas Fdos. Inversión adquiridas antes Ahorro Previsional Voluntario según
20
del 04.06.93, según Art. 6 Tr. Ley N° 19.247.
822
inciso 1° Art.42 bis.
765 766 -
21 BASE IMPONIBLE ANUAL DE IUSC o IGC (Registre sólo si diferencia es positiva). 170 - =
22 Impuesto Global Complementario o IUSC según tabla (Art 47 ó Art. 52 ó 52 bis). 157 +
23 Impuesto Global Complementario sobre intereses y otros rendimientos (Art. 54 bis) 1017 +
24 Reliquidación Impuesto Global Complementario por ganancias de capital según Art. 17 N° 8 letras a) literal iv), b), c) y d). 1033 +
25 Reliquidación IGC por término de giro empresas Régimen Art. 14 letra A) ó 14 ter letra A), según N° 3 Art. 38 bis. 1034 +
26 Débito Fiscal por Ahorro Neto Negativo según Recuadro N° 6, según Numeral VI) Art. 3° Transitorio Ley N° 20.780. (Ex. Art. 57 bis) 201 +
27 Débito Fiscal por restitución crédito por Impuesto de Primera Categoría, según inciso final Art. 56. 1035 +
28 Tasa Adicional de 10% de Impuesto Global Complementario, sobre cantidades declaradas en línea 3 (Inc. 3°, Art. 21). 910 + Si el resultado es negativo, anótelo en el
código 304 con signo menos y vea las
29 Crédito al IGC, según artículo 52 bis. 1036 - instrucciones para la línea 46

30 Crédito por asignaciones por causa de muerte Ley N° 16.271, según inciso 6° de la letra b) del N° 8 del Art. 17 1101 -
IUSC o IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO

31 Crédito al IGC por Fomento Forestal, según D.L. N°701. 135 -

32 Crédito proporcional al IGC por rentas exentas declaradas en línea 10, según Art. 56 N°2. 136 -
33 Crédito al IGC por Impuesto Tasa Adicional, según ex. Art. 21. 176 -
34 Crédito al IGC por donaciones para fines deportivos, según Art.62 y Sgtes. Ley N°19.712. 752 -
Crédito al IGC por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a devolución, según Arts. 20 N° 1 letra a), 41 A letra E N°7 y 56
35
N°3.
608 - Si el resultado es positivo, anótelo en el
CREDITOS AL IMPUESTO

código 304 y luego trasladelo al código

36 Crédito al IGC o IUSC por Gasto en Educación, según Art.55 ter. 895 - 31 de la línea 47

37 Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines sociales, según Art. 1° bis Ley N° 19.885. 867 -
38 Crédito al IGC por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales, según Art.69 Ley N°18.681. 609 -
39 Crédito al IUSC por impuestos pagados o retenidos en el exterior, según Art. 41A Letra D y Art. 41 C N°3. 1018 -
40 Crédito al IGC o IUSC por Impuesto Único de Segunda Categoría, según Art. 56 N° 2. 162 -
Crédito al IGC o IUSC por Ahorro Neto Positivo según Recuadro N° 6, según Numeral VI) Art. 3° Transitorio Ley N° 20.780. (Ex.
41
Art. 57 bis)
174 -
42 Crédito al IGC o IUSC por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución, según Art. 56 N° 3. 610 -
Crédito al IGC o IUSC por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución por reliquidacion IGC por termino de giro
43
según linea 25.
1107 -
44 Crédito al IGC o IUSC por impuestos pagados o retenidos en el exterior, según Arts. 41 A letras A y D y 41 C. 746 -
45 Crédito al IGC por donaciones al Fondo Nacional de Reconstrucción, según Art. 5 y 9 Ley N° 20.444. 866 -
46 Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines culturales, según Art.8 Ley N°18.985. 607 -
47 IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O IUSC, DÉBITO FISCAL Y/O TASA ADICIONAL DETERMINADO. 304 =
48 IMPUESTOS BASE IMPONIBLE REBAJAS AL IMPUESTO 31 +
Impuesto Primera Categoría de empresas acogidas al regimen de renta atrebuida,
49 según letra A) Art 14 y de entidades sin vinculacion con propietarios afectos a IGC 18 19 20 - +
IA
Impuesto de Primera Categoría de empresas Acogidas al regimen semi
50
Integrado, según letra B) art. 14
1109 1111 1113 +
Impuesto de Primera Categoría sobre rentas efectivas determinadas sin
51
contabilidad completa.
1037 1038 1039 +
Impuesto de Primera Categoría contribuyentes acogidos al régimen de la letra A)
52
del Art. 14 Ter.
963 964 965 +
Pago Voluntario a título de Impuesto de Primera Categoría, según Art. 14 letra A)
53
N° 5 y letra B) N° 3.
1040 1041 +
 Diferencia de créditos por Impuesto de Primera Categoría otorgados en forma
54
indebida o en exceso, según Art. 14 letra F) N° 2.
1042 +
55 Impuesto Específico a la Actividad Minera, según Art. 64 bis. 824 825 +
56 Impuesto Primera Categoría sobre rentas presuntas., según Art.34 187 188 189 +
Impuesto Único de 10% por enajenación de bienes raíces, según letra b) N° 8 del
57
Art. 17. y/o Art. 4 Ley N° 21.078
1043 1102 1044 +
58 Impuesto de 40% Empresas del Estado según Art.2º D.L. N° 2398 77 74 79 +
Impuesto Único de 40% sobre gastos rechazados y otras partidas a que se refiere
IMPUESTOS DETERMINADOS

59
el inciso 1° del Art. 21.
113 1007 114 +
Impuesto Único de 40% del Inciso 1° Art.21 sobre retiros o dividendos y rentas
60 atribuidas por incumplimiento por composición societaria, según (Art. 14 letra D 1045 1046 1047 +
N° 1 letra c) y 14 Ter letra A) N° 6 letra b).

61 Impuesto Único Activos Subyacentes según N°3 Art. 58. 908 909 +
62 Impuesto Único 10% según Art. 82 Ley N° 20.712. 951 952 +
63 Impuesto Único por Exceso de Endeudamiento, según Art. 41F. 753 754 755 +
64 Impuesto Adicional según ex - D.L. N° 600/74. 133 138 134 +
65 Impuesto Adicional Ley de la Renta, según Arts. 58 N° 1 y 2 y 60 inciso 1°. 32 76 34 +
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA

Diferencia de Impuesto Adicional por crédito indebido

Tasa Adicional de 10% Impuesto Adicional,
por Impuesto de Primera Categoría en el caso de
66 empresas acogidas al régimen de la letra B) del Art. 911 sobre cantidades declaradas en línea 3,
según Inc. 3°, Art. 21.
913 914 +
14, según Inc. 4° N°4 Art. 74.

Retención de Impuesto sobre gastos rechazados y Retención de Impuesto sobre activos

67 otras partidas (Tasa 45%) según inciso 11 N° 4 Art.
74.
923 subyacentes (Tasa 20% y/o 35%) según
inciso 12 N° 4 Art. 74.
924 925 +
Retención Impuesto Adicional sobre rentas
Retención de Impuesto Adicional sobre remesas al
atribuidas por empresas acogidas al
68 exterior por empresas acogidas al régimen del
artículo 14 letra A), según inciso 2° N° 4 Art. 74.
1048
régimen del artículo 14 letra A), según
1049 1050 +
inciso 6° N° 4 Art. 74.

Retención del Impuesto Adicional sobre rentas

Débito Fiscal por restitución crédito por
atribuidas por empresas acogidas al régimen del
69
artículo 14 letra C) N° 1 y/o 2 ó 14 ter letra A),
1051 Impuesto de Primera Categoría, según
inciso 3° Art. 63.
1052 1053 +
según inciso 6° N° 4 Art. 74.

70 Impuesto Único Talleres Artesanales. 21 Impuesto Único Pescadores Artesanales. 43 756 +

Restitución Crédito por Gastos de
Impuesto Único por Retiros de Ahorro Previsional
71 Voluntario (según N° 3 inciso 1° Art. 42 bis). 767 Capacitación Excesivo (Art. 6°, Ley N°
20.326).
862 863 +
Reliquidación IGC por término de giro empresa acogida al Régimen artículo 14 letra B), según
72 N° 3 Art. 38 bis. 51 63 71 -
Crédito Fiscal AFP, según Art. 23 D.L. N°
73 Pagos Provisionales, según Art. 84. 36
3.500.
848 849 -
Crédito por desembolsos directos por
74 Crédito por Gastos de Capacitación. 82 trazabilidad
1123 1125 -
DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS

Crédito por Reintegro Peajes, según Art.1°

75 Crédito Empresas Constructoras. 83 Ley N° 19.764.
173 612 -
Retenciones por rentas declaradas en línea 8 Mayor Retención por sueldos y pensiones
76 (Recuadro N°1). 198 declaradas en línea 13 Código 1098.
54 611 -
Retenciones por rentas declaradas en líneas 9 y/o Retenciones por rentas declaradas en líneas
77 69 Código 767. 832 1, 3, 4, 5, 6, 7, 9, 11, 59 y 60.
833 834 -
CONCLUSIÓN:
PPUA sin derecho a devolución, según Art. 31 N°3 PPUA con derecho a devolución, según Art.
Un contribuyente que explota un bien raíz agrícola y que acredita la renta efectiva mediante -
78 (Arts. 20 N° 1 letra a) y 41 A letra E N°7). 912 31 N° 3.
167 747

Remanente de crédito por Reliquidación del contabilidad completa tiene derecho a utilizar las contribuciones de Bienes Raíces como crédito
Remanente de crédito por Impuesto de
79 Impuesto Único de Segunda Categoría y/o por
Ahorro Neto Positivo, proveniente de líneas 40 y/o
119 116 conforme al art. 20 Nº 1 letra
contra el IDPC
Primera Categoría proveniente de línea 42.
757
a) de la LIR. -
41.
Créditos puestos a disposición de los socios por la
En este caso en particular, como el contribuyente se mantiene en situación de pérdida tributaria
80 sociedad, con tope del total o saldo del impuesto 58 no puede hacer uso real de dicho
Crédito por Sistemas Solares Térmicos,
según Ley N° 20.365.
870 crédito. Sin embargo, estas871 partidas igualmente adoptan la-
adeudado.
calidad de gastos rechazados no afectos al la tributación del art. 21 de la LIR.
Pago Provisional Exportadores, según ex-Art. 13 Ley Retenciones sobre intereses según Art. 74
81
N° 18.768.
181
N° 7.
881 882 -

82 Cargo por Cotizaciones Previsionales según Arts.89 y Sgtes. D.L. N° 3.500. 900 +
83 RESULTADO LIQUIDACIÓN ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet). 305 =

.
ROL UNICO TRIBUTARIO 01 Primer Apellido o Razón Social 02 Segundo Apellido 05 Nombres

03
. -
Si el resultado es positivo, trasládelo a línea 85

84 SALDO A FAVOR. 85 + 85 Impuesto Adeudado. 90 - +

IMPTO. A
PAGAR

85 Menos:Saldo puesto a disposición de los socios. 86 + 86 Reajuste Art.72 línea 85 % 39 -

TOTAL A PAGAR (Líneas 85 y
86 Monto 87 = 87
86).
91 - =
REMANENTE DE CRÉDITO

RECARGOS POR DECLARACIÓN FUERA DE PLAZO

MAS: Reajustes declaración

+
EN EL PAGO

88 92
RECARGOS
POR MORA

SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA fuera de plazo.

MAS: Intereses y Multas
### Nombre Institución Bancaria. 306 Número de Cuenta. 89
declaración fuera de plazo.
93 +
TOTAL A PAGAR (Líneas
90
87+88+89)
94 =
Tipo de Cuenta. Cuenta Corriente
NOTA: El Rol Único Tributario, Nombre o Razón Social, Resultado Liquidación Anual Impuesto Renta, Domicilio, Comuna, Región y el resto de los
datos de identificación son obligatorios.
780 (Marque con una X según corresponda) Cuenta Vista
EVITESE PROBLEMAS, DECLARE POR INTERNET www.sii.cl
Cuenta de Ahorro

Si su declaración resulta con devolución o calzada, ésta debe ser presentada por Internet en: www.sii.cl.

(En los centros de atención al contribuyente del SII podrá acceder a nuestro sitio Web y declarar)

Válido con timbre y firma del cajero

ORIGINAL: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
 SECCIÓN: DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE (ESTOS DATOS SON OBLIGATORIOS) RUT Folio

6 Calle N° Of. Depto Ciudad

8 Comuna 53 Región 13 Actividad, Profesión o Giro del Negocio 14 Cód. Actividad Económica

Telefóno 9 Fax 48 Correo Electrónico 55

Leyes N°s.
18.392/19.149
Marque con X

instrucciones

EIRL (Ley N° 19.857) Asoc. o Cuentas en Participación D.S. N° 341 (Zona Franca) Sistema de Tributación
(Navarino y Primavera)
Franquicias
Tributarias
según

95 787 616 73 72
S.p.A (Art 424 y Instit. Art. 40 N°s. 2 y 4 LIR
Ley N° 19.709(Tocopilla) D.L. N° 600 (E.I.E)
Sgtes de C.C.)

786 846 68 69

Sistema contabilidad agricola simplificada DS Opción al régimen Retiro del régimen

Sistema de Tributación N° 344
805 813

Rentas de 2ª Categoría Renta Actualizada Impto. Retenido Actualizado Crédito por donaciones al FNR según Art. 4°, Ley N°20.444 898

CRÉDITOS CUYOS REMANTES NO DAN DERECHO A IMPUTACIÓN EN LOS

RECUADRO N° 1 : HONORARIOS

Honorarios Anuales Con Retención 461 492 + Crédito por donaciones para fines culturales 373

Honorarios Anuales Sin Retención 545 - + Crédito por IDPC por retiros y dividendos afectos a los IGC ó IA percibidos
por empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letra A) de empresas 1092
Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior. 856 + acogidas al Régimen del artículo 14 letra A)

RECUADRO N° 8: CRÉDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA Y OTRAS REBAJAS ESPECIALES

-

EJERCICIOS SIGUIENTES NI A DEVOLUCIÓN

Total Ingresos Brutos 547 - = Crédito por IDPC por retiros y dividendos afectos a los IGC ó IA percibidos
por empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letra A), de empresas 1093
Participación en Soc. de Profes. de 2ª Categ. 617 - + acogidas al Régimen del artículo 14 letra B), sin obligación de restitución

Monto Ahorro Previsional Voluntario, según inciso 1° Art. 42 bis 770 - - Crédito por IDPC equivalente al 65% por retiros y dividendos afectos a los
IGC ó IA percibidos por empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letra 1094
Gastos por donaciones para fines sociales, según Art. 1° bis Ley N°
19.885
872 - - A), de empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letra B)

Gastos Efectivos (sólo del Total Ingresos Brutos) 465 - - Crédito por IDPC por pago voluntario por retiros y dividendos afectos a los
IGC ó IA percibidos por empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letra 1095
Gastos Presuntos: 30% sobre el código 547, con tope 15 UTA 494 - - A), de empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letras A) ó B)

Rebaja por presunción de asignación de zona D.L. N° 889 850 - - Crédito por contribuciones de bienes raices 365

Total Honorarios 467 - = Crédito por donaciones para fines educacionales 382

Total Remuneraciones Directores S.A. 479 491 + Crédito por donaciones para fines deportivos 761

Total Rentas y Retenciones 618 619 = Crédito por donaciones para fines sociales 773

Participaciones en ingresos brutos Soc. de Profes. de 2ª Categ. Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado del ejercicio 366
(Trasladar a línea 8 sólo (Trasladar línea 76 código
Personas naturales) 198)
896 - Crédito por rentas de zonas francas 392

+
SITUADOS EN CHILE EFECTUADAS POR PERSONAS NATURALES

Precios de enajenaciones del conjunto de los bienes raíces situados en Chile 1055 Otras rebajas especiales 984
RECUADRO N° 2: DETERMINACIÓN MAYOR O MENOR VALOR

QUE NO DETERMINEN EL IDPC SOBRE LA RENTA EFECTIVA

OBTENIDO POR LAS ENAJENACIONES DE BIENES RAÍCES

Menos: Precios de adquisición de los bienes raíces reajustados 1056 -

DERECHO A IMPUTACIÓN EN LOS EJERCICIOS

Remanente de Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado proveniente

839
CRÉDITO CUYOS REMANENTES DAN SOLO

de inversiones A.T. 1999 - 2002

Menos: Mejoras que hayan aumentado el valor de los bienes raíces reajustadas 1057 -
Mayor o menor valor determinado sobre renta devengada 1058 = Crédito por donaciones a Univer. e Inst. Profesionales 384

Menos: Ingreso No Renta equivalente a 8.000 UF 1060 - Crédito por IDPC por retiros o dividendos percibidos e ingreso diferido de
1022
empresas acogidas al régimen de la letra A) del Art. 14 ter
=
SIGUIENTES

Mayor valor afecto a impuesto, o 1061

Saldo de Ingreso No Renta a utilizar en los ejercicios siguientes 1062 = Crédito por inversiones Ley Arica 390

Renta percibida, o 1099 + Crédito por inversiones Ley Austral 742

Saldo renta devengada a declarar en los ejercicios siguientes 1100 + Crédito por impuestos extranjeros, según Arts. 41 A letra A y 41 C 841

Renta percibida en el ejercicio por enajenaciones efectuadas en el ejercicio anterior 1114 Crédito por impuestos extranjeros, según Arts. 41 A letra B y C y 41 C 387

Opción Régimen de Tributación

Crédito por inversión privada en actividades de Investigación y Desarrollo
855
Mayor valor percibido en los codigos (1099) y (1114) anteriores afectos a IGC y IA a Ley N°20.241/2008
1063
trasladar
Mayor valor percibido en los codigos (1061) anterior afecto a IGC a reliquidar según
+
REMANENTE

DEVOLUCIÓ
DERECHO A

1064 828
CRÉDITOS

linea 24 Crédito IEAM ejercicio

CUYOS

S DA

Mayor valor percibido en los codigos (1099) y (1114) anteriores afectos Impuesto
1065 830 -
N

unico y sustitutivo con tasa 10 % a trasladar a linea 57 Crédito IEAM utilizado en el ejercicio

Saldo de Caja (sólo dinero en efectivo y documentos al día según arqueo) 101 Remanente crédito IEAM a devolver a través de Línea 62 Código 138 829 =
CONTABLES BALANCE OCHO
RECUADRO Nº 3: DATOS

Saldo cuenta corriente bancaria según conciliación 784 Saldo crédito Impuesto Tasa Adicional ex-Art. 21 238
OTROS CRÉDITOS Y
RECUADRO N° 9:

Remanente gasto por donaciones culturales según Art. 8° Ley N°

Existencia Final 129
18.985/1990, ejercicio anterior
999 +
COLUMNAS

GASTOS

Gasto por donaciones culturales según Art. 8° Ley N° 18.985/1990,

Activo Inmovilizado 647
imputado en el ejercicio
998 -
Remanente gasto por donaciones culturales según Art. 8, Ley N°
CÓDIGO
Bienes 1118:
Adquiridos Renta
Contrato Líquida
LeasingImponible Negativa del Ejercicio:648Registre la RLI 18.985/1990, ejercicio siguiente
953 =
Negativa del Ejercicio 2018 (o pérdida tributaria), que determinó aplicando al resultado Crédito por gastos de Capacitación Mensual con derecho a devolución (Art. 6,
Total del Activo 122 859
del balance las normas establecidas en los artículos 29 al 33 de la LIR e informada al SII Ley N° 20.326/2009)
mediante las DJ F-1923 o F-1926, según sea el régimen de tributación Agregados a la RLI (o Pérdida Tributaria) de Primera Categoría según Art. 64
Total del Pasivo 123 a que esté acogido 884
RECUADRO N°

ter
10: ROYALTY

el contribuyente (renta atribuida o semi integrado). Deducciones a la RLI (o Pérdida Tributaria) de Primera Categoría según Art.
MINERO

Total Capital pagado o enterado 844 885

64 ter
Finalmente,
Préstamos se hace
efectuados presente
a propietarios, queo los
socios contribuyentes
accionistas en el ejerciciocuya
RLI de PC
783arroje como Ventas expresadas en toneladas métricas de cobre fino según Art. 64 bis 886
resultado un valor positivo, no deberán utilizar este Código (1118), sino el Código (18)
Cantidades adeudadas a relacionados en el exterior, o pagadas cuyo Impuesto Ventas de relacionados expresadas en toneladas métricas de cobre fino
de la Línea
Adicional no ha 49, o el Código
sido enterado (Arts. (1109)
31 inciso de
3 y la
59 Línea
LIR) 50, según corresponda.
978
según Art. 64 bis
985

Monto Inversión Ley Arica 815 Margen Operacional Minero según Art. 64 bis 887
(CÓDIGO 1119: Pérdida Tributaria de Ejercicios Anteriores Actualizada: Registre
la pérdida
Monto tributaria
inversión determinada durante el año comercial inmediatamente
Ley Austral 741 anterior, que Gastos por donaciones para fines culturales 986
no absorbió rentas o utilidades percibidas en dicho período (ya sea la totalidad o el saldo
Total Pasivos Contraídos en Chile 1020 Gastos por donaciones para fines educacionales 987
pendiente, según corresponda) y que puede deducirse como un gasto tributario en la
Total Gastos
RECUADRO N° 4: DATOS INFORMATIVOS

determinación
Capital Efectivo de la RLI del ejercicio respectivo, en conformidad a lo señalado en el N°
102 Gastos por donaciones para fines deportivos 988
DONACIONES AFECTAS AL LGA

3, del artículo 31 de la LIR. (Circular N° 49, de 2016).

Capital Propio Tributario Positivo 645 Gastos por donaciones para fines sociales 792
Gastos por donaciones a universidades e instituciones
Capital Propio Tributario Negativo 646 989
profesionales
Gastos por otras donaciones según Art. N° 10, Ley N°
Aumentos Efectivos de capital del ejercicio actualizado 893 772
19.885

Disminuciones (efectivas) de capital realizadas en el ejercicio actualizadas 894 Gastos rechazados por donaciones para fines culturales 990
RECUADRO N° 11: DONACIONES

Gastos Rechazados

Renta liquida Imponible Negativa del Ejercicio 1118 4,800,000 Gastos rechazados por donaciones para fines educacionales 991

Perdida Tributaria de Ejercicios Anteriores Actualizadas 1119 600,000 Gastos rechazados por donaciones para fines deportivos 1001

Monto del capital directa o indirectamente financiado por partes relacionadas 1021 Gastos rechazados por donaciones para fines sociales 794
Gastos rechazados por donaciones a universidades e
Patrimonio Financiero 843 993
instituciones profesionales
Gastos rechazados por otras donaciones según Art. N° 10,
Activo Gasto Diferido Goodwill Tributario 1003 811
Ley N° 19.885

Activo Intangible Goodwill Tributario (Ley N° 20.780) 1004 Gastos por donaciones al FNR según Ley N° 20.444/2010 994
Donaciones no Afectas al LGA

Gastos

Utilidades Financieras Capitalizadas y Sobreprecio en Colocación de Acciones 1005 Gastos por donaciones según Art. 7° Ley N° 16.282/1965 873
Total

Renta Neta de Fuente Extranjera (artículo 41 A letra E N° 6) 974 Gastos Por Donaciones Según Ley N° 21,015 1122

Gastos adeudados o pagados por cuotas de bienes en leasing 975 Gastos Por Donaciones Según Art. 37 D.L. N° 1.939. 1120
 RECUADRO N°
RECUADRO

Donaciones no Afectas al LGA

Total de cantidades adeudadas, pagadas o abonadas a relacionados en el exterior Gastos rechazados por donaciones al FNR según (Arts. 4° y
976 876
(Arts. 31 Inciso 3° y 59 LIR) 9° Ley N° 20.444/2010)

Rechazados
Gastos rechazados por donaciones según Art. 7° Ley

Gastos
Beneficio antes de Gastos Financieros (EBITDA) 1019 1002
N° 16.282/65
Remanente FUR para el ejercicio siguiente 982 Gastos Rechazados por donaciones según ler N° 21.015 1124

Cantidad de Bienes del Activo Inmovilizado 940 Gastos Rechadzados por Donaciones Según Art 37 1121
Rentas tributables
+

ACOGIDOS A LETRA A) DEL ART.

Depreciación tributaria acelerada en un 1/3 del ejercicio (Art. 31 N° 5) 938 Detalle Incremento Crédito
RECUADRO N° 5:

DISPUESTO POR EL NUMERAL

DEPRECIACIÓN

DIFERIDO CONTRIBUYENTES
acumuladas

14 TER DE LA LIR, SEGÚN LO

TRANSITORIO DE LA LEY N°
RECUADRO N° 12: INGRESO
Saldo de ingreso diferido del año
+

III) DEL ARTÍCULO 3°

Depreciación acelerada en 1 año del ejercicio (Art. 31 N° 5 bis) 942
anterior reajustado o saldo de rentas
1008 1009 1010
pendientes de tributación al
Depreciación acelerada en 1/10 del ejercicio (Art. 31 N° 5 bis) 949 + 31.12.2016

20.780
Total depreciación normal de los bienes con depreciación acelerada informada en los
códigos 938, 942 y/o 949
950 - Ingreso Diferido a imputar en el
1011 1012 1013
ejercicio
Diferencia entre depreciación acelerada y normal del ejercicio 1066 =
SOBRE INSTRUMENTOS DE

Total A.N.P. Del Ejercicio 701 +

RECUADRO N° 6: DATOS

ART. 57 BIS (NUMERAL

AHORRO ACOGIDOS AL

Saldo ingreso diferido a imputar en

VI) ART. 3° TR. LEY N°

1096 1097 1098

los ejercicios siguientes
A.N.P. utitlizado en el Ejercicio 702 -
=
20.780)

Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente 703

Total A.N.N. del Ejercicio 704 +

Cuota Exenta 10 UTA 930 -
Base para Débito Fiscal del Ejercicio línea 26 705 =
IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O IMPUESTO

Régimen Precio o Valor de Costo tributario Mayor Valor

ENAJENACIÓN DE

N° Acciones Vendidas
RECUADRO N° 7: ENAJENACIÓN DE ACCIONES,

Tributario de la LIR Enajenacion Actualizado Determinado

DERECHOS SOCIALES; CUOTAS FFMM Y/O DE
INVERSIÓN CONTRIBUYENTES AFECTOS AL

ACCIONES

Opción por IGC o IA

sobre rentas
1067 1068 ### 1070
percibidas
Opción porsegún
IGC a
Línea 9
Reliquidar sobre
1071 1072 ### 1074
renta devengada
según Línea 24
Régimen Art. 107 LIR 798 801
ADICIONAL

N° de Operaciones de
ENAJENACIÓN
DE DERECHOS

Régimen Precio o Valor de Costo tributario Mayor Valor

Derechos Sociales
SOCIALES

Tributario de la LIR Enajenacion Actualizado Determinado

Enajenados
Opción por IGC o IA
sobre rentas
1076 1077 ### 1079
percibidas
Opción porsegún
IGC a
Línea 9
Reliquidar sobre
1080 1081 ### 1083
renta devengada
segúnRégimen
Línea 24 N° Cuota de Fondos Mutuos
Precio o Valor de Costo tributario Mayor Valor
Y/O FONDOS
RESCATE DE

INVERSIÓN
CUOTAS DE

y/o Fondo de Inversión

Tributario de la LIR Enajenacion Actualizado Determinado
MUTUOS
FONDOS

IGC o IA sobre rentas Vendidas

DE

percibidas según 1084 1085 ### 1087

Línea 9
Régimen Art. 107 LIR 1088 1089