DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA IMPONIBLE AÑO 2020

DESCRIPCIÓN TOTAL ADICIONES DEDUCCIONES RENTA NETA

Renta Imponible Según Balance 410,000.00

(+) (-) Reparo a la Renta

Situación Nº 1
a) Intereses por fraccionamiento de S/. 100,000
b) Intereses de préstamo por compra de
mercadería por un monto de S/. 80,000
c) intereses exonerados por S/. 45,000
100.000,00
80.000,00
180.000,00
(45.000,00)
135.000,00 Es gasto deducible 135,000.00 0.00 0.00 0.00
45.000,00 Reparamos 45,000.00 45,000.00 0.00 45,000.00
Base Legal: Art.37, Inc.a) de la Ley del I.R.
Son Intereses Deducibles en la parte que
exceda el monto de los ingresos por intereses
exonerados. Los intereses de fraccionamiento
tributarios del Codigo Tributario

Situación Nº 2
a) Ingresos Brutos
Ventas Netas 5,500,000
Otros ingresos 300,000
Ingresos Financieros 55,000
Total de ingresos Netos 5,855,000

Ingreso 5,855,000
Gasto Anual 60,000
Limitación 40 UIT
entonces :
5,855,000.00*0.5% = 29,275
4,300*40 172,000
29,275-60,000 = 30,725
Se repara la diferencia S/. 30,725 30,725.00 30,725.00 0.00 30,725.00
b) Pago del IGV por un total de S/. 15,000.00
Gasto no deducible 15,000.00 15,000.00 0.00 15,000.00
Base Legal: Inc. ll) art. 37°, e Inc. K) art. 44° L.I.R.

Situación Nº 3
Cancelación de la prima de seguros contra todo
riesgos con la Compañía La Segurísima S.A.
por un total de S/.120,000 70,000.00 0.00 0.00 0.00
Periodo (junio-diciembre) total S/. 70,000
120,000/12 X 7 =70,000 50,000.00 50,000.00 0.00 50,000.00
Se Repara 120,000 - 70,000 = 50,000
Base Legal: Art.37, Inc.c) de la Ley del I.R.

Situación Nº 4
a) Pérdida de mercadería en uno de sus
almacenes, por inundación, total de la pérdida
según informe técnico S/. 350,000
Indemnización del seguro 200,000 0.00 0.00 0.00 0.00
Diferencia es gasto 350,000-200,000=150,000
b) Pérdida de mercaderías por las lluvias, la casa
de playa no estaba asegurada por un total de 60,000.00 60,000.00 0.00 60,000.00
S/. 60,000, no es gasto deducible. Se repara
c) Robo de mercaderíaspor un total de S/.55,000
mes de diciembre. Todavía no se pueba el hecho 55,000.00 55,000.00 0.00 55,000.00
Por lo tanto no es gasto deducible
d) Gasto Reparable
d.1)Gasto deducible 150,000.00 0.00 0.00 0.00
d.2)No deducible 200,000.00 200,000.00 0.00 200,000.00
d.2.1)por la cobertura del seguro
Base legal: Art.37 de la Ley del I.R.
Pérdidas Extraordinarias
Base Legal: Art.37 Inc..d) de la Ley del I.R.

Situación Nº 5
Gasto por cobranza comisión
pagada por cobranza efectiva 30,000.00 0.00 0.00 0.00
Es gasto deducible
No es gasto deducible comisión pagada 10,000.00 10,000.00 0.00 10,000.00
por operación independiente
Base Legal: Art.44 Inc.a) de la ley del I.R.

Situación Nº 6
Depreciación de activos fijos:
Local comercial
180,000 * 3% = 5,400
Camioneta Toyota
51,000 * 20% = 10,200
Armarios y mostradores
12,000 * 10% = 1,200
5,400+10,200+1,200=16,800
Cargo al gasto 48,000 16,800.00 0.00 0.00 0.00
Gasto deducible 48,000-31,200=16,800 31,200.00 31,200.00 0.00 31,200.00
Se repara 31,200
Base Legal: Art.37 Inc.f) de la Ley del I.R.

Situación Nº 7
a) Merma por la suma de S/. 20,000
según informe técnico elaborado
por perito independiente 20,000.00 0.00 0.00 0.00
Es gasto deducible
Base Legal: Art.37,Inc.f) de la Ley del I.R.
y Art.21, Inc.c) del Reglamento, párrafo 2
num.2
b) Ha procedido a la destrucción
de mercadería que se encontraba
en malas condiciones en presen_
cia de la Gerenta de la empresa 15,000.00 15,000.00 0.00 15,000.00
No se considera como gasto deducible
Base Legal: Art.37,Inc.f) de la Ley del I.R.
y el Art 21, Inc.c) párrafo 3 del numeral 2
del Reglamento no es gasto deducible
ya que la destrucción no cuenta con los
requisitos de ley como la presencia del
representante de la SUNAT y del Notario
publico.

Situación Nº 8

d) Provisión de cobranza dudosa, referencia

ejercicios 2018-2019. Tasa 5% sobre el total de
cuentas por cobrar
Total cuentas por cobrar 450,000
450,000*5% 22,500 gasto deducible
22,500-450,000 = S/.427,500 0.00 0.00 0.00 0.00
Base Legal: Inc. i) Art. 37° LIR e Inc. F), numeral 2-b,
segundo parrafo del reglamento de la ley
Situación Nº 9
b) Indemnización a vendedor de la
empresa Seducción S.A.A.
Es gasto deducible por cualquier pago que se
haga al trabajador con relación al vínculo laboral y
con motivo de cese. 12,000.00 0.00 0.00 0.00
Base Legal Art.37 ,inc l) de la Ley del I.R y
Art.21, inc.i) del Reglamento.

Situación Nº 10

No deducible:
Adición de gastos pagados por pensión
de jubilación cubierto por la empresa
de seguros
600,000 x 6% = 36 000.00 36,000.00 36,000.00 0.00 36,000.00
Base Legal: Art. 37 inciso k) de la Ley del I.R.

Situación Nº 11
a) Remuneración del Personal correspondiente
al mes de diciembre por s/ 150,000.00 debidmanete
cancelada. Es gasto deducible 0.00 0.00 0.00 0.00
b) Remuneración extraordinaria al mejor trabajador
por un total de S/.20,000 a la fecha de la D.J. no ha
sido pagada
Se repara los S/ 20,000 20,000.00 20,000.00 0.00 20,000.00
Base Legal: Art.37 Inc.l) de la Ley del I.R.

Situación Nº 12
a) Gasto deducible
Por el pago del curso de determinacion
de impuestos al que asistieron tres
trabajadores de la empresa. 6,000.00 0.00 0.00 0.00
Base Legal: Art.37° inc.II) último párrafo del
TUO incorporado por Ley N° 27356
Gasto no deducible
b) Por el pago del curso de determinacion
de impuesto a la renta al que asistio el hijo del
director de la empresa, el cual no trabaja
en la empresa. 2,000.00 2,000.00 0.00 2,000.00
Base Legal: Art.44° de la Ley del IR modificado
por Dec. Leg. N° 945.
c) Gasto no deducible 10,000.00 10,000.00 0.00 10,000.00
Por la inscripcion de la plana
de gerentes incluyendo a sus
familiares, en el club regatas de lima, en el
ejercicio 2020
Base Legal: Articulo 37° Inc ll) de la Ley del I.R.
Nota: el limite del 0.5% de los ingresos netos del
ejercicio, hasta 40 UIT se aplica cuando es deducible
d) Agasajo por el día del trabajo para los empleados
Ingresos Netos S/. 4,723,000
4,723,000 x 0.05% : 23,615 limite 40 x 4,300 =172,000
Gasto realizado : S/ 37,379.00
Reparo : S/ 13764 13,764.00 13,764.00 0.00 13,764.00
Base legal:Art.37 Inc.ll) de la Ley del I.R.

Situación Nº 13
Pago a directores cargados al gasto por un total de
S/. 42,000
Utilidad Contable 410,000
Remuneración 42,000
452,000
452,000X 6% = S/ 27,120 27,120.00 0.00 0.00 0.00
Se repara 42,000 - 27,120 = s/ 14,880 14,880.00 14,880.00 0.00 0.00
Base Legal: Art.37 Inc.m) de la Ley del I.R.

Situación Nº 14
a) Remuneración hijo del director de la empresa
por un monto de S/.8,000 8,000.00 8,000.00 0.00 8,000.00
Base Legal: Art.37, Inc.ñ) de la Ley del I.R.
b)Remuneración de la esposa de un accionista
Se acepta como gasto deducible 10,000.00 0.00 0.00 0.00
Base Legal: Art.37, Inc.ñ) de la Ley del I.R.
c) remuneración a Jefe de Ventas (es accionista) 12,000.00 0.00 0.00 0.00
Gasto aceptable
Base Legal: Art.37, Inc.ñ) de la Ley del I.R.

Situación Nº 15
a) Gastos de representación por un importe de
S/. 40,000
Gastos deducibles 29,275.00 0.00 0.00 0.00
Gastos no deducibles 10,725.00 10,725.00 0.00 10,725.00
TOTAL
OPERACIÓN
Ventas Netas 5,500,000
Otros Ingresos 300,000
Ingresos Financieros 55,000
Ingreso Total 5,855,000
5,855,000*0.5% = 29,275 Límite
4,300*40 UIT = S/ 172,000
29,275 - 40,000 = S/ 10,725 (SE REPARA)
Base Legal: Inc, q) Art. 37º LIR
b) Un Congreso de Modas al cual ha sido
invitada la Gerente de la empresa, gastos de viaje. 7,357.00 7,357.00 0.00 7,357.00
Se repara el gasto, por no tener relacion con actividad
Base Legal: Art:37, Inc.r) de la Ley del I.R.
b) Viaje al interior del país
dias de viajes 05
Hospedaje s/. 1,558.00
alimentacion s/. 1,925.00
Movilidad s/. 821.00
gasto contabilizado = S/ 4,304.00
DETERMINACION 3,200.00 0.00 0.00 0.00
320*2*5 = S/ 3,200.00
gasto contabilizado = S/ 4,304.00 1,104.00 1,104.00 0.00 1,104.00
REPARO S/ 1,104.00
Base Legal: Art:37, Inc.r) de la Ley del I.R.

Situación Nº 17
a) Arrendamiento de 2 almacenes de mercancias
Periodo: de julio del 2020 a junio del 2021
se cargo al gasto 12,000 (S/ 1,000 por cada mes)
Declaracion jurada de 2020
Julio a diciembre del 2020 6,000.00 0.00 0.00 0.00
6 meses * 1,000 = S/ 6,000 Gasto Admitido
12,000 - 6,000 = 6,000 (periodo enero a junio 2021)
No se acepta como gasto SE REPARA 6,000.00 6,000.00 0.00 6,000.00

Base Legal: Artículo 37 Inc.s) de la Ley I.R.

b) Pago de alquiler de la casa de campo

de la Gerente Srta. Diana Prince. Es gasto
no deducible los gastos personales del 5,000.00 5,000.00 0.00 5,000.00
contribuyente o de sus familiares.
Base Legal: Art. 44º, INC A) LIR modificado por
Dec. Leg. Nº 945 (23.12.2003)

Situación Nº 18

No deducible
Gasto sustentado con boleta de venta
por 185 000.00 no es adicionable por
no exceder el 6% permitido según ley
del impuesto a la renta. 0.00 0.00 0.00 0.00
compras: 6,000,000.00 x 6% = 360 000.00
Base Legal: 2° parrafo. Inc z) Art.37° L. I.R.
Podrán ser deducibles como gasto
o costo aquellos sustentados con Boletas
de Venta o Tickets que no otorgan dicho
derecho, emitidos sólo por contribuyentes
que pertenezcan al Nuevo RUS, hasta el
límite del 6% de los montos acreditados
mediante C/P que otorgan derecho a
deducir gasto o costo y que se encuentren
anotados en el Registro de compras.
Dicho límite no podrá superar,
en el ejercicio gravable, las 200 UIT.

Situación Nº 19
Comprobantes de pago del ejercicio gravable 2019,
por la suma de S/. 10,000 que no fueron
contabilizados ni cancelados en el mencionado
ejercicio gravable 10,000.00 0.00 0.00
ES GASTO DEDUCIBLE DEL AÑO 2020
Base Legal: Ultimo parrafo del Art. 57 de la LIR
"sera gasto deducible en el año 2020 c/p emitidos
en el año 2019, siempre que en el año 2020 dichos
documentos se provisiones y se cancelen
integramente en el año 2020, siempre que se
cumplan las condiciones señaladas en la referida
norma legal señalada
Situación Nº 20
Gastos No Deducibles
a) Adquisicion de pescado
b) Adquisicion de maricos
c) Adquisicion de carnes
d) Adquisicon de verduras
e) Otros 5,000.00 5,000.00 0.00 5,000.00
Totatal de Gastos No Deducibles S/. 5,000
Base Legal:Art. 44º, inciso (a) de la Ley del I.R.
se trata de gastos para el consumo familiar del 1,046,875.00
gerente de la empresa
Nota
Arrastra una pérdida tributaria del año anterior del
orden de S/. 3,500 y se ha optado por el sistema B
Entonces:
1,045,771.00 x 50% = S/ 522,88.00 (límite deducible) -3,500.00
Perdidas: art. 50° LIR 1,043,375.00

Situación Nº 21
a) Donación a la UNMSM por S/. 15,000.00
Cálculo:
1,042,271.00 +15,000 = 1,057,271.00/1.10 = 961,155.45 x 10%=
96,115.55 (límite)
Los S/. 15,000 son aceptados como gasto 15,000.00 0.00 0.00 0.00
Base Legal: Art.37 inc.x) de la Ley del I.R.
Renta Neta antes de Participaciones 1,043,375.00
Participación de los trabajadores 10% -104,337.50
Renta Neta ante del Impuesto 939,037.50
(-) Impuesto a la Renta 29.5% -277,016.06
RENTA NETA DISTRIBUIBLE 662,021.44
 REPARO
TEMPORAPERMAN

X
X

X
 X

X
X

X
X

X
X
EJEMPLO PRACTICO
EMPRES: GLOBO SAC
RUC N° XXXXXXXXXXX
DOMICILIO FISCAL: XXXXXXXXXXX
TRIBUTO IMPUESTO A LA RENTA
PERIODO ENERO 2020 A DICIEMBRE 2020

ENUNAICADO
LA EMPRESA GLOBO SAC HA OBTENIDO INGRESOS POR S/ 3,000.00 Y GASTOS POR
S/ 2,200.00, CON LO CUAL LA UTILIDAD CONTABLE ES DE S/ 800.00, PERO DENTRO DE
LOS GASTOS SE HA CONSIDERADO UNA PROVISION POR VACACIONES
LA MISMA QUE, TRIBUTARIAMENTE NO ES ACEPTABLE COMO GASTO EN EL AÑO
GRAVABLE PRESENTE.
ENTONCES ELABORAMOS EL SIGUIENTE PAPEL DE TRABAJO:

DETERMIN
ESTADO DE RESULTADOS IMPORTE ACION DEL
I.R. 29.5%
Ingresos 3,000.00
Gastos -2,200.00
Utilidad Contable 800.00 236.00
(+) Ajuste Tributario:
Provision por Vacaciones (b) 250.00 73.75
Utilidad Tributaria 1,050.00 309.75

(a) los s/ 236.00 son gastos tributarios para el impuesto a la renta

(b) Los S/ 250.00 es la diferencia "TEMPORARIA" entre el contable y el tributario ,
denominada tambien DIFERENCIA TEMPORAL
© Los S/ 73.75 son el I.R. diferido, que representa un credito para aplicarlo contra
el I.R. de ejercicios futuros, cuando sea deducible
R S/ 3,000.00 Y GASTOS POR
E S/ 800.00, PERO DENTRO DE
OR VACACIONES DE S/ 250.00,
COMO GASTO EN EL AÑO

(a)

©
(d)

ble y el tributario ,

ara aplicarlo contra