TEMA: PRACTICA DE DERECHO TRIBUTARIO II: GASTOS

DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES DEL IMPUESTO A

LA RENTA

DR. BENJAMÍN GUTIÉRREZ GALVÁN

INTEGRANTES:

 AUCAPIÑA MATAMOROS JHOMIRA

 CUYA PORRAS ANGUIE ROSA
 CHINCHAY ALCALDIO DEYANIRA
 GUARDIA SUPANTA JACKELINE
 QUIÑONES MIRELLA JACKELINE
 PRACTICA DE DERECHO TRIBUTARIO II: GASTOS DEDUCIBLES Y NO
DEDUCIBLES DEL IMPUESTO A LA RENTA
PREGUNTAS DEL CASO:
EMPRESA VUVUZELAS DEDUCIBLE NO JUSTIFICACIÓN: BASE LEGAL:
ANDINAS S.A. DEDUCIBLE ¿POR QUÉ?

La provision de incobrables por venta de vuvuzelas esta compuesta como sigue:

 Porque le sigue
vendiendo a crédito en
a) Cuentas por cobrar a
empresas del rubro No este año 2017 lo cual
agencias de viaje por s/ deducible infringe unos de los Artículo 37 de La Ley
220.000, quienes requisitos para que sea del Impuesto a la
sortearon entre sus deducible Renta
viajeros las vuvuzuelas
andinas. A pesar de que
hay una deuda
incobrable, Vuvuzuelas
Andinas confía en que
las agencias le pagaran
y, por ello, les sigue
vendiendo a crédito el
2017.Las deudas están
vencidas hace más de
dos meses y se cuenta
con el origen de la
deuda y la
discriminación en el libro
de inventarios y
balances.
b) Cuentas por cobrar a Es deducible porque en
la UC, por la suma de ley especifica que Inc. F del Art. 21 del
S/. 165.00. La UC les Si deducible corresponde también Reglamento de la
compró las vuvuzuelas las deudas mayores a Ley del Impuesto a la
para ayudarlos, y
un año Renta
también para
sortearlas entre su
personal y mejores
alumnos. Las deudas
son mayores a un año,
se cuenta con el
origen de la deuda, u
ña discrimacion en el
Libro de inventaris y
Balances.
c) La federación Por qué de mantiene Art. 21 del
peruana de futbol les Si deducible vigente hasta reglamento
debe s/. 350. 000 31/10/2017 y cumple
deuda que vence el con unos de los
dia 31.10.2017.
requisitos del
reglamento
 Gastos de planilla de Si deducible Art. 37 de la LIR.
los trabajadores: s/.
180.000.

 Los gastos de planilla, Si deducible Es deducible porque se Art. 37- V. De la LIR

corresponden puede sustentar
básicamente a los mediante las planillas
sueldos mensuales de de los pagos mensuales
los trabajadores que
de los trabajadores.
se encuentran
íntegramente
cancelados a la
fecha. Todas las
personas que figuran
en planilla han
prestado servicios a la
Compañía.
 Perdida de alcohol No Toda pérdida debe ser Art. 21 inc. V del
que se evaporo deducible demostrado mediante reglamento
durante la producción registros técnicos o
s/. 52.000 auditorias
 El alcohol es usado Por qué mediante un Art. 37 inc. F de la LIR
para la fabricación de informe tecnico muestra
su producto estrella: Si deducible de manera gráfica y
“la vuvu loca”. Como detallada lo que
sustento la compañía
comprueba las pérdidas
cuenta con un
informe técnico
en la producción.
elaborado por un
cuerpo colegiado. El
informe muestra de
manera gráfica y
detalla los niveles de
perdida, la frecuencia
y la incidencia en la
producción final.
 Merma de gasolina s/. Mediante una auditoria
210,320. La gasolina es certifica el desmedro
frecuentemente Si deducible producido. Inc. F del Art. 37 de
utilizada en las la LIR
pruebas de las
vuvuzuelas y de los
otros instrumentos que
elabora la Compañía.
Durante el proceso
productivo y los test
de calidad se
identifica la merma de
gasolina. Como
sustento, el contador
general solicito al
 auditor interno que
efectué los
procedimientos de
desmedro a que se
refiere la legislación
del IR, otorgando la
referencia de un
notario amigo.
 Depreciacion de La depreciación de la Art. 22 inc B. Del
maquinaria s/. 17,136. maquinaria si encaja en reglamento
La compañía adquirio Si es la tabla de porcentaje
en enero de 2017 una deducible como específica el tipo
maquinaria por la
corresponde a otros que
suma de s/. 171,360.
Esta maquinaria fue
tiene el tope máximo
instalada, pagada y del 10%
puesta en
funcionamiento en
ese mismo mes.
Financieramente la
maquinaria se ha
despreciado al 10%
por todo el ejercicio
2010(de enero a
diciembre)
 Depreciacion de Si es Y No Primero si son Art. 22 inc. N del
equipos de computo deducible computables cuando reglamento
como impresoras y son equipos de computo
scanners. L compañía pero no obstante
adquirio estos bienes
menciona impresoras y
en el año 2017, y los
viene depreciando
scanners que encajan
financieramente a la en otro tipo de bienes
tasa del 20%. El costo que corresponde como
de los activos fue de tope máximo de 10%
s/. 120,000. por ende no concuerda
con el 20% que
menciona.
 Gastos de viaje s/. A) los viáticos para Art. 22 inc. 4 del
115.000. La Compañía viajar a distintos países reglamento
incurrió en gastos de b)Si a)No para elegir el color y
viaje que se dividen deducible deducible modelo si es justificable
como sigue:
B) no hay ningún aporte
a) s/. 70,000 en
gastos de viaje
para la compañía Lo
(viáticos incluidos) cual no es deducible
a los distintos
países para elegir
el color, y modelo
de las Vuvuzelas.
b) s/. 45,000. En
gastos de viaje
 (transporte y
hoteles) de 2 de
los accionistas que
viajaran al
Mundial de Rusia a
disfrutar de todos
los partidos
conjuntamente
con otros amigos
de la promoción.
Para fines de este caso, considerar que la cifra total distribuida por día por viáticos no excede los límites previstos por
la legislación del Impuesto a la Renta.
 Gastos de Si es Se reconoce que Inc. Ll del art. 37
enfermedad del
trabajador de la deducibl la empresa tiene de LIR
planta 1: e asegurado a todos
Lamentablemente en
el mes de mayo 2017,
sus trabajadores y
se produjo el correr con los
accidente de uno de gastos de salud por
los trabajadores de la
planta de fabricación los accidentes
de los instrumentos. ocasionados
Los importes
registrados en esta
dentro y en la
cuenta, corresponde horas del centro de
a las sumas que no son trabajo
cubiertas por la EPS
Rimac, a la que ha
afiliado la Compañía
a todos sus
trabajadores.
 Perdidas Cómo requisito
extraordinarias:
Corresponde a la para que si sea Inc. D del art. 37
pérdida de deducible es que de LIR
mercadería ocurrida Si es
como consecuencia deducible
no se haya
del accidente de realizado ninguna
trabajo detallado en indemnización por
h). En este accidente,
además del daño en la mercadería
el trabajador de siniestrada
referencia, se produjo
un pequeño incendio
en la zona 3 B- ZX de la
planta 1.
La mercadería
siniestrada asciende a
la suma de s/.
33,000.Dato adicional:
en cuenta 76900:
 “Otros ingresos
excepcionales”, no se
registra indemnización
otorgada por el
seguro con relación a
la mercadería
siniestrada.
 Gastos de Por qué los gastos Inc. Q del art. 37
representación s/.
106,000. En febrero de ocasionados de LIR
Si
2016, la compañía corresponden con
organizo una fiesta de deducible
lanzamiento a la que
la actividad
acudieron comercial de la
potenciales clientes empresa
de todo el Perú,
incluidos el Presidente
de la FPF y el de la UC.

 Gastos varios No Un contador no es Por el principio

sustentados deducible
únicamente con suficiente para de fehaciente.
comprobantes de validar con los
pago s/. 250.000. El
contador de la
comprobantes de
Compañía pago
encargado de la
liquidación de los
impuestos considera
que la sola tenencia
del comprobante de
pago, valida la
deducibilidades de los
gastos por s/. 250,000.
 Gastos de locadores No solo son aceptados Inc. V del art. 37
de servicios (4ta. deducible
Categoría) que serán los gastos de
pagados en mayo de trabajadores que
2018.
guarden relación
de dependencia y
los locadores, no la
tienen.
 Contratación de No Porque los asesores Inc. M del art. 44
asesores en temas deducible
financieros en Islas contratados son de LIR
Vírgenes (Isla extranjeros E islas
Caribeña
considerada como
vírgenes se
paraíso fiscal), por un encuentra en la
importe de s/ 580,000. lista de países o
 territorios de baja o
nula imposición
 Gastos diversos sin No Porque no se
comprobantes de deducible
pago o con cumplió con los Inc. J del Art. 44
comprobantes de requisitos y de LIR
pago donde no se
aprecia el numero de
características
RUC de “Los establecido por el
Coquitos”, por un reglamento de
importe de s/. 220,000.
Comprobantes de
Pago.
 Gastos diversos sin No Porque no se
comprobantes de deducible
pago o con cumplió con los Inc. J del Art. 44
comprobantes de requisitos y de LIR
pago donde no se
aprecia el número de
características
RUC de “Los establecido por el
Coquitos”, por un reglamento de
importe de s/. 220.000.
Comprobantes de
Pago.
 Impuesto General a No Porque El Impuesto
las Ventas (IGV) por deducible
retiro de bienes, por la General a las Inc. K del art. 44
suma de s/. 640.000. Ventas por retiro
de bienes no
podrán deducirse
como costo o
gasto, según la LIR.
 Pagos a cuenta del No Porque según la LIR Inc. B del art. 44
Impuesto a la Renta, deducible
por la suma de s/. el impuesto a la de LIR
900,000. renta no será
deducible.
 La depreciación de Si es Inc. B del art. 22
maquinaria, a una deducible
tasa anual de 25 %, el
costo de los quipos y
maquinarias ascendió
a s/. 500,000.
 El edificio de las No Los edificios y Art. 39 de LIR
oficinas, deducible
recientemente construcciones se
adquirida se depreciaran a
depreciara a una tasa
de 10% anual.
razón del 3% anual
 La amortización de su No Es una Inc. G del art. 44
marca aplicando una deducible
tasa anual de 20%. amortización de LIR
ART. 25 INC A
 Donación hecha a No Porque es una
una Asociación de deducible
protección de donación.
animales que tiene un Inc. D del art. 44
albergue en la ciudad
de Lima. La donación
de LIR
no excede del 10% de
la renta de 3ra.
Categoría, luego de
efectuada la
compensación de
pérdidas.
 Multa impuesta por el Es una multa
INDECOPI por 23 UIT y
OSINERGMIN por 10 impuesta
UIT, sin embargo, la
minería reclamo la
última, recurso que
fue declarado Inc. C del art. 44
fundado en parte, de LIR
ordenándose a la
minera a pagar solo 4
UIT, obligación que
cumplió.
 Intereses moratorios Si es Por causalidad Inc. C del Art. 44
pagados a un deducible
proveedor privado, de LIR
por una suma de s/.
85,000.