GASTOS

PERSONALES
Reforma 2022
GASTOS PERSONALES Rebaja
Segundo Art. innumerado a continuación del 10 de la Ley de
Régimen Tributario Interno

Las personas naturales gozarán de una rebaja de su Impuesto a la Renta Causado por sus gastos personales,
aplicable antes de imputar créditos tributarios a los que haya lugar de conformidad con la ley.

(+)Ingresos Gravados 25,000.00

(-)Gastos Deducibles 5,000.00 Información adicional
(=)Base Imponible 20,000.00 Ingresos Gravados 25,000.00
(=)Impuesto Causado 753.80 (+) Ingresos Exentos 2,000.00
(-)Rebaja de IR (Gastos Personales) 503.76 (=) Ingresos brutos 27,000.00
(-)Retenciones 100.00
(=)Impuesto a Pagar 150.04
GASTOS PERSONALES Consideraciones
Segundo Art. innumerado a continuación del 10 de la Ley de
Régimen Tributario Interno
Monto máximo de la rebaja:

Renta bruta anual menor a 2,13 FBD

Rebaja del 20%
(Año 2022: USD 24.090,30)

a) Si su renta bruta anual (incluye ingresos exentos) no excede de 2,13 fracciones básicas desgravadas de
impuesto a la renta, el monto máximo de la rebaja por gastos personales será el que resulte de aplicar la
siguiente fórmula:

R= L x 20%

R= rebaja por gastos personales

L= El valor que resulte menor entre los gastos personales declarados del periodo fiscal anual y el valor de la
canasta básica multiplicado por siete.

Para efectos de este cálculo se considerará el valor de la Canasta Familiar Básica, al mes de diciembre del ejercicio en el cual se liquida el impuesto,
según los datos que publique el Instituto Nacional de Estadística y Censos.
GASTOS PERSONALES Consideraciones
Segundo Art. innumerado a continuación del 10 de la Ley de
Régimen Tributario Interno

Fracción Básica Desgravada = 11,310.00

Proporción = 2,13
a) Gastos Personales = 5,500.00
b) CBF(719,65) * 7 = 5,037.55
Ingresos Brutos < 11,310.00 x 2,13 = 24,090.30
Límite = Menor valor entre (a) y (b)

(+)Ingresos Gravados 21,000.00 R= L x 20%

Ingresos Exentos 2,000.00 R= 5,037.55 x 20%
(=)Ingresos Brutos 23,000.00 R= 1,007.51

Ingresos gravados 21,000.00

(-)Gastos Deducibles 500.00
(=)Base Imponible 20,500.00
(=)Impuesto Causado 813.80
(-)Rebaja de IR (Gastos Personales) 813.80
(-)Retenciones 100.00
(=)Saldo a favor 100.00
GASTOS PERSONALES Consideraciones
Segundo Art. innumerado a continuación del 10 de la Ley de
Régimen Tributario Interno

Renta bruta anual mayor a 2,13 FBD

Rebaja del 10%
(Año 2022: USD 24.090,30)

b) Si su renta bruta anual (incluye ingresos exentos) excede de 2,13 fracciones básicas desgravadas de
impuesto a la renta durante el ejercicio fiscal:

R= L x 10%

R= rebaja por gastos personales

L= El valor que resulte menor entre los gastos personales declarados del periodo fiscal anual y el valor de la
canasta básica multiplicado por siete.

Para efectos de este cálculo se considerará el valor de la Canasta Familiar Básica, al mes de diciembre del ejercicio en el cual se liquida el impuesto,
según los datos que publique el Instituto Nacional de Estadística y Censos.
GASTOS PERSONALES Consideraciones
Segundo Art. innumerado a continuación del 10 de la Ley de
Régimen Tributario Interno

Fracción Básica Desgravada = 11,310.00

Proporción = 2,13
a) Gastos Personales = 6,000.00
Ingresos Brutos > 11,310.00 x 2,13 = 24,090.30 b) CBF(719,65) * 7 = 5,037.55
Límite = Menor valor entre (a) y (b)
(+)Ingresos Gravados 23,000.00
Ingresos Exentos 2,000.00 R= L x 10%
(=)Ingresos Brutos 25,000.00 R= 5,037.65 x 10%
R= 503.76
Ingresos Gravados 23,000.00
(-)Gastos Deducibles 500.00
(=)Base Imponible 22,500.00
(=)Impuesto Causado 1,079.90
(-)Rebaja de IR (Gastos Personales) 503.76
(-)Retenciones 100.00
(=)Valor a Pagar 403.76
 Ingresos Bajo Relación de
GASTOS PERSONALES
Dependencia
Art. 104 del Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno
Circular Nro. NAC-DGERCGC21-00000007

Los empleadores para determinar el valor de la retención, deberán sumar todas las
remuneraciones que corresponden al trabajador, excepto la decimotercera y
decimocuarta remuneraciones, proyectadas y deducirán los valores a pagar por
concepto del aporte individual al Seguro Social.

Sobre la base imponible así obtenida, se aplicará la tarifa contenida en la tabla de IR.
Al resultado obtenido se le restará la rebaja por la proyección de gastos personales
según los límites establecidos en la Ley, y se dividirá para 12.

Para el cálculo de la rebaja de gastos personales, se considerará el valor de la CFB al

mes de diciembre del ejercicio fiscal anterior.

Los contribuyentes que laboran bajo relación de dependencia, dentro del mes de
enero de cada año, presentarán a su empleador una proyección de los gastos
personales que consideren incurrirán en el ejercicio económico en curso.
GASTOS PERSONALES Generalidades
Segundo Art. innumerado a continuación del 10 de la Ley de
Régimen Tributario Interno

Los gastos personales corresponden a los realizados

en el país por concepto de arriendo o pago de
intereses para adquisición de vivienda, alimentación,
el pago de pensiones alimenticias fijadas en acta de
mediación o resolución judicial, vestimenta, turismo
nacional en establecimientos registrados y con
licencia única anual de funcionamiento, salud y
educación, incluyendo en este rubro arte y cultura.

Para cuantificar los gastos personales, se podrá considerar a los realizados por los padres, cónyuge o pareja
en unión de hecho e hijos dependientes del sujeto pasivo o de su cónyuge o pareja en unión de hecho,
siempre que no perciban ingresos gravados; no obstante, en cualquier caso, deberá excluirse el IVA e ICE
de las transacciones..
GASTOS PERSONALES Gastos de Vivienda
Literal a) Art. 34 Reglamento a la Ley de Régimen Tributario
Interno

Se considerarán gastos de vivienda entre otros los pagados por:

1. Arriendo, pago de alícuotas de condominio, y/o expensas comunes de

mantenimiento;

2. Los intereses de préstamos hipotecarios otorgados por instituciones

autorizadas, destinados a la ampliación, remodelación, restauración, adquisición o
construcción.

3. Impuesto predial y servicios básicos.

Para efectos de la aplicación del presente literal, los gastos serán considerados únicamente respecto de un
inmueble usado para la vivienda.
GASTOS PERSONALES Gastos de Salud
Literal b) Art. 34 Reglamento a la Ley de Régimen Tributario
Interno

Se considerarán gastos de salud los realizados para el bienestar físico y mental, así como aquellos destinados
a la prevención, recuperación y rehabilitación, entre otros los pagados por:

1. Honorarios de médicos y profesionales de la salud con título profesional;

2. Servicios de salud prestados por clínicas, hospitales, laboratorios clínicos y farmacias;

3. Medicamentos, insumos médicos, lentes y prótesis;

4. Medicina prepagada y prima de seguro médico en contratos individuales y corporativos.

5. El deducible no reembolsado de la liquidación del seguro privado; y,

6. Aquellos realizados para cubrir los gastos de salud por enfermedades catastróficas,
raras o huérfanas, debidamente calificadas e identificadas.
GASTOS PERSONALES Gastos de Alimentación
Literal c) Art. 34 Reglamento a la Ley de Régimen Tributario
Interno

Se considerarán gastos de alimentación entre otros los pagados por:

1. Compras de alimentos para consumo humano; y,

2. Compra de alimentos en centros de expendio de alimentos preparados.

GASTOS PERSONALES Gastos de Educación
Literal d) Art. 34 Reglamento a la Ley de Régimen Tributario
Interno

Se considerarán gastos de educación, arte y cultura, entre otros los pagados por:

1. Matrícula y pensión en todos los niveles del sistema educativo, inicial, educación
general básica, bachillerato y superior, entre otros.

2. Útiles y textos escolares; materiales didácticos utilizados en la educación; y, libros;

3. Servicios de educación especial para personas discapacitadas,

4. Servicios prestados por centros de cuidado y/o desarrollo infantil;

5. Uniformes; y,

6. Artes plásticas, visuales y aplicadas; artes literarias y narrativas; entre otras

GASTOS PERSONALES Gastos de Educación
Literal d) Art. 34 Reglamento a la Ley de Régimen Tributario
Interno

Los costos de educación, tales como los cursos de

actualización, seminarios de formación profesional
debidamente aprobados por la autoridad pública en
materia de educación y capacitación, según el caso,
corresponden a los realizados en el territorio
ecuatoriano.

Tratándose de gastos de educación superior, serán

deducibles también para el contribuyente, los realizados por
cualquier dependiente suyo, incluso mayor de edad, que no
percibe ingresos y que depende económicamente del
contribuyente, para lo cual la Administración Tributaria
realizará los controles correspondientes;
GASTOS PERSONALES Gastos de Vestimenta
Literal e) Art. 34 Reglamento a la Ley de Régimen Tributario
Interno

Se considerarán gastos de vestimenta los pagados por:

Cualquier tipo de prendas de vestir

 Gastos de Turismo
GASTOS PERSONALES Literal f) Art. 34 Reglamento a la Ley de Régimen Tributario
Interno

Se considerarán gastos de turismo nacional los realizados en establecimientos

registrados y con licencia única anual de funcionamiento.

Turismo Interno: Corresponderá a actividades turísticas que realicen las personas naturales dentro del
territorio ecuatoriano.

1. Alojamiento turístico en todas sus modalidades.

2. Transporte de pasajeros, incluye transporte aéreo, marítimo, fluvial, terrestre y alquiler de vehículos contratados
o utilizados para turismo interno.
3. Operación turística, paquetes, tours, y demás servicios turísticos prestados por operadores turísticos.
4. Intermediación turística, agencias de servicios de turismo, y la organización de eventos, congresos y
convenciones
5. Parques de atracciones estables.
6. Servicios de alimentos y bebidas no alcohólicas, entendiéndose como tales, a los servicios gastronómicos en
restaurantes, bares y similares, donde se expendan alimentos y/o bebidas no alcohólicas para consumo
humano, adquiridos por las personas naturales durante sus actividades turísticas
GASTOS PERSONALES Recuerde
Art. 34 Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno

Los gastos personales antes referidos, se podrán deducir siempre y cuando no hayan sido objeto de
reembolso de cualquier forma.

Los comprobantes de venta en los cuales se respalde el gasto, podrán estar a nombre del
contribuyente o de sus padres, cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos del sujeto pasivo o de su
cónyuge o pareja en unión de hecho, que no perciban ingresos gravados y que dependan de este.

Las pensiones alimenticias fijadas en acta de mediación o resolución judicial podrán ser considerados
como gastos personales en cualquiera de los rubros antes mencionados.

A efecto de llevar a cabo la rebaja, el contribuyente deberá presentar obligatoriamente el anexo de los
gastos personales, en la forma que establezca el Servicio de Rentas Internas.

Para la rebaja del cálculo diferenciado, aplicable al Impuesto a la Renta causado, para el Régimen Especial de la Provincia de Galápagos, los valores
de (i) siete veces la canasta familiar básica; y, (ii) dos coma trece (2,13) fracciones básicas desgravadas de impuesto a la renta señalados en la Ley, se
deberán multiplicar por el Índice de Precios al Consumidor Espacial de Galápagos IPCEG.
Cálculo del valor a retener por IR en ingresos
en relación de dependencia

* Al trabajador No. 1 no se le efectuará retenciones

en la fuente de Impuesto a la Renta, ya que sus
gastos personales proyectados dan origen a una
rebaja igual al impuesto causado.
** Al trabajador No. 2 no se le efectuará retenciones
en la fuente de Impuesto a la Renta, ya que sus
gastos personales proyectados dan origen a una
rebaja igual al impuesto causado.
*** Al trabajador No. 3 se le deberá efectuar
retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta por
un monto mensual de USD. 102,77, ya que su
impuesto causado es mayor a la rebaja por gastos
personales.
**** Cuando la relación laboral inicie o finalice en
un mes diferente a enero o diciembre del ejercicio
fiscal, se deberá considerar el número de meses
durante los cuales se realizará la retención en la
fuente.
***** Deberá tenerse en cuenta el cambio del
porcentaje de aporte personal, según el caso.
Cálculo del límite de la rebaja por gastos personales:
GASTOS PERSONALES Formulario GP
GASTOS PERSONALES Ejemplo

CIUDAD AÑO MES DÍA

CIUDAD Y FECHA DE
EJERCICIO FISCAL 2 0 2 2 ENTREGA/RECEPCIÓN
Portoviejo 2 0 2 2 0 1 1 2

Información / Identificación del empleado contribuyente (a ser llenado por el empleado)

CÉDULA O PASAPORTE APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
101 102
1310234113 Juan Francisco Vera Luna
INGRESOS PROYECTADOS (ver Nota 1)

(+) TOTAL INGRESOS CON ESTE EMPLEADOR (con el empleador que más ingresos perciba) 103
USD$ 25.065,00
(+) TOTAL INGRESOS CON OTROS EMPLEADORES (en caso de haberlos) 104
USD$ 0,00
(=) TOTAL INGRESOS PROYECTADOS 105
USD$ 25.065,00
GASTOS PROYECTADOS
(+) GASTOS DE VIVIENDA 106
USD$ 1.000,00
(+) GASTOS DE EDUCACIÓN, ARTE Y CULTURA 107
USD$ 700,00
(+) GASTOS DE SALUD 108
USD$ 2.000,00
(+) GASTOS DE VESTIMENTA 109
USD$ 800,00
(+) GASTOS DE ALIMENTACIÓN 110
USD$ 1.000,00
(+) GASTOS DE TURISMO 111
USD$ 100,00
(=) TOTAL GASTOS PROYECTADOS (106 +107 +108 + 109 + 110 + 111) 112
USD$ 5.600,00
REBAJA DE IMPUESTO A LA RENTA POR GASTOS PERSONALES PROYECTADOS (ver Nota 2) 113 USD$ 503,76
 Gracias
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de lucro”