Sistema Tributario Nacional

También se puede definir como el conjunto de normas y procedimientos

tributarios establecidos por ley que regulan la relación jurídica entre el
acreedor tributario y deudor tributario.

“El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994, es

denominado como la “Ley Marco del Sistema Tributario Nacional”
Aspectos Generales para la creación y Estructuración de los Tributos
Existe 2 reglas generales que son aplicables para la
creación y estructuración de los tributos.
La Constitución
En el artículo 74 de nuestra Constitución contempla el
principio de reserva de ley.
se contempla el principio de igualdad.
El Código Tributario
también fija reglas para la creación de tributos. Por
ejemplo, en la Norma IV del Título Preliminar del
Código Tributario se establece que solo mediante el
dispositivo legal denominado «ordenanza», los
gobiernos locales pueden crear contribuciones y tasas
aspectos generales de la estructura de los tributos
Limitaciones del Sistema Tributario y Requisitos del Sistema Tributario
Limitaciones del Sistema Tributario:
a.- Limitaciones de carácter especial
.Consiste en que el sistema tributario
esta integrado por diversos tributos que
cada país adoptado según su naturaleza
geográfica, modo de producción, forma
política, socio-económico.
b.- Limitaciones de carácter temporal
.Consiste en que el estudio del sistema
tributario este sujeto a determinada
época, ya que las normas tributarias son
variables; la evolución de los cambios
sociales, político, económico.
• Requisitos para un buen sistema Tributario
• a.- Los impuestos deben constituir la
menor carga posible sobre la producción
y el empleo preservando el incentivo en
los negocios y en el ahorro.
• b.- Los impuestos deben satisfacer la
justicia tributaria grabando a los
contribuyentes de acuerdo su capacidad
contributiva.
• c.- Los impuestos deben grabar a los
ingresos o renta de las personas, pero no
su capital.
• d.- Los impuestos deben producir
máximo rendimiento con mínima
molestia para el contribuyente.
 Elementos del Sistema Tributario

➢ Política tributaria Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema
tributario. Es diseñada y propuesta por el Ministerio de Economía y Finanzas.
➢ Tributarias normas Son los dispositivos legales a través de los cuales se implementa la
política tributaria. En nuestro país, comprende el Código Tributario y una serie de normas que
lo complementan.

➢ Administración tributaria Está constituida por los órganos del estado encargados de
aplicar la política tributaria. A nivel de Gobierno central, es ejercida por dos entidades: la
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria, más conocida como
SUNAT, Gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente en la mayor parte de los casos
Eje del Sistema Tributario
Los sistemas tributarios que se han venido
configurando a partir de la segunda mitad del
siglo XX, especialmente en el centro y sur de
América, giran en torno al impuesto general a
las ventas (IGV), aun cuando en los últimos
tiempos se están comenzando a hacer esfuerzos
para que el centro de gravedad pase a recaer
sobre el impuesto a la renta (IR), ya que este
tributo resulta más idóneo para lograr que el
sistema tributario nacional guarde mayor
armonía con el principio constitucional de
igualdad.
Jerarquía de los Tributos
En derecho, todos los tributos
tienen el mismo nivel de
importancia, ya que La
Constitución y el Código
Tributario no han establecido
una jerarquía al respecto.
En cambio, en el ámbito
económico ya hemos visto que
ciertos tributos (impuestos) son
más importantes que otros
(contribuciones y tasas)
atendiendo a variables tales
como peso específico en las
finanzas públicas, impacto en la
inversión, ahorro y consumo en
el sector privado
Estructura del Sistema Tributario Nacional
• El primer párrafo del artículo 189 de la Constitución señala lo siguiente:

• «El territorio de la República está integrado por regiones, departamentos,

provincias y distritos, en cuyas circunscripciones se constituye y organiza

• el gobierno a nivel nacional, regional y local». Como podemos ver, la

Constitución ha recurrido al criterio territorial para la organización de los
diferentes niveles de gobierno del país, estableciendo una escala de orden
nacional, regional y local.

• Según las necesidades de financiamiento de cada nivel de gobierno, se ha

venido diseñando la progresiva composición del sistema tributario nacional.
Se trata de un proceso dinámico y permanente.

• A continuación, pasamos al estudio de nuestro actual sistema tributario

nacional.
 TRIBUTOS QUE CONSTITUYEN INGRESOS DEL GOBIERNO
NACIONAL
1. Gobierno Central
El órgano del estado encargado de aplicar los
tributos. A nivel de Gobierno central, es
ejercida por la Superintendencia Nacional de
Aduanas y Administración Tributaria, más conocida
como SUNAT, siendo los siguientes tributos:
➢ Impuesto a la Renta
➢ Impuesto General a las Ventas
➢ Impuesto Selectivo al Consumo
➢ Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
➢ Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
➢ Derechos Arancelarios
➢ Otros
 IMPUESTO A LA RENTA
• El Impuesto a la Renta grava las ingresos que
provengan actividad económica, de capital y de
trabajo o de la aplicación conjunta de ambos
factores, entendiéndose como tales a aquéllas
que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos periódicos.

• Las rentas de fuente peruana afectas al

impuesto están divididas en cinco categorías,
además existe un tratamiento especial para
las rentas percibidas de fuente extranjera
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
• El principal impuesto al consumo es el IGV, que en los últimos
años ha tenido una participación cercana al 50% con relación al
total de los ingresos tributarios del gobierno nacional, de manera
que constituye el impuesto más importante para las finanzas
públicas.
• El IGV se aplica a todas las actividades, con excepción de las
exportaciones y una lista de productos y operaciones
consideradas exoneradas y/o infectas, como:
1.La venta en el país de bienes muebles
2.La prestación o utilización de servicios en el país;
3.Los contratos de construcción;
4.La primera venta de inmuebles que realicen los constructores
de los mismos.
5.La importación de bienes.
 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava
determinados bienes (es un impuesto específico); una de sus finalidades es
desincentivar el consumo de productos que generan externalidades
negativas en el orden individual, social y medioambiental, como por
ejemplo: las bebidas alcohólicas, cigarrillos y combustibles.

IMPUESTO A LAS TRASACCIONES FINANCIERAS

es un impuesto que pagas cada vez que realizas operaciones en moneda
nacional o extranjera. La tasa de este impuesto es el 0.005% del valor total de
la operación que realices.

DERECHOS ARANCELARIOS
Los derechos arancelarios son impuestos o tributos que se aplican a los bienes
que se comercian internacionalmente. Los derechos arancelarios generalmente
se aplican sobre las importaciones, pero también existen casos en que se aplican a
las exportaciones.
 TRIBUTOS QUE CONSTITUYEN INGRESOS A LOS GOBIERNOS
REGIONALES
Se trata de una instancia de Canon el canon no consiste en cierto pago que
gobierno cuyo ámbito espacial de tiene que cumplir el privado a favor del Estado;
competencia básicamente más bien viene a ser la participación de los
depende del territorio de cada gobiernos regionales en la recaudación del
departamento del país. De impuesto a la renta y otros ingresos fiscales que
pagan las empresas que se dedican a la
conformidad con el artículo 192
explotación de los recursos naturales
de la Constitución, el gobierno
REGALIAS tampoco nos encontramos ante un
regional debe dedicarse a la
tributo en la medida que se trata de un ingreso
promoción del desarrollo
público originario y no derivado. En efecto, la
económico de su empresa minera paga al Estado un determinado
circunscripción. monto por concepto de retribución
 TRIBUTOS QUE CONSTITUYEN INGRESOS A LOS
GOBIERNOS LOCALES
• Son instancias de gobierno cuyo ámbito espacial de competencia tiene que ver
con las áreas que corresponden a la provincia, distrito o centro poblado menor.
Según el artículo 195 de la Constitución peruana, el gobierno local debe promover
el desarrollo económico local y encargarse de la prestación de servicios públicos.
• se hace referencia a los impuestos que son recaudados por la propia
municipalidad (criterio administrativo), se detallan estas clases de tributo:
a)Impuesto predial, que se aplica sobre el predio.
b)Impuesto de alcabala, que afecta a las compras de predios.
c)Impuesto al patrimonio vehicular, que se aplica al vehículo.
d)Impuesto a las apuestas, que afecta a los juegos de apuestas.
e)Impuesto al juego, que se aplica a juegos tales como bingo, pinball y lotería.
f)) Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos, que afecta a la actividad
cinematográfica, bailes sociales, etcétera.
IMPUESTO PREDIAL IMPUESTO DE ALCABALA

• Es el impuesto que grava • El Impuesto de Alcabala es

el valor de los predios el impuesto que se aplica
urbanos o rústicos y ante la compra o
cuyo pago están obligadas transferencia de un bien
las personas que sean inmueble.
propietarios al 1º de enero
de cada año. Es
responsable del pago del
tributo el poseedor si el
propietario no puede ser
determinado.