LA CONTABILIDAD

La Contabilidad:
 Es un sistema de principios, disciplina,
métodos y técnicas para registrar, clasificar,
cuantificar y valorar las transacciones y
operaciones llevadas por una empresa, con
el fin de proporcionar información sobre el
patrimonio de la misma.
Objetivo de la contabilidad
 El objetivo fundamental de la
contabilidad es proporcionar información
a la gerencia que se refiera al
patrimonio, tanto cualitativa como
cuantitativamente para la toma de
decisiones.
Normas de Contabilidad
 Son estándares Técnicos( Manual
Contable) que debe observar el
contador en el tratamiento de las
cuentas Contables. Emanadas Y
adoptadas por la Junta de Normas
internacionales de Contabilidad. (IASB).
 NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTABILIDAD. NIC

 NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACION FINANCIERA.

 VE- NIF ( VE-NIF-GE) año:2.008

 VE- NIF (VE-NIF-PYME)año:2.011

Ciclo Contable
 El ciclo contable es un conjunto de
fases de la contabilidad, que se repiten
en cada ejercicio económico, durante la
vida de una empresa, y que tienen
como finalidad preparar la información
acerca de los resultados obtenidos en
dicho ejercicio y de la situación
económico-financiera y patrimonial al
término del mismo.
 Actividades Comerciales

Ciclo Contable

Estados Financieros Registros contables

Ecuación Patrimonial
 Activos = Pasivos + Patrimonio

 Activos= Pasivos+ Patrimonio +

Ganancias - Perdidas.

 Activos- Pasivos= Patrimonio

Conceptos Contables Básicos

Activos: Es un recurso controlado por la

entidad como resultado de sucesos
pasados, del que la entidad espera
obtener, en el futuro, beneficios
económicos.
Conceptos Contables Básicos

 Pasivos: Es una obligación presente de

la entidad, surgida a raíz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual, y
para cancelarla, la entidad espera
desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos
Conceptos Contables Básicos

 Patrimonio: Es la parte residual de los

activos de la entidad, una vez deducidos
todos sus pasivos.
Conceptos Contables Básicos
 Ingresos: son los incrementos en los
beneficios económicos, producidos a lo
largo del periodo contable, en forma de
entradas o incrementos de valor de los
Activos, o bien como decrementos de
las obligaciones, que dan como
resultado aumentos del patrimonio, y no
están relacionados con las aportaciones
de los Propietarios a este patrimonio.
Conceptos Contables Básicos
 Gastos: Son los decrementos en los
beneficios económicos, producidos a lo
largo del periodo contable, en forma de
salidas o disminuciones del valor de los
activos, o bien de por la generación o
aumento de los pasivos, que dan como
resultado decrementos en el patrimonio,
y no están relacionados con las
distribuciones realizadas a los
propietarios de este patrimonio.
La Cuenta Contable
 La cuenta contable es la representación
valorada en unidades monetarias de cada
uno de los elementos que componen el
patrimonio de una empresa (bienes,
derechos y obligaciones) y del resultado de
la misma (ingresos y gastos), permite el
seguimiento de la evolución de los
elementos en el tiempo.
Clasificación de las Cuentas
Contables:
 Reales.

 Nominales.

 Transitorias.

 Valoración.

 De orden.
Cuentas Reales:

 Representan los valores Tangibles e

intangibles de la ecuación Patrimonial.
Cuentas Nominales- Transitorias
 Dan a conocer el resultado de un
ejercicio económico.
Cuentas de valoración.
 Deduce valor a cuentas reales.

 Depreciaciones Acumuladas
 Amortizaciones
 Provisiones o Reservas.
Cuentas de Orden

 Son cuentas destinadas a ingresos o

egresos sobre los cuales no hay
seguridad de su cumplimiento.
Saldo contable
 El saldo en contabilidad es la
diferencia entre el debe y el haber.

 Para obtener el saldo debemos saber

la naturaleza de cada cuenta.
El sistema de la partida doble es el método o
sistema de registro de las operaciones mas usado
en contabilidad.

CARGO ABONO
PLAN DE CUENTAS
Plan de Cuentas
 Definición:
Es un catálogo o muestrario de cuentas
de forma ordenada, clasificada y
codificada siguiendo un orden lógico, de
acuerdo al tipo de empresa,
operaciones y volumen de las mismas.
Plan de Cuentas
 Estructura

1.-Definirse Los grupos

2.-Los subgrupos
3.-Cuentas,
4.-Subcuentas y auxiliares.

De esta manera la codificación es

uniforme y sistemática.
 - Los Activos tienen su primer dígito el Número 1

 - Los Pasivos tienen su primer dígito el Número 2

 - El Patrimonio tienen su primer dígito el Número 3

 - Los Ingresos tienen su primer dígito el Número 4

 - Los costos tienen su primer dígito el Número 5

 - Los gastos tienen su primer dígito el Número 6

 Explicación de cada dígito:

 1. ACTIVO

 1.1. CORRIENTE

 1.1.1. EFECTIVO Y EQUIVALENTE

DEL EFECTIVO

 1.1.1.01. CAJA
 Explicación de cada dígito:

 1. ACTIVO

 1.1. CORRIENTE

 1.1.1. EFECTIVO Y EQUIVALENTE

DEL EFECTIVO

 1.1.1.02. BANCO
 Plan de cuentas
Empresa Explicativa C.A,
Rif. 200000000
1. ACTIVOS
1.1. ACTIVO CORRIENTE
1.1.1. Efectivo y equivalente
1.1.1.01. Caja
1.1.1.02. Bancos
1.1.1.03. Inversiones negociables
1.1.2. Documentos y cuentas por cobrar
1.1.2.01. Efectos por cobrar
1.1.2.02. Cuentas por cobrar
1.1.2.03. Apartado para cuentas de cobro dudoso
1.1.3. Otros activos financiero
1.1.3.01. Reclamos a seguro
1.1.3.02. Cuentas por cobrar empleados
1.1.4. Tributos por compensar
1.1.4.01. IVA crédito fiscal
1.1.4.02. ISLR retenido por los clientes
1.1.5. Inventarios
1.1.5.01. Inventario de mercancía
1.1.5.02. Inventario de artículos de oficina.
Los asientos contables
 Definición
son los registros que se realizan sobre
todas las actividades financieras que se
producen en los negocios. Cada vez
que se produce un cambio en el
patrimonio de una empresa, se debe de
realizar una anotación contable sobre
dicho cambio.
Los asientos contables
 Tipos:

 De Apertura.
 De Operaciones.
 De Ajuste.
 De Cierre.
Los asientos contables
 Asientos de apertura: Son aquellos
realizados al comienzo de un negocio o
cuando realizamos un cambio de
software contable y debemos llevar los
saldos de cada cuenta al nuevo
sistema.
Los asientos contables
 Asientos operativos: A medida en que
el negocio se mantiene en marcha, se
van efectuando transacciones y
cambios en las cuentas diariamente.
Dichos cambios deben de quedar
registrados en la contabilidad.
Los asientos contables
 Asientos de ajuste: Hay varias razones
por las que debemos de realizar ajustes
en nuestra contabilidad, siendo las más
comunes el registro de la depreciación
de activos fijos, el registro de
acumulaciones por pagar, así como las
amortizaciones y provisiones.
Los asientos contables
 Asientos de cierre: Estos se realizan
para que los saldos de las cuentas
nominales (ingresos, costos y gastos)
queden en cero al finalizar un período
contable.
Los asientos contables
 Partes de un asiento Contable:
 1.- Fecha
 2.-Numero de asiento
 3.-Cuentas que Intervienen
 4.-Saldo
 5.-Descripcion Breve de la operación.
Libros Contables
 Libro, conjunto de varias páginas de papel, papiro u otra materia en la
que se pueda escribir, unidas entre sí y que contiene textos,
ilustraciones o música. Al contrario de los monumentos en los que
aparecen textos esculpidos, los libros se pueden transportar
fácilmente y, a diferencia de los diarios personales, que pueden tener
forma de libro, están concebidos para ser divulgados al público.

 Un libro ha de tener un cierto número de páginas para ser considerado

como tal, y ha de constituir una unidad independiente para
distinguirse de las publicaciones periódicas.

 Microsoft ® Encarta ® 2006. © 1993-2005 Microsoft Corporation.

 Reservados todos los derechos.

 (Del lat. liber, libri).

1. m. Conjunto de muchas hojas de papel u otro material semejante
que, encuadernadas, forman un volumen.

 Diccionario de la Real Academia Española

Libros Contables
 Contabilidad en libros

 Artículo 32° C.C: Todo comerciante debe llevar

en idioma castellano su contabilidad, la cual
comprenderá, obligatoriamente, el libro Diario, el
libro Mayor y el de Inventarios.
Podrá llevar, además, todos los libros auxiliares
que estimara conveniente para el mayor orden y
claridad de sus operaciones.
Libros Contables
 Registro de Libros

 Artículo 33° C.C: El libro Diario y el de Inventarios no

pueden ponerse en uso sin que hayan sido previamente
presentados al Tribunal o Registrador Mercantil, en los
lugares donde los haya, o al Juez ordinario de mayor
categoría en la localidad donde no existan aquellos
funcionarios, a fin de poner en el primer folio de cada libro
nota de los que éste tuviere, fechada y firmada por el Juez y
su Secretario o por el Registrador Mercantil. Se estampará
en todas las demás hojas el Sello de la oficina.
Libros Contables
 Libro Diario
 Artículo 34° C.C. En el libro Diario se asentarán, día por día, las
operaciones que haga el comerciante, de modo que cada partida
exprese claramente quién es el acreedor y quién el deudor, en la
negociación a que se refiere, o se resumirán mensualmente, por lo
menos, los totales de esas operaciones siempre que, en este caso,
se conserven todos los documentos que permitan comprobar tales
operaciones, día por día.
 No obstante, los comerciantes por menor, es decir, los que
habitualmente sólo vendan al detal, directamente al consumidor,
cumplirán con la obligación que impone este artículo con sólo
asentar diariamente un resumen de las compras y ventas hechas al
contado, y detalladamente las que hicieran a crédito, y los pagos y
cobros con motivo de éstas.
 Libros Contables
 Libro de Inventario:
 Artículo 35° C.C: Todo comerciante, al comenzar su giro y al fin de
cada año, hará en el libro de Inventarios una descripción
estimatoria de todos sus bienes, tanto muebles como inmuebles y
de todos sus créditos, activos y pasivos, vinculados o no a su
comercio.
 El inventario debe cerrarse con el balance y la cuenta de ganancias
y pérdidas; ésta debe demostrar con evidencia y verdad los
beneficios obtenidos y las pérdidas sufridas. Se hará mención
expresa de las fianzas otorgadas, así como de cualesquiera otras
obligaciones contraídas bajo condición suspensiva con anotación
de la respectiva contrapartida. Los inventarios serán firmados por
todos los interesados en el establecimiento de comercio que se
hallen presentes en su formación.
 Prohibido:
Articulo 35º C.C: Se prohíbe a los comerciantes:
 1. Alterar en los asientos el orden y la fecha de las
operaciones descritas.
 2. Dejar blancos en el cuerpo de los asientos o a
continuación de ellos.
 3. Poner asientos al margen y hacer
interlineaciones, raspaduras o enmendaduras.
 4. Borrar los asientos o partes de ellos.
 5. Arrancar hojas, alterar la encuadernación o
foliatura y mutilar alguna parte de los libros.
Libros Contables
 Correccion de Errores:
 Artículo 37° C.C: Los errores y
omisiones que se cometieron al formar
un asiento se salvarán en otro distinto,
en la fecha en que se notare la falta.
Libros Contables
 Conservación:

 Artículo 44° C.C. Los libros y sus

comprobantes deben ser conservados
durante diez años, a partir del último
asiento de cada libro.
Los Estados Financieros
 Definición:
Los estados financieros, también
denominados estados contables,
informes financieros o cuentas
anuales, son informes que utiliza la
empresa para dar a conocer la situación
económica y financiera y los cambios
que experimenta la misma a una fecha
o periodo determinado.
Los Estados Financieros
Los Estados Financieros
 El Estado de Situación Financiera
comúnmente denominado Balance
general, es un documento contable que
refleja la situación financiera de un ente
económico a una fecha determinada.
Su estructura la conforman cuentas de
activo, pasivo y patrimonio.
Los Estados Financieros
 El estado de resultados, también
conocido como estado de ganancias y
pérdidas, es un estado
financiero conformado por un
documento que muestra detalladamente
los ingresos, los gastos y el beneficio o
pérdida que ha generado una empresa
durante un periodo de tiempo
determinado.
Los Estados Financieros

 Estado de Movimiento de Patrimonio es

el que refleja los cambios sufridos
(aumento- disminución) en el patrimonio
de un negocio o empresa.
Los Estados Financieros
 El estado de flujos de efectivo está incluido en los
estados financieros básicos que deben preparar
las empresas para cumplir con la normativa y
reglamentos institucionales de cada país. Este
provee información importante para los
administradores del negocio y surge como
respuesta a la necesidad de determinar la salida
de recursos en un momento determinado, como
también un análisis proyectivo para sustentar la
toma de decisiones en las actividades financieras,
operacionales, administrativas y comerciales.
Los Estados Financieros

 Las notas a los estados financieros

representan la divulgación de cierta
información que no está directamente reflejada
en dichos estados, y que es de utilidad para
que los usuarios de la información financiera
tomen decisiones con una base objetiva. Esto
implique que estas notas explicativas no sean
en sí mismas un estado financiero, sino que
forman parte integral de ellos, siendo
obligatoria su presentación.