MANUAL PARA EL BUEN MANEJO

DE LOS LIBROS CONTABLES

AUTORES:
ACOSTA ÁNGEL
CAPIELO VERÓNICA
CASTRO DARIANNYS
GRANADILLO KARLA

SANTA ANA DE CORO ENERO DEL 2023

Contenido
1..- Definiciones ..................................................................................................1
1.1 –Contabilidad
1.2-Libros Contables
1.3-Libro Diario
1.4- Libro Mayor
1.5-Balance de comprobación
2.0.-La cuenta .................................................................................................. 2
2.1-Activos
2.2-Pasivos
2.3-Patrimonio
2.4-Ingresos
2.5-Egresos
3.0.-Elementos de la cuenta............................................................................. 5
4.0-Teoria de la partida doble…........................................................................ 7
5.0.-Registro en el libro Diario.......................................................................... 9
1.- Definiciones
1.1.-Contabilidad: Es una herramienta clave para conocer en qué situación y
condiciones se encuentra una empresa y, con esta documentación, poder
establecer las estrategias necesarias con el objeto de mejorar su rendimiento
económico. Por ejemplo, si compramos madera para fabricar sillas tendremos que
contabilizar esa compra para saber qué cantidad tenemos, cuanto nos ha costado,
quién es el vendedor, en qué fecha la compramos, etc. De todo eso y más se
encarga la contabilidad.
1.2.- Libros Contables: Los libros contables son aquellos documentos donde
se refleja y se plasma toda la información económica, financiera y contable
de una compañía. Es decir, en los libros contables aparecen todos los datos
necesarios para poder entender el funcionamiento económico-financiero 5de
una compañía.
Estos libros se actualizan periódicamente coincidiendo con el ejercicio
contable. Cuando comienza un nuevo ejercicio, también se crean unos nuevos
libros contables. Por ejemplo, durante el año 2020 la compañía plasma la
información en los libros de dicho año. Al empezar el año 2021, los libros del año
2020 se dan por finalizados y se crean unos nuevos, que serán los libros del año
2021.
Tradicionalmente en los libros contables la información se plasmaba en
papel. Sin embargo, con el auge de las nuevas tecnologías ya se ha comenzado a
aceptar los libros contables en formato digital o informático.
1.3.- Libro Diario: es un documento donde se registran todas las operaciones
económicas que una empresa realiza en su día a día. Dicho libro contable es
considerado como uno de los registros más importantes. Eso es debido a que
contempla el primer apunte de todas las maniobras financieras.

El Libro Diario permite:

 Registrar de forma cronológica todas las operaciones contables;

 ordenar los asientos del período contable en curso según su
naturaleza (compra, venta, flujo de caja, );
 conocer la realidad financiera de una empresa;
 descubrir nuevas oportunidades y posibilidades;
 corroborar la rentabilidad de una sociedad;
 elaborar otros documentos contables como el Libro Mayor o
las cuentas anuales.
1.4.- Libro Mayor: es un libro contable en el que se reflejan, en hojas separadas:

 Todas las cuentas del balance (activo y pasivo).

 Las cuentas de gastos e ingresos que se utilizan en una empresa.
 Todos los movimientos de la empresa.

Las operaciones del libro diario se trasladan de manera agrupada por

cuentas al libro mayor.  Por ejemplo, si tenemos un asiento de cobro de un cliente
por caja, anotaremos en la cuenta del mayor del cliente el importe cobrado en el
haber y en la cuenta de caja el importe en el debe. El libro mayor, aunque no es
uno de los libros de contabilidad de carácter obligatorio, es uno de los más
utilizados por los contables en su operativa diaria, ya que en él se recogen de una
en una, todas las cuentas que se han utilizado y los movimientos de estas durante
el periodo contable.

1.5- Balance de comprobación: Este balance se utiliza para comprobar que todos
los saldos que utilicemos durante el ejercicio económico sean fiables. Esto es, en
otras palabras, revisar que mediante balance de comprobación el balance
general es correcto. Las dos formas de hacer este informe son la siguientes:

1. Suma de saldos mayores. Se recogen todos los saldos del libro mayor en

el tiempo determinado elegido y se confirma que el saldo total deudor y
acreedor sean el mismo.
2. Suma de partidas diarias. En este caso se recogerán los movimientos
del libro diario de todas las cuentas. Estos saldos serán los propios libros
mayores y podrán ser acreedores o deudores. De igual manera, se deberá
dar también el principio de doble partida.

Luego, la utilidad del balance de comprobación es la de asegurarnos que no

existen errores en el libro diario.

2.0.-La cuenta: Es el instrumento que sirve para registrar los cambios que por las
transacciones efectuadas ocurren en un elemento financiero. Es el medio donde
se registran los aumentos y disminuciones de un elemento financiero
Las cuentas contables se clasifican en:
 Cuentas reales: este tipo de cuenta está compuesta por los activos, los
pasivos y el capital de la empresa, es decir, las cuentas que representan lo
que tiene una empresa en un momento dado. Lo que posee, lo que debe, y
lo cual puede ser comprobado por el bien o por el documento existente.
2.1.-Activos: En contabilidad, representa todos los bienes y derechos de una
empresa, adquiridos en el pasado y con los que esperan obtener beneficios
futuros. Tienen en común que son resultado de sucesos pasados y son capaces
de generar rendimientos económicos en el futuro. Todos los activos tienen el
potencial de traer dinero a la empresa, ya sea mediante su uso, su venta o su
intercambio.

2.2.-PASIVOS: Representa las obligaciones actuales de la empresa que se

originan como consecuencia de sucesos pasados. Para su extinción, la empresa
espera desprenderse de recursos que puedan producir beneficios o rendimientos
económicos en el futuro. Dentro del pasivo están incluidas las provisiones. El
pasivo se trata, en definitiva, del conjunto de deudas que la empresa posee y que
quedan recogidas en el balance de situación.

2.3.-Patrimonio: también llamado patrimonio empresarial, se define como todos los

bienes, derechos y obligaciones con los que cuenta una empresa o persona, es
decir, constituyen los medios financieros y económicos mediante los cuales la
empresa logra alcanzar sus metas establecidas.
Todos los recursos del patrimonio se pueden usar como un indicativo del
estado de bienestar financiero de la empresa, además, el patrimonio tiene la
posibilidad de calcularse en términos económicos.

 Cuentas nominales: son cuentas temporales. Estas permanecen abiertas lo

que dura el ejercicio contable de la empresa. Las cuentas nominales se
crean en cada ejercicio de la empresa para registrar los ingresos, costos,
gastos, pérdidas y en consecuencia poder determinar los resultados
obtenidos por la empresa en ese ejercicio.
2.4.-Ingresos: Un ingreso, en contabilidad, es el aumento de las entradas
económicos netamente provenientes de la actividad comercial de la empresa o
entidad económica. Esta partida incrementa el patrimonio empresarial debido a
que aumenta el activo y reduce el pasivo y obligaciones de la misma. No se
considera ingreso, si el dinero proviene de aportaciones de los socios.
2.5.-Egresos: Un egreso es la salida de recursos financieros con el fin de cumplir
un pago, también puede considerarse a la salida de dinero provocada por otros
motivos, como realizar una inversión.

3.0.-Elementos de la cuenta:
Normalmente una CUENTA se representa con un esquema “T”

A la acción de registrar una operación en el DEBE se le llama CARGAR

A la acción de registrar una operación en el HABER se le llama ABONAR
EL SALDO de una cuenta es la diferencia entre la suma del debe y la suma del
haber
Pueden existir tres tipos de saldo:
1.- Saldo Deudor: cuando la suma del DEBE es mayor que la del HABER
2.- saldo Acreedor: cuando la suma del HABER es mayor que la suma del DEBE
3.- CERO: cuando la suma del DEBE y HABER son iguales

Las cuentas de Activo y Egreso aumentan cuando se registra en el DEBE,

es decir con un cargo, pero disminuyen si se registra en el HABER o se hace un
abono. Las cuentas de PASIVO, CAPITAL e INGRESOS aumentan con un
registro en el HABER o con un abono, disminuyen con un cargo
4.0.-Teoría de la partida doble: Considerando que en toda operación debe
cuidarse el equilibrio entre el activo y el pasivo con el capital, podrá entonces
comprenderse porqué en toda operación se afectarán cuando menos dos cuentas
en las que se pueden presentar las siguientes situaciones:

Considerando la partida doble y las reglas de cargo y abono

5.0.-Registro en el libro diario
•Encabezamiento, compuesto del nombre del documento "Diario General", y en la
misma altura, hacia la derecha, el número de la folio.

• La fecha, compuesta de dos columnas, sirve para registrar el año, mes y el

día. 

• Descripción.-Se registran los nombres de las cuentas y el resumen de la

transacción. 

• Referencia.- Sirve para registrar el número o código de la cuenta del mayor

general. 

• Debe.-Registra el valor de la parte del débito de cada una de las

transacciones. 

• Haber.- Registra el valor de la parte del crédito de cada una de las transacciones.
Ejemplo