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UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
ASIGNATURA:
SEMINARIO DE CONTABILIDAD
CATEDRÁTICO
LICDO.JAVIER ENRIQUE MIRANDA
TRABAJO EXAULA:
Ejercicio de Provisiones
EQUIPO Nº 1
GT 03
INTEGRANTES
García Henríquez, Mayra Alejandra

Ortiz Silvestre, Yanira Rosibel
Rodríguez Fuentes, Yesenia Patricia
Octubre de 2018
San Salvador El Salvador Ce
D DE EL SALVADOR
IENCIAS ECONÓMICAS
ONTADURÍA PÚBLICA
GNATURA:
DE CONTABILIDAD
TEDRÁTICO
R ENRIQUE MIRANDA
AJO EXAULA:
o de Provisiones
QUIPO Nº 1
GT 03
CARNET
GH14018
OS14002
RF14016
ubre de 2018
El Salvador Centroamérica
CASO 1 : DESMANTELAMIENTO
La compañía ABC, S.A. de C.V., adquiere una maquinaria cuyo valor de factura es de $150,000.00
(más el respectivo IVA); y se ocasionaron las siguientes erogaciones:
- pago de transporte de $2,600.00 (más IVA), contratado a una Compañía;
- costos de construcción de una fundación de concreto donde será colocada la maquinaria por
$17,500.00; IVA incluido
- honorarios profesionales por la debida instalación de dicha maquinaria por $10,000.00 (más
IVA);
- Además se estima que al final de la vida útil se pudiera incurrir en desembolsos por
desmantelamiento y reconstrucción del área en donde estará funcionando, por valor de
$40,000.00; ya que dicho monto si representa un compromiso, pues las instalaciones son
arrendadas.
Se pide realizar:
a) El registro contable la compra de la maquinaría,
b) El registro contable de la depreciación por año (durante los 10 años),
c) El cálculo del impuesto diferido para cada uno de los años (10 años),
d) El registro contable del impuesto diferido por año (durante los 10 años).
Supuestos:
a) Fecha de compra 1 de enero de 2015,
b) Comienzo del uso de la maquinaría fue en fecha 1 de mayo de 2015,
c) Vida útil del bien de acuerdo al S17.21 es de 10 años,
d) Vida útil para efectos fiscales es de 10 años,
e) No posee valor residual,
f) La Compañía tributa con la tasa del 30%.
SOLUCIÓN:
a) El registro contable la compra de la maquinaría, tomando en cuenta lo establecido en el pár
Referencia seccion 21
Referencia 21.1 Alcance de la sección

Referencia 21.3 Alcance de la palabra provisión
Referencia 21.4 Reconocimiento inicial
Referencia 21.6 obligación legal o implícita
Referencia 21.7 Inciso final Medición inicial de la provisión
Detalle del costo del Bien Detalle IVA

Factura $ 150,000.00 $ 19,500.00
Transporte $ 2,600.00 $ 338.00
Costos de construcción $ 17,500.00 $ 2,013.27
Honorarios profesionales $ 10,000.00 $ 1,300.00
Gasto por impuesto a las ope$ 503.10
Desmantelamiento $ 16,544.01
Total $ 197,147.10 $ 23,151.27
$ 200,238.00
Determinacion del costo presente por Desmantelamiento
valor presente
Referencia 21.7 Inciso final Medición inicial de la provisión

Tasa de interes según BCR de El Salvador, la cual se espera sea de 9.23%
Determinacion del costo presente por Desmantelamien
P= 40,000.00
(1+0.08581)^10
16544.0050809
Fecha Concepto
1/1/2015
Propiedad Planta y Equipo
Maquinaria
IVA Crédito Fiscal
Compras locales
Efectivo y Equivalentes de Efectivo

Bancos
Impuestos por Pagar
Impuesto sobre la renta
liof
Provisiones
Provisión por desmantelamiento y reconstrucción
V/Registro por la compra y activación de maquinaria,

asimismo, pasivo por desmantelamiento a 10 años
b) El registro contable de la depreciación por año (durante los 10 años),
Determinación de la depreciación acumulada
Detalle
Costo
Vida util (Años)
Valor a Depreciar por año
Detalle de la depreciacion para el año 2015

Desde 01/01/2015 hasta 31/12/2017
Detalle
Gasto de depreciacion mensual
Gasto por 8 meses
Detalle de la depreciacion para el año 2025

Desde 01/01/2025 hasta 30/04/2025
Detalle
Gasto de depreciacion mensual
Gasto por 4 meses
Detalle de depreciacion acumulada Aspectos Financieros
No. Año Gasto por Depreciación
0
1 2015 $ 13,143.14
2 2016 $ 19,714.71
3 2017 $ 19,714.71
4 2018 $ 19,714.71
5 2019 $ 19,714.71
6 2020 $ 19,714.71
7 2021 $ 19,714.71
8 2022 $ 19,714.71
9 2023 $ 19,714.71
10 2024 $ 19,714.71
11 2025 $ 6,571.57
$ 197,147.10
https://www.ifrs.org/-/media/feature/standards/taxonomy/2017/translations/spanish/taxonomy-es-fs-2017.pd
Fecha. Concepto
12/31/2015 Gastos de distribución

Depreciación
Maquinaria
Depreciación Acumulada
Maquinaria
V/Registro por depreciación de maquinaria del año 2015
Fecha. Concepto

Depreciación
Maquinaria
Maquinaria

Fecha. Concepto

Depreciación
Maquinaria
Maquinaria
Fecha. Concepto

Depreciación
Maquinaria
Maquinaria
Fecha. Concepto

Depreciación
Maquinaria
Maquinaria
Fecha. Concepto

Depreciación
Maquinaria
Maquinaria
Fecha. Concepto

Depreciación
Maquinaria
Maquinaria
Fecha. Concepto

Depreciación
Maquinaria
Maquinaria
Fecha. Concepto

Depreciación
Maquinaria
Maquinaria
Fecha. Concepto

Depreciación
Maquinaria
Maquinaria
Fecha. Concepto

Depreciación
Maquinaria
Maquinaria

Referencia 21.11 Medición posterior de la provisión
I= VF-VA
$ 40,000.00 9.23%
$ 16,544.01
$ 23,455.99
Provisión
Nº Fecha Concepto
12/30/1899 Valor Inicial

1 12/31/2015
4/30/2016
2 12/31/2016
4/30/2017
3 12/31/2017
4/30/2018
4 12/31/2018
4/30/2019
5 12/31/2019
4/30/2020
Interés
6 12/31/2020
4/30/2021
7 12/31/2021
4/30/2022
8 12/31/2022
4/30/2023
9 12/31/2023
4/30/2024
10 12/31/2024
4/30/2025
Concepto
12/31/2015
Costos financieros
Desmantelamiento y construcción
Provisiones
Provisión por Desmantelamiento y construcción
V/Registro de costo provisión por desmantelamiento
Concepto
12/31/2016
Costos financieros
Provisiones
V/Registro de costo provisión por desmantelamiento
Concepto
12/31/2017
Costos financieros
Provisiones
V/Registro costo de provisión por desmantelamiento
Concepto
12/31/2018
Costos financieros
Provisiones
Concepto
12/31/2019
Costos financieros
Provisiones
Concepto
31/2012/2020
Costos financieros
Provisiones
Concepto
12/31/2021
Costos financieros
Provisiones
Concepto
31/2012/2022
Costos financieros
Provisiones
Concepto
12/31/2023
Costos financieros
Provisiones
Concepto
31/2012/2024
Costos financieros
Provisiones
V/Registro costi de provisión por desmantelamiento
Concepto
4/30/2025
Costos financieros
Provisiones

e) liquidación de la provisión
Fecha. Concepto
Provisiones
Efectivo y equivalentes
Pagos por costos de desmantelamiento al final del

periodo estimado de funcionamiento de la planta.
Nota x:
Conciliación de importes por provisiones al 31 de diciembre de 2025
Descripción Año 2025

Importe Inicial $ 16,544.01
Adiciones $ 23,455.99
Cargos $ 40,000.00
Reversiones $ 40,000.00
Importe Final $ -
Descripción:
Al 31 de diciembre de 2015 ABC S.A DE C.V adquirió una maquinaria, lo que implica costos
concreto donde será instalada la maquinaria en donde se espera que al final de las operacion
desmantelamiento y reconstrución del área en donde estará funcionando, por lo que el desma
puesto que las instalaciones son arrendadas. El periodo de operaciones se espera que sea de
desmantelar las instalaciones de la planta sea de $17561.50 como valor presente en base a u
prestamos a largo plazo para el año 2015 de 8.58 %
Al 31 de diciembre de 2025 ABC S.A DE C.V finalizado las operaciones de acuerdo a las pro
ha procedido a efectuar los costos por desmantelamiento provisionados, para lo cual se liquid
$40,000.00.
ABC S.A DE C.V
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
TOTAL ACTIVOS
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
IMPUESTOS POR PAGAR
PASIVO NO CORRIENTE
PROVISIONES
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO

es de $150,000.00
maquinaria por
,000.00 (más
establecido en el párrafo
Referencia
determinación del
costo de la
propiedad, planta y
equipo
Referencia 21.5
Referencia 17.10 literal c
Cálculo imppuesto
a las operaciones
financieras EFECTIVO
$ 423.75 $ 169,500.00
$ 7.35 $ 2,938.00
$ 43.75 $ 17,500.00
$ 28.25 $ 10,300.00
$ 503.10 $ 200,238.00
Referencia 21.7 Inciso final Medición inic
9.23
0.0923
resente por Desmantelamiento
08581)^10
4.0050809
Parcial. Debe. Haber

$ 197,147.10
$ 197,147.10
$ 21,138.00
$ 21,138.00
$ 200,238.00
$ 200,238.00
$ 1,503.10
$ 1,000.00
$ 503.10
$ 16,544.01
$ 16,544.01
$ 218,285.10 $ 218,285.10
$ -
ación acumulada P.7.18

Una entidad distribuirá el importe depreciablede un activo de forma sistemátic
Monto
$ 197,147.10
10 P.7.20
$ 19,714.71 La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso, es
en la ubicación y en las condiciones necesarias para operar de laforma prevista
Monto
$ 19,714.71
$ 1,642.89
$ 13,143.14
Monto
$ 19,714.71
$ 1,642.89
$ 6,571.57
ctos Financieros
Depreciacion
Valor en Libros
acumulada
$ 197,147.10
$ 13,143.14 $ 184,003.96
$ 32,857.85 $ 164,289.25
$ 52,572.56 $ 144,574.54
$ 72,287.27 $ 124,859.83
$ 92,001.98 $ 105,145.12
$ 111,716.69 $ 85,430.41
$ 131,431.40 $ 65,715.70
$ 151,146.11 $ 46,000.99
$ 170,860.82 $ 26,286.28
$ 190,575.53 $ 6,571.57
$ 197,147.10 $ -
taxonomy-es-fs-2017.pdf?la=en
$ 13,143.14
$ 13,143.14
$ 13,143.14
$ 13,143.14
$ 13,143.14
$ 13,143.14 $ 13,143.14
$ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71 $ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71 $ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71 $ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71 $ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71 $ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71 $ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71 $ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71 $ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71
$ 19,714.71 $ 19,714.71
$ 6,571.57
$ 6,571.57
$ 6,571.57
$ 6,571.57
$ 6,571.57
$ 6,571.57 $ 6,571.57
interes
valor del dinero en
valor en libros
el tiempo (interes)
$ - $ 16,544.01
$ 1,017.99 $ 16,544.01 $ 1,017.99
$ 509.00 $ 18,071.00
$ 1,111.95 $ 18,071.00 $ 1,620.95
$ 555.98 $ 19,738.93
$ 1,214.58 $ 19,738.93 $ 1,770.56
$ 607.29 $ 21,560.80
$ 1,326.69 $ 21,560.80 $ 1,933.98
$ 663.34 $ 23,550.83
$ 1,449.14 $ 23,550.83 $ 2,112.48
$ 724.57 $ 25,724.54
$ 1,582.89 $ 25,724.54 $ 2,307.46
$ 791.45 $ 28,098.88
$ 1,728.99 $ 28,098.88 $ 2,520.44
$ 864.50 $ 30,692.37
$ 1,888.58 $ 30,692.37 $ 2,753.08
$ 944.29 $ 33,525.24
$ 2,062.89 $ 33,525.24 $ 3,007.18
$ 1,031.44 $ 36,619.57
$ 2,253.29 $ 36,619.57 $ 3,284.73
$ 1,127.14 $ 40,000.00 $ 1,127.14
$ 23,455.99 $ 0.00 $ 23,455.99
$ 1,017.99
$ 1,017.99
$ 1,017.99
$ 1,017.99
$ 1,017.99 $ 1,017.99
$ 1,620.95
$ 1,620.95
$ 1,620.95
$ 1,620.95
$ 1,620.95 $ 1,620.95
$ 1,770.56
$ 1,770.56
$ 1,770.56
$ 1,770.56
$ 1,770.56 $ 1,770.56
$ 1,933.98
$ 1,933.98
$ 1,933.98
$ 1,933.98
$ 1,933.98 $ 1,933.98

$ 2,112.48
$ 2,112.48
$ 2,112.48
$ 2,112.48
$ 2,112.48 $ 2,112.48
$ 2,307.46
$ 2,307.46
$ 2,307.46
$ 2,307.46
$ 2,307.46 $ 2,307.46
$ 2,520.44
$ 2,520.44
$ 2,520.44
$ 2,520.44
$ 2,520.44 $ 2,520.44
$ 2,753.08
$ 2,753.08
$ 2,753.08
$ 2,753.08
$ 2,753.08 $ 2,753.08
$ 3,007.18
$ 3,007.18
$ 3,007.18
$ 3,007.18
$ 3,007.18 $ 3,007.18
$ 3,284.73
$ 3,284.73
$ 3,284.73
$ 3,284.73
$ 3,284.73 $ 3,284.73
$ 1,127.14
$ 1,127.14
$ 1,127.14
$ 1,127.14
$ 1,127.14 $ 1,127.14
$ 40,000.00
$ 40,000.00
$ 40,000.00 $ 40,000.00
o que implica costos de construcción de una fundación de
inal de las operaciones se pudiera incurrir en desembolsos por
por lo que el desmantelamiento representa un compromiso
e espera que sea de diez años. Se espera que el costo por
presente en base a una tasa promedio de mercado de
de acuerdo a las proyecciones planteadas en el año 2015, se

para lo cual se liquidó completamente la provisión por
015
$ 197,147.10
$ 1,503.10
$ 16,544.01
blede un activo de forma sistemática a lo largo de su vida útil
ando esté disponible para su uso, esto es,cuando se encuentre

ias para operar de laforma prevista por la gerencia.
https://www.bcr.gob.sv/bcrsite/?cdr=62&lang=es
Variaciones
Año
Tasa de
anterior
Préstamom Año
Años Año Base con
ás de un Anterior
respecto a
año
año base
2004 7.65%
2005 8.05% 0.41% 0.41%
2006 8.97% 0.91% 1.32% 0.91%
2007 9.29% 0.32% 1.64% 0.32%
2008 9.88% 0.59% 2.23% 0.59%
2009 10.06% 0.18% 2.41% 0.18%
2010 8.90% -1.16% 1.25% -1.16%
2011 7.66% -1.24% 0.01% -1.24%
2012 7.40% -0.26% -0.25% -0.26%
2013 7.89% 0.49% 0.24% 0.49%
2014 8.33% 0.44% 0.68% 0.44%
2015 8.58% 0.25% 0.93% 0.25%
2016 8.41% -0.17% 0.76% -0.23%
2017 8.67% 0.26% 1.02% 0.05%
2018 8.72% 0.05% 1.08% 0.10%
2019 8.78% 0.06% 1.13% 0.15%
2020 8.84% 0.06% 1.19% 0.20%
2021 8.90% 0.06% 1.26% 0.25%
2022 8.97% 0.07% 1.33% 0.31%
2023 9.05% 0.08% 1.40% 0.37%
2024 9.14% 0.09% 1.49% 0.43%
2025 9.23% 0.09% 1.58% 0.09%
PROMEDIOS
Año
anterior
Año Anterior AÑO BASE con
respecto a
año base
0.08% 0.99% 0.05%

0.06% 0.97% 0.03%
0.08% 0.97% 0.03%
0.08% 0.98% 0.04%
0.08% 0.99% 0.04%
0.07% 1.00% 0.05%
0.07% 1.02% 0.07%
0.07% 1.04% 0.08%
0.07% 1.06% 0.10%
0.07% 1.08% 0.11%
Activo
De acurerdo al Art. 29-A de la LISR establece que las provisiones no son deducibles del ISR. Por cons
Precio de Adquisición $ 150,000.00

Transporte $ 2,600.00
Fundacion de concreto $ 17,500.00
Honorarios $ 10,000.00
COSTO $ 180,100.00
Costo $ 180,100.00
Valor Residual $ -
Importe depreciable $ 180,100.00 $ 0.20
Vida Util (en años) 10
Vaor depreciado por año $ 18,010.00
Fecha de inicio 1 de mayo de 2015

Fecha del reconocimiento 31 de diciembre de 2015
8
Depreciaacion del año 1 $ 12,006.67

Depreciaacion del año 2 al 10 $ 18,010.00
Depreciación del año 11 $ 6,003.33
$ 36,020.00
$ 180,100.00
Importe depreciable $ 180,100.00
Deduccion al final de la vida util $ 180,100.00
Depreciación Depreciación
Año Diferencia Impuesto
Financiera Tributaria
2015 $ 12,006.67 $ 12,006.67 $ - $ -
2016 $ 18,010.00 $ 18,010.00 $ - $ -
2017 $ 18,010.00 $ 18,010.00 $ - $ -
2018 $ 18,010.00 $ 18,010.00 $ - $ -
2019 $ 18,010.00 $ 18,010.00 $ - $ -
2020 $ 18,010.00 $ 18,010.00 $ - $ -
2021 $ 18,010.00 $ 18,010.00 $ - $ -
2022 $ 18,010.00 $ 18,010.00 $ - $ -
2023 $ 18,010.00 $ 18,010.00 $ - $ -
2024 $ 18,010.00 $ 18,010.00 $ - $ -
2025 $ 6,003.33 $ 6,003.33 $ - $ -
IMPUESTO DIFERIDO PROVISIÓN

PASIVO
Año Costo Financiero Gasto Tributario Diferencia IMPUESTO

2015 $ 1,017.99 $ - $ (1,017.99) $ (305.40)
2016 $ 1,620.95 $ - $ (1,620.95) $ (486.29)
2017 $ 1,770.56 $ - $ (1,770.56) $ (531.17)
2018 $ 1,933.98 $ - $ (1,933.98) $ (580.19)
2019 $ 2,112.48 $ - $ (2,112.48) $ (633.74)
2020 $ 2,307.46 $ - $ (2,307.46) $ (692.24)
2021 $ 2,520.44 $ - $ (2,520.44) $ (756.13)
2022 $ 2,753.08 $ - $ (2,753.08) $ (825.92)
2023 $ 3,007.18 $ - $ (3,007.18) $ (902.15)
2024 $ 3,284.73 $ - $ (3,284.73) $ (985.42)
2025 $ 1,127.14 $ 23,455.99 $ 22,328.85 $ 6,698.67
TOTAL $ 23,455.99 $ 23,455.99 $ -
fecha Concepto Parcial.
12/31/2015 Activo por impuesto sobre la renta diferido
ingreso por Impuesto sobre la renta diferido
V/ Registro por impuesto sobre la renta diferido del año

2018

2018

2018

2018

2018

2018

2018

2018

2018

2018
4/30/2025 Gasto por impuesto sobre la renta diferido

ctivo por Impuesto sobre la renta diferido

2018
ucibles del ISR. Por consiguiente el valor a depreciar fiscalmente es:
$ 36,020.00
Acumulado
$ - SIN EFECTO
$ - SIN EFECTO
$ - SIN EFECTO
$ - SIN EFECTO
$ - SIN EFECTO
$ - SIN EFECTO
$ - SIN EFECTO
$ - SIN EFECTO
$ - SIN EFECTO
$ - SIN EFECTO
$ - SIN EFECTO
Acumulado
$ (305.40) INGRESO
$ (791.69) INGRESO
$ (1,322.86) INGRESO
$ (1,903.05) INGRESO
$ (2,536.79) INGRESO
$ (3,229.03) INGRESO
$ (3,985.16) INGRESO
$ (4,811.08) INGRESO
$ (5,713.23) INGRESO
$ (6,698.65) INGRESO
$ 0.02 GASTO
Debe. Haber.
$ 305.40
$ 305.40
$ 305.40 $ 305.40
Debe. Haber.
$ 486.29
$ 486.29
$ 486.29 $ 486.29
Debe. Haber.
$ 531.17
$ 531.17
$ 531.17 $ 531.17
Debe. Haber.
$ 580.19
$ 580.19
$ 580.19 $ 580.19
Debe. Haber.
$ 633.74
$ 633.74
$ 633.74 $ 633.74
Debe. Haber.
$ 692.24
$ 692.24
$ 692.24 $ 692.24
Debe. Haber.
$ 756.13
$ 756.13
$ 756.13 $ 756.13
Debe. Haber.
$ 825.92
$ 825.92
$ 825.92 $ 825.92
Debe. Haber.
$ 902.15
$ 902.15
$ 902.15 $ 902.15
Debe. Haber.
$ 985.42
$ 985.42
$ 985.42 $ 985.42
Debe. Haber.
$ 6,698.67
$ 6,698.67
$ 6,698.67 $ 6,698.67
ACTIVO
IMPUESTO DIFERIDO MAQUINARIA
De acurerdo al Art. 29-A de la LISR establece que las provisiones no son deducibles del I
Precio de Adquisición $ 150,000.00

Transporte $ 2,600.00
Fundacion de concreto $ 17,500.00
Honorarios $ 10,000.00
COSTO $ 180,100.00
Costo $ 180,100.00
Valor Residual $ -
Vida Util (en años) 10
Vaor depreciado por año $ 18,010.00
Fecha de inicio 1 de mayo de 2015

Fecha del reconocimiento 31 de diciembre de 2015
8
Depreciaacion del año 1 $ 12,006.67

Depreciaacion del año 2 al 10 $ 18,010.00
Depreciación del año 11 $ 6,003.33
$ 36,020.00
$ 180,100.00

gasto por desmantelamiento
Deduccion al final de la vida util $ 180,100.00
Depreciación Depreciación
Año Diferencia IMPUESTO
Financiera Tributaria
2015 $ 12,006.67 $ 24,013.33 $ 12,006.67 $ 3,602.00
2016 $ 18,010.00 $ 36,020.00 $ 18,010.00 $ 5,403.00
2017 $ 18,010.00 $ 36,020.00 $ 18,010.00 $ 5,403.00
2018 $ 18,010.00 $ 36,020.00 $ 18,010.00 $ 5,403.00
2019 $ 18,010.00 $ 36,020.00 $ 18,010.00 $ 5,403.00
2020 $ 18,010.00 $ 12,006.67 $ (6,003.33) $ (1,801.00)
2021 $ 18,010.00 $ - $ (18,010.00) $ (5,403.00)
2022 $ 18,010.00 $ - $ (18,010.00) $ (5,403.00)
2023 $ 18,010.00 $ - $ (18,010.00) $ (5,403.00)
2024 $ 18,010.00 $ - $ (18,010.00) $ (5,403.00)
2025 $ 6,003.33 $ - $ (6,003.33) $ (1,801.00)
$ 180,100.00 $ 180,100.00 $ - $ -

12/31/2015
Activo por impuesto sobre la renta diferido
V/ Registro por impuesto sobre la renta diferido del

año 2015

12/31/2016
V/ Registro impuesto sobre la renta diferido del año

2016

12/31/2017

año 2017

año 2018

año 2019

año 2020

año 2020

año 2020

año 2020

año 2020

año 2020
os (10 años),
siones no son deducibles del ISR. Por consiguiente el valor a depreciar fiscalmente es:
$ 0.20
$ 36,020.00
mayo de 2015
e diciembre de 2015 DEPRECIACIÓN TRIBUTARIA
DEPRECIACIÓN ANÑO 2015 $ 24,013.33

DEPRECIACIÓN DEL 2016 AL 2019 $ 36,020.00
DEPRECIAACIÓN 2020 $ 12,006.67
$ 180,100.00
Acumulado
$ 3,602.00 INGRESO
$ 9,005.00 INGRESO
$ 14,408.00 INGRESO
$ 19,811.00 INGRESO
$ 25,214.00 INGRESO
$ 23,413.00 GASTO
$ 18,010.00 GASTO
$ 12,607.00 GASTO
$ 7,204.00 GASTO
$ 1,801.00 GASTO
$ - GASTO
Debe. Haber.
$ 3,602.00
$ 3,602.00
$ 3,602.00 $ 3,602.00
Debe. Haber.
$ 5,403.00
$ 5,403.00
$ 5,403.00 $ 5,403.00
Debe. Haber.
$ 5,403.00
$ 5,403.00
$ 5,403.00 $ 5,403.00
Debe. Haber.
$ 5,403.00
$ 5,403.00
$ 5,403.00 $ 5,403.00
Debe. Haber.
$ 5,403.00
$ 5,403.00
$ 5,403.00 $ 5,403.00
Debe. Haber.
$ 1,801.00
$ 1,801.00
$ 1,801.00 $ 1,801.00
Debe. Haber.
$ 5,403.00
$ 5,403.00
$ 5,403.00 $ 5,403.00
Debe. Haber.
$ 5,403.00
$ 5,403.00
$ 5,403.00 $ 5,403.00
Debe. Haber.
$ 5,403.00
$ 5,403.00
$ 5,403.00 $ 5,403.00
Debe. Haber.
$ 5,403.00
$ 5,403.00
$ 5,403.00 $ 5,403.00
Debe. Haber.
$ 1,801.00
$ 1,801.00
$ 1,801.00 $ 1,801.00
EJERCICIO 2: REVALUACIÓN (Aplicando NIC 16)
Caso: Caso: Revaluación

La entidad SEMINARIO CONTA; S.A. de C.V., ha elegido la política contable del modelo de
revaluación (párrafo 31, NIC 16) para medición posterior al reconocimiento de su propiedades,
planta y equipo
Y aplica dicha política a todos los elementos que componen una clase de propiedades, planta y equipo.
En el mes de Septiembre del presente año contrata un perito para que determine el valor razonable de un edi
que posee la Entidad, a continuación se brinda la información de dicho elemento:
Costo de adquisición : $450,000.00

Valor residual : $ 0.00
Depreciación acumulada : $ 15,000.00 → Al 31 de diciembre 2015.
Método utilizado : Línea Recta
El perito concluye que el edificio tiene un valor razonable es de $300,000.00.
Se pide realizar:
a) Ajustar la depreciación acumulada al mes de septiembre del presente año
b) El registro contable de la revaluación del edificio y ajuste a la depreciación acumulada bajo las dos manera
que la NIC 16 señala.
c) Cuadro de depreciación del bien inmueble revaluado (para los 30 años),
d) El cálculo del impuesto diferido para cada uno de los años (30 años),o
e) El registro contable del impuesto diferido del año 1 y 2.
Supuestos:
a) Fecha de compra 1 de Enero de 2015,
b) Comienzo del uso del inmueble fue en fecha 1 de enero de 2015,
c) Vida útil del bien de acuerdo al S17.21 es de 30 años,
d) Vida útil para efectos fiscales es de 30 años,
e) La Compañía tributa con la tasa del 30%.
DESARROLLO
Como lo estable la NIC 16 en el párrafo 29 sobre la Medición posterior al reconocimiento
La entidad elegirá como política contable el modelo del costo del párrafo 30 o el modelo de revaluación del p
elementos que compongan una clase de propiedades, planta y equ
Que para nuestro ejemplo la entidad decido optar por el modelo de revaluación
Cuadro Resumen
Costo de adquisición $ 450,000.00

Valor residual $ -
Depreciación anual $ 15,000.00
Valor razonable $ 300,000.00
Vida útil 30 años
Método utilizado Línea recta
Al tener claro este aspecto vemos que en el mes de Septiembre del presente año la empresa contrata un peri
para que determine el valor razonable de un edificio que poseen. Donde El perito concluye que el edificio tien
valor razonable es de $300,000.00.
a) Ajustar la depreciacion acumulada al mes de septiembre del 2018
CONCEPTO
Valor en Libros $ 393,750.00
Valor Revaluado $ 262,500.00
Ganancia/Perdida por Revaluo $ (131,250.00)
Deprecicion Acumulada 09-2018 $ 56,250.00
b) El registro contable de la revaluación del edificio y ajuste a la depreciación acumulada bajo las dos m
Parrafo 31 NIC 16
Cuando se revalúe un elemento de propiedades, planta y equipo, el importe en libros de ese activo se ajustar
revaluación, el activo puede ser tratado de cualquiera de las siguientes maneras:
a) El importe en libros bruto se ajustará de forma que sea congruente con la revaluación del importe en libros
bruto puede reestablecerse por referencia a información de mercado observable, o puede reestrablecerse de
en libros. La depreciación acumulada en la fecha de la revaluación se ajustará para igualar la diferencia entre
libros del activo después de tener en cuenta las pérdidas por deterioro de valor acumuladas
CONCEPTO Inicial Revaluado

Costo $ 450,000.00 $ 300,000.00
Depreciacion Acumulada Anual $ 15,000.00 $ 10,000.00
Tasa de Depreciacion 3.33%
Depreciacion Acumulada $ 56,250.00 $ 37,500.00
Valor en Libros $ 393,750.00 $ 262,500.00

Perdida por Revaluacion $ 131,250.00
Vida Util 30
Fecha. Concepto. Parcial.

9/30/2018 Partida X1.
Depreciacion Acumulada
Edificio
Revaluacion $ 18,750.00
P. 17.15 D Perdida por revaluación
Revaluación $ 131,250.00
Edificio
Edificio
V/Reconocimiento de la perdida
por revaluación
Totales.
b) la depreciación acumulada se elimina contra el importe en libros bruto del activo.
El importe del ajuste de la depreciación acumulada forma parte del incremento o disminución del importe en li
establecido en los párrafos 39 y 40.
Fecha. Concepto. Parcial.

9/30/2018 Partida X1.
Depreciacion Acumulada
Edificio
P. 17.15 D Perdida por revaluación
Revaluación $ 131,250.00
Edificio
Edificio
V/Reconocimiento de la perdida
por revaluación
Totales.
Parrafo 39 NIC 16
Si se incrementa el importe en libros de un activo como consecuencia de una revaluación, este aumento se re
integral y se acumulará en el patrimonio, bajo el encabezamiento de superávit de revaluación. Sin embargo, e
del periodo en la medida en que sea una reversión de un decremento por una revaluación del mismo activo re
periodo
Parrafo 40 NIC 16
Cuando se reduzca el importe en libros de un activo como consecuencia de una revaluación, tal disminución s
embargo, la disminución se reconocerá en otro resultado integral en la medida en que existiera saldo acreedo
con ese activo. La disminución reconocida en otro resultado integral reduce el importe acumulado en el patrim
revaluación.
c) Cuadro de Depreciacion
Depreciacion
Año Depreciacion
Acumulada
2015 $ 15,000.00 $ 15,000.00

2016 $ 15,000.00 $ 30,000.00
2017 $ 15,000.00 $ 45,000.00
Jan-18 $ 1,250.00 $ 46,250.00
Feb-18 $ 1,250.00 $ 47,500.00
Mar-18 $ 1,250.00 $ 48,750.00
Apr-18 $ 1,250.00 $ 50,000.00
May-18 $ 1,250.00 $ 51,250.00
Jun-18 $ 1,250.00 $ 52,500.00
Jul-18 $ 1,250.00 $ 53,750.00
Aug-18 $ 1,250.00 $ 55,000.00
Sep-18 $ 1,250.00 $ 56,250.00
AJUSTE $ 131,250.00 $ 187,500.00
Oct-18 $ 833.33 $ 833.33
Nov-18 $ 833.33 $ 1,666.67
Dec-18 $ 833.33 $ 2,500.00
2019 $ 10,000.00 $ 12,500.00
2020 $ 10,000.00 $ 22,500.00
2021 $ 10,000.00 $ 32,500.00
2022 $ 10,000.00 $ 42,500.00
2023 $ 10,000.00 $ 52,500.00
2024 $ 10,000.00 $ 62,500.00
2025 $ 10,000.00 $ 72,500.00
2026 $ 10,000.00 $ 82,500.00
2027 $ 10,000.00 $ 92,500.00
2028 $ 10,000.00 $ 102,500.00
2029 $ 10,000.00 $ 112,500.00
2030 $ 10,000.00 $ 122,500.00
2031 $ 10,000.00 $ 132,500.00
2032 $ 10,000.00 $ 142,500.00
2033 $ 10,000.00 $ 152,500.00
2034 $ 10,000.00 $ 162,500.00
2035 $ 10,000.00 $ 172,500.00
2036 $ 10,000.00 $ 182,500.00
2037 $ 10,000.00 $ 192,500.00
2038 $ 10,000.00 $ 202,500.00
2039 $ 10,000.00 $ 212,500.00
2040 $ 10,000.00 $ 222,500.00
2041 $ 10,000.00 $ 232,500.00
2042 $ 10,000.00 $ 242,500.00
2043 $ 10,000.00 $ 252,500.00
2044 $ 10,000.00 $ 262,500.00
d) Calculo de Impuesto Diferido para cada uno de los años (30 años)
CUADRO DE COMPORTAMIENTO
Año Base Contable Base Fiscal
2015 $ 15,000.00 $ 15,000.00

2016 $ 15,000.00 $ 15,000.00
2017 $ 15,000.00 $ 15,000.00
2018 $ 13,750.00 $ 15,000.00
2019 $ 10,000.00 $ 15,000.00
2020 $ 10,000.00 $ 15,000.00
2021 $ 10,000.00 $ 15,000.00
2022 $ 10,000.00 $ 15,000.00
2023 $ 10,000.00 $ 15,000.00
2024 $ 10,000.00 $ 15,000.00
2025 $ 10,000.00 $ 15,000.00
2026 $ 10,000.00 $ 15,000.00
2027 $ 10,000.00 $ 15,000.00
2028 $ 10,000.00 $ 15,000.00
2029 $ 10,000.00 $ 15,000.00
2030 $ 10,000.00 $ 15,000.00
2031 $ 10,000.00 $ 15,000.00
2032 $ 10,000.00 $ 15,000.00
2033 $ 10,000.00 $ 15,000.00
2034 $ 10,000.00 $ 15,000.00
2035 $ 10,000.00 $ 15,000.00
2036 $ 10,000.00 $ 15,000.00
2037 $ 10,000.00 $ 15,000.00
2038 $ 10,000.00 $ 15,000.00
2039 $ 10,000.00 $ 15,000.00
2040 $ 10,000.00 $ 15,000.00
2041 $ 10,000.00 $ 15,000.00
2042 $ 10,000.00 $ 15,000.00
2043 $ 10,000.00 $ 15,000.00
2044 $ 10,000.00 $ 15,000.00
e) El registro contable del impuesto diferido del año 1 y 2.
Fecha. Concepto.
12/31/2018 Partida X1.
Gasto por impuesto Diferido
Depreciación
Pasivo por Impuesto Diferido
Depreciación
v/ registro de impuesto diferido
año 2018
Totales.
Fecha. Concepto.
12/31/2018 Partida X1.
Gasto por impuesto Diferido
Depreciación
Pasivo por Impuesto Diferido
Depreciación
v/ registro de impuesto diferido
año 2019
Totales.
Nota x
Conciliación de importe en Libros del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2018
Importe Inicial $ 450,000.00

Disminucion por Revaluación $ 131,250.00
Depreciacion Acumulada $ 56,250.00
Importe Final $ 262,500.00
Descripción
La compañía adopto como Politica Contable para la medición posterior al reconocimiento inicial el Modelo de
Septiembre se contrata un Perito Calificado para que determine el Valor Razonable del Edificio Casa Matriz q
de Santa Tecla, en su informe detallo que en base a las pruebas realizadas el Valor del Bien a esa fecha es d
Basados en lo anterior se procedio a ajustar el Valor en Libros que posee la entidad a esa fecha siendo de $4
revaluacion, que ira ajustar el resultado del ejercicio.
l modelo de
u propiedades,
dades, planta y equipo.

e el valor razonable de un edificio
umulada bajo las dos maneras
onocimiento
el modelo de revaluación del párrafo 31, y aplicará esa política a todos los
de propiedades, planta y equipo.
o la empresa contrata un perito
o concluye que el edificio tiene un
PERDIDA POR REVALUACION
n acumulada bajo las dos maneras que la NIC 16 señala.

ibros de ese activo se ajustará al importe revaluado. En la fecha de la
:
valuación del importe en libros del activo. Por ejemplo, el importe en libros
, o puede reestrablecerse de forma proporcional al cambio en el importe
ara igualar la diferencia entre el importe en libros bruto y el importe en
acumuladas
Diferencias
$ 150,000.00
$ 18,750.00
$ 131,250.00
Debe. Haber.
$ 18,750.00
$ 131,250.00
https://www.ifrs.org/news-and-event
$ 150,000.00
$ 150,000.00 $ 150,000.00
vo.
o disminución del importe en libros, que se contabilizará de acuerdo con lo
Debe. Haber.
$ 56,250.00
$ 131,250.00
$ 187,500.00
$ 187,500.00 $ 187,500.00
valuación, este aumento se reconocerá directamente en otro resultado

e revaluación. Sin embargo, el incremento se reconocerá en el resultado
evaluación del mismo activo reconocido anteriormente en el resultado del
revaluación, tal disminución se reconocerá en el resultado del periodo. Sin

n que existiera saldo acreedor en el superávit de revaluación en relación
mporte acumulado en el patrimonio contra la cuenta de superávit de
Saldo
$ 450,000.00 Valor en libros $ 262,500.00

$ 435,000.00 Vida util 26.25
$ 420,000.00 0.08333333333
$ 405,000.00 $ 11,250.00 0.25
$ 403,750.00 Depreciacion $ 10,000.00
$ 402,500.00 Mensual $ 833.33
$ 401,250.00
$ 400,000.00
$ 398,750.00
$ 397,500.00
$ 396,250.00 Depreciación
$ 395,000.00 Acumulada 2018
$ 393,750.00 $ 13,750.00
$ 262,500.00
$ 261,666.67
$ 260,833.33
$ 260,000.00
$ 250,000.00
$ 240,000.00
$ 230,000.00
$ 220,000.00
$ 210,000.00
$ 200,000.00
$ 190,000.00
$ 180,000.00
$ 170,000.00
$ 160,000.00
$ 150,000.00
$ 140,000.00
$ 130,000.00
$ 120,000.00
$ 110,000.00
$ 100,000.00
$ 90,000.00
$ 80,000.00
$ 70,000.00
$ 60,000.00
$ 50,000.00
$ 40,000.00
$ 30,000.00
$ 20,000.00
$ 10,000.00
$ -
PORTAMIENTO
Diferencias Efecto (30%) Tipo de Diferencia
$ - $ -
$ - $ -
$ - $ -
$ 1,250.00 $ 375.00 IMPONIBLE
$ 5,000.00 $ 1,500.00 IMPONIBLE
$ 5,000.00 $ 1,500.00 IMPONIBLE
$ 5,000.00 $ 1,500.00 IMPONIBLE
$ 5,000.00 $ 1,500.00 IMPONIBLE
$ 5,000.00 $ 1,500.00 IMPONIBLE
$ 5,000.00 $ 1,500.00 IMPONIBLE
$ 5,000.00 $ 1,500.00 IMPONIBLE
$ 5,000.00 $ 1,500.00 IMPONIBLE
$ 5,000.00 $ 1,500.00 IMPONIBLE
$ 5,000.00 $ 1,500.00 IMPONIBLE
$ 5,000.00 $ 1,500.00 IMPONIBLE
$ 5,000.00 $ 1,500.00 IMPONIBLE
$ 5,000.00 $ 1,500.00 IMPONIBLE
$ 5,000.00 $ 1,500.00 IMPONIBLE
$ 5,000.00 $ 1,500.00 IMPONIBLE
$ 5,000.00 $ 1,500.00 IMPONIBLE
$ 5,000.00 $ 1,500.00 IMPONIBLE
$ 5,000.00 $ 1,500.00 IMPONIBLE
$ 5,000.00 $ 1,500.00 IMPONIBLE
$ 5,000.00 $ 1,500.00 IMPONIBLE
$ 5,000.00 $ 1,500.00 IMPONIBLE
$ 5,000.00 $ 1,500.00 IMPONIBLE
$ 5,000.00 $ 1,500.00 IMPONIBLE
$ 5,000.00 $ 1,500.00 IMPONIBLE
$ 5,000.00 $ 1,500.00 IMPONIBLE
$ 5,000.00 $ 1,500.00 IMPONIBLE
Parcial. Debe. Haber.
$ 375.00
$ 375.00
$ 375.00
$ 375.00
$ 375.00 $ 375.00
$ 1,500.00
$ 1,500.00
$ 1,500.00
$ 1,500.00
$ 1,500.00 $ 1,500.00
ocimiento inicial el Modelo de Revaluación, por lo cual en el mes de

ble del Edificio Casa Matriz que posee la entidad, localizado en la ciudad
alor del Bien a esa fecha es de $300,000.00
dad a esa fecha siendo de $405,000.00 que nos resulta una Perdida por la
www.ifrs.org/news-and-events/2015/09/interpretations-committee-continued-to-discuss-issue/
###
EJERCICIO 3: REEMBOLSO DE LAS VENTAS A VOLUNTAD DEL CLIENTE (APLICANDO
Caso: Provision
Una Compañía que realiza ventas al detalle posee la politica de reembolsar las ventas a los clientes qu
sastifechos con ellas, incluso en los casos en lo que no hay obligacion legal de hacerlo. Esta practica d
a voluntad del cliente es ampliamente conocida
Los datos historicos constantes indican que se reembolsa aproximadamente un 0.90% de las ventas. E
espera que esta tasa de reembolsos no se modifique en el futuro. Al cierre del año 2015, la Compañía
ventas que ascendieron a $20,000,000.
Se pide:
a) Realizar respectivo registro de la provision derivado de las devoluciones,
b) elaborar el tratamiento contable en el caso que aplique el impuesto sobre la renta diferido.
DESARROLLO
Referencia 21.9 reembolsado por un tercero
Referencia 21.14 lit.d) importe de cualquier reembolso esperado (información a revelar)
Referencia 21 A.5 Politica de reembolso

Es una obligacion presente como consecuencia de un suceso pasado que obliga -el suceso que obliga
da lugar a la obligacion implicita ,puesto que el comportamiento de la tienda ha creado una expectativa
reembolsará las compras.
Referencia 23.12 lit. d) de la sección 23
cuando el comprador tiene el derecho de rescindir la compra por una razón especificada en el contrato
exclusiva del comprador sin ningun motivo y la entidad tiene incertidumbre acerca de la probabilidad d
Referencia 23.13 de la sección 23

Una entidad reconocerá los ingresos de actividades ordinarias cuando ofrezca una devolución si los bi
satisfecho por otros motivos,y la entidad pueda estimar con fiabilidad las devoluciones .En estos casos
devoluciones de acuerdo con la sección 21 Provisiones y Contingencias
a) Realizar respectivo registro de la provision derivado de las devoluciones,
Ventas. $ 20,000,000.00
Tasa de reembolso 0.90%
Valor a provisionar $ 180,000.00
Fecha. Código. Concepto.

12/31/2015 XXXXX Partida X1.
Efectivo y Equivalentes al efectivo
Ingresos por Actividades Ordinarias
C/ Por las ventas realizadas en el año 2015
Totales.
RECONOCIMIENTO INICIAL

Referencia 12/31/2015 XXXXX Partida X1.
gastos de ventas
P.21.5 provisión por reembolso
P.21.5 Provisiones por reembolsos.
C/ Por provisiones de reembolsos por las
ventas realizadas en el año 2015
Totales.
b) elaborar el tratamiento contable en el caso que aplique el impuesto sobre la renta diferido.
SOLUCIÓN :
NOTA: Esta provisión genera una diferencia permanente, La provision no es deducible para la Adminis
ninguna diferencia con respecto a impuesto diferido.
Referencia art. 29-A numeral 22 de la ley de Impuesto Sobre La Renta

No seran deducibles los gastos por castigos o proviones de cualquier naturaleza contenidos en princip
entes reguladores ,que la presente Ley no permita expresamente su deducción
Referencia seccion 29 impuestos a las ganancias
p.29.8 Reconocimiento
p.29.9 Base fiscal
p.29.12 Diferencias temporarias ver anexo
SOLUCIÓN ALTERNATIVA:
¿Que pasa si de verdad se pagan dichos reembolsos mencionado en este caso?
Base financiera Base fiscal. Diferencia Deducible
$ 180,000.00 $ - $ 180,000.00
REGISTRO CONTABLE

12/31/2015 XXXXX Partida X2.
Activo por impuesto diferido.
Ingresos por impuesto diferido.
C/ Por reconocimiento de impuesto diferido.
Totales.
LIENTE (APLICANDO S21 Y S23)
as ventas a los clientes que no esten

e hacerlo. Esta practica de reembolso
un 0.90% de las ventas. El minorista

l año 2015, la Compañía llevo a cabo
a renta diferido.
a revelar)
iga -el suceso que obliga es la venta del producto ,que

a creado una expectativa válida en sus clientes de que
specificada en el contrato de venta o a discreción

erca de la probabilidad de devolución
a una devolución si los bienes estan defectuosos o si el cliente no está

oluciones .En estos casos la entidad reconocerá una provisión por
$ 20,000,000.00
$ 20,000,000.00
$ 20,000,000.00 $ 20,000,000.00
$ 180,000.00
$ 180,000.00
$ 180,000.00 $ 180,000.00
a renta diferido.
deducible para la Administración Tributaria, por lo cual no se registra
eza contenidos en principios y normas contables o normas emitidas por

ón
ste caso?
Activo Impuesto Dif. Diferencia anual. Impuesto.
$ 54,000.00 $ 180,000.00 $ 54,000.00
$ 54,000.00
$ 54,000.00
$ 54,000.00 $ 54,000.00
MEDICION
POSTERIOR
Fecha. Código.
12/31/2015 XXXXX
Concepto. Parcial. Debe. Haber.
Partida X2.
Provisiones por reembolsos. $ 180,000.00

Efectivo y Eqiuivalestes al efectivo $ 180,000.00
C/ Por pago de provisiones de reembolsos
por las ventas realizadas en el año 2015
Totales. $ 180,000.00 $ 180,000.00
EJERCICIO 4: PROVISIÓN POR GARANTÍAS
(Aplicando S21)
Caso: Provisión
La compañía ABC, S.A. de C.V., vende 10,000 unidades de un producto con garantía, según la cual la
aparecer, hasta seis meses después de la compra.
Si se detectara un defecto menor en un producto, los costos estimados de reparación serían de $100.0
costos estimados de reparación serían de $400.00. La experiencia de la compañía, junto con sus expe
NO presenta defectos, el 20% de los productos vendidos presenta defectos menores y el restante 5%
presente caso, tomar en cuenta: ignorar los riesgos específicos del pasivo y el valor temporal del diner
Se pide:
a) Llevar a cabo una evaluación para determinar si constituye el reconocimiento de una provisión o no
b) En el caso que lo amerite llevar a cabo el respectivo registro contable.
DESARROLLO
En la NIC 37 parrafo 2 asi como el parrafo 21.1 define las provisiones como pasivos sobre los
En el planteamiento descrito , se conoce que el plazo que posee la empresa para responder a
sin embargo a pesar de la experiencia de la compañía, sigue existiendo la incertidumbre de cú
a) Llevar a cabo una evaluación para determinar si constituye el reconocimiento de un
Tomando como base lo descrito en el párrafo 21.4 de las NIIF para las PYMES en el cual text
· Una entidad reconocerá una provisión cuando:
a. La entidad tenga una obligación en la fecha sobre la que se informa como resultado de un
b. Sea probable (es decir, que exista una mayor posibilidad de que ocurra que resulte lo con
que comporten beneficios económicos, para liquidar la obligación; y como último reconocimien
c. El importe de la obligación pueda ser estimado de forma fiable
Por tanto podemos concluir que si se debe reconocer una provisión por garantía, ya que cump
reconocer una provisión por garantía
b) En el caso que lo amerite llevar a cabo el respectivo registro contable.
SOLUCIÓN:
Descripción Unidades
total de productos
10,000
vendidos
No Presentan Defectos 7,500
Defectos Menores 2,000
Defectos Importantes 500
TOTAL 10,000
REGISTRO CONTABLE
Referencia FECHA DETALLE

12/31/2017 Gastos de ventas
p.21.5 provisiones por garantias
p21.5 Provisiones por garantías

V/ Por el reconocimiento de la provisión
por garantías de las ventas realizadas
con porcentajes de defectos
Total importantes en un producto.
e un producto con garantía, según la cual la Compañía reparará cualquier defecto de fabricación que pueda
s estimados de reparación serían de $100.00. Si se detectara un defecto importante en un producto, los

eriencia de la compañía, junto con sus expectativas futuras, indican que el 75% de los productos vendidos
resenta defectos menores y el restante 5% presenta defectos importantes (Con el objeto de simplificar el
ficos del pasivo y el valor temporal del dinero).
uye el reconocimiento de una provisión o no,
istro contable.
e las provisiones como pasivos sobre los que existe incertidumbre acerca de su cuantia o vencimiento.
que posee la empresa para responder ante esa obligacion es de 6 meses despues de la compra,
a, sigue existiendo la incertidumbre de cúanto sera la cuantia de los reclamos que haran los clientes.
si constituye el reconocimiento de una provisión o no.
las NIIF para las PYMES en el cual textualmente establece que:
la que se informa como resultado de un suceso pasado;

ibilidad de que ocurra que resulte lo contrario) que la entidad tenga que desprenderse de recursos
a obligación; y como último reconocimiento;
e forma fiable
una provisión por garantía, ya que cumple con las condiciones establecidas en este párrafo para
ctivo registro contable.
Costo Estimados de
Porcentajes Total
Reparación
75% $ - $ -
20% $ 100.00 $ 200,000.00
5% $ 400.00 $ 200,000.00
100% $ 500.00 $ 400,000.00
PARCIAL DEBE HABER
$400,000.00
$400,000.00
$400,000.00 $400,000.00
encimiento.
Medicion Posterior
FECHA
1/31/2018
edicion Posterior
DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Provisiones por garantías $400,000.00

Efectivo Y Equivalentes al efectivo $400,000.00
V/ Por pago de la provisión por garantías de
las ventas realizadas con porcentajes de
defectos importantes en un producto.
Total $400,000.00 $400,000.00
referencia:
http://ri.ues.edu.sv/11630/1/H%20557pr.pdf
en el caso 3 se determina
que es deducible la
provision de la venta a
reembolsar asumiendo que
se debe paga r.

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UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

García Henríquez, Mayra Alejandra

a) El registro contable la compra de la maquinaría, tomando en cuenta lo establecido en el pár

Referencia 21.1 Alcance de la sección

Detalle del costo del Bien Detalle IVA

Determinacion del costo presente por Desmantelamiento

Referencia 21.7 Inciso final Medición inicial de la provisión

Determinacion del costo presente por Desmantelamien

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

V/Registro por la compra y activación de maquinaria,

b) El registro contable de la depreciación por año (durante los 10 años),

Determinación de la depreciación acumulada

Detalle de la depreciacion para el año 2015

Detalle de la depreciacion para el año 2025

No. Año Gasto por Depreciación

12/31/2015 Gastos de distribución

V/Registro por depreciación de maquinaria del año 2015

12/31/2016 Gastos de distribución

V/Registro por depreciación de maquinaria del año 2016

12/31/2017 Gastos de distribución

V/Registro por depreciación de maquinaria del año 2017

12/31/2018 Gastos de distribución

V/Registro por depreciación de maquinaria del año 2018

12/31/2019 Gastos de distribución

V/Registro por depreciación de maquinaria del año 2019

12/31/2020 Gastos de distribución

V/Registro por depreciación de maquinaria del año 2020

12/31/2021 Gastos de distribución

V/Registro por depreciación de maquinaria del año 2021

12/31/2022 Gastos de distribución

V/Registro por depreciación de maquinaria del año 2022

12/31/2023 Gastos de distribución

V/Registro por depreciación de maquinaria del año 2023

12/31/2024 Gastos de distribución

V/Registro por depreciación de maquinaria del año 2024

12/31/2025 Gastos de distribución

V/Registro por depreciación de maquinaria del año 2025

12/30/1899 Valor Inicial

V/Registro de costo provisión por desmantelamiento

V/Registro de costo provisión por desmantelamiento

V/Registro costo de provisión por desmantelamiento

V/Registro costo de provisión por desmantelamiento

V/Registro costo de provisión por desmantelamiento

V/Registro costo de provisión por desmantelamiento

V/Registro costo de provisión por desmantelamiento

V/Registro costo de provisión por desmantelamiento

V/Registro costi de provisión por desmantelamiento

V/Registro costo de provisión por desmantelamiento

Pagos por costos de desmantelamiento al final del

Descripción Año 2025

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO

Referencia 21.7 Inciso final Medición inic

resente por Desmantelamiento

Parcial. Debe. Haber

ación acumulada P.7.18

Parcial. Debe. Haber

Parcial. Debe. Haber

Parcial. Debe. Haber

Parcial. Debe. Haber

Parcial. Debe. Haber

Parcial. Debe. Haber

Parcial. Debe. Haber