CON-335 PLANIFICACION FINANCIERA Y CONTROL

CUESTIONARIO
PREPUESTARIO
Unidad 10
FRANKLIN FERNANDEZ, MCT
Análisis de variaciones del presupuesto

10.1 Ejecución de control, análisis de variaciones

Variaciones presupuestarias. Corresponden a los ajustes cuantitativos y cualitativos al

presupuesto aprobado por las instancias internas y la externa competente, que son necesarias
para el cumplimiento de los objetivos y metas y se derivan de cambios en el ámbito interno y
externo de índole económico, financiero, administrativo y legal, que ocurren durante el
periodo presupuestario.
Existen dos mecanismos para realizar dichas variaciones, los cuales son conocidos como
presupuestos extraordinarios y modificaciones presupuestarias. La aplicación de uno u otro
depende del tipo de ajuste que se realice al presupuesto aprobado.

10.2 Aporte de información para la toma de decisiones

Es incuestionable, que en cualquier área de la actividad humana, una correcta toma de

decisiones debe estar respaldada en confiables fuentes de información, ya que al consolidarse
ésta como un recurso trascendental y esencial en este proceso, la información crea la
posibilidad de elegir y tomar decisiones rápidas y certeras. De esta forma, cuando se van
alcanzando los resultados de las acciones determinadas y planeadas, la utilización correcta de
información nos permite comparar los efectos con los modelos establecidos y en su caso,
situar en marcha medidas correctoras.
“La información es la materia prima fundamental en la toma de decisiones de toda
organización”
Dentro de la línea de especialistas que trabajan y participan en el apoyo al proceso de
decisión de los directivos, el autor Chun W. Choo en su artículo “The intelligent
organization: mobilizing organizational knowledge through information partnerships” (4 :
p.6-10) nos expresa que » El especialista en organización del conocimiento, que es quien
domina las técnicas de empaquetado de la información, alimenta la memoria organizacional,
y crea productos informacionales que facilitan el uso productivo de las fuentes de
información y conocimiento…se identifica con los especialistas en información:
bibliotecólogos y archivólogos, y constituye aquel agente que “agrega valor” en los niveles
de procesamiento organizativo y analítico».
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Análisis de variaciones del presupuesto
10.3 Seguimiento a través del control presupuestario

A través del control presupuestario podemos descubrir qué se está haciendo (Datos reales),
compararlo con lo que queríamos hacer (Datos presupuestados), y verificar los logros y
corregir las diferencias. Este proceso necesita una herramienta que permita detectar las
desviaciones a tiempo, para poder tomar decisiones que corrijan la dirección del plan de la
empresa.

Y además pueda:

• Integrar datos reales y presupuestos en una misma base de datos.

• Corregir el presupuesto basado en el análisis de desviaciones utilizando cálculos de
forecast.
• Diseñar informes interactivos.
• Visualizar análisis mensual y acumulados temporales.

Otro aspecto importante es establecer las actividades clave que son especialmente relevantes
para alcanzar esos objetivos, es decir, aquellas que son más sensibles a las desviaciones o,
incluso, porque haya otras actividades que dependan su ejecución.
Como es de esperar, los controles de estas actividades deberán hacerse con mayor rigor y las
desviaciones que se detecten en ellas tienen mayor importancia, por eso debemos poner
especial vigilancia en ellas.
Porque entendemos que es imposible que la planificación se efectivice al 100%, resulta
inevitable que se manifiesten las desviaciones, pero el hecho de detectarlas a tiempo nos
permitirá una gestión más efectiva de nuestros recursos y ser más eficientes.
Esas desviaciones pueden ser tanto positivas como negativas para la actividad y debemos ser
capaces de redireccionar esos recursos para trasladarlos de aquellas actividades donde las
desviaciones son a nuestro favor hacia aquellas en las que se detectan carencias.
Importancia y utilidad de controlar el presupuesto anual.
Crear un plan de acción sobre la base de diversas investigaciones, estudios y estadísticas
disponibles es una de las utilidades más importantes que ostentan los presupuestos. Cada una
de las áreas de una empresa definirá ciertos objetivos que deberán estar alineados con los de
dicha empresa. Esto permitirá comprobar qué objetivos se cumplieron y cuáles no.
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FRANKLIN FERNANDEZ, MCT
Análisis de variaciones del presupuesto
A través del presupuesto, se podrán relacionar las actividades de un negocio, facilitando la
toma de decisiones que determine el camino a seguir. Asimismo favorecerá el incremento de
la productividad, aportará análisis suficiente para determinar si se necesita implementar
cambios en la gestión del presupuesto anual o no.
Además, gracias al control del presupuesto anual se evitan los excedentes en los gastos, y así
las empresas ahorran dinero en lugar de perderlo.
En el caso de que todos los años tengamos excedentes de presupuesto (fondos sin utilizar)
deberíamos preguntarnos si la metodología que estamos aplicando realmente es la apropiada:
se deben revisar los cálculos y supuestos utilizados, ya que la función del presupuesto es
controlar los recursos.
En definitiva, no perdamos de vista que controlar el presupuesto anual es una manera de
elaborar una planificación estratégica de nuestra actividad para ese periodo. Por esta razón es
importante identificar dónde se cumple esa planificación y dónde no, detectando las posibles
desviaciones, con el objetivo final de alcanzar el equilibrio que sirva para lograr las metas
propuestas.