EDUNY - Universidad

Yacambú 2020-3
UNIVERSIDAD YACAMBÚ
VICERRECTORADO ACADÉMICO
DEPARTAMENTO DE CURRICULUM
PROGRAMA DE ESTUDIOS POR COMPETENCIAS
PROGRAMA ESPECIALIZACIÓN TÉCNICA EN ADMINISTRACIÓN FINANCIERA

MODULO: Gestión Estratégica de Costos y Presupuestos

Unidad II. El presupuesto como producto del plan

ENSAYO
" EVALUACIÓN UNIDAD III"

Docente: Prof. Beda Carolina Soto Galindez

Autor: Adrián Gerardo Macas Quiroga

15 – marzo - 2020
Todo proceso administrativo está orientado por una serie de funciones básicas
que se han enunciado desde Frederick Taylor, pasando por Henry Fayol, Elton
Mayo, Max Weber, Koontz, O ́Donnell, Peter Drukery otra serie de estudiosos
del área de la administración. Al estructurar dichas funciones en la aplicación
de una administración cada día más dinámica y moderna, se desarrollaron una
serie de labores que culminaron con lo que se ha dado en llamar “enfoque
presupuestal”, el cual no es otra cosa que una integración de la Planeación, el
Control y la armonía generada por la Coordinación dentro del proceso
administrativo. En la búsqueda de estabilizar las actividades de las empresas
públicas y privadas se han venido desarrollando desde finales del siglo XIX,
normas y principios para administrar los esfuerzos colectivos y alcanzar
mejores logros. Toda empresa, con o sin ánimo de lucro, está siempre
interesada en conseguir un fin determinado por unas metas y unos objetivos.
Para poner en claro estos objetivos y metas se desarrollaron unas mecánicas,
unas técnicas y unos fundamentos que integrados en una sola cosa dieron por
resultado lo que se conoce como Presupuestos. Hay quienes desdeñan esta
herramienta utilizada en el manejo de la administración empresarial
argumentando que depende del pronóstico de acontecimientos futuros que no
pueden preverse con exactitud, pero la mayoría de los administradores
modernos consideran los presupuestos como una de las principales armas con
que cuentan para el manejo eficaz de sus negocios. El interés creciente en
sistemas de presupuestarios modernos se explica en parte por los cambios
constantes que se dan en las situaciones políticas y económicas nacionales y
mundiales. Una manera segura de disminuir el riesgo generado en lo anterior,
es utilizar programas de planeación y control de utilidades
(presupuestos) formalmente establecidos. Un plan presupuestal bien
establecido proporciona a las administraciones programas eficientes basados
en los estudios de toda la organización.

El presupuesto como producto del plan.

El presupuesto de producción contribuye a la planificación, la coordinación y el

control. El hecho de que se desarrolle un plan detallado de producción y de que
éste se base en un plan realista de ventas, significa que la administración ha
analizado y concretado sus planes acerca de la función de planificación de la
producción, con sus consiguientes problemas. Desarrollar un presupuesto
detallado de producción obliga a tomar decisiones de planificación con respecto
a los planes de producción, las necesidades materiales y componentes, las
necesidades de mano de obra, la capacidad de la planta, las adiciones de
capital y las políticas de inventarios. La planificación de la producción tiende a
exponer las debilidades y las fuentes de futuros problemas, que pueden
evitarse por medio de decisiones oportunas de la administración. El plan de
producción, según se apruebe al final, debe ser considerado como un plan
maestro de producción para ser ejecutado por el departamento de producción.
No debe usarse de manera rígida, sino más bien como guía en la planificación
y en la programación reales y detalladas dela producción, que lleva a cabo el
departamento de producción, sobre una base cotidiana o semanal. No debe
considerarse como una orden para proceder a la producción; la producción real
deberá ser ordenada por el departamento de planificación y programación de la
producción, sobre una base corriente que refleje las tendencias reales de las
ventas, a medida que evolucionan durante el periodo presupuestal. El plan de
producción puede considerarse como el marco de referencia conforme al cual
se expiden las órdenes de producción. Las variaciones en las ventas reales y
en otras condiciones pueden requerir desviaciones del plan original de
producción. Un sistema de control adecuado de la producción es esencial para
el control administrativo de los costos, la calidad y las cantidades. Los
procedimientos principales que intervienen en el control de la producción
son los siguientes:

1. Control de materiales.
2. Análisis de los procesos de producción, por áreas o centros de
responsabilidad, en la división de producción.
3. Ruta o itinerario de la producción.
4. Programación de la producción.
5. Entrega de la producción.
6. Seguimiento.

Además de los controles diarios y semanales del volumen de la producción y

del nivel del inventario de artículos terminados, el estado de estos dos factores
debe darse a conocer en el informe mensual de desempeño, en el cual se
comparan los resultados reales con los planes y las normas.

¿Cómo vincular de una manera efectiva un plan y un presupuesto?

La planificación es un proceso que te ayuda a identificar prioridades, establecer

metas y tomar decisiones.

El presupuesto es una herramienta de la planificación, un mapa que te ayuda a

lograr dichas metas.

Una vez definida la PE y el PP, se deben establecer las acciones concretas de

corto plazo que nos permitan cumplir con los objetivos, resultados e impactos
esperados. Para ello, es necesario definir tanto la línea de base a través de un
diagnóstico comprensivo del área que nos permitirán, a partir de la situación
actual, converger al escenario de mediano/largo plazo definido previamente.
También es necesario planificar la implementación, estableciendo los
insumos necesarios tanto el conjunto de actividades y productos que se
esperan generar para alcanzar los objetivos como los resultados. Estos
elementos de la planificación anual operativa también están en el presupuesto
por programa y deben ser integrados en el mismo ciclo. Sin embargo, el vínculo
entre el corto y mediano/largo plazo no está exento de obstáculos. La
coordinación y consistencia inter temporal de las políticas públicas dependen
buena medida del conjunto de arreglos institucionales que evitan los
cambios pendulares en la definición de las prioridades. En este sentido,
políticas exitosas sin reglas definidas pueden traer aparejados problemas a
futuro, ya que la continuidad se ve amenazada cuando se deja de supervisar su
ejecución o cambian los funcionarios. La articulación entre el presupuesto y la
planificación debe asemejarse a una Política de Estado, es decir, constituirse
en una herramienta que contribuya a mejorar las acciones del sector público,
independientemente del gobierno de turno. De esta manera, no solo es
importante contar con la articulación entre la planificación y el presupuesto para
el fortalecimiento dela asignación de recursos a fines estratégicos, sino que el
entramado institucional, con sus reglas formales e informales, es central para
alcanzar la coordinación y consistencia financieras.
Pruebas de coherencia, consistencia y suficiencia del plan y el
presupuesto,

coherencia se refiere a que los objetivos estén ordenados de lo general a lo

particular, y que no se contrapongan, en el sentido que el logro de uno de ellos
no impida la realización de otro u otros objetivos. Los niveles de los objetivos
se relacionan con los niveles de responsabilidad existentes en la organización.
De esta forma, las decisiones tomadas en los niveles permiten el desarrollo de
una gestión exitosa. Los objetivos permiten determinar los límites entre los
diferentes participantes del presupuesto en la organización. Cada uno sabe qué
debe hacer, hacia dónde se dirige y a dónde debe llegar, sin obstaculizar el
desarrollo de las demás actividades de la organización en otros niveles.

Consistencia de los planes de producción. Si los planes de producción se

ajustan a las perspectivas comerciales, cabe esperar estimativos fidedignos
sobre las horas-hombre requeridas para satisfacer los pronósticos productivos.
De no ser así, cuando la producción real supere las proyecciones, habrá que
programar horas extra, subcontratar la producción o contratar personal
temporal o permanente con carácter urgente. Si los pronósticos de producción
son muy optimistas, la empresa tendrá a su disposición las opciones de
mantener el número de operarios o modificarlo en proporción directa a la
magnitud productiva referente a los sub períodos considerados al preparar el
presupuesto. Nótese que cualquier desfase tiene implicaciones sobre los
costos y los presupuestos.

Relación entre costo-volumen y actividad existente en el proceso

productivo de una empresa.

La planeación de la utilidad requiere que la gerencia tome decisiones

operacionales que involucren la introducción de nuevos productos, el volumen
de producción, la fijación de precios a los productos y la selección de procesos
alternativos de producción. Para aumentar la probabilidad de tomar mejor
decisión, la gerencia debe entender la relación entre los costos, los ingresos y
las utilidades. El análisis de Costo- Volumen- Utilidad tiene en cuenta esta
interrelación y están en capacidad de dar pautas útiles a la gerencia para la
toma de decisiones.
El análisis Costo- Volumen- Utilidad (C-V-U) proporciona una visión financiera
general del proceso de planeación para la toma de decisiones. El C-V-U está
constituido sobre la simplificación de los supuestos con respecto al
comportamiento de los costos.

Factores costos - factores ingresos. Se define al factor de costos como un

cambio al factor que ocasionará una modificación en el costo total de un objeto
de costos relacionado. Un factor de ingresos es cualquier circunstancia que
afecta a los ingresos. Existen muchos factores de ingresos como son los
cambios en el precio de venta, la calidad de producto y las exhibiciones de
mercadotecnia afectan los ingresos totales.

Para prever los ingresos y costos totales se incluirá un análisis acerca de la

manera en que afectan las combinaciones de factores de ingresos y de costos.
Por ahora suponemos que las unidades de producción son el único factor de
costos e ingresos.

Las relaciones directas C-V-U son importantes porque:

Tales relaciones han servido de ayuda en la toma de decisiones.

Las relaciones directas ayudan a comprender las relaciones más complejas.

El término CVU analiza el comportamiento de los costos totales, ingresos

totales e ingresos de operación, como cambios que ocurren al nivel de
productos, precio de venta, costos variables o costos fijos. En este análisis se
utiliza un solo factor de ingresos y un solo factor de costos.

Punto de equilibrio y análisis derivados.

El punto de equilibrio, nos permite determinar un margen de utilidad, mediante

el cual la empresa se maneja, es una herramienta para la Gerencia,
generalmente se lo utiliza para fijar un precio de venta al público, cabe aclarar
que se puede determinar en base:

1.Una Economía Normal.

2.Con Inflación.
3.Utilidad e Inflación incluida.

1. En base a una economía normal Se debe determinar los costos fijos, los
costos variables y las ventas totales, en este caso se fija el Punto de Equilibrio.
Se lo realiza donde la inflación es cero. Para el cálculo existen dos fórmulas:

2. Con Inflación. El Ecuador, se mantiene en un sistema financiero con

inflación, a pesar de haber sido dolarizada la economía.

3. Con Utilidad e Inflación.

Los derivados financieros son aquellos instrumentos capaces de gestionar

riesgos comunes en las operaciones de las empresas. Los swaps, forwards,
futuros y opciones son los más comunes.

¿Pero qué son estos instrumentos? Un derivado es un producto financiero cuyo

valor depende de un activo subyacente; es decir, se origina de otro producto. El
comprador acepta adquirir el derivado en una fecha específica a un precio
específico. Los activos más comunes son bonos, tasas de interés, productos
básicos (petróleo, gasolina u oro), índices de mercado y acciones o divisas.

Estos instrumentos pueden ser utilizados para la cobertura de riesgos, ya que

no requieren una gran inversión inicial y se liquidan, generalmente, en una
fecha futura. Así, hacen que los flujos de efectivo sean más predecibles y
permiten a las empresas pronosticar sus ganancias de manera más precisa.
Dicha previsibilidad aumenta los precios de las acciones. Por consiguiente, las
organizaciones necesitan menos disponibilidad de efectivo para cubrir
emergencias y pueden reinvertir más en sus negocios.

Conclusión

Es importante la aplicación de un modelo presupuestario porque nos permite

conocer a detalle la información sobre los costos totales y unitarios de cada
uno de los productos.