Caso FUT SP y SA AT 2016 IPC Oficial

651027700.
xlsx Presentación Caso N° 1
CASO N° 1 - Sociedad de Personas (RENTA AT 2016)
Objetivo. A través de la revisión del caso de una Sociedad de Personas, comparar y evaluar los cambios de la Reforma Tributaria Ley N° 20.780, de 2014,
en la determinación de la RLI, FUT y Recuadro N° 6 (F22) para los Años Tributarios 2015 y 2016, respectivamente. En este escenario se resuelve para el
Año Tributario 2016. En archivo Excel en paralelo se contiene la versión de este ejercicio para el AT 2015.
La Sociedad de Inversiones AKFC Ltda., constituida por los socios domiciliados y residentes en Chile, Sres. AK y FC, con un 60% y 40% de participación
respectivamente, presenta a Ud. los siguientes antecedentes al 31.12.2015:
1.- Remanente histórico de FUT del año anterior, al 31.12.2014:

Téngase presente que este Caso no considera los datos del Caso N° 1 del AT 2015, sino que se trata de uno nuevo, diferente e independiente.
Año de origen Año percepción Calidad Utilidad neta Impuesto Incremento Crédito
2014 2014 Propia C.C. 21% 5,000,000 1,329,114 1,329,114

2014 2014 Propia S.C. 1,329,114
2.- Determinación de la Renta Líquida Imponible al 31.12.2015 ($):
Utilidad según balance 7,000,000
Se agregan (Art. 33 N°s. 1 y 3 LIR): Gastos Rechazados Pagados

Gtos. por automóvil socio AK, reajustados. 300,000 ¿Cuáles son los Gastos Rechazad
Sí, afecto al Art. 21, Inc. 3° LIR.
general, con la Reforma Tributaria de la Le
Multas fiscales, reajustadas. 100,000 Sí, afecto al Art. 21, Inc. 2° LIR. gobierno Presidente S. Piñera), a contar de
No, toda vez que no corresponde a un establece una tributación especial para los
Provisión patente automóvil. 40,000 accionistas de sus respectivas empresas (re
desembolso efectivo de dinero.
balance general y contabilidad completa o
No, toda vez que no corresponde a un hasta el 31.12.2016), quienes por las partid
Provisión Impuesto a la Renta AT 2015. 1,575,000
desembolso efectivo de dinero. Inc. 3° LIR que les corresponda, deberán d
según corresponda, con un aumento del 1
impuestos, según sea el caso, calculado s
Se deducen (Art. 33 N° 2 LIR): además deben declararse en la línea 3 y sin
mayor precisión puede consultar las Circul
Ajuste a valor financiero en Inv. en acciones. -500,000 su página 6), y N° 54, de 25.11.2013 (FE
página 28).
RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE 8,515,000

¿Cuáles son estas partidas? El Art.
Se desagregan (Art. 21 Inc. 3°, literal i) LIR): afectarán con el Impuesto Único de 35% a
de la empresa o sociedad), entre otros: i) g
aceptados en ejercicios posteriores; ii) el ID
Gtos. por automóvil socio AK, reajustados. -300,000 Impuesto Territorial, todos ellos pagados;
Se desagregan (Art. 21 Inc. 1°, literal i) LIR): multas pagados al Fisco, Municipalida
instituciones públicas creadas por ley
No hay. 0 partidas sólo deberán formar parte de la RL
sociedad, pero en ningún caso deberán s
BASE IMPONIBLE IDPC para el AT 2016 8,215,000 o accionistas en sus impuestos finales IGC
empresa o sociedad las declare afectándola
Art. 21 Inc. 1° LIR.
IDPC 22.5% 1,848,375
Naturaleza tributaria de las partida
3.- En abril se pagó el Impuesto a la Renta correspondiente al AT 2015, mediante la imputación de PPMO. Las partidas a que se refiere esta disposici
Dato se informa en el Desarrollo del FUT. las S.A., contribuyentes del Art. 58 N° 1, e
Personas, obligadas a declarar sus rentas e
general según Contabilidad Completa o ac
4.- Los Retiros efectuados por los socios AK y FC durante el año 2015: y pagar un Impuesto Único de 35%, que n
categoría. De ahí, entonces, que estas par
Datos históricos: la RLI del IDPC para no distorcionar el pag
ellas sólo se gravan con un único impuesto
Fecha Retiros socio AK Retiros socio FC Totales ($) generan ningún crédito por IDPC. Por otra
otras partidas, sobre: i) las partidas del
15.01.2015 1,200,000 0 1,200,000 corresponden a retiros de especies o a can
desembolsos de dinero que no deban impu
17.03.2015 1,500,000 0 1,500,000
del activo, procediendo su deducción en la
14.10.2015 1,700,000 0 1,700,000 Categoría. De estas partidas se instruye en
30.12.2015 11,100,000 11,100,000 23.09.2013, las cuales dicen relación con p
Sumas 4,400,000 11,100,000 pagados (Art. 33 N° 1 LIR), que son de ca
15,500,000
empresa. No de sus dueños, caso este últi
IGC o IA de la LIR, según corresponda, co
Datos actualizados: Adicional 10% de IGC o IA de la LIR, segú
dichas partidas (Art. 21 Inc. 3° LIR). Esta
Factor IPC Retiros socio AK Retiros socio FC Totales ($) N° 20.630, de D.O. 27.09.2012, con vigen
(Año Tributario 2014).
1.044 1,252,800 0 1,252,800
1.039 1,558,500 0 1,558,500
DESDE EL AC 2015,
1.004 1,706,800 0 1,706,800 NO SE APLICA
1.000 11,100,000 11,100,000 PROPORCIONALIDAD A
ANUAL
Sumas 4,518,100 11,100,000 15,618,100 A LOS RETIROS.
Proporción 28.93% 71.07% 100.00%
SE PIDE:
a) Presente el FUT al 31.12.2015;

b) Efectúe el llenado de la Sección: Recuadro N° 6 "Datos del FUT y FUNT" del Formulario N° 22 Operación Renta AT 2016.
NOTA DEL EDITOR DE CONTENIDOS. Ejercicio preparado por nuestro especialista Pablo Aravena E., revisado al 9.3.2016.
651027700.xlsx Desarrollo Caso FUT N° 1
Registro FUT al 31.12.2015 (Año Tributario 2016)
Sociedad de Inversiones AKFC Ltda.

Rut N° 00.000.000-0
FUT año comercial 2015

AC 2014 (AT 2015) AC 2015 (AT 2016) RETIROS
Incremento Crédito
SIN FUT (Sin
Utilidad Neta Impuesto Utilidad Neta Impuesto 21% 22.50%
Detalle Control FUT Crédito por Total
C.C. 21% (IDPC) C.C. 22,5% (IDPC) 21% 22.5% Total Crédito
IDPC) Incremento
0.265823 0.290323
REMANENTE DEL AÑO ANTERIOR 6,329,114 5,000,000 1,329,114 1,329,114 1,329,114 1,329,114 1,329,114
% Reajuste anual 3.9% 246,835 195,000 51,835 51,835 51,835 51,835 51,835
REMANENTE DEL AÑO ANTERIOR, REAJUSTADO 6,575,949 5,195,000 1,380,949 1,380,949 1,380,949 1,380,949 1,380,949
Menos: IMPUESTO A LA RENTA AT 2015,
reajustado.
1.033 -1,372,975 -1,372,975 0 0 0
* REMANENTE DEPURADO 5,202,975 5,195,000 7,975 1,380,949 1,380,949 1,380,949 1,380,949

Más:
RLI AC 2015 8,215,000 6,366,625 1,848,375 1,848,378 1,848,378 1,848,375 1,848,375
Menos: 0 0
MULTAS FISCALES, REAJUSTADAS -100,000 -100,000 -29,032 -29,032 -29,032 -29,032
* RLI DEPURADA DE GR 8,115,000 0 0 6,266,625 1,848,375 0 1,819,345 1,819,345 0 1,819,343 1,819,343
SUB-TOTAL ANTES DE RETIROS 13,317,975 5,195,000 7,975 6,266,625 1,848,375 1,380,949 1,819,345 3,200,295 1,380,949 1,819,343 3,200,292
Menos: Retiros, reajustados, $ 15.773.100.-
1° Imputación de Retiros Socio AK, $ 1.264.800.- 15.01.2015 -1,252,800 -1,252,800 -333,023 -333,023 -333,023 -333,023
4° Imputación de Retiros Socio FC, $ 11.211.000.- 30.12.2015 -11,100,000 -676,900 -7,975 -6,266,625 -1,848,375 -2,300,125 -179,935 0 -179,935 -179,935 -1,819,343 -1,999,278
AJUSTE DE INCREMENTOS -1,819,345 -1,819,345
SALDO FUT EJERCICIO SIGUIENTE 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Retiros socios año 2015, históricos Retiros socios año 2015, actualizados Control Créditos
Fecha Socio AK Socio FC Total ($) Factor IPC Socio AK Socio FC Total ($) 625 1,380,949
15.01.2015 1,200,000 1,200,000 1.044 1,252,800 1,252,800 626 1,848,375
17.03.2015 1,500,000 1,500,000 1.039 1,558,500 1,558,500 627 3,229,324
14.10.2015 1,700,000 1,700,000 1.004 1,706,800 1,706,800
30.12.2015 11,100,000 11,100,000 1.000 11,100,000 11,100,000
Sumas 4,400,000 11,100,000 15,500,000 Sumas 4,518,100 11,100,000 15,618,100
1° Novedad. A partir del AT 2016 (AC 2015), los Téngase presente. Que a contar del AC 2015 la composición de
Retiros o Remesas que realizan los dueños o socios los retiros de los socios puede tener diferencias en función de
de sus empresas, se imputan al FUT en orden los créditos asignados, dada la imputación cronológica y NO
cronológico y no en base a una proporción o PROPORCIONAL como ocurrió hasta el AC 2014 (AT 2015).
porcentaje anual de ellos en el total de Retiros Excepción. No obstante lo anterior, si los socios acuerdan
reajustados (ver en página 4, de la Circular SII N° efectuar retiros el mismo día, entonces, en ausencia de
10, de 30.01.2015). instrucciones del SII, en opinión de los Consultores de
THOMSON, se debería aplicar una regla proporcional respecto
a las utilidades consumidas.
651027700.xlsx Recuadro N° 6 SP F22 AT 2016
Sociedad de Inversiones AKFC Ltda.

Rut N° 00.000.000-0
llenado de la Sección: Recuadro N° 6 "Datos del FUT y FUNT" del Formulario N° 22 Operación Renta AT 2016
RIAS
TRIB
NQU
ICIA
FRA
Saldo rentas e ingresos al 31.12.83 224
UTA
S
6
Remanente FUT ejercicio anterior con crédito con derecho a devolución 774 5,195,000 +
Remanente FUT ejercicio anterior con crédito sin derecho a devolución 931 +
Remanente FUT ejercicio anterior sin crédito 775 1,380,949 +
FUT afectado con el Impuesto Sustitutivo. 979 -
Saldo negativo ejercicio anterior 284 -
R.L.I. 1ª Categoría del ejercicio 225 8,215,000 +
Crédito Total Disponible por Impuestos Extranjeros 932 -
Rentas Exentas de Impuesto de Primera Categoría (Art. 14 quáter y Art. 40 N° 7). 883 +
Pérdida Tributaria 1ª Categoría del ejercicio 229 -
Gastos Rechazados no gravados con la tributación del Art.21 624 1,472,975 -
Inversiones recibidas en el ejercicio en el caso del Empresario Individual ( Art.14 ) 227 +
Diferencia entre depreciación acelerada y normal 776 +
Dividendos y retiros recibidos, participaciones en contabilidad simplificada y otras provenientes de otras empresas 777 +
Reposición Pérdida Tributaria 782 +
Rentas presuntas o participación en rentas presuntas 835 +
Otras Partidas que se agregan 791 +
Otras Partidas que se deducen 933 -
Saldo FUT traspasado a sociedad que nace por división 889 -
Partidas que se deducen (Rentas presuntas,etc.) 275 -
RECUADRO N° 6: DATOS DEL FUT Y FUNT
Retiros o Distrib. Imputados al FUT en el ejercicio 226 13,317,975 -

Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., con crédito con derecho a devolución 231 = 0
Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., con crédito sin derecho a devolución 934 =
Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., sin crédito 318 =
Saldo negativo para el ejercicio siguiente 232 =
Remanente Crédito Impto 1ª Categ. ejercicio anterior con derecho a devolución 625 1,380,949 +
Remanente Crédito Impto 1ª Categ. ejercicio anterior sin derecho a devolución 935 +
Crédito Impto. 1ª Categ. del Ejercicio con derecho a devolución 626 1,848,375 +
Crédito Impto. 1ª Categ. del Ejercicio sin derecho a devolución 939 +
Crédito Impto. 1ª Categ. de FUT devengado recibido de sociedades de personas 854 +
Crédito Impto. 1ª Categ. informado en el ejercicio con derecho a devolución 627 3,229,324 -
Crédito Impto. 1° Categ. informado en el ejercicio sin derecho a devolución 904 -
Remanente Crédito Impuesto 1° Categ. ejercicio siguiente con derecho a devolución 838 = 0
Remanente Crédito Impuesto 1° Categ. ejercicio siguiente sin derecho a devolución 936 =
Crédito por Impuestos Externos Informado en el Ejercicio 937 =
Saldo acumulado por diferencia entre depreciación acelerada y normal (Art 31 N°5 LIR) 845
Remanente FUNT ejercicio anterior 818 +
Saldo Negativo FUNT ejercicio anterior 842 -
FUNT generado por FUT afectado con el de Impuesto Sustitutivo. 980 +
Impuesto Sustitutivo que afecto al FUT Histórico. 981 -
FUNT positivo generado en el ejercicio 819 +
FUNT negativo generado en el ejercicio 837 -
Retiros o Distrib. Imputados al FUNT en el ejercicio 820 -
Remanente FUNT para el ejercicio siguiente 228 =
Saldo Negativo FUNT para el ejercicio siguiente 840 =
Dividendos y/o Retiros afectos no imputados al FUT 836 2,300,125
Remanente FUR para el ejercicio siguiente. 982
Exceso de retiros determinados al 31.12.14 para ejercicios siguientes 320
Devoluciones de Capital, según N°7 Art. 17. 983
651027700.xlsx RECUADRO FUT C.1 SP antiguo
Err:509
Err:509
SOCIEDAD DE PERSONAS
HASTA AT 2013
RECUADRO 6 - FUT

Remanente FUT ejercicio anterior con crédito 774 5,195,000 +
Gastos Rechazados afectos al Art.21 623 1,672,975 -
Gastos Rechazados no gravados con el Art.21 624 100,000 -
Inversiones recibidas en el ejercicio ( Art.14 ) 227 +
Dividendos y retiros recibidos, participaciones en contabilidad simplificada y otras
777 +
provenientes de otras empresas
FUT devengado recibido de sociedades de personas 781 +
FUT devengado traspasado a empresas o sociedades de personas 821 -
RECUADRO N° 6: DATOS DEL FUT

Partidas que se deducen (Retiros presuntos,etc.) 275 -
Retiros o Distrib. Imputados al FUT en el ejercicio 226 Err:509 -
Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., con crédito 231 Err:509 =
Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., sin crédito 318 - =
Remanente Crédito Impto 1ª Categ. ejercicio anterior 625 1,380,949 +
Crédito Impto. 1ª Categ. del Ejercicio 626 - +
Crédito Impto. 1ª Categ. Utilizado en el ejercicio 627 Err:508 -
Remanente Crédito Impuesto 1° Categ. ejercicio siguiente 838 Err:508 =
Saldo acumulado por diferencia entre depreciación acelerada y normal (Art 31 N°5
845
LIR)
Dividendos afectos no imputados al FUT 836
Exceso de retiros para el ejercicio siguiente 320
F1886
Folio
Declaración Jurada anual sobre retiros y créditos correspondientes.
Sección A: IDENTIFICACIÓN DEL DECLARANTE

Rol Único Tributario Apellido Paterno o Razón Social Apellido Materno Nombres Correo Electrónico Periodo FRANQUICIAS TRIBUTARIAS
C1 Sociedad de Inversiones AKFC Ltda. Régimen Art. 14 bis 1 D.L. 701 4
Ley 18.392 / 19.149 2 D.S. 341 5
D.L. 600 3
Sección B: DATOS DE LOS INFORMADOS (Persona que efectuó el retiro: Titular E.I.R.L., Socios de Soc. de personas, de hecho, Socios Gestores de Soc. C.P.A. y Comuneros)
MONTOS RETIROS REAJUSTADOS ($) CREDITOS PARA G.COMPLEMENTARIO O ADICIONAL
SITUACIÓN TRIBUTARIA DE RETIROS
AFECTOS A G.COMPLEMENTARIO O EN EXCESO AL 31.12.2015
NO CONSTITUTIVOS DE RENTA IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA
ADICIONAL
INCREMENTO AFECTOS A G.COMPLEMENTARIO O ADICIONAL

RUT DEL EXENTOS DE NO ACOGIDOS A IMPTO. TASA N°
POR IMPUESTO EXENTOS DE GLOBAL CRÉDITO POR
Nº TITULAR DEL FECHA DEL RETIRO GLOBAL ACOGIDOS A ACOGIDOS AL ADICIONAL CERTIFICAD
IMPTO. PRIMERA COMPLEMENTARIO IMPUESTOS
RETIRO COMPLEMENTA IMPTO. SUSTITUVO MECANISMO RENTA EX. ART. 21 O
SUSTITUVO CATEGORIA RETIROS EFECTIVOS EXTERNOS
RENTA RIO SOBRE RENTAS OPCIONAL DE SALDO PENDIENTE PRESUNTA L.I.R.
RETIROS EFECTIVOS SOBRE RENTAS
PRESUNTA ACUMULADAS EN PAGO DE DE TRIBUTACIÓN
ACUMULADAS EN
EL FUT AL IMPUESTO
EL FUT AL CON
31.12.2014 SUSTITUTIVO CON DERECHO A SIN DERECHO A CON DERECHO SIN DERECHO
31.12.2014 DERECHO A
DEVOLUCIÓN DEVOLUCIÓN A DEVOLUCIÓN A DEVOLUCIÓN
DEOVLUCIÓN
C0 C2 C27 C3 C5 C6 C7 C35 C36 C37 C8 C11 C29 C12 C13 C30 C33 C10 C28
1 Socio AK 15.01.2015 1,252,800 333,023 333,023 1
2 Socio AK 17.03.2015 1,558,500 414,285 414,285 1
3 Socio AK 14.10.2015 1,706,800 453,707 453,706 1
4 Socio FC 30.12.2015 11,100,000 179,935 1,999,278 2
CUADRO RESUMEN FINAL DE LA DECLARACION
MONTOS RETIROS REAJUSTADOS CREDITOS PARA G. COMPLEMENTARIO O ADICIONAL

SITUACIÓN TRIBUTARIA DE RETIROS
AFECTOS A G.COMPLEMENTARIO O EN EXCESO AL 31.12.2015
NO CONSTITUTIVOS DE RENTA IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA
ADICIONAL
INCREMENTO AFECTOS A G.COMPLEMENTARIO O ADICIONAL

TOTAL DE
POR IMPUESTO EXENTOS DE GLOBAL IMPUESTO
NO ACOGIDOS A ACOGIDOS A CRÉDITO POR CASOS
EXENTOS DE GLOBAL ACOGIDOS AL PRIMERA RETIROS EFECTIVOS RENTA PRESUNTA COMPLEMENTARIO TASA
IMPTO. IMPTO. IMPUESTOS INFORMADOS
COMPLEMENTARIO MECANISMO CATEGORIA ADICIONAL EX.
SUSTITUVO SUSTITUVO EXTERNOS
OPCIONAL DE SALDO PENDIENTE ART.21 L.I.R.
RETIROS EFECTIVOS RENTA PRESUNTA SOBRE RENTAS SOBRE RENTAS
PAGO DE DE TRIBUTACIÓN
ACUMULADAS EN ACUMULADAS
IMPUESTO
EL FUT AL EN EL FUT AL CON DERECHO A SIN DERECHO A CON DERECHO A CON DERECHO A SIN DERECHO A
SUSTITUTIVO
31.12.2014 31.12.2014 DEVOLUCIÓN DEVOLUCIÓN DEVOLUCIÓN DEVOLUCIÓN DEVOLUCIÓN
C15 C17 C18 C19 C38 C39 C40 C21 C22 C31 C23 C24 C32 C34 C25 C26
15,618,100 1,380,949 3,200,292 4
DECLARO BAJO JURAMENTO QUE LOS DATOS CONTENIDOS EN EL PRESENTE DOCUMENTO SON LA EXPRESION FIEL DE LA VERDAD, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD CORRESPONDIENTE
RUT REPRESENTANTE LEGAL

Formulario 22
Impuestos Anuales a la Renta
Año Tributario 2016
Contribuyente Socio AK UTA Diciembre 2015 539,460
(líneas referenciales, únicamente para efectos pedagógicos)
Línea 1 Retiros (Arts. 14, 14 bis y 14 quáter). 4,518,100 PERÍODO AÑO TRIBUTARIO 2014 en adelante TABLA IGC para el AT 2016 (datos redondeados al entero superior)
Gastos Rechazados pagados y otras partidas a que se refiere el Inc.

Línea 3 300,000 BASE LEGAL: Disposición legal Ley N° 20.630, de D.O. 27.09.2012 BASE LEGAL: Disposición legal Ley N° 20.630, de D.O. 27.09.2012
3° Art. 21.
Línea 10 Incremento por Impuesto de Primera Categoría. 1,201,015 1,380,949 - 1,380,949 RENTA IMPONIBLE ANUAL CIFRAS EN U.T.A. RENTA IMPONIBLE ANUAL CIFRAS EN U.T.A.
SUB-TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 46 ó MÁS DE HASTA FACTOR CANTIDAD A MÁS DE HASTA FACTOR CANTIDAD A
Línea 13 6,019,115 REBAJAR REBAJAR
47).
BASE IMPONIBLE ANUAL DE IÚSC o IGC (Registre
Línea 17 6,019,115 0.00 13.50 Exento 0 - 7,282,710 Exento 0
sólo si diferencia es positiva)
Impuesto Global Complementario o IÚSC según tabla (Art. 47 ó
Línea 18
52). 0 13.50 30.00 0.04 0.54 7,282,710 16,183,800 0.04 291,308
10% Tasa Adicional de Impuesto Global Complementario, sobre

Línea 20 30,000 30.00 50.00 0.08 1.74 16,183,800 26,973,000 0.08 938,660
cantidades declaradas en línea 3 (Inc. 3°, Art. 21).
Crédito al IGC o IÚSC por Impuesto de Primera Categoría con
Línea 31 -1,201,014 -3,200,292 3,229,324 50.00 70.00 0.135 4.49 26,973,000 37,762,200 0.135 2,422,175
derecho a devolución (Art. 56 N° 3).
IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O IÚSC, DÉBITO
Línea 35 -1,171,014 6,429,617 70.00 90.00 0.23 11.14 37,762,200 48,551,400 0.23 6,009,584
FISCAL Y/O TASA ADICIONAL DETERMINADO
Línea 36 Código 31 0 90.00 120.00 0.304 17.80 48,551,400 64,735,200 0.304 9,602,388
10% Tasa Adicional de Impuesto Adicional, sobre cantidades

Línea 48 0 120.00 150.00 0.355 23.92 64,735,200 80,919,000 0.355 12,903,883
declaradas en línea 3 (Inc. 3°, Art. 21).
Remanente de Crédito por Impuesto de Primera Categoría
Línea 59 -1,171,014 150.00 y más 0.4 30.67 80,919,000 y más 0.4 16,545,238
proveniente de Línea 31.
RESULTADO LIQUIDACIÓN ANUAL IMPUESTO A LA RENTA (Si el
Línea 63 -1,171,014
resultado es negativo, anótelo entre paréntesis).
Línea 64 SALDO A FAVOR -1,171,014
Línea 65 Menos: Saldo puesto a disposición de los socios. 0
Línea 66 DEVOLUCIÓN SOLICITADA -1,171,014
Línea 67 Impuesto Adeudado 0
Línea 68 Reajuste Art. 72 Línea 67: …. % 0
Línea 69 Total a Pagar (Líneas 67+68) 0

Formulario 22
Contribuyente Socio FC
Línea 1 Retiros (Arts. 14, 14 bis y 14 quáter). 11,100,000

Línea 3 0
3° Art. 21.
Línea 10 Incremento por Impuesto de Primera Categoría. 179,935
SUB-TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 46 ó

Línea 13 11,279,935
47).
Línea 17 11,279,935
Línea 18
52).
159,889
Línea 20 0
Línea 31 -1,999,278
Línea 35 -1,839,389
Línea 36 Código 31 0

Línea 48 0
Línea 59 -1,839,389
Línea 63 -1,839,389
Línea 64 SALDO A FAVOR -1,839,389
Línea 66 DEVOLUCIÓN SOLICITADA -1,839,389
Línea 67 Impuesto Adeudado 0
Línea 69 Total a Pagar (Líneas 67+68) 0
Formulario 22
Contribuyente Sociedad de Inversiones AKFC Ltda.

Línea 37 Impuesto de Primera Categoría sobre Rentas Efectivas 1,848,375
Línea 42 Impuesto Único según Inc. 1° del Art. 21. 0
Línea 53 Pagos Provisionales (Art. 84) 0

Línea 63 1,848,375
Línea 64 SALDO A FAVOR 0
Línea 66 DEVOLUCIÓN SOLICITADA 0
Línea 67 Impuesto Adeudado 1,848,375
Línea 69 Total a Pagar (Líneas 67+68) 1,848,375
651027700.xlsx Presentación del Caso N° 2
CASO N° 2 - Sociedad Anónima (RENTA AT 2016)
Objetivo. A través de la revisión del caso de una Sociedad Anónima, comparar y evaluar los cambios de la Reforma Tributaria Ley N° 20.780, de
2014, en la determinación de la RLI, FUT y Recuadro N° 6 (F22) para los Años Tributarios 2015 y 2016, respectivamente. En este escenario se
resuelve para el Año Tributario 2016. En archivo Excel en paralelo se contiene la versión de este ejercicio para el AT 2015.
La Sociedad de Inversiones AKFC S.A. (S.A. Cerrada), constituida por los accionistas con domicilio y residencia en Chile, Sres. AK y FC, con un
60% y 40% de las acciones del Capital de la sociedad respectivamente, presenta a Ud. los siguientes antecedentes al 31.12.2015:
1.- Remanente histórico de FUT del año anterior, al 31.12.2014:

Téngase presente que este Caso no considera los datos del Caso N° 2 del AT 2015, sino que se trata de uno nuevo, diferente e independiente.
¿Cuáles son los Gastos Rechazados del Art. 21, Inc. 3° LIR? En
Año de origen Año percepción Calidad Utilidad neta Impuesto Incremento Crédito general, con la Reforma Tributaria de la Ley N° 20.630, de D.O. 27.09.2012
(ex-gobierno Presidente S. Piñera), a contar de la Operación Renta AT 2014, se
2014 2014 Propia C.C. 21% 7,900,000 2,100,000 2,100,000 establece una tributación especial para los empresarios individuales, socios y
accionistas de sus respectivas empresas (regímenes de la renta efectiva según
2014 2014 Propia S.C. 2,100,000 balance general y contabilidad completa o aquéllas acogidas al Art. 14 bis LIR
hasta el 31.12.2016), quienes por las partidas de Gastos Rechazados del Art.
21 Inc. 3° LIR que les corresponda, deberán declarar y pagar el IGC o IA de la
2.- Determinación de la Renta Líquida Imponible al 31.12.2015 ($): LIR, según corresponda, con un aumento del 10% Tasa Adicional de dichos
impuestos, según sea el caso, calculado sobre estas cantidades, las cuales
además deben declararse en la línea 3 y sin derecho a Crédito por IDPC. Para
Utilidad según balance 8,000,000 mayor precisión puede consultar las Circulares SII N° 45, de 23.09.2013 (en
su página 6), y N° 54, de 25.11.2013 (FE DE ERRATAS SII Circular N° 45, en
página 28).
Se agregan (Art. 33 N°s. 1 y 3 LIR): Gastos Rechazados Pagados
Gtos. por automóvil accionista AK, reajustados. 300,000 Sí, afecto al Art. 21, Inc. 3° LIR.
Multas fiscales, reajustadas. 100,000 Sí, afecto al Art. 21, Inc. 2° LIR. ¿Cuáles son estas partidas? El Art. 21 Inc. 2° LIR señala que no se
afectarán con el Impuesto Único de 35% a que se refiere el Inc. 1° (de cargo
No, toda vez que no corresponde a
Provisión patente automóvil. 40,000 de la empresa o sociedad), entre otros: i) gastos anticipados que deban ser
un desembolso efectivo de dinero. aceptados en ejercicios posteriores; ii) el IDPC, el Impuesto Único de 35% y el
No, toda vez que no corresponde a Impuesto Territorial, todos ellos pagados; iii) Los intereses, reajustes y
Provisión Impuesto a la Renta AT 2015. 2,250,000 multas pagados al Fisco, Municipalidades y a organismos o
un desembolso efectivo de dinero.
instituciones públicas creadas por ley. De ahí, entonces, que estas
partidas sólo deberán formar parte de la RLI del IDPC de la empresa o
Se deducen (Art. 33 N° 2 LIR): sociedad, pero en ningún caso deberán ser declaradas por los dueños, socios
o accionistas en sus impuestos finales IGC o IA de la LIR (línea 3) o que la
empresa o sociedad las declare afectándolas con el Impuesto Único de 35%
Ajuste a valor financiero en Inv. en acciones. -500,000 del Art. 21 Inc. 1° LIR.
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE 10,190,000

Naturaleza tributaria de las partidas del Art. 21 Inc. 1° de la
LIR: Las partidas a que se refiere esta disposición legal son aquellas por las
Se desagregan (Art. 21 Inc. 3°, literal i) LIR): cuales las S.A., contribuyentes del Art. 58 N° 1, empresarios individuales y las
Soc. de Personas, obligadas a declarar sus rentas efectivas de acuerdo a un
balance general según Contabilidad Completa o acogidas al Art. 14 bis,
Gtos. por automóvil accionista AK, reajustados. -300,000
deberán declarar y pagar un Impuesto Único de 35%, que no tendrá el
Se desagregan (Art. 21 Inc. 1°, literal i) LIR): carácter de impuesto de categoría. De ahí, entonces, que estas partidas deben
No hay. 0 deducirse al determinar la RLI del IDPC para no distorcionar el pago de este
último impuesto, ya que ellas sólo se gravan con un único impuesto, esto es, la
tasa 35%. Además, no generan ningún crédito por IDPC. Por otra parte, la tasa
BASE IMPONIBLE DE 1era CATEGORIA AT 2016 9,890,000 9,790,000 35% se aplicará entre otras partidas, sobre: i) las partidas del Art. 33 N° 1
de la LIR, que corresponden a retiros de especies o a cantidades
representativas de desembolsos de dinero que no deban imputarse al valor o
IMPUESTO DE 1era CATEGORIA AT 2016 22.5% 2,225,250 costo de los bienes del activo, procediendo su deducción en la determinación
de la RLI de Primera Categoría. De estas partidas se instruye en extenso en la
3.- En abril se pagó el Impuesto a la Renta correspondiente al AT 2015, mediante la imputación de PPMO. Circular N° 45, de 23.09.2013, las cuales dicen relación con partidas de
gastos rechazados pagados (Art. 33 N° 1 LIR), que son de cargo o interés
Dato se informa en el Desarrollo del FUT. exclusivo de la empresa. No de sus dueños, caso este último en que se
afectarán además del IGC o IA de la LIR, según corresponda, con la tributación
4.- Los Dividendos distribuidos a los accionistas AK y FC durante el año 2015: especial Tasa Adicional 10% de IGC o IA de la LIR, según corresponda,
calculado sobre dichas partidas (Art. 21 Inc. 3° LIR). Esta modificación fue
instruida por la Ley N° 20.630, de D.O. 27.09.2012, con vigencia particular a
Dividendo contar del 1.01.2013 (Año Tributario 2014).
Dividendo
Mes Factor IPC actualizado al
histórico ($)
31.12.2015 ($)
15.01.2015 1,900,000 1.044 1,983,600 760,000 19,000
17.03.2015 2,300,000 1.039 2,389,700 920,000 23,000
14.10.2015 8,470,000 1.004 8,503,880 3,388,000 84,700
Sumas 12,670,000 12,877,180
SE PIDE:
a) Presente el FUT al 31.12.2015;

b) Efectúe el llenado de la Sección: Recuadro N° 6 "Datos del FUT y FUNT" del Formulario N° 22 Operación Renta AT 2016.
651027700.xlsx Desarrollo FUT Caso N° 2
Registro FUT al 31.12.2015 (Año Tributario 2016)
Sociedad de Inversiones AKFC S.A.

Rut N° 00.000.000-0
2014 2015
Utilidad Utilidad Incremento Crédito Incremento Crédito
Impuesto Impuesto
Detalle FUT Neta con Neta con
(IDPC) (IDPC)
crédito crédito 0.265822 21% 0.290323 22.5%
= REMANENTE 2014 10,000,000 7,900,000 2,100,000 2,100,000 2,100,000
+ REAJUSTE A ENERO POR DIVIDENDO 1 0.0% 0 0 0 0 0
= REMANENTE REAJUSTADO AL DIVIDENDO 1 10,000,000 7,900,000 2,100,000 2,100,000 2,100,000
- DIVIDENDO 1 Histórico $ 1.900.000.- ENERO (15.01.2015) -1,900,000 -1,900,000 -505,062 -505,063

= REMANENTE REAJUSTADO A ENERO 8,100,000 6,000,000 2,100,000 1,594,938 1,594,937
+ REAJUSTE A MARZO POR DIVIDENDO 2 0.4% 32,400 24,000 8,400 6,380 6,380
- DIVIDENDO 2 Histórico $ 2.300.000.- MARZO (17.03.2015) -2,300,000 -2,300,000 -611,391 -611,392

= REMANENTE DEPURADO A MARZO 5,832,400 3,724,000 2,108,400 989,927 989,925
+ REAJUSTE A OCTUBRE POR DIVIDENDO 3 3.5% 204,134 130,340 73,794 34,647 34,647
- PAGO IMPUESTO AT 2015, REAJUSTADO (ABRIL A OCT. FACTOR IPC 1,029) 2.9 1.029 -2,160,900 -2,160,900
= REMANENTE DEPURADO DE G.R. 3,875,634 3,854,340 21,294 1,024,574 1,024,572
- DIVIDENDO 3 Histórico $ 8.470.000.- OCTUBRE (14.10.2015) * -3,875,634 -3,854,340 -21,294 -1,024,568 -1,024,571 -614,743
= REMANENTE DEPURADO A OCTUBRE 0 0 0 6 1 2,767,646 -803,511
+ REAJUSTE A DICIEMBRE 2015 0.4% 0 0 -6 -1

= REMANENTE REAJUSTADO A DICIEMBRE 2015 0 0 0 0 0
+ BASE IMPONIBLE IDPC AÑO 2015 9,890,000 7,664,750 2,225,250 2,225,250 2,225,250
- MULTAS FISCALES, REAJUSTADAS -100,000 -100,000 -29,032 -29,032
= RLI 2015 DEPURADA DE GASTOS RECHAZADOS PAGADOS 9,790,000 7,564,750 2,225,250 0 0 2,196,218 2,196,218
* DIVIDENDO 3° - OCTUBRE (Saldo no imputado a Remanente) -4,612,743 -4,612,743 -1,339,186 -1,339,184
= REMANENTE PARA EJERCICIO SIGUIENTE 5,177,257 0 0 2,952,007 2,225,250 0 0 857,032 857,034
5,177,257
SITUACIÓN TRIBUTARIA DEL DIVIDENDO 3 Histórico $ 8.470.000.- - OCTUBRE

(14.10.2015)
DIVIDENDO HISTÓRICO OCT. 2015 8,470,000 Cód. 625 2,141,027

DIVIDENDO IMPUTADO A REMANENTE (SITUACIÓN TRIBUTARIA A FIRME) -3,875,634 Cód. 626 2,225,250
SALDO DEL DIVIDENDO PENDIENTE DE SITUACIÓN TRIBUTARIA 4,594,366 Cód. 627 -3,509,243
REAJUSTE SALDO DE DIVIDENDO 3 (Octubre - Diciembre) 18,377 0.4% 857,034
SALDO DIVIDENDO IMPUTADO A RLI 4,612,743
-8,488,377
Consulta del Editor. ¿Por qué el autor reconoció la imputación del Gasto Rechazado por
IDPC en Octubre (fecha del reparto del Dividendo N° 3) y no lo hizo en Abril que es
cuando efectivamente se pagó el IDPC?
Respuesta: El FUT de una S.A. sólo se actualiza a cada reparto de
dividendos (Resolución Ex. N° 2154, de 1991). Por lo que a cada fecha
de reparto debemos determinar si corresponde "depurar el remanente";
entonces, como a enero y a marzo aún no se ha pagado el IDPC, no se
efectúa tal depuración, caso que sí ocurre en octubre, en donde de nuestro
remanente debe salir el monto por concepto de IDPC, pagado en abril,
rebaja que debe ir reajustada desde la fecha de su pago hasta la siguiente
actualización (Dividendo N° 3 de Octubre).
651027700.xlsx RECUADRO FUT C.2 SA antiguo
###
###
C2 SOCIEDAD ANÓNIMA
RECUADRO 6 - FUT HASTA AT 2013

Remanente FUT ejercicio anterior con crédito 774 8,054,340 +
Gastos Rechazados afectos al Art.21 623 300,000 -
Gastos Rechazados no gravados con el Art.21 624 2,260,900 -
Inversiones recibidas en el ejercicio ( Art.14 ) 227 +
FUT devengado recibido de sociedades de personas 781 +
FUT devengado traspasado a empresas o sociedades de personas 821 -
RECUADRO N° 6: DATOS DEL FUT

Partidas que se deducen (Retiros presuntos,etc.) 275 -
Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., con crédito 231 2,952,007 =
Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., sin crédito 318 2,225,250 =
Remanente Crédito Impto 1ª Categ. ejercicio anterior 625 2,141,027 +
Crédito Impto. 1ª Categ. del Ejercicio 626 2,225,250 +
Crédito Impto. 1ª Categ. Utilizado en el ejercicio 627 2,141,026 -
Remanente Crédito Impuesto 1° Categ. ejercicio siguiente 838 2,225,251 =
Dividendos afectos no imputados al FUT 836
Exceso de retiros para el ejercicio siguiente 320
651027700.xlsx Recuadro N° 6 S.A. F22 AT 2016
Sociedad de Inversiones AKFC S.A.

Rut N° 00.000.000-0
Llenado de la Sección: Recuadro N° 6 "Datos del FUT y FUNT" del Formulario N° 22 Operación Renta AT 2016
RIAS
TRIB
NQU
ICIA
FRA
UTA
S
6
Remanente FUT ejercicio anterior con crédito con derecho a devolución 774 8,054,340 +
Remanente FUT ejercicio anterior con crédito sin derecho a devolución 931 +
FUT afectado con el Impuesto Sustitutivo. 979 -
Crédito Total Disponible por Impuestos Extranjeros 932 -
Gastos Rechazados no gravados con la tributación del Art.21 624 2,260,900 -
Inversiones recibidas en el ejercicio en el caso del Empresario Individual ( Art.14 ) 227 +
Otras Partidas que se deducen 933 -
Partidas que se deducen (Rentas presuntas,etc.) 275 -
RECUADRO N° 6: DATOS DEL FUT Y FUNT

Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., con crédito con derecho a devolución 231 2,952,007 = 5,177,257
Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., con crédito sin derecho a devolución 934 = -
Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., sin crédito 318 2,225,250 =
Remanente Crédito Impto 1ª Categ. ejercicio anterior con derecho a devolución 625 2,141,027 +
Remanente Crédito Impto 1ª Categ. ejercicio anterior sin derecho a devolución 935 +
Crédito Impto. 1ª Categ. del Ejercicio con derecho a devolución 626 2,225,250 +
Crédito Impto. 1ª Categ. del Ejercicio sin derecho a devolución 939 +
Crédito Impto. 1ª Categ. informado en el ejercicio con derecho a devolución 627 3,509,243 -
Crédito Impto. 1° Categ. informado en el ejercicio sin derecho a devolución 904 - 857,034
Remanente Crédito Impuesto 1° Categ. ejercicio siguiente con derecho a devolución 838 857,034 = 857,034
Remanente Crédito Impuesto 1° Categ. ejercicio siguiente sin derecho a devolución 936 = -
Crédito por Impuestos Externos Informado en el Ejercicio 937 =
FUNT generado por FUT afectado con el de Impuesto Sustitutivo. 980 +
Impuesto Sustitutivo que afecto al FUT Histórico. 981 -
Dividendos y/o retiros afectos no imputados al FUT. 836
Remanente FUR para el ejercicio siguiente. 982
Exceso de retiros determinados al 31.12.14 para ejercicios siguientes 320
Devoluciones de Capital, según N°7 Art. 17. 983
F1884
Declaración Jurada anual sobre dividendos distribuidos y créditos correspondientes. Folio
Sección A: IDENTIFICACIÓN DEL DECLARANTE (Sociedad Anónima o en Comandita por Acciones Pagadora)
Rol Único Tributario Apellido Paterno o Razón Social Apellido Materno Nombres Correo Electrónico Periodo EN COMANDITA POR ACCIONES TIPO DE SOCIEDAD ANÓNIMA FRANQUICIAS TRIBUTARIAS
Sociedad de Inversiones AKFC S.A. CPA CERRADA ABIERTA Régimen Art. 14 bis 1
Ley 18.392 / 19.149 2
Sección B: DATOS DE LOS INFORMADOS (Receptor del Dividendo: Persona Natural o Jurídica)
MONTOS DIVIDENDOS REAJUSTADOS ($) CRÉDITOS PARA G. COMPLEMENTARIO O ADICIONAL
NO CONSTITUTIVOS DE RENTA IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA ($)
RUT DEL IMPUESTO

INCREMENTO POR AFECTOS A G.COMPLEMENTARIO O EXENTOS DE GLOBAL
RECEPTOR DEL CANTIDAD DE ACCIONES AL AFECTOS A G. CRÉDITO POR TASA NÚMERO DE
Nº
DIVIDENDO 31/12 EXENTOS DE GLOBAL NO ACOGIDOS A ACOGIDOS A IMPTO. IMPUESTO DE PRIMERA ADICIONAL COMPLEMENTARIO
CERTIFICADO
COMPLEMENTARIO CATEGORIA IMPUESTOS ADICIONAL EX.
(TITULAR) COMPLEMENTARIO IMPTO. SUSTITUVO SUSTITUVO SOBRE
O ADICIONAL EXTERNOS ART. 21 L.I.R.
SOBRE RENTAS RENTAS
($)
ACUMULADAS EN EL ACUMULADAS EN EL
FUT AL 31.12.2014 FUT AL 31.12.2014 CON DERECHO A SIN DERECHO A CON DERECHO SIN DERECHO A
DEVOLUCIÓN DEVOLUCIÓN A DEVOLUCIÓN DEVOLUCIÓN
C0 C2 C24 C3 C4 C5 C32 C6 C10 C26 C11 C27 C30 C8 C25

1 AK 60 7,726,308 2,118,223 2,118,224 1
1 FC 40 5,150,872 1,412,149 1,412,150 2
CUADRO RESUMEN FINAL DE LA DECLARACIÓN
MONTOS DIVIDENDOS REAJUSTADOS ($) CREDITOS PARA G. COMPLEMENTARIO O ADICIONAL
NO CONSTITUTIVOS DE RENTA IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA ($)
INCREMENTO POR
TOTAL DE CASOS
AFECTOS A IMPUESTO PRIMERA AFECTOS A G.COMPLEMENTARIO O CRÉDITO POR IMPUESTO TASA
EXENTOS DE GLOBAL NO ACOGIDOS A EXENTOS DE GLOBAL COMPLEMENTARIO INFORMADOS
G.COMPLEMENTARIO ACOGIDOS A IMPTO. CATEGORIA ADICIONAL IMPUESTOS ADICIONAL EX.
COMPLEMENTARIO IMPTO. SUSTITUVO
O ADICIONAL SUSTITUVO SOBRE EXTERNOS ART. 21 L.I.R. ($)
SOBRE RENTAS
RENTAS ACUMULADAS
ACUMULADAS EN EL
EN EL FUT AL 31.12.2014
FUT AL 31.12.2014 CON DERECHO A SIN DERECHO A CON DERECHO A SIN DERECHO A
DEVOLUCIÓN DEVOLUCIÓN DEVOLUCIÓN DEVOLUCIÓN
C12 C13 C14 C33 C15 C16 C28 C17 C29 C31 C18 C19
12,877,180 3,530,372 3,530,374 2
DECLARO BAJO JURAMENTO QUE LOS DATOS CONTENIDOS EN EL PRESENTE DOCUMENTO SON LA EXPRESION FIEL DE LA VERDAD, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD CORRESPONDIENTE.
RUT REPRESENTANTE LEGAL

Formulario 22
Contribuyente Accionista AK UTA Diciembre 2015 539,460

Dividendos distribuidos por S.A., C.P.A. y S.p.A. (Arts. 14, 14 bis y
Línea 2 7,726,308 PERÍODO AÑO TRIBUTARIO 2014 en adelante TABLA IGC para el AT 2016 (datos redondeados al entero superior)
14 quáter).
Línea 3 300,000 BASE LEGAL: Disposición legal Ley N° 20.630, de D.O. 27.09.2012 BASE LEGAL: Disposición legal Ley N° 20.630, de D.O. 27.09.2012
3° Art. 21.
Línea 10 Incremento por Impuesto de Primera Categoría. 2,118,223 RENTA IMPONIBLE ANUAL CIFRAS EN U.T.A. RENTA IMPONIBLE ANUAL CIFRAS EN U.T.A.
SUB-TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 46 ó CANTIDAD A

Línea 13 10,144,531 MÁS DE HASTA FACTOR CANTIDAD A REBAJAR MÁS DE HASTA FACTOR REBAJAR
47).
Línea 17 10,144,531 0.00 13.50 Exento 0 - 7,282,710 Exento 0
Línea 18
52).
114,473 13.50 30.00 0.04 0.54 7,282,710 16,183,800 0.04 291,308

Línea 20 30,000 30.00 50.00 0.08 1.74 16,183,800 26,973,000 0.08 938,660
Línea 31 -2,118,224 50.00 70.00 0.135 4.49 26,973,000 37,762,200 0.135 2,422,175
Línea 35 -1,973,751 70.00 90.00 0.23 11.14 37,762,200 48,551,400 0.23 6,009,584
Línea 36 Código 31 0 90.00 120.00 0.304 17.80 48,551,400 64,735,200 0.304 9,602,388

Línea 48 0 120.00 150.00 0.355 23.92 64,735,200 80,919,000 0.355 12,903,883
Línea 59 -1,973,751 150.00 y más 0.4 30.67 80,919,000 y más 0.4 16,545,238
Línea 63 -1,973,751
Línea 64 SALDO A FAVOR -1,973,751 Certificado Accionista AK - AT 2016 (referencial, únicamente para efectos pedagógicos)
Línea 65 Menos: Saldo puesto a disposición de los socios. 0 Monto Dividendos Reajustados Créditos para Imptos. Global Complementario o Adicional
Incremento por
Fecha de pago Dividendo N° Monto histórico Factor Act.
Monto no Impto. de 1° Cat. Crédito por
Monto afecto a Monto exento de Afectos a IGC o IA Afectos a IGC o Exentos de IGC Exentos de IGC Impto. Tasa
Línea 66 DEVOLUCIÓN SOLICITADA -1,973,751 Monto actualizado
IGC o Ad. IGC
constitutivo de con D° a Dev. IA sin D° a Dev. con D° a Dev. sin D° a Dev.
Impuestos
Adic. Ex Art. 21
Renta Externos
Línea 67 Impuesto Adeudado 0 15.01.2015 1 1,140,000 1.044 1,190,160 1,190,160 316,371 316,371
Línea 68 Reajuste Art. 72 Línea 67: …. % 0 17.03.2015 2 1,380,000 1.039 1,433,820 1,433,820 381,141 381,141
Línea 69 Total a Pagar (Líneas 67+68) 0 14.10.2015 3 5,082,000 1.004 5,102,328 5,102,328 1,420,711 1,420,712
Totales 7,602,000 3 7,726,308 7,726,308 - - 2,118,223 2,118,224 - - - - -
Div c/c 21% 0.4575719008264 2,321,854 617,200 617,201

COMPOSICIÓN
DIVIDENDO Div c/c 22.5% 0.5424280991736 2,767,646 803,511 803,510
N° 3
60% 12,877,180 7,726,308 TOTAL 1 5,089,500 1,420,711 1,420,712
Formulario 22
Contribuyente Accionista FC
Dividendos distribuidos por S.A., C.P.A. y S.p.A. (Arts. 14, 14 bis y
Línea 2 5,150,872
14 quáter).
Línea 3 0
3° Art. 21.
Línea 10 Incremento por Impuesto de Primera Categoría. 1,412,149
SUB-TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 47 ó

Línea 13 6,563,021
48).
Línea 17 6,563,021
Línea 18
52). 0
Línea 20 0
Línea 31 -1,412,150
Línea 35 -1,412,150
Línea 36 Código 31 0

Línea 48 0
Línea 59 -1,412,150
Línea 63
-1,412,150 Certificado Accionista FC - AT 2016 (referencial, únicamente para efectos pedagógicos)
Línea 64 SALDO A FAVOR -1,412,150 Monto Dividendos Actualizados Créditos para Imptos. Global Complementario o Adicional
Incremento por
Fecha de
Dividendo N° Monto histórico Factor Act. Monto no Impto. de 1°
pago Monto afecto a Monto exento de Crédito por
Línea 65 Menos: Saldo puesto a disposición de los socios. 0 Monto actualizado constitutivo de Cat. Afectos a IGC o IA Afectos a IGC o Exentos de IGC Exentos de IGC
Impuestos
Impto. Tasa
IGC o Ad. IGC o Ad. con D° a Dev. IA sin D° a Dev. con D° a Dev. sin D° a Dev.
Externos
Adic. Ex Art. 21
Renta
Línea 66 DEVOLUCIÓN SOLICITADA -1,412,150 15.01.2015 1 760,000 1.044 793,440 793,440 210,914 210,914
Línea 67 Impuesto Adeudado 0 17.03.2015 2 920,000 1.039 955,880 955,880 254,094 254,095
Línea 68 Reajuste Art. 72 Línea 67: …. % 0 14.10.2015 3 3,388,000 1.004 3,401,552 3,401,552 947,141 947,141
Línea 69 Total a Pagar (Líneas 67+68) 0 Totales 5,068,000 3 5,150,872 5,150,872 - - 1,412,149 1,412,150 - - - - -
Div c/c 21% 0.4575719008264 1,547,903 411,467 411,468

COMPOSICIÓN
DIVIDENDO Div c/c 22.5% 0.5424280991736 1,845,097 535,674 535,674
N° 3
40% 12,877,180 5,150,872 TOTAL 1 3,393,000 947,141 947,141
Formulario 22
Total Accionistas - AT 2016 (referencial, únicamente para efectos pedagógicos)
Contribuyente Sociedad de Inversiones AKFC S.A. Monto Dividendos Actualizados Créditos para Imptos. Global Complementario o Adicional
Incremento
Fecha de Monto Monto no
Dividendo N° Factor Act. Monto Monto afecto Monto exento por Impto. de Afectos a IGC o IA Afectos a IGC o Exentos de IGC Exentos de IGC
Crédito por
Impto. Tasa
(líneas referenciales, únicamente para efectos pedagógicos) pago histórico constitutivo de Impuestos
actualizado a IGC o Ad. de IGC o Ad. 1° Cat. con D° a Dev. IA sin D° a Dev. con D° a Dev. sin D° a Dev.
Externos
Adic. Ex Art. 21
Renta
Línea 37 Impuesto de Primera Categoría sobre Rentas Efectivas 2,225,250 15.01.2015 1 1,900,000 1.044 1,983,600 1,983,600 - - 527,285 527,286 - - - - -
Línea 42 Impuesto Único según Inc. 1° del Art. 21. 0 17.03.2015 2 2,300,000 1.039 2,389,700 2,389,700 - - 635,235 635,235 - - - - -
Línea 53 Pagos Provisionales (Art. 84) 0 14.10.2015 3 8,470,000 1.004 8,503,880 8,503,880 - - 2,367,852 2,367,853 - - - - -
Línea 63
2,225,250 Totales 12,670,000 12,877,180 12,877,180 0 0 3,530,372 3,530,374 0 0 0 0 0
Línea 64 SALDO A FAVOR 0
Línea 66 DEVOLUCIÓN SOLICITADA 0
Línea 67 Impuesto Adeudado 2,225,250
NOTA68DEL Reajuste Art. 72 Línea 67: …. %

Línea 0
EDITOR DE
CONTENID
Línea 69 Total a Pagar (Líneas 67+68) 2,225,250
OS. Ejercicio
preparado
por nuestro
especialista
Pablo
Aravena E.,
revisado al
9.3.2016.
651027700.xlsx CM 2015 - Dic OFICIAL
5.- Reajuste del Capital Propio Inicial CCMM AÑO 2015 OFICIAL
Para ejercicios iniciados el 1º de Enero 2015 y finalizados al 31 de Diciembre del año 2015
el Capital Propio Inicial debe reajustarse en:
3.9% CCMM AÑO 2015
PORCENTAJES DE ACTUALIZACIÓN CORRECCIÓN MONETARIA
6.- Porcentajes y Factores de Actualización Directos Año: 2014 Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic (Oficial)
FACTOR DE
MES EN QUE OCURRIÓ EL HECHO OBJETO DE PORCENTAJE DE
ACTUALIZACIÓN Capital Inicial -0.4 -0.3 0.0 0.6 1.2 1.4 1.9 2.3 3.0 3.5 4.0 3.9
ACTUALIZACIÓN REAJUSTE
DIRECTO
ENERO 2015 4.40% 1.044 Enero 0.1 0.4 1.1 1.6 1.8 2.3 2.7 3.4 4.0 4.4 4.4
FEBRERO 2015 4.30% 1.043 Febrero 0.4 1.0 1.6 1.7 2.2 2.7 3.4 3.9 4.3 4.3
MARZO 2015 3.90% 1.039 Marzo 0.6 1.2 1.4 1.9 2.3 3.0 3.5 3.9 3.9
ABRIL 2015 3.30% 1.033 Abril 0.6 0.8 1.2 1.7 2.4 2.9 3.3 3.3
MAYO 2015 2.70% 1.027 Mayo 0.2 0.7 1.1 1.8 2.3 2.7 2.7
JUNIO 2015 2.50% 1.025 Junio 0.5 0.9 1.6 2.1 2.5 2.5
JULIO 2015 2.00% 1.020 Julio 0.4 1.1 1.6 2.0 2.0
AGOSTO 2015 1.60% 1.016 Agosto 0.7 1.2 1.6 1.6
SEPTIEMBRE 2015 0.90% 1.009 Septiembre 0.5 0.9 0.9
OCTUBRE 2015 0.40% 1.004 Octubre 0.4 0.4
NOVIEMBRE 2015 0.00% 1.000 Noviembre 0.0
DICIEMBRE 2015 0.00% 1.000 Diciembre 0.0
B.- FUT:
Reajuste de los remanentes o saldos negativos de utilidades tributables y no tributables y
excesos de retiros del ejercicio anterior Los Remanentes o Saldos Negativos de Utilidades
Tributables y No Tributables y los Excesos de Retiros determinados al 31 de diciembre del 3.9%
año 2015, según las normas del artículo 14 de la Ley de la Renta, deben reajustarse por el
ejercicio comercial del año 2015 en:

Caso FUT SP y SA AT 2016 IPC Oficial

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651027700.

xlsx Presentación Caso N° 1

CASO N° 1 - Sociedad de Personas (RENTA AT 2016)

1.- Remanente histórico de FUT del año anterior, al 31.12.2014:

2014 2014 Propia C.C. 21% 5,000,000 1,329,114 1,329,114

2.- Determinación de la Renta Líquida Imponible al 31.12.2015 ($):

Utilidad según balance 7,000,000

Se agregan (Art. 33 N°s. 1 y 3 LIR): Gastos Rechazados Pagados

RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE 8,515,000

a) Presente el FUT al 31.12.2015;

Registro FUT al 31.12.2015 (Año Tributario 2016)

Sociedad de Inversiones AKFC Ltda.

FUT año comercial 2015

* REMANENTE DEPURADO 5,202,975 5,195,000 7,975 1,380,949 1,380,949 1,380,949 1,380,949

* RLI DEPURADA DE GR 8,115,000 0 0 6,266,625 1,848,375 0 1,819,345 1,819,345 0 1,819,343 1,819,343

Sociedad de Inversiones AKFC Ltda.

Retiros o Distrib. Imputados al FUT en el ejercicio 226 13,317,975 -

Saldo rentas e ingresos al 31.12.83 224

Rentas presuntas o participación en rentas presuntas 835 +

Sección A: IDENTIFICACIÓN DEL DECLARANTE

INCREMENTO AFECTOS A G.COMPLEMENTARIO O ADICIONAL

CUADRO RESUMEN FINAL DE LA DECLARACION

MONTOS RETIROS REAJUSTADOS CREDITOS PARA G. COMPLEMENTARIO O ADICIONAL

INCREMENTO AFECTOS A G.COMPLEMENTARIO O ADICIONAL

15,618,100 1,380,949 3,200,292 4

RUT REPRESENTANTE LEGAL

Gastos Rechazados pagados y otras partidas a que se refiere el Inc.

10% Tasa Adicional de Impuesto Global Complementario, sobre

10% Tasa Adicional de Impuesto Adicional, sobre cantidades

Línea 64 SALDO A FAVOR -1,171,014

Línea 65 Menos: Saldo puesto a disposición de los socios. 0

Línea 66 DEVOLUCIÓN SOLICITADA -1,171,014

Línea 67 Impuesto Adeudado 0

Línea 68 Reajuste Art. 72 Línea 67: …. % 0

Línea 69 Total a Pagar (Líneas 67+68) 0

Línea 1 Retiros (Arts. 14, 14 bis y 14 quáter). 11,100,000

Gastos Rechazados pagados y otras partidas a que se refiere el Inc.

Línea 10 Incremento por Impuesto de Primera Categoría. 179,935

SUB-TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 46 ó

10% Tasa Adicional de Impuesto Adicional, sobre cantidades

Línea 64 SALDO A FAVOR -1,839,389

Línea 65 Menos: Saldo puesto a disposición de los socios. 0

Línea 66 DEVOLUCIÓN SOLICITADA -1,839,389

Línea 67 Impuesto Adeudado 0

Línea 68 Reajuste Art. 72 Línea 67: …. % 0

Línea 69 Total a Pagar (Líneas 67+68) 0

Contribuyente Sociedad de Inversiones AKFC Ltda.

Línea 37 Impuesto de Primera Categoría sobre Rentas Efectivas 1,848,375

Línea 42 Impuesto Único según Inc. 1° del Art. 21. 0

Línea 53 Pagos Provisionales (Art. 84) 0

RESULTADO LIQUIDACIÓN ANUAL IMPUESTO A LA RENTA (Si el

Línea 64 SALDO A FAVOR 0

Línea 65 Menos: Saldo puesto a disposición de los socios. 0

Línea 66 DEVOLUCIÓN SOLICITADA 0

Línea 67 Impuesto Adeudado 1,848,375

Línea 68 Reajuste Art. 72 Línea 67: …. % 0

Línea 69 Total a Pagar (Líneas 67+68) 1,848,375

CASO N° 2 - Sociedad Anónima (RENTA AT 2016)

1.- Remanente histórico de FUT del año anterior, al 31.12.2014:

RENTA LIQUIDA IMPONIBLE 10,190,000

a) Presente el FUT al 31.12.2015;

Registro FUT al 31.12.2015 (Año Tributario 2016)

Sociedad de Inversiones AKFC S.A.