ReformaTributaria 2018

Ley de financiamiento
1943 de 2018

• Ali Alexander Castrillón

• Enero de 2019
Impuesto de renta
personas jurídicas
Impuesto de Renta y complementarios

Art 80 Ley 1943 - Reducción de la tarifa del impuesto de renta:

Se genera una reducción gradual de la tarifa así:
Entidades
Año Tarifa
Financieras (*)
2019 33% 37%
2020 32% 35%
2021 31% 34%
2022 30% 30%
(*) Siempre que la renta líquida del ejercicio exceda de 120.000 UVT

Art 78 Ley 1943 - Reducción de la tarifa de la renta presuntiva y

eliminación total:
Se genera una reducción gradual de la tarifa hasta llegar a cero, así:
Años Tarifa
2018 3.5%
2019 y 2020 1.5%
A partir de 2021 0%
Tarifa especiales de renta
2019 y
Tipos de rentas 2018
ss.
Los servicios en hoteles nuevos o remodelados dentro de los 10
9% 9%
años sgts en municipios de hasta 200.000 habitantes (por 20 años)
Los servicios en hoteles nuevos o remodelados dentro de los 4 años
sgts en municipios de más de 200.000 habitantes. (la remodelación 33% 9%
debe representar el 50% del valor del inmueble). (por 10 años)
Los servicios en hoteles nuevos o remodelados, de ecoturismo
9% 9%
(rentas exentas antes de 2016).
Los contratos de leasing de inmuebles para vivienda. 9% 33%
Los nuevos proyectos de parque temáticos, parque ecoturismo,
33% 9%
agroturismo y muelles náuticos.
La reserva de estabilización de las sociedades administradoras de
9% Exento
fondos de pensiones y cesantías.
Empresas editoriales. 9% 9%
Los beneficiarios de la progresividad del impuesto de renta (Ley
9% 9%
1429 de 2010), según tabla.
Usuarios de zonas francas, estas rentas serán objeto de evaluación
en el año 2019 cuyo resultados se presentaran en el primer trimestre 20% 20%*
de 2020*.
Impuestos diferidos sobre las ganancias con base en la tarifa
aprobada al cierre del ejercicio
Usuarios de zonas francas con contratos de estabilidad jurídica. 15% 15%
 Impuesto de Renta y complementarios
Artículo 76 Ley 1943 - Modificación Impuestos artículo 115 del E.T
a) Impuestos tasas y contribuciones en general
Será deducible el 100% de los impuestos, tasas y contribuciones que se hayan pagado
efectivamente y tengan relación de causalidad con la actividad productora de renta,
excepto el impuesto de renta, el impuesto al patrimonio y el impuesto de normalización.
Se mantiene la deducción del GMF al 50%
Para los obligados a llevar contabilidad, la deducción es por devengo (Art 115-1 ET)

b) Impuesto de industria y comercio

Se podrá tomar como descuento tributario del impuesto renta el ICA así:

Años Descuento
2019, 2020 y 2021 50%
A partir de 2022 100%

Nota: Este impuesto no podrá tomarse al mismo tiempo como costo o gasto.

c) Cuotas de afiliación a los gremios

Serán deducibles del impuesto de renta
 Impuesto de Renta y complementarios
Art 83 Ley 1943 - Descuento Tributario en renta (IVA por inversión en activos fijos
reales productivos):
Se podrá descontar del impuesto sobre la renta (Sólo puede ser solicitado por los
responsables del IVA), el IVA pagado por la adquisición, construcción o formación e
importación de activos fijos reales productivos (se permite incluir el valor de los servicios
necesarios para ponerlos en condiciones de utilización). El descuento se podrá tomar en:
• En el año en el que se efectúe su pago, o
• En cualquiera de los períodos gravables siguientes.
No hace referencia a reintegro del beneficio si se vende el activo

Art 122 Ley 1943 – Derogatoria artículo 491 E.T (IVA pagado en compra de activos
fijos):
El art 491 del E.T prohibía tomar como descontable en IVA, el IVA que se pagaba por la
adquisición de los activos fijos, lo cual conllevaba a que dicho IVA fuera registrado como
mayor valor del activo adquirido para hacer parte de la depreciación.
Una interpretación de esta derogación es que se permite que el IVA pagado en la
adquisición de activos fijos se tome como IVA descontable en la declaración del impuesto
sobre las ventas, siempre y cuando se cumpla con los requisitos que se establecen en el
artículo 488 del E.T.
Otra interpretación es que se registre como mayor valor del activo (Art 69 ET) y se
deprecie (Art 131 ET) o que el IVA se registre directamente al gasto (nuevo art 115 ET)
Impuesto de Renta y complementarios
Art 94 Ley 1943 - Obligación de preparar el anexo de otras deducciones:

Se adicionó el artículo 574-1 al E. T., el cual obliga a diligenciar el formulario que

diseñará la DIAN (deberá ser firmado contador o revisor fiscal), detallando el renglón de
otras deducciones del formulario de renta.

Art 28 Ley 1943 – Indemnizaciones por seguros de vida

Se adicionó el artículo 303-1 al E.T., que dice que las indemnizaciones por seguro de
vida estarán gravadas a la tarifa aplicable a las ganancias ocasionales, en el monto
que supere 12.500 UVT, lo cual significa que si la indemnización no supera ese monto
no estará gravada o que si aun superándolo, las primeras 12.500 UVT no estarán
gravadas con el impuesto de renta.
 Impuesto de Renta y complementarios
Art 105 Ley 1943 - Beneficio de auditoría:
Las rentas del 2019 y 2020 quedaran en firme así, si son presentadas y pagadas en forma oportuna:
Porcentaje de
incremento del impuesto Firmeza
frente al año anterior
30% 6 meses
20% 12 meses

Aplica solo si la renta del año anterior tuvo un impuesto neto sobre la renta igual o superior a 71 UVT
($2.433.000 año base 2019).

Cuando se trate de declaraciones que registren saldo a favor, el término para solicitar la devolución y/o
compensación será el previsto para la firmeza de la declaración.

Las declaraciones de corrección que se presenten antes del término de esta firmeza, continúan con el beneficio
de auditoría, siempre y cuando en la declaración inicial cumpla con los requisitos de presentación oportuna,
incremento del impuesto, pago, y en las correcciones dichos requisitos se mantengan.

Cuando la declaración arroje una pérdida fiscal la Administración podrá fiscalizarla aunque hayan transcurrido los
periodos señalados.

No se aplica el beneficio para quienes gocen de beneficios tributarios en razón de una zona geográfica
determinada.

Los términos de firmeza para este beneficio de auditoria no aplican para las declaraciones de IVA ni de retención
en la fuente.
Impuesto de Renta y complementarios
Art 16 Ley 1943 – Deducción soportes

- A partir de 2020 se requiere la factura electrónica para la procedencia de costos y

gastos, período de transición hasta el 2022.
Monto deducible
Año como máximo sin
factura electrónica
2020 30%
2021 20%
2022 10%
A partir de 2023 0%

- A partir de cuando lo reglamente el Gobierno (ya fue emitida por la DIAN la

Resolución 02 del 3 de enero de 2019), los gastos soportados en factura emitida por
máquina POS no otorgarán derecho a IVA descontable, ni a costos y deducciones
en Renta, por lo cual quienes pretendan tomarlos en ambos impuestos, podrán
solicitar al obligado a facturar, la respectiva factura de venta.
Impuesto de Renta y complementarios
Art 55 Ley 1943 Subcapitalización
Se hacen importantes cambios a la figura que limita la deducibilidad de los
intereses

Aplicación con vinculados económicos

nacionales y del exterior

Regla de 2:1 patrimonio liquido del

contribuyente del periodo anterior

Para los demás casos, el contribuyente debe estar en

la capacidad de demostrar a la DIAN que los créditos
no son con vinculados económicos.

No aplica para las entidades vigiladas por la

Superfinanciera
Rentas exentas – Art 79 ley 1943 modifica
art 235-2 ET.
Nuevas rentas
exentas
Las rentas provenientes de las empresas de economía naranja.
Los rentas provenientes de inversiones que incrementen la
productividad en el sector agropecuario.
 Impuesto de Renta y complementarios
Art 79 Ley 1943 – Rentas exentas economía naranja:
Las rentas provenientes del desarrollo de industrias de valor agregado tecnológico y
actividades creativas, estarán exentas por 7 años, que cumplan los siguientes requisitos:
a. Tener las sociedades su domicilio principal en Colombia, y su objeto social exclusivo
debe ser el desarrollo de industrias de valor agregado tecnológico y/o actividades creativas.
b. Las sociedades deben ser constituidas e iniciar su actividad económica antes del 31 de
diciembre de 2021.
c. Las actividades que califican para este incentivo son las siguientes:
CÓDIGO CIIU DESCRIPCIÓN DE LA ACTIVIDAD
3210 Fabricación de joyas, bisutería y artículos conexos
5811 Edición de libros.
5820 Edición de programas de informática (software)
5911 Actividades de producción de películas cinematográficas, videos, programas, anuncios y comerciales de TV
5912 Actividades de posproducción de películas cinematográficas, videos, programas, anuncios y comerciales de TV
5913 Actividades de distribución de películas cinematográficas, videos, programas, anuncios y comerciales de TV
5914 Actividades de exhibición de películas cinematográficas y videos
5920 Actividades de grabación de sonido y edición de música
6010 Actividades de programación y transmisión en el servicio de radiodifusión sonora
6020 Actividades de programación y transmisión de televisión
6201 Actividades de desarrollo de sistemas informáticos (planificación, análisis, diseño, programación, pruebas)
6202 Actividades de consultoría informática y actividades de administración de instalaciones informáticas
7110 Actividades de arquitectura e ingeniería y otras actividades conexas de consultoría técnica
7220 Investigaciones y desarrollo experimental en el campo de las ciencias sociales y las humanidades
 Impuesto de Renta y complementarios
Art 79 Ley 1943 – Rentas exentas economía naranja: (continua)
CÓDIGO CIIU DESCRIPCIÓN DE LA ACTIVIDAD
7410 Actividades especializadas de diseño
7420 Actividades de fotografía
9001 Creación literaria
9002 Creación musical
9003 Creación teatral
9004 Creación audiovisual
9005 Artes plásticas y visuales
9006 Actividades teatrales
9007 Actividades de espectáculos musicales en vivo
9008 tras actividades de espectáculos en vivo
9101 Actividades de bibliotecas y archivos
9102 Actividades y funcionamiento de museos, conservación de edificios y sitios históricos
Actividades referentes al turismo cultural.

d. Las sociedades deben generar mínimo 3 empleos (o los que defina el Gobierno). Y
solo se tienen en cuenta los relacionados directamente con las industrias de valor
agregado tecnológico y actividades creativas. Los administradores de la sociedad no
califican como empleados para efectos de la presente exención en renta.
e. presentar su proyecto de inversión ante el Comité de Economía Naranja del Ministerio
de Cultura. El ministerio debe emitir un acto de conformidad con el proyecto.
f. Invertir mínimo 4.400 UVT (o lo que defina el Gobierno) máximo en 3 años.
g. Aplica para quienes tengan ingresos brutos inferiores a 80.000 UVT y que pertenezcan
al régimen general del renta
 Impuesto de Renta y complementarios
Descuentos tributarios

Descuentos que Descuentos que se

permanecen
• Descuentos por impuestos
pagados en el exterior.
• Inversiones realizadas en
control, conservación y
mejoramiento del medio
ambiente.
• Inversiones realizadas en
investigaciones, desarrollo
tecnológico o innovación.
• Donaciones a entidades a
ESAL
Nuevos descuentos
• 50% del impuesto de
industria y comercio
pagado en el ejercicio, a
partir del año 2022 el
descuento pasa al 100%.
• IVA en la importación,
formación, construcción o
adquisición de activos fijos
reales productivos incluidos
los servicios.
eliminan
• Descuento del IVA pagado
en la adquisición e
importación de maquinaria
pesada para industrias
básicas.
• Inversión en acciones de
sociedades agropecuarias

Derogatoria descuento IVA maquinaria pesada industrias básicas

• No hay norma de transición que regule los saldos pendientes por aplicar de ejercicios anteriores.
• Los adquirientes pierden el beneficio de diferir el pago del IVA, lo que implica acreditarlo en el
mismo año de la importación salvo que se trate de importaciones a largo plazo.
Régimen Simple
Que sustituye al Monotributo
contemplado en el libro
octavo del E.T.
 Régimen Simple – Creación, Art 66
Se crea como un modelo de
tributación opcional que
impulsa la formalidad, reduce
cargas formales y
sustanciales, de determinación
integral, de causación anual y
pago bimestral.
Los contribuyentes podrán
acogerse voluntariamente a
este sistema.
Los contribuyentes que se acojan
al SIMPLE deberán realizar los
aportes al sistema de seguridad
social en pensiones, aplicando la
exoneración del art 114-1 ET.
La DIAN informará a los
municipios quiénes se acogieron
al régimen simple
(*) integra también el IVA cuando la actividad es desarrollada por una tienda pequeña, mini-mercados,
micro-mercados y peluquería de hasta 80.000 UVT de ingresos brutos anuales, y el Impo consumo,
cuando se desarrollen actividades de servicio de expendio de comidas y bebidas
Sustituye los impuestos de (*):
1. Renta y complementarios.
2. Impuesto al Consumo
3. ICA, Avisos y tableros y
sobretasa bomberil
La DIAN, de oficio, podrá
registrar en este régimen a
quienes no hayan declarado
impuesto sobre la renta, el IVA,
el Impo Consumo y/o el ICA.
Este sistema también integra los
aportes del empleador a
pensiones, mediante el
mecanismo del crédito tributario
El aporte a pensión del
empleador se podrá tomar como
descuento tributario en los
recibos de pago del anticipo
bimestral
 Régimen Simple – elementos de la
obligación
Art 904 Ley 1943 – Hecho generador

Obtención de ingresos susceptibles de producir un incremento en el patrimonio.

Art 904 Ley 1943 – Base Gravable

Totalidad de los ingresos brutos ordinarios y extraordinarios, percibidos en el respectivo

periodo gravable, sin considerar en la base gravable los ingresos NO constitutivos de
renta NI ganancia ocasional (INCR).

El impuesto de ganancias ocasionales (GO) se determina de forma independiente de

acuerdo con las reglas generales vigentes.

Art 908, parágrafo 6: dentro del límite de ingresos establecidos en el SIMPLE no se

incluyen los de GO ni los INCR.

Tratándose del ICA, las autoridades territoriales mantienen la autonomía para la

definición de los elementos esenciales del tributo
 Simple – elementos de la obligación
Art 905 Ley 1943 – Sujetos pasivos

Personas naturales o jurídicas con los siguientes requisitos:

 Personas naturales que desarrollen una empresa

 Personas jurídicas que sus accionistas sean residentes en Colombia.
Los sujetos anteriores que cumplan:

 Ingresos brutos ordinarios o extraordinarios del año anterior iguales o superiores a

1.400 UVT e inferiores a 80.000 UVT (*) ($2.652.480.000 para 2018 y $2.741.600.000
para 2019).
 Si la empresa o la PJ es nueva, la inscripción está condicionada a que los ingresos
del año no superen estos límites
 Si una persona natural tiene una o varias empresas o participa en una o varias
sociedades, inscritas en el SIMPLE, los límites máximos de ingresos se consolidan en
proporción a su participación.
 Si una persona natural tiene una participación superior al 10% en una o varias
sociedades NO inscritas en el SIMPLE, los límites máximos de ingresos se consolidan
en proporción a su participación.
 Si la PN o es gerente o administrador de sociedades, los limites se consolidan con las
de las sociedades que administra.
 Se encuentren al día con sus obligaciones tributarias nacionales y territoriales
(*) Superior a 1.400 UVT, por que si es inferior no estaría obligado a declarar renta
Quienes no pueden acceder al régimen
No pueden acceder al régimen de tributación simple:
1. Personas jurídicas extranjeras o sus establecimientos permanentes, filiales,
agencias, sucursales y subsidiarias.
2. Personas naturales sin residencia en el país o sus establecimientos
permanentes.
3. Sociedades cuyos socios o administradores tengan en sustancia relación laboral
con el contratante, por tratarse de servicios personales prestados con
habitualidad y subordinación.
4. Sociedades que sean accionistas, beneficiarios, participes, fideicomitentes o
beneficiarios o entidades legales en Colombia o en el exterior.
5. Sociedades que sean entidades financieras.
6. Sociedades que provengan de una segregación, división o escisión ocurrida
dentro de los cinco años anteriores.
7. Sociedades con actividades económicas no aceptadas en el SIMPLE

Actividades restringidas
 Microcrédito
 Gestión y administración de activos
 Factoraje – factoring
 Asesoría financiera, estructuración de créditos
 Generación, transmisión, distribución de energía eléctrica
 Fabricación, importación o comercialización de automóviles
 Producción o comercialización de armas de fuego, municiones, pólvoras, explosivos y
detonantes.
Elementos de la obligación - Tarifas
Ingresos brutos
Tarifa unificada
anuales
Igual o Numeral 1 Numeral 2 Numeral 3 Numeral 4
Inferior
Superior Actividades de Actividades Servicios expendio de
UVT
UVT tiendas comerciales profesionales comidas
1.400 6.000 2,0% 1,8% 4,9% 3,4%

6.000 15.000 2,8% 2,2% 5,3% 3,8%

15.000 30.000 8,1% 3,9% 7,0% 5,5%

30.000 80.000 11,6% 5,4% 8,5% 7,0%

• Los municipios deben informarle a la DIAN antes del 31/ene de c/año las tarifas de ICA aplicables a
esa vigencia. Antes del 31/dic/19 los municipios deben establecer una tarifa única de ICA para el Reg
SIMPLE por cada numeral.
• El contribuyente debe informar en la declaración que presente los municipios en que realiza
actividades, los ingresos y la actividad gravada.
• El Ministerio de Hacienda tendrá solo la función de recaudador, transfiriendo bimestralmente lo
recaudado.
• Los ingresos por ganancias ocasionales tributan en la declaración consolidada de acuerdo con las
reglas generales y no se computan para la determinación de los límites tarifarios.
• Cabe resaltar que para las demás actividades no incluidas en los numerales 1, 3 y 4 se deberán
aplicar las tarifas contenidas en el numeral 2.
• Cuando realice más de una actividad estará sometido a la tarifa simple consolidada más alta.
• Cuando se presten servicios de expendio de comidas y bebidas se adicionará a la tarifa un 8% por
impuesto al consumo.
 Simple – Inscripción
Art 909 Ley 1943 – Inscripción

 Debe modificarse el RUT, para registrarse como contribuyente del Reg SIMPLE.
 Quien decida cambiarse debe mantenerse por ese año en el SIMPLE
 No están sometidos al régimen ordinario quien está en el SIMPLE, aunque sí puede
cambiarse quien estén en el SIMPLE de nuevo al Reg. Ordinario, reportándolo en el
RUT antes del ultimo día hábil de enero del año que quiere cambiar.
 El cambio en el RUT para inscribirse en el SIMPLE debe hacerse antes del 31 de
enero de cada año, excepto en 2019, ya que el plazo es 31 de julio de 2019.
 Quien lo haga en 2019 el pago del anticipo bimestral se podrá pagar sin sanciones ni
intereses y si a la fecha del cambio al SIMPLE ya pagado impuestos de ICA y/o
consumo o estuvo sujeto a retenciones o autorretenciones, podrá restarlos del pago
que haga en el recibo electrónico.
Aspectos a considerar
Periodicidad y pago Descuentos Tributarios
 Se presentará una declaración anual Se podrá imputar como descuento tributario el
consolidada antes del 15 de marzo del año valor del aporte a seguridad social en
siguiente al gravable. pensiones realizado por el empleador
 La declaración debe presentarse con pago contribuyente del SIMPLE, el cual se incluye en
a través de los SIE de la DIAN. los recibos electrónicos bimestrales.
 El pago (anticipos) deberá realizarse de
forma bimestral y se restarán del valor a Se requiere la realización del pago antes de la
pagar de la declaración anal. presentación del recibo electrónico.
 Si los anticipos son superiores al valor a
pagar se genera saldo a favor que será
compensado automáticamente en los
recibos electrónicos de los meses sigtes.

Retenciones y autorretenciones Crédito o descuento del impuesto

 Los contribuyentes que opten por este
“Beneficio”
sistema no estarán obligados a practicar
Los pagos o abonos en cuenta susceptibles de
retenciones en la fuente por conceptos
constituir ingreso gravado realizados a través
diferentes a pagos laborales.
de tarjetas débito, crédito o mecanismos
electrónicos, generaran un crédito o descuento
 Los pagos realizados en favor de
del impuesto a pagar equivalente al 0,5% de
contribuyentes de este sistema no estarán
los ingresos recibidos por este medio.
sujetos a retención en la fuente.

 No tendrán que calcular autorretención

Aspectos a considerar
Régimen de IVA e impoconsumo Art 915
 Se presentará declaración de IVA anual
consolidada, los pagos se realizarán de
forma mensual en recibo electrónico.
Facturación Art 915
 Los contribuyentes del impuesto unificado
– SIMPLE – están obligados a expedir
facturas electrónicas.

 Si es responsable de IVA el del reg. Simple  El plazo para adoptar factura electrónica es
no tiene derecho a solicitar descontables. el 31/ago/2019

 El impuesto al Consumo se declara  Debe exigirse a los proveedores factura o

mediante el sistema Simple, no hay lugar a documento equivalente de acuerdo con las
presentar una declaración adicional. reglas generales.

Régimen sancionatorio y firmeza de las

declaraciones tributarias Art 916

El régimen sancionatorio y la firmeza de las

declaraciones del impuesto unificado bajo el
régimen simple de tributación, sigue las
normas generales previstas en el E.T.
Exclusión del régimen
El contribuyente podrá ser excluido del régimen simple de tributación en los
siguientes casos:

• Cuando cumpla las condiciones establecidas para pertenecer al

régimen

• Cuando se verifique abuso en materia tributaria, y el

incumplimiento no sea subsanable.

• Cuando el contribuyente incumpla los pagos correspondientes

al total del periodo. Se entenderá incumplido este requisito
cuando el retardo en el pago de la declaración o del recibo
Simple, sea mayor a un 1 calendario.

Los contribuyentes excluidos del régimen deberán declararse como

contribuyentes del régimen ordinario y deberán actualizar el RUT.
Retenciones
Retención en la Fuente por pagos al exterior – Art 86
Las tarifas de retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta que deberán ser practicadas a
los no residentes o no domiciliados, son las siguientes:
Tarifa
Concepto del pago o abono en cuenta A partir de
Hasta 2018
2019
Intereses, comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos, compensaciones
por servicios personales, o explotación de toda especie de propiedad industrial
o del know-how, beneficios o regalías provenientes de la propiedad literaria, 15% 20%
artística y científica, explotación de películas cinematográficas y explotación de
software

Consultorías, servicios técnicos y de asistencia técnica 15% 20%

Los pagos o abono en cuenta por concepto de administración o dirección,

15% 33%
realizados a la casa matriz.

Dividendos no gravados 5% 7,5%

2019 – 33%
Dividendos gravados por utilidades generadas a partir de 2017 (la tarifa de
2020 – 32%
retención sobre dividendos provenientes de utilidades generadas hasta el 2016 35%
2021 – 31%
será del 33% sobre la parte gravada y 0% sobre la no gravada)
2022 – 30%

Nota: Para los pagos o abonos en cuenta realizados a países con los cuales Colombia tenga
suscrito un Convenio de Doble Imposición, se deberá analizar el caso en particular y aplicar lo
señalado en el mismo.
Incentivos tributarios
Mega-inversiones – Art 67

Aplica para Características

 Contribuyentes que • Renta al 27%. (Rentas hoteleras al 9%)
generen más de 250 • Depreciación de AF en período mínimo de 2 años.
empleos directos
• No aplica renta presuntiva
 Inversiones >= 30.000.000 • No sometidas al impuesto a dividendos las utilidades
UVT en cualquier actividad no gravadas, decretadas para sociedades
(más de un billón COP$) nacionales o EP. En el caso de dividendos gravados,
aplica tarifa del 27%.
• No aplica impuesto al patrimonio.
• Aplicará para inversiones realizadas con anterioridad
al 1/1/2024, por un término de 20 años a partir del
período en que se notifique el acto administrativo.
• Posibilidad de suscribir contratos de estabilidad
tributaria sobre los nuevos proyectos de mega
inversiones.
• Prima por contrato de estabilidad tributaria del
0,75% del valor de la inversión que se realice en
cada año durante el período de 5 años.
Mega-inversiones – Art 67

A quiénes NO se aplica?

Demás proyectos de
Exploración, desarrollo y
evaluación y exploración
construcción de minas y
de recursos naturales no
yacimientos de petróleo.
renovables.
Obras por impuestos – Art 70
Es una forma adicional de extinguir la obligación tributaria. La regulación
anterior presentaba 2 modalidades de aplicación:
• la primera consistía en destinar hasta el 50% del impuesto sobre la renta a
cargo en el año gravable, a la inversión en la obra pública;
• la segunda, consistía en financiar el valor total de la obra pública y permitir la
aplicación de ese valor como un descuento efectivo en el pago del impuesto
sobre la renta en cuotas iguales de un 10% durante los 10 años siguientes.

Con la Ley 1943 se sustituyen las dos modalidades por una nueva y única
modalidad que consiste en celebrar convenios de inversión directa en la
ejecución de proyectos con entidades públicas del nivel nacional y a cambio de
recibir títulos para la renovación del territorio (TRT), los cuales son negociables
para el pago del impuesto sobre la renta.
Obras por impuestos – Art 70
Objeto de los convenios:
Inversión directa en la ejecución de proyectos de trascendencia económica y social
en municipios ZOMAC, relacionados con:

 Agua potable y saneamiento básico,

 Energía,
 Salud pública,
 Educación pública,
 Bienes públicos rurales,
 Tecnologías de la información y comunicación,
 Infraestructura de transporte,
 Infraestructura cultural,
 Infraestructura deportiva, entre otros.

También podrán ser considerados proyectos en jurisdicciones que sin estar localizadas en las
ZOMAC, de acuerdo con el concepto de la ART, resulten estratégicos para la reactivación
económica y/o social de las ZOMAC o algunas de ellas.
Obras por impuestos
El Artículo 238 de la Ley 1819 de 2016 continuará vigente hasta 30 de junio de
2019 y únicamente para el desarrollo de programas que se hayan aprobado en el
mecanismo de obras por impuestos hasta el 30 de junio de 2019

Quienes pueden aplicar Incentivo

• Personas naturales y jurídicas

• Recibirán a cambio Títulos
obligados a llevar contabilidad;
negociables para el pago del
impuesto sobre la renta (Títulos
• Contribuyentes del impuesto sobre
para la Renovación del Territorio –
la renta;
TRT),
• Que en el año gravable
• Podrán ser usados pagar hasta el
inmediatamente anterior haya
50% del impuesto y para el pago
obtenido ingresos brutos iguales
de deudas por concepto de
o superiores a 33.610 UVT ($1.114
impuesto sobre la renta.
Millones para UVT 2018)
Dividendos

3
Impuesto a los dividendos a sociedades
nacionales
El impuesto por dividendos será retenido en la fuente sobre el valor bruto de los pagos o
abonos en cuenta.

No están sujetos al impuesto: (i) Las sociedades sujetas al Régimen de Compañías

Holding Colombianas (CHC) incluyendo las entidades públicas descentralizadas, y (ii) los
que se distribuyan dentro de los grupos empresariales registrados en Cámara de
Comercio.

El impuesto sobre los dividendos pagado por la sociedad que distribuye los dividendos,
será descontable para el accionista persona natural. En estos casos la retención en la
fuente se reduciría en el valor del impuesto descontable trasladado al accionista

El impuesto solo se causa en la sociedad nacional que reciba los dividendos por primera
vez, y el crédito será trasladable hasta el beneficiario final persona natural.
Tarifas especiales a los dividendos
Recibidos por No gravado Gravado

 2019: 33%
 2020: 32%
 2021: 31%
Sociedades nacionales 7,5% del pago o abono en cuenta  2022: 30%

Una vez detraído este impuesto, sobre el

remanente se aplicará la tarifa del 7,5%

• 2019: 33%
Personas naturales Rangos UVT Tarifa Impuesto • 2020: 32%
residentes en el país y Desde Hasta Marginal • 2021: 31%
>0 300 0% 0
sucesiones ilíquidas de • 2022: 30%
(Dividendos en
causantes que al En
>300 15% UVT - 300 UVT) x
momento de su muerte adelante Una vez detraído este impuesto, sobre el
15%
eran residentes del país remanente se aplicará la tabla para el
dividendo no gravado.
• 2019: 33%
Sociedades Extranjeras
• 2020: 32%
y entidades extranjeras y
• 2021: 31%
personas naturales no
• 2022: 30%
residentes 7,5% del pago o abono en cuenta
Establecimientos
Una vez detraído este impuesto, sobre el
permanentes
remanente se aplicará la tarifa del 7,5%
Tratamiento a los dividendos no gravados
Dividendos Impuesto Regla aplicable

Utilidades
- 0% personas naturales, sucesiones ilíquidas,
Se aplican las reglas
generadas hasta el sociedades extranjeras y establecimiento anteriores a la Ley 1819
2016 permanente de sociedades extranjeras. de 2016.

- 0%, 5% o 10% Personas naturales residentes

y sucesiones ilíquidas de residentes, según
Utilidades tabla.
generadas en 2017 y Se aplican las tarifas
2018 que se hayan - 5% Sociedades extranjeras, personas establecidas por la Ley
decretado en calidad naturales y sucesiones ilíquidas sin residencia, 1819 de 2016
de exigibles EP de sociedades extranjeras

- 0% Sociedades nacionales

- 0%, o 15% Personas naturales residentes y

Utilidades sucesiones ilíquidas de residentes, según
generadas a partir tabla.
Se aplican los cambios
de 2017 y 2018 que
no se hayan
- 7,5% Sociedades extranjeras, personas de la Ley de
naturales y sucesiones ilíquidas sin residencia, Financiamiento
decretado en calidad
EP de sociedades extranjeras.
de exigibles
- 7,5 % Sociedades nacionales.
Impuestos al patrimonio,
y normalización
tributaria
Impuesto al patrimonio
Sujetos pasivos
• Personas naturales y sucesiones
ilíquidas, residentes, contribuyentes
de renta
• personas naturales nacionales y
extranjeras no residentes, por el
patrimonio que posean en Colombia
directamente o a través de
establecimientos permanentes.
• Sucesiones ilíquidas no residentes
por el patrimonio que posean en
Colombia
• Entidades extranjeras no declarantes
de renta que posean bienes en
Colombia diferentes a acciones y
cuentas por cobrar, quedando sujetas
al pago del impuesto por activos tales
como inmuebles y obras de arte; sin
embargo, si son entidades extranjeras
declarantes de renta, no tendrán que
pagar este impuesto.
Elementos del impuesto
Primero de enero de
los años 2019, 2020,
y 2021
Posesión de patrimonio líquido al
1 de enero de 2019 igual o
superior a $5.000 millones

Hecho
Causación generador

Patrimonio líquido poseído al 1 de

enero del 2019 (incluyendo los
activos normalizados), 2020 y 2021
menos:

Tarifa
Base (i) Las primeros 13.500 UVT del
gravable valor patrimonial de la casa o
apartamento de habitación; y

(ii) El 50% del valor patrimonial de

los bienes objeto del impuesto
complementario de
normalización tributaria cuando
sean repatriados de forma
permanente.

>=5.000.000.000 1% La base gravable no podrá variar

respecto de la determinada para el
año 2019, en más de un 25% de la
inflación certificada por el DANE,
para cada uno de esos periodos.
Otras consideraciones
Remisión a normas del
ET sobre declaración,
pago, administración y
No deducible ni control.
descontable en renta;
tampoco podrá
Para personas naturales compensarse en renta ni
sin residencia en con otros impuestos.
Colombia que tengan un
EP, la base gravable será
el patrimonio atribuido al
EP, según principio de
plena competencia. • Liquidación en el formulario dispuesto por la
DIAN;

• Deberá presentarse con pago en bancos y

demás entidades autorizadas;

• Procedimiento de Liquidación del impuesto y

sanción, previo emplazamiento para declarar,
para contribuyentes omisos.

• Causación: el primero de enero de cada año.

Impuesto de normalización tributaria
Es un impuesto
complementario
al de renta y al
impuesto al
patrimonio Se declarará,
liquidará y pagará
en una declaración
independiente, que
será presentada el
25 de septiembre
de 2019

Generalidades

No admite
corrección o
declaración
extemporánea

Creado para el
año 2019
Impuesto de normalización tributaria
Contribuyentes de renta que tengan activos
omitidos o pasivos inexistentes.

Sujetos  Activos omitidos: Valor fiscal histórico

pasivos o el autoavalúo comercial con soporte
técnico que como mínimo será el
costo fiscal de los activos omitidos.
Posesión de
activos  Pasivos inexistentes: Valor fiscal de
omitidos o Hecho los pasivos inexistentes o el valor
pasivos generador reportado en la última declaración de
inexistentes al renta.
primero de
enero de 2019 • Reducción de la base gravable al 50%
cuando:
Base
gravable  Se tome como base el valor de
mercado de los activos del exterior
y dentro del año siguiente a la
entrada en vigencia de la Ley
repatríe esos recursos a
Tarifa Colombia;
13%
 El contribuyente normalice activos
y los invierta con vocación de
permanencia en Colombia.
Otras consideraciones
Saneamiento

Cuando se tengan declarados activos diferentes a

inventarios por un valor inferior al de mercado,
podrán actualizar su valor incluyendo las sumas
adicionales como base gravable del impuesto de
normalización.
Efectos de la normalización tributaria
• La base gravable de los bienes que son objeto de
normalización será considerada como el precio de
adquisición de dichos bienes para efectos de determinar
su costo fiscal.

• Los activos normalizados deberán incluirse a nivel

patrimonial en la renta del año gravable 2019 y de los
años siguientes cuando haya lugar a ello y dejarán de
considerarse activos omitidos.

• El incremento patrimonial no dará lugar a la

determinación de renta por comparación patrimonial, ni
generará renta líquida gravable por activos omitidos en el
año en que se declaren ni en los años anteriores
respecto de las declaraciones de renta.

• La inclusión del activo normalizado no generará

sanciones tributarias, penales, ni infracciones
cambiarias.
Personas
Personas
Naturales
Naturales

5
Nuevo régimen cedular
Cédula general Cédula de pensiones
Rentas de trabajo Rentas de pensiones
Rentas de capital (Exentas hasta 1.000 UVT
mensuales
Rentas no laborales

Cédula de dividendos

Rentas de dividendos y
participaciones
Régimen Tarifario
Cédula general Cédula de pensiones
Rentas de trabajo
Rentas de Capital Rentas de pensiones
Rentas no laborales

Tabla Art. 241

A partir de $37.354.300 (V/r base 2019)
Tarifa máxima de 39%

Naturaleza Contribuyente Tarifa

15%
Residentes
No Gravados Tabla a partir de $10 millones
No Residentes 7,5%
Dividendos • 2019: 33%
• 2020: 32%
• 2021: 31%
Rentas de dividendos y • 2022: 30%
Residente
participaciones Gravados
No Residente
Una vez detraído este
impuesto, sobre el remanente
se aplicará la tarifa anterior
Régimen Tarifario
Artículo 241. Tarifa para personas naturales.
Comparativo antes y después Ley 1943 (valores en miles de pesos – base UVT
2019):

ANTES DE LA LEY 1943 CON LA LEY 1943

Desde Hasta Tarifa Desde Hasta Tarifa
>0 37.354 0% >0 37.354 0%

> 37.354 58.259 19% > 37.354 58.259 19%

> 58.259 140.507 28% > 58.259 140.507 28%

> 140.507 En adelante 33% > 140.507 297.121 33%
> 297.121 650.102 35%
> 650.102 1.062.370 37%
> 1.062.370 En adelante 39%
Ingresos no constitutivos de renta ni
ganancia ocasional
Se mantienen Se eliminan

Aportes obligatorios al sistema de Componente inflacionario de los

seguridad social en pensiones. rendimientos financieros recibidos
de entidades vigiladas por la
Aportes obligatorios al sistema de Superfinanciera.
seguridad social en salud.
Aportes voluntarios a fondos de
pensiones obligatorias, que no
excedan de 25% del ingreso
tributario limitados a 2.500 UVT.
Retiros para fines distintos a
pensión, sujetos a retención del
35%.
Realización del ingreso por cesantías
• En el momento del pago del
empleador directo al trabajador.
• En el momento de consignación al
fondo de cesantías.
El ingreso por cesantías corresponde a la
diferencia entre los saldos a 31 de
diciembre del año gravable objeto de
declaración y el año gravable anterior.
Los retiros parciales deberán ser
adicionados.

Régimen Ordinario Régimen Tradicional

Desde Hasta Parte No

UVT UVT gravada
> 350 410 90%
> 410 470 80%
Conservan la Naturaleza
> 470 530 60%
de renta exenta así
> 530 590 40%
> 590 650 20%
> 650 En adelante 0%
Renta líquida gravable cédula general
DEPURACIÓN CÉDULA GENERAL PERSONAS NATURALES

Ingresos obtenidos por todo concepto con excepción de los dividendos y

(+)
ganancias ocasionales.

(-) Ingresos no constitutivos de renta imputables a cada ingreso.

= RENTA BRUTA

Rentas exentas y deducciones limitadas al 40% de la operación anterior,

(-)
sin que exceda de 5.040 UVT.

Costos y gastos imputables a las rentas de capital y no laborales, que

(-)
cumplan condiciones generales (Art. 107 E.T).

= RENTA LÍQUIDA GRAVABLE

Base de renta presuntiva
Disminución de la tarifa

El porcentaje de renta presuntiva será:

Año gravable 2019= 1,5%
Año gravable 2020= 1,5%
Año gravable 2021= 0%

Comparación únicamente con la renta de la cédula general

 Modificación a la tarifa de retención
A la tabla de retención en la fuente por pagos laborales (Art. 383 E. T.) se le
adicionan nuevas tarifas y se modifican los rangos de las UVT, lo que implicará
un mayor impuesto de renta para los empleados de mayores ingresos. La tabla
quedaría así:

Base Gravable Tarifa marginal Impuesto

>0 87 0% 0
> 87 145 19% (Base gravable - 87) *19%
> 145 335 28% (Base gravable - 145) *28% + 11 UVT
> 335 640 33% (Base gravable – 335) *33% + 64 UVT
> 640 945 35% (Base gravable – 640) *35% + 165 UVT
> 945 2.300 37% (Base gravable – 945) *37% + 272 UVT
> 2.300 En adelante 39% (Base gravable – 2.300) *39% + 773 UVT
Impuestos indirectos
IVA e Impuesto al
Consumo

6
Regímenes de IVA
Eliminación del régimen común y simplificado
A partir de enero 1 de 2019 sólo existirán responsables de IVA y NO responsables de IVA.
Responsables
Están obligados a inscribirse como
responsables del IVA quienes realicen
actividades gravadas con el IVA, excepto
cuando cumplan requisitos para ser no-
responsables.
Los contribuyentes del impuesto del régimen
SIMPLE de tributación son responsables de
IVA cuando ejerzan operación gravada.
No responsables
Personas naturales comerciantes y artesanos
(minoristas o detallistas), pequeños agricultores,
ganaderos y quienes presten servicios, cuando:
• Ingresos brutos del año anterior o en curso inferiores
a 3.500 UVT.
• Posean sólo 1 establecimiento de comercio.
• En el establecimiento no desarrollen actividades bajo
franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier
sistema que implique explotación de intangibles.
• Carezcan de designación como usuario aduanero.
• Los contratos celebrados en el año anterior o en
curso, de venta de bienes o prestación de servicios
gravados, sean inferiores a 3.500 UVT.
• Las operaciones bancarias del año anterior o en curso
sean inferiores a 3.500 UVT.
• No pertenecer al régimen de tributación “SIMPLE”.
Regímenes de IVA
Medidas de control

• Desconocimiento de operaciones que buscan evitar responsabilidad de IVA tales como

fraccionamiento de actividades, cancelación injustificada de establecimientos de comercio.

• Reclasificación oficiosa del régimen con base en información objetiva, entre otras:

 Cambio de establecimiento de comercio, sin embargo, sigue funcionando el mismo negocio y

las ventas son iguales o superan las 3.500 UVT.

 Se fracciona la facturación entre varias personas que ocupan el mismo local comercial y la
sumatoria de las mismas son iguales o superan las 3.500 UVT.

.
Nuevo régimen de IVA – Bienes excluidos
Exclusiones modificadas

Venta de inmuebles queda excluida de IVA, incluyendo la primera venta de

vivienda cuyo valor supere las 26.800 UVT ($918.436.000 - valor UVT 2019).
Sin embargo se sujeta al impuesto al consumo de manera mas amplia.

Se extiende a los departamentos de Guaviare y Vichada la exclusión del IVA en

la venta de alimentos, medicamentos para uso humano y veterinario, materiales
de construcción, vestuario, bicicletas, motocicletas y motocarros que se
encontraba prevista para los departamentos de Amazonas, Guainía y Vaupés.
Nuevo régimen de IVA – Servicios excluidos
Exclusiones adicionadas

• Servicio de Catering.
• El transporte aéreo turístico de personas con destino o procedencia a la Guajira, Nuquí (Chocó),
Mompóx (Bolivar) y Tolú (Sucre)
• Servicio de alimentación con recursos públicos para las fuerzas militares, la policía nacional,
hospitales y centros geriátricos públicos y comedores comunitarios.
• Servicio de intermediación para el pago de incentivos o transferencias monetarias condicionadas, en
el marco de los programas sociales del Gobierno Nacional.
• Servicio de telefonía local se hace extensiva al estrato 3 y servicios prestados desde teléfonos
.
públicos.
• A la exclusión sobre el servicio público de energía, se adicionó la energía propiamente tal y el
servicio público de energía a base de gas y otros insumos.
• La exclusión sobre el servicio público de gas domiciliario fue adicionada con el gas propiamente tal,
para la prestación del servicio público.
• La exclusión para cine y eventos deportivos y culturales, se hizo extensiva a espectáculos de las
artes escénicas y servicios artísticos dirigidos a los mismos (Art 6 de la Ley 1493 de 2011).
• Servicios de hotelería y turismo que se presten en las siguientes zonas de régimen aduanero
especial: Urabá, Tumaco , Guapí. Inírida, Puerto Carreño, La Primavera, Cumaribo, Maicao, Uribía y
Manaure.
Nuevo régimen de IVA – Servicios excluidos
Ajustes a exclusiones preexistentes

• De la exclusión para los servicios médicos, se exceptuaron

expresamente los tratamientos de belleza y las cirugías estéticas,
salvo que sean reparadoras o funcionales.
• Se circunscribió la exclusión que aplicaba para la recolección de
basuras, a los “servicios públicos” de recolección de basura.
Nuevo régimen de IVA – Bienes exentos
Nuevas exenciones

• Vehículos automotores completos y el chasis y la carrocería

adquiridos individualmente para conformar un vehículo automotor
nuevo, para el transporte público de pasajeros y transporte público o
particular de carga en ventas a pequeños transportadores propietarios
de hasta 2 vehículos, para propósitos de reposición.
• El beneficio tiene vigencia de 5 años.
• Los equipos y vehículos especializados destinados para la gestión
integral del riesgo contra incendio.
Retención en la fuente a título de IVA
Porcentajes de retención de IVA Agentes de retención de IVA

• 15% del IVA ( regla general) • Se incluyen como agentes de

retención a los responsables del IVA
• Se faculta el Gobierno para establecer en compras a personas que
porcentajes hasta el 50% pertenezcan al régimen “SIMPLE”
• 100% en operaciones de servicios con
extranjeros no residentes en Colombia y
en la retención por parte de entidades
emisora de tarjetas entre otras, respecto
de servicios electrónicos y digitales
IVA en cervezas y gaseosas
- La venta de cervezas pasa del régimen monofásico al régimen
plurifásico
- Se otorgó un plazo de dos meses para aplicar las modificaciones. En
consecuencia a partir del primero (1) de marzo de 2019 se aplicarán
y entrarán en vigencia la nueva disposición.

- La venta de gaseosa pasa del régimen monofásico al régimen

plurifásico.
- No se observa otorgamiento de plazo para su vigencia.
Impuesto nacional al consumo (INC)
Se elimina la clasificación de los responsables INC en dos regímenes (común y simplificado); así a
partir de enero 1 de 2019 existirán (i) responsables del INC y (ii) no-responsables del INC.

No-responsables INC, personas naturales que cumplan con lo siguiente:

• Sus ingresos brutos, del año anterior o actual sean inferiores a 3.500 UVT.
• Tengan únicamente 1 establecimiento de comercio donde ejerzan sus actividades.
• Habrá lugar a reclasificación como no responsables cuando se demuestre que en los 3 años
anteriores se cumplieron las anteriores condiciones.
• Las medidas de control de evasión previstas en materia de IVA son aplicables.

Nuevos hechos generadores INC:

• Servicio de catering: excepto si se adelantan actividades bajo franquicia, en cuyo caso se

causará el IVA.
• Enajenación de bienes inmuebles nuevos o usados, cuyo valor supere 26.800 UVT
incluyendo cesiones de derechos fiduciarios o fondos que no coticen en bolsa,
- No aplica a predios rurales para actividades agropecuarias.
- Gravados a la tarifa del 2% de la totalidad del precio de venta, el cual se recauda vía retención
en la fuente.
- Constituye un mayor valor del costo del inmueble.
Normas
Anti-abuso

8
Renta bruta en enajenación de activos
Regla antiabuso. Venta de inmuebles:
• No se acepta un precio inferior al • A partir del 2019
únicamente forma parte
Para los activos (fijos y costo, al avalúo o autoavalúo, sin del costo las sumas que
movibles) y servicios el valor perjuicio de remitirse a listas, bases se paguen a través de
de datos, ofertas u otros entidades financieras.
comercial es el señalado por las
mecanismos para determinar el
partes si corresponde al precio valor comercial.
• Cláusula disuasiva. En la
comercial promedio. Se entiende escritura debe
• El valor del inmueble incluye todas manifestarse que no hay
que difiere del promedio cuando las sumas pagadas aunque se sumas convenidas por
se aparte en más del 15% (antes convengan por fuera de la escritura fuera, en caso contrario
25%) los impuestos se
Precio mínimo de venta: liquidan sobre cuatro
VALOR COMERCIAL en veces el valor de la
dinero o especie (incluye escritura
valor comercial de las
especies)

En la venta de acciones o Se aclara que la utilidad que

derechos en vehículos de resulta en la venta de activos fijos
inversión depreciables se considera renta
El precio de enajenación no puede ser liquida por recuperación de
inferior al valor intrínseco
incrementado en un 30% (antes 15%). deducciones.
La DIAN puede determinar el valor -
métodos de valoración aceptados
(Ebitda, flujos descontados a VP)
Responsabilidad penal
Omisión de activos o inclusión de pasivos inexistentes

El delito de evasión fiscal se tipifica
cuando dolosamente se presente
omisión de activos, declaración de
activos por menor valor o inclusión de
pasivos inexistentes por un valor = o >
de 5.000 SMLV (Aprox. $3.906 millones)
Antes 7.250 SMLV (Aprox. 5.664 millones)
La pena corresponde a:
= o > a 5000 smlm - 48 a 108 meses.
(Pena min. 4 años N.E.)
> a 7500 < a 8500 – 64 a 144 meses.
> a 8500 smlm – 72 a 162 meses.
Multa del 20% de los valores irregulares

Delito contra la Admón. Pública –

Conexidad con lavado de activos.
La acción penal solo se extingue para la
Requiere liquidación oficial de la DIAN.
información inexacta en un valor inferior a
La acción penal solo puede iniciarse por 8.500 SMLV (Aprox. $6.640 millones),
solicitud del director de la DIAN o su siempre que se corrija y pague.
delegado, siguiendo criterios de
razonabilidad y proporcionalidad.
Responsabilidad penal
Defraudación o evasión tributaria

> 250 SMLV e

<2500 SMLV,
la pena de
prisión será de
36 a 60
Requiere meses. > 2500 SMLV e
liquidación oficial <8500 SMLV, la
de la DIAN. pena de prisión
Delito contra la se incrementa
Admón. Publica. Salvo delito sancionado en una tercera
Conexidad Lava con pena mayor, quien parte (48 a 80
do de activos. dolosamente no declare, meses - N.E)
o que en una declaración
omita ingresos, o incluya
costos o gastos
inexistentes, o reclame
créditos fiscales,
Sólo podrá retenciones o anticipos >8500 SMLV la
iniciarse por el improcedentes. pena de prisión
Director de la se incrementa
DIAN o su en la mitad (54
delegado La acción penal a 90 meses)
se extingue con
el pago del
impuesto,
sanciones e
intereses,
siempre que la
infracción sea
>8500 smlmv.
Responsabilidad solidaria
Regla general en materia tributaria
• Responsabilidad directa: es del sujeto que realiza el hecho generador.
• Se extiende por expresa disposición de la Ley, a través de:
• Solidaridad
• Subsidiaridad

Extensión de la responsabilidad
La ley adiciona dos nuevos supuestos de aplicación de responsabilidad solidaria:
• Las personas o entidades que hayan sido partes en negocios con propósitos
de evasión o abuso por los impuestos, intereses y sanciones.
• Quienes, con conocimiento de operación u operaciones de abuso, custodien,
administren o gestionen activos en fondos o vehículos utilizados con propósitos
de evasión o abuso.
Notificación desde las etapas de determinación y discusión
Procedimiento
tributario

9
Normas de procedimiento
• Declaraciones de retención Ineficaces
• Podrán ser usadas por la DIAN como título
ejecutivo para iniciar proceso de cobro
coactivo.
• EFICAZ para la DIAN.
• INEFICAZ para el Agente Retenedor.
• Notificación Electrónica
• Todos los actos administrativos que deban ser
notificados por la DIAN, incluidas las
Resoluciones que resuelven recursos y los de
cobro coactivo.
• La notificación se entenderá surtida en la fecha
de recibo del acto administrativo. Los términos
del contribuyente se cuentan después de 5
días de la notificación.
• Correo electrónico registrado en el RUT.
Devoluciones automáticas por la DIAN
No representen riesgo
alto de conformidad
con el sistema de
Se aplica a los
La DIAN podrá devolver análisis y riesgos
siguientes
de forma automática los
saldos a favor contribuyentes o
Más del 85% de sus
responsables
proveedores les
emitan factura
electrónica

El Gobierno debe reglamentar el mecanismo de devolución automática

Conciliación contencioso - Administrativa
Impuestos cubiertos

Procesos sobre impuestos nacionales, régimen sancionatorio, procesos en materia

aduanera, salvo aquellos de definición de situación jurídica de mercancías, y procesos
del régimen cambiario. Así mismo la Ley consagra la posibilidad para que los entes
territoriales puedan aplicar la conciliación sobre sus obligaciones en materia tributaria
(ICA, predial, impuesto al consumo, sobretasa a la gasolina, entre otros).

El plazo

Se podrá solicitar hasta el 30 de septiembre de 2019 y en todo caso suscribir el acta

que da lugar a la conciliación a más tardar el 31 de octubre de 2019. Cualquiera de las
partes deberá presentar el acta de conciliación ante la respectiva corporación de lo
contencioso-administrativo dentro de los 10 días hábiles siguientes a su suscripción.
Conciliación contencioso - Administrativa
Conceptos que se
Tipo de proceso Pago
concilian
Los previstosLiquidaciones 100% del impuesto discutido
80% del valor total de las
oficiales en única
para las ZOMAC y el 20% del valor total de las
sanciones, intereses y
o primera sanciones, intereses y
actualización.
instancia. actualizaciones.
Liquidaciones
Fórmula de conciliación oficiales en 100% del impuesto discutido
70% del valor total de las
segunda instancia y el 30% del valor total de las
sanciones, intereses y
ante el Tribunal o sanciones, intereses y
Para inversiones en actualización.
Esta conciliación permite la Consejo de actualizaciones.
investigación,
exoneración parcial de sanciones, Estado. desarrollo
intereses y actualización de acuerdo Resolución de tecnológico o
con lo siguiente: imposición de innovación.
sanción dineraria
50% de la sanción 50% del valor de la
de carácter
actualizada. sanción actualizada.
tributario,
aduanero o
cambiario.
Resolución de
50% de la sanción
imposición de
actualizada, reintegro de las
sanción por 50% del valor de la
sumas indebidamente
devolución o sanción actualizada.
devueltas o compensadas y
compensación
sus intereses.
improcedente.
Terminación mutuo acuerdo - Administrativo
Impuestos cubiertos

Impuestos cubiertos: Aplica respecto de procesos en sede administrativa sobre asuntos

tributarios, procesos en materia aduanera, salvo aquellos de definición de situación
jurídica de mercancías, y procesos del régimen cambiario. Así mismo la Ley consagra la
posibilidad para que los entes territoriales puedan aplicar la terminación por mutuo
acuerdo sobre sus obligaciones en materia tributaria (ICA, predial, impuesto al
consumo, sobretasa a la gasolina, entre otros).

Plazo para solicitarla

Se podrá solicitar hasta el 31 de octubre de 2019, siempre y cuando haya sido

notificado antes de la entrada en vigencia de la ley, requerimiento especial, liquidación
oficial, resolución del recurso de reconsideración, pliego de cargo, resolución mediante
la cual se imponga sanciones dinerarias.
Terminación mutuo acuerdo - Administrativo
Tipo de proceso Pago Conceptos transados

Requerimiento especial,
liquidación de revisión y
resolución del recurso de
reconsideración.
100% del impuesto o tributo
80% de las sanciones
discutido y el 20% de las
actualizadas e intereses.
sanciones e intereses.

Fórmula de Pliegos de cargos y

transacción
Permite la exoneración parcial
de sanciones e intereses de
acuerdo con lo siguiente:
resoluciones que imponen
sanciones dinerarias en las
que no existen impuestos o
tributos aduaneros en
discusión.
Resolución sanción por no
declarar y resolución que
falla el recurso de
reconsideración.
50 % del valor de la Sanción
actualizada.
100% del impuesto en
discusión y presente la
declaración y el 30% de las
sanciones e intereses.
50% del valor de la sanción
actualizada.
70% del valor total de las
sanciones e intereses.

Resolución de imposición
de sanción por devolución o
compensación
improcedente.
50% de la sanción
actualizada, reintegro de las
50% del valor de la sanción
sumas indebidamente
actualizada.
devueltas o compensadas y
sus intereses.
Conceptos emitidos por la DIAN.
• Se deroga expresamente el artículo 264 de la Ley 223 de 1995 que establecía

• “Los contribuyentes que actúen con base en conceptos escritos de la Subdirección

Jurídica de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrán sustentar sus
actuaciones en la vía gubernativa y en la jurisdiccional con base en los mismos.
Durante el tiempo en que tales conceptos se encuentren vigentes, las actuaciones
tributarias realizadas a su amparo no podrán ser objetadas por las autoridades
tributarias. Cuando la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales cambie la
posición asumida en un concepto previamente emitido por ella deberá publicarlo.”

Se incluye el artículo 113 de la Ley 1943 de 2018, señalando :

• Los conceptos emitidos por la Dirección Jurídica de la DIAN constituyen
interpretación oficial y por lo tanto son obligatorios para los funcionarios.
• Los contribuyentes sólo podrán sustentar sus actuaciones en vía gubernativa y
jurisdiccional con base en la Ley.
GRACIAS