Obligación Tributaria

concepto doctrinario:
Vínculo jurídico establecido en ley, entre sujeto pa o
deudor el cual se encuentra en la necesidad de dar una
prestación pecuniaria a otra persona en calidad de sujeto
activo, el cual ejerce la potestad tributaria.
 concepto legal:
Artículo 24 del CT

“La obligación tributaria constituye un vínculo jurídico, de carácter personal, entre

la Administración Tributaria y otros entes públicos acreedores del tributo y los
sujetos pasivos de ella…”
 Características:
• Vinculo jurídico
• Fuente única
• Debe existir verificación del supuesto de hecho descrito en la ley
• Existencia de dos sujetos
• Objeto de la obligación
Elementos de la obligación Tributaria:
1.Sujetos:

• Sujeto activo o acreedor

• Sujeto pasivo, deudor o contribuyente
• Contribuyente de derecho
• Contribuyente de hecho
• Tercero responsable
2. Objeto

3. Causas de la obligación tributaria

 Determinación de la
Obligación Tributaria
Generalidades:

Para que se produzca el nacimiento de la obligación

tributaria, es necesario que se aplique al sujeto pasivo la
determinación del impuesto para que sea percibido por la
Administración Tributaria.
 Artículo 103 CT
La determinación de la obligación tributaria es el acto mediante el cual
el sujeto pasivo o la Administración Tributaria, según corresponda
conforme a la ley, o ambos cordialmente, declaran la existencia de la
obligación tributaria, calculan la base imponible y su cuantía, o bien
declaran la inexistencia o inexigibilidad de la misma.
Concepto:
Es el acto o conjunto de actos emanados de la Administración, de los
particulares o de ambos cordialmente, destinados a establecer en cada
caso particular la configuración del presupuesto de hecho , la medida
de lo imponible y el alcance de la obligación.
 Declaración Tributaria
Se considera declaración tributaria, todo documento presentado ante
la Administración Tributaria donde se reconozca o manifieste la
realización de cualquier hecho relevante para la aplicación de los
tributos.
 Autoliquidación
Se conoce como autoliquidación a la determinación que se realiza por el
contribuyente o responsable, por lo que los obligados tributarios, además de
comunicar a la Administración Tributaria, los datos necesarios para la liquidación de
tributo y otros de contenido informativo, realizan por si mismos las operaciones de
calificación y cuantificación necesarias para determinar e ingresar el importe de la
deuda tributaria.
 Omisión o rectificación de declaraciones.
Artículo 106 CT
Se entiende por omisión de declaraciones, el acto mediante el cual el contribuyente o
responsable, no presente las declaraciones o autodeterminaciones de cada uno de los
tributos a los que estuviere afecto, en el plazo o por los medios establecidos en las leyes
tributarias especificas.
Se entiende por rectificaciones de declaraciones, el acto mediante el cual el contribuyente
o responsable, no obstante haber presentado la declaración de los tributos a los que se
encuentra afecto, contiene una incorrecta determinación de la obligación tributaria.
• Sanciones, por presentación extemporánea:
• Multa formal. Artículo 94, numeral 9 CT
• Multa sustantiva. Artículo 88 y 89 CT
• Mora. Artículo 92 CT

• Rectificaciones
• Multa formal. Artículo 94, CT
• Multa sustantiva. Artículo 88 y 89 CT
• Mora. Artículo 92 CT
• Validez de la presentación o rectificación de las declaraciones:
Artículo 106 CT
Antes de ser notificado de la audiencia (Artículo 146 CT)
• Reducción de las sanciones: artículo 106 CT
• 50% rebaja de intereses
• 85% rebaja de la mora
 Determinación de Oficio
Es el acto administrativo mediante el cual la Superintendencia de
Administración
Tributaria, procede a determinar el impuesto a pagar, en ausencia de una
declaración jurada voluntaria o en los casos en que la misma le genere duda,
o presente inconsistencias ante los registros de la Administración Tributaria.

Articulo 107 CT
Se puede realizar de 2 formas:
• Sobre base cierta
• Sobre base presunta
Determinación sobre base cierta:
La practica la Administración Tributaria con apoyo en todos los
elementos que permitan conocer los hechos imponibles y calcular la
base imponible en forma directa.

Articulo 108 CT
Determinación sobre base presunta:
Se realiza en mérito de los elementos, hechos y circunstancias
vinculados o conexos con el hecho imponible, que permitan determinar
la existencia y cuantía de la obligación tributaria.
Artículo 109 CT

La determinación de oficio sobre base presunta, debe ser consecuencia

directa, precisa, lógica y debidamente razonada de los indicios tomados
en cuenta.
• Procedencia: en los cosos de negativa del contribuyente en
proporcionar los documentos contables respectivos.
• Procedimiento:
• Promedios de periodos anteriores
• Información pertinente
• Promedio o porcentajes de ingresos o ventas

• Razonabilidad: indispensable para que la determinación sea valida

• Efectos: Artículo 110 CT
MUCHAS GRACIAS