Escola Politècnica Superior

d´Edificació de Barcelona

Profesores:
Dr. Juan Antonio Torrents

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 Conceptos Básicos de Contabilidad

¿PARA QUÉ SIRVE LA CONTABILIDAD?

“ Cuentan de un mercader que, deseando saber cuánto eran dos más dos,
preguntó a un contable para que le ayudara a conocer la respuesta. El
contable se le acercó y, después de comprobar que nadie les podía oír, le
murmuró al oído: ¿Usted cuánto quiere sea? “

Anónimo Veneciano

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 Conceptos Básicos de Contabilidad
CIRCULACIÓN DE CAPITAL

$ CAJA COMPRAS STOCK M.P.

PRODUCCIÓN STOCK P.A. VENTA

COBRO $

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 Conceptos Básicos de Contabilidad

¿Qué es la CONTABILIDAD?

“Sistema de tratamiento de la información sobre la realidad económico -

financiero de la empresa”.

OBJETO>>> la empresa.

FINALIDAD >>> suministrar información a:

• ACCIONISTAS
• DIRECTIVOS
• PROVEEDORES/ACREEDORES
• ENTIDADES DE CRÉDITO
• INSTITUCIONES OFICIALES (H.P. Y S.S.)

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 Conceptos Básicos de Contabilidad

FINANCIERA.- Frente a terceros.

Situación patrimonial de la empresa.

CONTABILIDAD

GESTIÓN.- Interna. Información

mejorar resultados/rendimientos de
productos y/o empresa.

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 Conceptos Básicos de Contabilidad

Diferencia entre Inversión y gasto, y deudas e ventas.

Inversión.- Es aquel bien o derecho, que se adquiere para ser utilizado de manera indefinida o definida hasta
su desuso (Activo no corriente) y también son aquellos que pretenden ser transformados y luego vendidos
(Activos corrientes), o solo vendidos. La inversión es todo aquello que permanece como propiedad de la
empresa un tiempo determinado.
Gasto.- Es todo aquello que compramos que es consumido, por lo tanto no permanece en el inventario de
bienes y derechos que tiene la empresa.

La diferencia entre Inversión y Gasto.- la inversión permanece y el gastos desaparece, es consumido.

Deudas.- Obligaciones adquiridas para financiar compra o tenencia de activos o gastos.

Ventas.- Es la realización de nuestros productos o servicios, y a cambio recibimos dinero

La diferencia entre Deudas y Ventas.- Las deudas son obligaciones frente a terceros de la empresa,
proveedores, bancos u otros, y los ingresos al final de todo el proceso de explotación es una obligación frente
a los accionistas y propietarios de la empresa.

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 Conceptos Básicos de Contabilidad

Plan General de Contabilidad 2007.

Documentos que conforman las cuentas anuales:

 El Balance.
La Cuenta de Pérdidas y Ganancias
 ECPN (Estados de Cambios en el Patrimonio Neto).
 EFE( Estado de Flujos de Efectivo), no obligatorio para las empresas con balance abreviado.
 Memoria.
Y deben representar la IMAGEN FIEL de la empresa.,  Normativa Contable.

Relevante
La Información debe ser

Fiable
Modelo abreviado, debe cumplir dos condiciones durante dos ejercicios:

• Balance, ECPN y Memoria.- Activo no superior a 2,850 millones de euros, ventas no superior a 5,7
millones de euros, número medio de empleados 50.
• Cuenta de pérdidas y ganancias.- Activo no superior a 11,4 millones de euros, ventas no superiores a
22,800 millones de euros y el número medio de empleados es de 250.

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 Conceptos Básicos de Contabilidad

Principios Contables:

1. Empresa en funcionamiento, la empresa continua su gestión en un futuro previsible.

2. Devengo, se contabilizan los hechos cuando se genera la obligación de cobrar o pagar.

3. Uniformidad, los criterios contables no se modifican si causa justificada, y en su caso deben constar
en la memoria. Cambios de criterio, pueden ser indicios de maquillaje contable.

4. Prudencia, nunca se contabilizan las plusváluas de un activo hasta que no se venda, excepto en los
siguientes casos:
• Permutas comerciales
• Aportaciones no dinerarias.
• Valoración de ciertos instrumentos financieros.
En el resto de casos no se podrá retocar el valor del activo, solo cuando el valor de mercado sea
inferior.

5. No compensación, entre las partidas de activo y pasivo, o gastos e ingresos.

6. Importancia relativa, no se tendrán en cuenta los principios, cuando el importe económico sea de
poca relevancia.

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Criterios de Valoración:

1. Coste Histórico.- Precio de adquisición o coste de producción de un activo.

2. Precio de adquisición de un activo.- Es el coste de un activo, mas todo aquello que necesario para su
compra: impuestos, transporte, abogados, ….
3. Coste de producción de un activo.- Es el coste de materias primas, materias consumibles, todos los
factores de producción directamente imputables y una proporción de los costes indirectos.
4. Valor razonable.- Es el precio de mercado.
• Cotización como la bolsa.
• Transacciones similares recientes .
• Valor razonable de otros activos similares.
• Descuento de flujos de efectivos futuros estimados.
5. Valor neto realizable.- Importe de la venta deduciendo los costes estimados para su venta.
6. Valor actual.- Es la actualización de un tipo de interés de un activo o pasivo, en función de su cobro o
pago.
7. Valor en uso de una activo.- Es el valor actual de los flujos de efectivos futuros actualizados a un
tipo de interés.
8. Valor contable.- Es el importe neto de un activo o pasivo deducido su amortización y corrección
valorativa.
9. Valor Residual.- Valor estimado de venta al final de su vida útil.
10. Vida útil de un activo.- Periodo de amortización del activo.

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 El Balance y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias

El Balance.- Es el documento contable que representa el estado patrimonial de la empresa, es donde se

ven representados el conjunto de bienes, derechos, obligaciones y el patrimonio neto.

Activo.- Conjunto de bienes y derechos que la empresa tiene en un momento determinado; terrenos,
edificios, patentes, maquinaria, inversiones financieras, existencias,…..

Pasivo.- Es el conjunto de deudas y obligaciones que tiene la empresa frente a terceros; proveedores,
préstamos, acreedores,..

Patrimonio Neto.- Son las obligaciones de la empresa frente los propietarios y accionistas, o la parte
residual de los recursos de la empresa una vez deducidos los pasivos; capital social, reservas,….

PATRIMONIO NETO = BIENES + DERECHOS - OBLIGACIONES

Activo = Debe = Inversión = “lo que tiene la empresa”= el inventario de la empresa.

Pasivo = Haber = Deudas = “lo que debe la empresa”

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 El Balance y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias

ACTIVO PATRIMONIO NETO y

PASIVO

Inversiones realizadas.- Buscar su Financiación de la inversión.-

rendimiento y utilidad. Analizar Equilibrio, exigibilidad, procedencia y
eficiencia y eficacia tiempo

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 El Balance y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y
PASIVO
Activo No corriente (ANC) Patrimonio Neto.-
Activos destinados a servir de manera Aportaciones propietarios, reservas,
permanente o a largo plazo para las resultado del ejercicio, subvenciones de
actividades de la empresa. capital y donaciones.
Inversiones financieras con vencimiento,
venta prevista a largo plazo.
Pasivo No Corriente.-
Obligaciones a largo plazo, a más de un año.
Activo Corriente (AC)
Activos para la venta o la producción
de mercancías. Pasivo Corriente.-
Activos con vencimiento, venta
prevista antes de un año. Obligaciones a corto plazo, antes de un año
Activos financieros para su negociación

Criterio de ordenación.- Activo  Liquidez Pasivo  Exigibilidad

De + a - De _ a + 12
 El Balance y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias
LAS MASAS PATRIMONIALES
ACTIVO PATRIMONIO NETO y PASIVO
a).- PATRIMONIO NETO
1.- Fondos Propios
a).- ACTIVO NO CORRIENTE Capital, Prima de emisión, Reservas, (Acciones
1. Inmovilizado Intangible propias), Resultados ejercicios anteriores, Otras
2. Inmovilizado Material. aportaciones socios, (Dividendo a cuenta), Otros
3. Inversiones Inmobiliarias instrumentos del patriminio neto
4. Inversiones en empresas del grupo y asociadas (L.P.) 2.- Ajustes por el cambio de valor
5. Inversiones Financieras a largo plazo 3.- Subvenciones, legados y donanciones
6. Activos por impuestos diferidos
b).- PASIVO NO CORRIENTE
b).- ACTIVO CORRIENTE 1.- Provisiones a largo plazo.
1. Activos no corrientes mantenidos para la venta. 2.- Deudas a largo plazo.
2. Existencias 3.- Deudas con empresas del grupo y asociadas. A L.P.
3. Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar 4.- Pasivo por impuestos diferidos.
4. Inversiones en empresas del grupo y asociadas (C.P.)
5. Inversiones financieras a corto plazo. c).- PASIVO CORRIENTE.
6. Efectivo y otros activos líquidos. 1.- Pasivos no corrientes vinculados con activos para la venta.
7. Periodificaciones 2.- Provisiones a corto plazo.
3.- Deudas a corto plazo.
4.- Deudas con empresas del grupo y asociadas a C.P.
5.- Créditos comerciales y otras cuentas por pagar.13
5.- Periodificaciones
 El Balance y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias

Las MASAS PATRIMONIALES DEL ACTIVO NO CORRIENTE-

1. Inmovilizado Intangible.- activos inmateriales e intangibles o derechos adquiridos por la empresa:

Investigación y desarrollo, Concesiones administrativas, Propiedad Industrial (patentes, marcas y licencias),
Fondo de Comercio, Derecho de traspaso y Aplicaciones informáticas.
2. Inmovilizado Material.- activos utilizados en el ciclo de producción o explotación del producto o servicio
del la empresa:
• Terrenos y construcciones
• Instalaciones técnicas, maquinaria, utillaje, mobiliario, y otro inmobilizado.
• Inmobilizado en curso.
3. Inversiones Inmobiliarias.- Activos inmobiliarios en régimen de alquiler o para su venta a L.P.: terrenos y
construcciones
4. Inversiones en empresas del grupo y asociadas (L.P.).- Se considera grupo y asociadas aquel conjunto de
empresas donde existe una gestión unitaria por parte del accionista mayoritario: acciones y
participaciones en empresas del grupo y asociadas, créditos a empresas del grupo y asociadas y otras
inversiones.
5. Inversiones Financieras a largo plazo.- Son aportaciones de recursos en empresa sin presencia
siginificativa: acciones y participaciones en patrimonio neto a L.P., valores respresentativos de deudas a
L.P. Y otras inversiones financieras a L.P.

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 El Balance y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias
Las MASAS PATRIMONIALES DEL ACTIVO CORRIENTE.-

1. Activos no corrientes mantenidos para la venta.- Son activos que la empresa espera vender antes de un
año. Requisitos a cumplir:
• El activo debe estar en condiciones para su venta inmendiata.
• Su venta debe ser altamente probable.
• La venta del activo se debe negociar a un precio adecuada en función de su precio razonable (de
mercado)
• Dispone de un año para venderlo.
2. Existencias.- Todo aquello que forma parte del ciclo productivo, lo compramos para transformarlo y
venderlo: mercaderías, materias primas, productos en curso, productos acabados,…
3. Deudores.- Deudas que tenemos por venta de existencias o por préstamos: clientes, anticipos de
proveedores, efectos a cobrar, clientes dudoso cobro, deudores diversos, anticipos remuneraciones,
hacienda pública y accionistas por desembolsos no exigidos.
4. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a C.P.: acciones y participaciones en empresas del grupo
y asociadas, créditos a empresas del grupo y asociadas y otras inversiones.
5. Inversiones financieras C.P.: acciones y participaciones en patrimonio neto a C.P., valores
respresentativos de deudas a C.P. Y otras inversiones financieras a C.P.
6. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes: tesorería (caja y bancos) y otros activos equivalentes.
7. Periodificaciones.- gastos que se contabilizan por avanzado y que corresponden a ejercicios futuros:
gastos anticipados e intererses pagados por anticipados.

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 El Balance y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias

Las MASAS PATRIMONIALES del PASIVO:

1. PATRIMNIO NETO
a) Fondos Propios.- Son los recursos aportados tanto en efectivo como en otro tipo de activos por los
accionistas o propietarios de la empresa o los beneficios no distribuidos del negocio: capital social,
capital no exigido o desembolsado, prima de emisión, reservas, acciones propias, resultados
ejercicios anteriores (remanente y resultados negativos), dividendos a cuenta y resultado del
ejercicio.
b) Ajustes por cambio de valor.- Son los ajustes de revalorización de inversiones financieras (excepción
en estos casos si que se revaloriza el activo).
c) Subvenciones, donaciones y legados recibidos.- Son las otorgadas a la empresa.

2. PASIVO NO CORRIENTE.-
a) Financiacíón ajena a un plazo superior a un año, separando la deuda a empresas del grupo o
asociadas o a terceros: obligaciones y bonos, prestamos, efectos a pagar y proveedores de
inmobilizado.
b) Provisiones.- La empresa en su actuación empresarial corre riesgos, la PROVISÓN lo que trata es de
preveer dichos riesgos por si se convierten en pérdidas. En este apartado son a largo plazo, es decir,
superior a un año: Para riesgos y gastos (pensiones , impuestos, responsabilidades, grandes
reparaciones y fondo de reversión), Para corregir el valor de los inmovilizados materiales e
inmateriales, Por reducción de valor de las existencias , Por operaciones de tráfico.
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 El Balance y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias

Las MASAS PATRIMONIALES del PASIVO:

3. PASIVO CORRIENTE.-

a) Financiación con vencimiento a menos de un año con entidades de crédito, empresas del grupo y
deudas de tipo comercial: obligaciones y bonos C.P., prestamos C.P., proveedores, efectos
comerciales a pagar, remuneraciones pendientes de pago, anticipos clientes,…
b) Pasivos no corrientes vinculados con activos mantenidos para la venta.
c) Provisiones a corto plazo.
d) Periodificaciones.- Ingresos contabilizados o cobrados por anticipados.

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 El Balance y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias

VALORACIÓN DE ACTIVOS.-

INICIAL.- El activo material, intangible e inversiones inmobiliarias se valoran a precio de adquisición o coste
de producción. Se incluye:

• Precio de adquisición
• Descuento o rebaja
• Aranceles de importación
• Impuestos indirectos y no recuperables
• Todo coste directamente relacionado con la compra del activo.
• Estimación inicial de obligaciones asumidas para la retirada del activo o su desmantelamiento.
• Intereses financieros producidos durante el periodo de montaje e instalación, si es superior a un año

POSTERIOR.- El activo material, inmaterial e inversiones inmobiliarias en años sucesivos, se valoraran por el
precio de adquisición o coste de producción, menos la amortización acumulada y también el importe de la
depreciación por pérdidas de valor constatables.

En cuanto a los ACTIVOS FINANCIEROS se valoraran a su precio razonable o de mercado.

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 El Balance y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias
AMORTIZACIÓN.-
La amortización es la expresión contable de la pérdida de valor del inmovilizado, dicha pérdida viene dada
por el funcionamiento y uso de los mismos.
¿Por qué es necesario amortizar?
* Conservar o mantener el valor del inmovilizado.
* Reconstruir el activo.
* Mantener el mismo grado de eficiencia del inmovilizado.
¿Cuáles son las causas de la amortización?
* Materiales o Técnicas (desgaste diario, agotamiento o disminución cantidad,
envejecimiento o improductividad).
* Jurídicas
* Económicas.
Otros puntos de vista respecto a la amortización.
* Repara disminuciones de valor previstas.
* Es reconocer como gasto una parte de coste del activo fijo, pero no supone un pago o salida de
dinero de la empresa.
* Los criterios contables pueden ser diferentes a los fiscales.

Los terrenos no se amortizan al no perder valor por desgaste, ni tampoco el fondo de comercio ni las marcas
al considerase que tienen una vida indefinida.

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 El Balance y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias

VALORACIÓN DE EXISTENCIAS.-

* Precio de Adquisición

* Coste de Producción

Cuando las mercaderías cuyo precio de adquisición o coste de producción no sean identificable
individualmente se podrá seguir los siguientes criterios de valoración:

* Precio Medio
* Coste medio ponderado
* FIFO

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 El Balance y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias

LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS.-

TIENDA DE TELEVISORES

Existencias Iniciales T.V. : 150 Unidades valoradas a 500 Euros

Compra 100 T.V. A 600 Euros

Vende 130 T.V. A 750 Euros.

Determinar:

Ventas

Coste de ventas (Gastos de mercaderias)

Resultado Final

Existencias finales

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 El Balance y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias

LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS.- Es el documento que recoge los ingresos y gastos del periodo. Estos
se clasifican según su naturaleza, pero primero se ponen los de explotación y luego los financieros.

INGRESOS DE EXPLOTACIÓN
-GASTOS DE EXPLOTACIÓN
RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (BAII)

INGRESOS FINANCIEROS
-GASTOS FINANCIEROS
RESULTADO FINANCIERO

RESULTADO FINAL ANTES DE IMPUESTOS (BAI)

-IMPUESTO DE SOCIEDADES Y OTROS

RESULTADO DEL EJERCICIO (BDI)

+ OPERACIONES INTERRUMPIDAS

RESULTADO FINAL DESPUES DE IMPUESTOS.

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 El Balance y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias

¿Qué es una actividad INTERRUMPIDA?

Se entiende todo negocio que realizamos dentro de la empresa que:

• Represente una línea de negocio o área geográfica con peso significativo para poder ser separado y
tratado diferente.

•Forme parte de un plan individual desde un punto de vista comercial y separado del resto.

• Sea una empresa adquirida para ser vendida con posterioridad.

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 El Balance y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias

Las cuentas de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.-

VENTAS.- Es la enajenación de bienes y prestación de servicios que son objeto del tráfico de la empresa

1.Importe neto de la cifra de negocio.- las ventas son netas una vez deducidas devoluciones i cualquier tipo
de descuento: rappels o pronto pago.
2.Variación de existencias.- Es la diferencia entre el producto acabado y producto en curso entre el stock
final y el inicial.
3.Trabajos realizados por la empresa para su activo. Son los gastos realizados realizados por la empresa para
su inmovilizado utilizando sus equipos y su personal, se activan.
4.Otros ingresos de explotación. Otros tipos de ingresos: arrendamientos, comisiones, propiedad industrial,
servicios al personal o servicios diversos.
5.Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio.- Rentas a favor de la empresa de inversiones
financieras.
6.Ingresos excepcionales.- No contabilizados en otros apartados.
7.Exceso de provisiones.- Aplicación contable cuando se recupera una provisión

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 El Balance y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias
Las cuentas de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.-

GASTOS.- Aprovisionamiento de mercaderías y demás bienes adquiridos por la empresa para

revenderlos, bien sea sin alterar su forma y sustancia o previo sometimiento a procesos industriales
de adaptación, transformación o construcción.

1.Compras de mercaderías y/o materias primas.- Es la compra para la transformación o venta.

2. Rappels por compras.- Descuentos por haber comprado un determinado número de unidades a
nuestros proveedores.
3. Descuento por pronto pago.-
4. Variación de existencias.- Sirve para regularizar las compras, y que en el activo solo aparezcan las
mercancías no vendidas, y en la cuenta de resultados las consumidas.
5. Servicios exteriores.- Todo tipo de gastos externos: i+d, arredamientos, reparaciones y conservación,
servicios profesionales (abogados, ..), transportes, primas de seguro, publicidad, …
6. Tributos.- En esta cuenta aparecen los diferentes tipos de tributos existentes.
7. Gastos de personal.- Distinción entre sueldo base, seguridad social a cargo de la empresa y a cargo
del trabajador.
8. Otros gastos de gestión.- Son básicamente pérdidas comerciales.
9. Gastos Financieros.- Los derivados por préstamos financieros.
10. Pérdidas procedentes de activos no corrientes y gastos excepcionales.- pueden ser tanto del activo
intangible o material o excepcionales.
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 Conceptos Básicos de Contabilidad

PROVISIONES.-

DEF.- La empresa en su actuación empresarial corre riesgos, la PROVISÓN lo que trata es de preveer dichos
riesgos por si se convierten en pérdidas.

CLASES DE PROVISIONES

* Para riesgos y gastos (pensiones , impuestos, responsabilidades, grandes reparaciones y fondo

de reversión).
* Para corregir el valor de los inmovilizados materiales e inmateriales.(desde 291 hasta 298)
* Por reducción de valor de las existencias (Desde 390 hasta 396)
* Por operaciones de tráfico.

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