CONTABILIDAD

CUENTAS REALES

LUISA FERNANDA VILLEGAS

 Los estados financieros……..
Son generados, elaborados, verificables en los libros de
contabilidad y se deben presentar a las autoridades
competentes, para el caso colombiano a la DIAN, Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales. La información contable y
financiera es identificada de acuerdo con al análisis de cifras en
términos económicos, recopilada de diferentes fuentes y
catalogada de acuerdo al Plan Único de Cuentas (PUC) para
lograr la correcta sistematización de cuentas en el software
contable.
 CUENTA
Nombre general donde se agrupan conceptos con características comunes y
se utiliza en la contabilidad para registrar las operaciones o transacciones
comerciales.
Son cuentas por ejemplo:
Plan de cuentas y clasificación de las cuentas. Las cuentas del Plan de
Cuentas se pueden clasificar así:
 Cuentas de Balance
 Cuentas de Resultado
 Cuentas de Orden
MANEJO DEL PUC

• 1 digito…….. Clase
• 2 digitos……. Grupo
• 4 digitos……. Cuenta
• 6 digitos……. subcuenta
 EJEMPLO

•1 Activo
• 11 Disponible
• 1105 Caja
• 110505 Caja general
• 110510 Caja menor
Ejercicio1
PRACTICANDO CON EL PUC
 QUE ES UN ACTIVO ( 1)
Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado
de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro,
beneficios económicos.

Representa los bienes y derechos apreciables en dinero, de

propiedad de la empresa.

Se entiende por bienes, entre otros, el dinero en caja o en bancos,

las mercancías, los muebles y los vehículos; por derechos, las
cuentas por cobrar y los créditos a su favor.
 Activos Corrientes

Liquidez: Facilidad con la que Lo constituye el efectivo y otros activos

un activo se convierte en que se espera convertir en efectivo,
efectivo. vender o consumir durante el ciclo de
operación, que por costumbre se
espera que no sea mayor a un año.

Inversiones temporales:
Caja Bancos Acciones Cuentas de
Certificados de depósito a ahorro
término

Inventarios:materias primas
productos en proceso
terminados Otras cuentas por cobrar
materiales y repuestos
 Los activos fijos o activos no corrientes son los
activos que corresponden a bienes y derechos
Activos no corrientes
que no son convertidos en efectivo por una
empresa en el año, y permanecen en ella
durante más de un ejercicio

Intangibles:
Tangibles
Inmovilizado intangible
Inmovilizado material
Activo fijo licencias. Patentes,
Terrenos-Construcciones en curso- marca, Franquicia
Maquinaria-Equipo de oficinavehículos
Observaciones

Activo no
corriente, activo
no circulante y Estos activos suelen ser
activo fijo duraderos y de baja liquidez. Bienes costosos de ato
valor de adquisición
 QUE ES UN PASIVO ( 2)…….

Un pasivo es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de

sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad
espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.

Representa las obligaciones contraídas por la empresa para su

cancelación en el futuro, las deudas que debe pagar por cualquier
concepto.
 • Son deudas que deben ser
• Son las obligaciones
que se deben cubrir en cubiertas en un plazo mayor
a un año (> 1), a la fecha del
un plazo no mayor de balance. Algunas deudas
un año (<1) contado a pueden tener porción
partir de la fecha del corriente y porción no
balance corriente
• Obligaciones financieras
• Proveedores
• Cuentas por pagar
• Dividendo o participaciones por pagar
• Impuestos, gravámenes y tasas por
pagar
• Obligaciones laborales
• Pasivos estimados y provisiones
• Ingresos recibidos por anticipado
• Anticipos de clientes

PASIVOS PASIVOS NO
CORRIENTES O DE CORRIENTES O DE Ejemplos
CORTO PLAZO LARGO PLAZO
 QUÉ ES EL PATRIMONIO (3)

Representa los aportes del dueño o dueños para constituir la empresa, y además incluye las utilidades y
reservas. Este grupo constituye un pasivo a favor de los dueños de la empresa, por lo cual se maneja de
igual forma que las cuentas de pasivo.

Capital
Es la diferencia Principales Superávit de capital
entre cuentas Reservas
Utilidades del ejercicio
Activos= Tiene Utilidades de ejercicios anteriores
Superávit por valorizaciones.
Pasivos= Debe

PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

 NATURALEZA DE LAS CUENTAS REALES

Cuenta Aumenta Disminuye Naturaleza

ACTIVO DEBITO CREDITO DEBITO
PASIVO CREDITO DEBITO CREDITO
PASIVO CREDITO DEBITO CREDITO
 ECUACION CONTABLE
Herramienta básica de contabilidad que permite medir los cambios
del activo, pasivo y patrimonio.

Se presenta con la fórmula:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Ó
Pasivo = Activo – patrimonio
Patrimonio = Activo - pasivo
 QUE ES……..
La técnica contable está basada en una sencilla ecuación de
primer grado denominada ecuación contable, y para conocer
las implicaciones y sustento de los reportes que ésta genera,
resulta de suma importancia comprender su funcionamiento.
En términos generales podemos decir que la ecuación
contable está integrada por tres elementos: activo, pasivo y
Patrimonio.
 EJEMPLO 1:
La empresa CONTRATOS Y SUMINISTROS S.A presenta la siguiente información:

Posee $7.000.000 en su cuenta corriente $ 13.000.000 en computadores, $5.600.000 debe cobrar por venta de
mercancía, $18.000.000 en terrenos, $3.900.000 debe pagar a proveedores y un préstamo bancario por $5.000.000.
¿CUÁL ES EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA?

ACTIVO
1110 Bancos $7.000.000 Aplicando la fórmula: Patrimonio = Activo - pasivo
Equipos de
1528 computación $13.000.000 Patrimonio = $43.600.000 - $8.900.000
1305 Clientes $5.600.000 Patrimonio = $34.700.000
1504 Terrenos $18.000.000
TOTAL ACTIVOS $43.600.000
PATRIMONIO
PASIVO 3115Aportes sociales $34.700.000
2205 Proveedores $3.900.000 TOTAL PATRIMONIO $34.700.000
2105 Bancos Nacionales $5.000.000
TOTAL PASIVO $8.900.000
 EJEMPLO 2:
Villarreal Asociados & Cía. Ltda. suministra la siguiente información;
posee $600.000 en cuenta corriente bancaria, $3´000.000, en equipos de oficina, $1´200.000 que
debe cobrar por venta de mercancías, $1´800.00 en terrenos; debe pagar a proveedores $900.000, un
préstamo bancario por $500.000. Determinar el Patrimonio de la empresa.

PATRIMONIO = ACTIVO – PASIVO

ACTIVO
Bancos $ ______________
Equipo de oficina ______________
Clientes ______________
Terrenos ______________
Total ______________
PASIVO
Bancos Nacionales $ _______________
Proveedores nacionales _______________
Total _______________

PATRIMONIO
Rta/ PATRIMONIO= 6´600.000 – 1´400.000 = 5´200.000
 Ejercicio 1
Aplicando la formula de la ecuación contable, según sea el caso Hallar
1. Activo $89.005.000 Patrimonio $9.500.000 ¿Cuánto vale el Pasivo?

2. Si el Pasivo es $47.200.000; el Patrimonio $37.100.000 ¿Cuánto vale

el Activo?

3. ¿Cuál es el valor del Patrimonio?

•Caja $27.000.000
•Bancos $49.100.000
•Bancos Nacionales $13.000.000
•Acciones $25.000.000
•Equipos de Oficina $34.000.000
•Acreedores Varios $28.000.000
•Salarios por pagar $18.000.000
•Gastos de Personal $13.000.000
•Clientes $48.500.000
 Ejercicio 2

4. ¿Cuál es el valor del Patrimonio?

•$38.050.000 en efectivo
•$42.000.000 debe pagar por mercancía comprada
•$18.150.000 en cuenta corriente
•$60.000.000 en un préstamo bancario
•$75.200.000 debe cobrar a sus clientes por
mercancía vendida
 Ejercicio 4

Determine el Patrimonio de Enrique Márquez, quien tiene en sus libros los

siguientes saldos:
•Caja $200.000
•Bancos $14.500.000
•Clientes $3.000.000
•Proveedores $8.000.000
•Mercancías no fabricadas por la empresa $19.000.000
•Gastos pagados por anticipado $800.000
•Equipos de oficina $7.000.000
•Bancos Nacionales $2.000.000
•A cuánto equivalen sus Aportes Sociales?
 Ejercicio 3

La Empresa INTERCAMPOS Ltda suministra la siguiente información:

• $15.000.000 en efectivo,
• $30.000.000en cheque,
• $28.500.000 en equipos de computación,
• $19.200.000, debe cobrar por venta de mercancías $7.600.000,
• Debe pagar a sus proveedores $31.250.000 Y el IVA por
$22.150.000.
¿Cuál es el valor del Patrimonio de la empresa?
 PARTIDA DOBLE
Se llama partida doble al movimiento contable que
afecta a por lo menos dos cuentas; movimiento que
representa un movimiento deudor y uno acreedor

No existe deudor sin acreedor,

ni acreedor sin deudor
 Cuenta AUMENTA DISMUNUYE NATURALEZA
ACTIVO DEBITO CREDITO DEBITO
PASIVO CREDITO DEBITO CREDITO
PATRRIMONIO CREDITO DEBITO CREDITO
 REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE
El origen y aplicación de recursos se traduce en movimientos de aumento o disminución de los
elementos del balance. A continuación se enuncian las nueve reglas de la partida doble, que se
entienden fácilmente a partir de la ecuación del balance (A = Pasivo + Patrimonio)

1. Se compra mercancía al contado por $300 (el dinero sale de bancos)

2. Compramos equipo de oficina por valor de 500$ a crédito con el banco

CCB .

3. Mediante cheque, entregamos a lun socio que se retira $2000 por

aporte social

4. Se paga a proveedores $1000 en efectivo y además se compra

mercancía por $ 20000 pagando en cheque
5.Los socios de la empresa aportan $ 30000 en efectivo el 50% y en cheque lo
que falta, excepto uno, cuya aportación consiste en una camioneta con un valor
de $15000 que se usara para el reparto de mercancías.

6.Compramos computadoras para el departamento de contabilidad por 7000

pagando en efectivo el 50 % y a crédito lo restante con el banco

7. Se venden mercancías por $100 y con este dinero se paga al banco.

Cerrar cuentas y hacer balance de comprobación

Con los siguientes datos de la empresa Comercial los Andes Ltda. A Diciembre 31. Hacer
la Hoja de Trabajo en un cuadro aparte elabore la hoja completa

Código Cuentas Saldos DEBE CREDITO

     
CAJA 49.100
     
BANCOS 1.360.000
     
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 90.000
     
CLIENTES 390.000
     
PROVISIONES (CR) 3.100
     
C X C A TRABAJADORES 40.000
     
M/CIAS NO FABRICADA POR EMPRESA 2.500.000
     
EQUIPOS DE OFICINA 500.000
     
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 4.800.000
     
DEPRECIACION ACUMULADA (CR) 590.000
     
BANCOS NACIONALES 2.276.200
     
PROVEEDORES NACIONALES 240.000
     
IMPUESTOS A LAS VENTAS POR PAGAR 70.000
     
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 10.000
CUENTA CORRIENTE COMERCIAL 126.000
     
APORTES SOCIALES 7.600.000
  SUMAS IGUALES    
Analice por qué lado de la cuenta T se deben registrar las siguientes
transacciones y regístrelas. Realice balance de comprobación
1. Consignación en Banco Davivienda por $10,145.000
2. Venta de mercancías al contado por $12,000,000.
3. Venta de mercancías a crédito por $20.560.000
4. Compra de mercancías al contado por $15.450.890
5. Compra de mercancías a crédito por $15.700.000
6. Compra a crédito muebles para la oficina por $4.890.000
7. El banco Colpatria concede un préstamo a un empleado y gira un cheque
por $20.342,000.
8. La empresa obtiene un préstamo del Banco Granahorrar por $1.153.000
que consigna en su cuenta de ahorros.
9. Un cliente abona $2.450.000 a la deuda por venta de mercancías a crédito.
Gira un cheque a favor de la empresa.
Registre en forma de diario las siguientes transacciones comerciales y codifique según el P.U.C.

Carolina Cardona quiere comenzar su empresa aportando lo siguiente: y enseres por

$15.000.000, Efectivo $10.000.000, Vehículo $26.000.000 y una cuenta de ahorros en el
Banco Bogotá por $5.000.000.
Durante el mes
1. asa por $155.000.000 con cheque.
2. Se arrienda una maquinaria por $4.000.000 a Juan Pérez a crédito.
3. Se arrienda un local comercial por $1.500.000 mensuales pagando en efectivo.
4. Paga comisiones a seguros Bolívar por $830.0005.
5. Se compra 15 bultos de café pergamino a $800.000 cada bulto a crédito.
6. Se compran insumos agrícolas por $5.000.000 en efectivo.
7. Se pagan servicios públicos por $300.000 en efectivo
8. Se recibe el pago de un premio de la lotería del Risaralda por $45.000.000 en cheque.
9. Se compran mercancías por $6.500.000 a crédito.
10.Se vende mercancías por $6.500.000 de contado.
11.Se consigna en el banco el dinero existente en caja.