PRIMER PARCIAL

Unidad 1

Los sistemas de información contable

Contabilidad:

"La Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en términos de dinero, transacciones y eventos que son en
parte, por lo menos, de carácter financiero e interpretar los resultados de estos"

"Contabilidad es un campo especializado de las ciencias administrativas, que se sustenta en principios y procedimientos generalmente
aceptados, destinado a cumplir con los objetivos: Análsis, registro control de las transacciones y operaciones por una empresa o institucón en
funcionamiento, con el objetivo: Informar e interpretar la situación económica y financiera y los resultados alcanzados"

Registrar Clasificar Analizar Interpretar

Se va a tomar decisiones adecuadas y oportunas

Información contable
La actividad económica exige disponer de informes económicos y financieros para tomar decisiones

Estado de Situación Financiera

Estado de Pérdidas y Ganancias
Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Cambio de Patrimonio
Notas explicativas

La contabilidad es un instrumento de comunicacón de los hechos económicos, financieros y sociales suscitados

en una empresa, suje a medición, registración, e interpretación, para la toma de decisiones.

Objetivo de la contabilidad
GENERAL
Es proporcionar y generar información de los hechos económicos y financieros que se presentan en las diferentes empresas
oportuna, veraz, con el fn de que los administradores puedan tomar las decisones

ESPECÍFICOS
1. Obtener en cualquier momento información ordenada y sistemátca sobre el movimiento económico y financiero de la empresa
2. Registrar en forma clar y precisa, todas las operaciones de ingresos y gastos
3. Suministrar información requrida para las operaciones de planeación, evaluación y control, nos va a permitir salvaguardar los
activos de la empresa y proporcionar información a los diferente tipos de cliente

Clasificación de la contabilidad
1. Contabilidad comercial
Empresas dedicadas a la compra y venta de bienes, productos

Inventario de mercaderías
2. Contabilidad industrial
Empresas que se dedican a la transformación de la materia prima en productos terminados o elaborados

Inventario de materia prima

Inventario de productos en proceso
Inventario de productos terminados

3. Contabilidad de servicios
Empresas de servicios, servicios de auditoría, servicios de contabilidad.

4. Contabilidades especiales
Contabilidad Gubernamental: Instituciones del Estado
Contabilidad bancaria y cooperativa: Instituciones financieras (Bancos y cooperativas de ahorro y crédito)

Contabilidad agrícola: Sector agropecuario

Contabilidad hotelera: se aplica en empresas hoteleras

Contabilidad minera: empresas que se dedican a la explotación de recursos minerales

Contabilidad de construcciones: costrucción y comercialización

Usuarios y requisitos de la información contable

Usuarios internos
Gerente o administrador
Subgerentes, directores
Contador, auditor
Empleados
Propietarios
Accionistas

Usuarios externos
Servicio de Rentas Internas
Superintendencia de Compañías Valores y Seguros}
Superintendencia de Bancos
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria
Proveedores y clientes
Potenciales inversionistas
Instituciones Financieras

Funciones de la contabilidad financiera

Llevar en forma histórica la vida económica de una empresa.

Características de la información contable

1. Claridad
2. Comparabilidad
3. Objetividad
4. Confiabilidad
5. Verificabilidad
6. Respresentatividad
7. Integridad
8. Certidumbre
9. Prudencia

La regulación contable y los organismos reguladores

1. Código Civil
2. Código de Comercio
3. Código de Trabajo
4. Código Orgánico Integral Penal
5. Código Orgánico Monetaro y Financiero
6. Código Tributario
7. Ley de Régimen Tributario Interno y su Reglamento
8. Ley de Compañías

Contribuyentes obligados a llevar contabildad

 NO LLEVAN CONTABILIDAD (actividad económica que es la empresarial)
Libro de ingresos y gastos

PERSONAS NATURALES
LLEVAN CONTABILIDAD
Art. 38 LRTI NIIF PYMES
Ingresos superiores a USD. 300.000
Gastos superiores a USD. 240.000 Inmediato
Capital de USD. 180.000 año anterior

SOCIEDADES MICROEMPRESAS NIIF PYMES

1 a 9 empleados
PYMES NIIF PYMES
PEQUEÑAS 10 A 49 EMPLEADOS
MEDIANAS 50 A 99 EMPLEADOS

GRANDES EMPRESAS (información al público) NIIF COMPLETAS

MÁS DE 100 EMPLEADOS
Los sistemas de información contable
Proveer información útil acerca de la entidad económica, para facilitar la toma de decisiones

Entidad económica Estados financieros

Toma de decisiones Gerencia General
Usuarios Internos y externos

La actividad económica se concreta en la producción, intercambio de bienes y servicios, derechos y obligaciones

entre los sujetos o unidades económicas que actuan en la económía. En el transcurso del tiempo.

La empresa
Es un ente jurídico que se crea con un objeto social que fundamentalmente es producir y comercializar bienes y servicios
Es una organización de personas que comparten objetivos con el fin de obtener beneficios económicos.

Clasificación de la empresa

Por la actividad económica

Industriales
Comerciales
Servicios

Por la actividad productiva

Primario (estractivo)
Secundario (Industrial)
Terciario ( Servicios)

Forma Jurídica
Unipersonales
Sociedades
Cooperativa

Por su tamaño
Microempresa (1-9 empleados)
Pequeña (10 a 49 empleados)
Mediana (50 a 99 empleados)
Grañnde (más de 100 empleados)

Por el ámbito de actividad

Local y regional
Nacional
Multinacional

De acuerdo a la Ley de Compañías

De nombre colectivo
Compañía Limitada
Comandita Simple
Comandita por acciones
Sociedad Anónima
Economía Mixta

Situación Financiera de la Empresa

ESTADO DE SITUACÓN FINANCERA ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

GASTOS
PASIVO: :
ACTIVOS: Caja,
IESS por pagar, GASTOS: Remune
Maquinaria INGRESOS:
proveedores, créditos Remuneraciones, servicios racione
materia prima, INGRESOS: Servicios
a largo plazo, IVA por básicos, depreciación, s,
edificios, vehículos, Servicios prestados, prestados,
pagar comisiones servicio
equipos de oficina, ingresos, comisiones ingresos,
s
depreciación comisiones
PATRIMONIO: básicos,
acumulada, bancos
(ACTIVO - PASIVO) depreci
RESULTADO (UTILIDAD)
Capital, resultados ación,
RESULTADO: PÉRDIDAcomisio
Marco conceptual de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF
NIIF Completas NIIF para PYMES

Activo: Características esenciales

1. Nace de hechos pasados
2. Bajo control de la empresa
3. Puede generar beneficios económicos futuros
4. Se debe poder cuantificar o valorar

Recurso Hecho Cuantifica Beneficios

Activo
Caso controlado pasado ble económicos
La empresa desembolsa USD. 40.000 por concepto de
SI SI SI NO NO
salarios a sus empleados
La empresa compra un software en USD. 5.000 para el
departamento de produccIón, el mismo que espera ser SI SI SI SI SI
usado por el lapso de 5 años
La empresa compra USD. 120.000 en inventarios para ser
SI SI SI SI SI
vendidos de forma posterior
La empresa mantiene registrada una maquinaria por USD.
SI SI SI NO NO
20.000, la misma ha quedado en deshuso por
La empresa compra a un tercero una marca por USD.
40.000 la misma que se espera usar por los próximos 20 SI SI SI SI SI
años

Notas:
1. Si un activo no produce ingresos o beneficios económicos, entonces produce gastos o pérdidas

Pasivo, características escenciales

1. Es una obligación de pago, que nace de un contrato o de una ley, de la cual no se puede escapar
2. Nace de un hecho pasado, principio del devengado
3. A su vencimiento existirá una salida de beneficios económicos para su cancelación (disminuye los activos)
4. Se debe poder cuantificar de forma fiable
 Salida de
Obligación Ley o Hecho
Caso beneficios Pasivo
de pago contrato pasado
económicos
La empresa recibe un préstado del Banco del Pichincha
SI SI SI SI SI
por USD. 100.000 a 24 meses plazo
La empresa realiza una provisión por jubilación patronal
para sus trabajador por USD. 50.000, existe estudio SI SI SI SI SI
actuarial
La empresa recibe un crédito de un proveedor por la
compra de inventarios por USD. 80.000, el mismo que SI SI SI SI SI
será cancelado en 45 días
La empresa es demanda por un competidor por USD.
NO SI SI NO NO
200.000, la empresa aportará pruebas a su favor

Patrimonio
Diferencia entre Activos menos el pasivo
Activo USD. 100.000
Pasivo USD. 80.000
Patrimonio USD. 20.000

PASIVO:
ACTIVO:
USD. 80.000
USD. 100.000

PATRIMONIO:
ACTIVO - PASIVO
USD. 20.000

Ingreso
Entrada de beneficios económicos que produce un incremento en el valor de los activos
Un ingreso se registra si y solo si:
1. Se puede cuantificar de forma fiable
2. Si es posible que el futuro existiera una entrada de beneficios económicos

Entrada de
Cuantifica
Caso beneficios Ingreso
ble
económicos
La empresa vende USD. 15.000 en inventarios el 5 de
enero, probabildad de devolución muy baja SI SI SI
La empresa vende un inventario en USD. 20.000, el 8 de
enero el mismo que es devuelto a la compañía por que NO SI NO
tiene despefectos, el do de enero

Para registrar la probabilidad de devolución, descuento o paga de garantías en el futuro debe ser muy baja

Costos y gastos
Salidas de beneficios económicos que puden producir un incrmento en el valor de los pasivos
Un costo o un gasto se registra si y solo:
1. Se puede cuantifciar de forma fiable
2. Si es probable que en el futo exista una salida de beneficios económicos

Salida de
Cuantifica Costo
Caso beneficios
ble /gasto
económicos
La empresa paga salarios a sus trabajadores por USD.
SI SI SI
5.000
La empresa se compromete en pagar USD. 20.000 por un
NO SI NO
servicio que recibirá el próximo año

En la contabilidad NO SE PUEDEN REGISTRAR TRANSACCIONES QUE PASARÁN EN EL FUTURO (Principio del devengado)

Situación financera y económica de la empresa

Es la realidad de la empresa, reflejada en las categorias o elementos, materializan en los estados financieros
 ACTIVOS: Liquidez PASIVO: Exigibilidad
(decreciente) (decreciente)
Activos corrientes: Pasivos corrientes
Caja, caja chica, (proveedores,
bancos, cuentas por beneficios por pagar,
cobrar IESS por pagar
Activos no corrientes: Pasivos no corrientes
Activos fijos (edificios, (deudas a largo plazo)
vehículos, muebles de
oficina)
PATRIMONIO:
(Restricción
decreciente)
Capital, reservas y
resultados
MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD

El marco conceptual estable los conceptos fundamentales de la información financiera (NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN
FINANCIERA), ayuda a garantizar que los estándares sean conceptualmente consistentes

Se define las características cualititvas para la información financera

1. Fundamentales
Relevancia: Capaz de influir en la toma de decisiones
Representación fiel: Es completa, neutral y libre de error material

2. De mejora
Comprensible: La información contable debe ser clara, concisa y fácil comprensión
Útil y oportuna: Llega a tiempo a las manos de los usuarios, para tomar deciciones adecuadas y oportunas
Verificable: Información razonable basa en acontecimientos reales, que represente fielmente los hechos económicos
Comparable: bases uniformes, consistentes a lo largo de varios periodos, de tal manera que permita la comparación y el análisis

El objetivo de la información fnanciera es proporcionar información de la entidad, msma que debe ser útil a los usuarios
de los estados financero para la toma de decisiones.

Principio de la partida doble

Se denomina partida doble al movimiento contable que generan todas las transacciones que afecta a por lo menos dos cuentas
de los estados financieros, teniendo siempre un movimiento deudor y un movimiento acreedor. Esto quiere decir que en toda
transacción comercial los débitos y los créditos deben ser iguales.

Transacción: compra de un activo fijo en USD. 2.500, se cancela con cheque

DÉBITO CRÉDITO

FECHA DETALLE DEBE CRÉDITO

XXXX Activo fijo (Vehículos) 2500
Bancos 2500
SUMAS TOTALES 2500 2500 0
Transacción: Se pago energía electríca por USD. 100
DÉBITO CRÉDITO
FECHA DETALLE DEBE CRÉDITO
XXXX Gasto servcios básicos 100
Caja 100
SUMAS TOTALES 100 100 0

ENTRA, se recibe
EMPRESA SALE, quien
entrega
DEBE (deudor) HABER (acreedor)
vehículo Bancos
2500 2500

La partida doble es parte integral de la Ecuación Patrimonial

La partida doble se basa en los siguientes principos
1. Todo hecho económico tiene origen en otro hecho de igual valor pero de naturaleza contraria
2. "Quién recibe es deudor y quien entrega es acreedor"
3. "No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor
4. Todo valor que entra debe ser igual al valor que sale (base del equilibrio de la ecuación patrimonial
5. Al término de cada asiento contable, la suma de los cargos siempre debe ser igual a la suma de los abonos
se denomna "sumas iguales" y resta siempre debe ser CERO
6. La partida doble comprueba en todo momento que nuestros cargos y abonos de una transaccón
serán registrados equilibradamente.
7. La partida doble se compone de cuentas que deben tener un nombre, código y un valor (deudor o acreedor)
La ecuación contable es uno de los conceptos más importantes y fundamentales de la contabilidad,
se constituye la base sobre la cual se sustenta el sistema de la partida doble y representa a los elementos
de la actividad económica de una empresa (activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos)
es una igualdad que consta de tres variables:
1. Concepto fundamental de la información financiera
2. Base sobre la cual se sustenta el sistema de la partida doble
3. Representa a los elementos de la actividad económica de la empresa.

Hecho económico
Acontecimento de naturaleza económica

Hecho contable
Acontecimiento económico o jurídico susceptible de valoración que afecta significativamente y directamente al patrimonio empresarial, en su cuantía o composición

Cuentas contables
Es un nombre genérico que se asigna a una cuenta o que agrupo valores de la misma naturaleza
Esta naturaleza puede ser deudora o acreedora y a la vez tiene movimientos que pueden aumentar o disminuir
a través de cargos o abonos, dependiendo de la transacción

Dinero en efectivo, cheques recibidos, boucher CAJA

Acticulos disponibles para la venta INVENTARIO DE MERCADERÍAS
Depósitos a plazo fijo, pólizas de acumulación INVERSIONES
Endeudamiento con el banco PRÉSTAMOS BANCARIOS
Escritorios, sillas MUEBLES DE OFICINA
Aporte de los socios CAPITAL

Ecuación contable
Esta ecuación se formula bajo la premisa de que el total de activos de un ente económico, esta financiado
tercerceros y por capital propio

ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO

USD. 100.000 USD. 48.000 USD. 52.000

ACTIVOS PATRIMONIO PASIVOS

USD. 100.000 USD. 52.000 USD. 48.000

ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO

USD. 100.000 USD. 48.000 USD. 52.000

Es una igualdad en el que intervienen los elementos de la información financiera

Ejercicios:
1. Compra de un vehículo al contado USD. 20.000
2. Pago de una obligación con cheque USD. 2.000
3. Aporte en efectivo para el capital de los socios USD. 50.000
4. Venta de mercadería a crédito por USD. 15.000
5. Gasto publicidad por USD. 1.000 con cheque
6. Cobro de la deuda a un cliente por USD. 8.000 en efectivo.
7. Compra de mercaderías por USD. 12.000, 50% con cheque y la diferencia a crédito
 EMPRESA XYZ
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DICIEMBRE 2020
Activos Pasivos
Activos corrientes Pasivos corrientes
Caja 3.000,00 Proveedores 8.000,00
Bancos 10.000,00 Cuentas por pagar 5.000,00
Cuentas por cobrar 5.000,00 Total pasivos corrientes 13.000,00
Total acitvos corrientes 18.000,00
Pasivos no corrientes
Activos no corrientes Obligaciones largo plazo 25.000,00
Edificios 35.000,00 Total pasivos no corrientes 25.000,00
Vehículos 12.000,00 Total pasivos 38.000,00
Equipos de computación 2.000,00 Patrimonio
Total activos no corrientes 49.000,00 Capital 29.000,00
Total patrimonio 29.000,00
Total activos 67.000,00 Total pasivos y patrimonio 67.000,00
 EMPRESA XYZ
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DICIEMBRE 2021
Activos Pasivos
Activos corrientes Pasivos corrientes
Caja 7.000,00 Proveedores 5.000,00
Bancos 7.000,00 Cuentas por pagar 5.000,00
Cuentas por cobrar 1.000,00 Total pasivos corrientes 10.000,00
Total acitvos corrientes 15.000,00
Pasivos no corrientes
Activos no corrientes Obligaciones largo plazo 25.000,00
Edificios 35.000,00 Total pasivos no corrientes 25.000,00
Vehículos 12.000,00 Total pasivos 35.000,00
Equipos de computación 2.000,00 Patrimonio
Total activos no corrientes 49.000,00 Capital 29.000,00
Total patrimonio 29.000,00
Total activos 64.000,00 Total pasivos y patrimonio 64.000,00

ACTIVOS = PASIVO + PATRIMONIO

64.000 = 35.000 + 29.000

Caja Bancos Cuentas por cobrar Edificios

3.000,00 10.000,00 3000 5.000,00 4000 35.000,00
4000 7.000,00 1.000,00 35.000,00
7.000,00

Vehículos Equipos de computación Proveedores Cuentas por pagar

12.000,00 2.000,00 3000 8.000,00 5.000,00
12.000,00 2.000,00 5.000,00 5.000,00
 Obligaciones largo plazo Capital
25.000,00 29.000,00
25.000,00 29.000,00

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

1
XXXXX Caja 3.000,00
Bancos 10.000,00
Cuentas por cobrar 5.000,00 Pago a proveedores USD. 3.000 con cheque
Edificios 35.000,00 Cancela un cliente USD. 4.000 en efectivo
Vehículos 12.000,00
Equipos de computación 2.000,00
Proveedores 8.000,00
Cuentas por pagar 5.000,00
Obligaciones largo plazo 25.000,00
Capital 29.000,00
V/ registrar asiento inicial
2
XXXXX Proveedores 3.000,00
Bancos 3.000,00
V. registrar pago proveed.
3
XXXXX Caja 4.000,00
Cuenta por cobrar 4.000,00
V/registrar pago cliente

SUMAS TOTALES 74.000,00 74.000,00

FUNDAMENTOS CONTABLES

Valor razonable
Es aquel por el cual puede ser adquirido un activo o liquidado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas
Tiene el carácter de general, el valor razonable se calculará teniendo como referencia el valor del mercado

Esencia Económica
Es el reconocimiento contable de las transacciones, que afectan económicamente a la empresa

Compensaciones
No se compensarán activos con pasivos, ni ingresos con gastos, saldo disposición de la norma

Políticas contables
Lineamientos para contabilizar los hechos económicos

Criterios de valoración
1. Valor histórico
2. Valor razonable
3. Valor neto de realización (precio de mercado, costos de venta)

Principios contables

Son un conjunto de conceptos básicos y reglas que se deben aplicar para la validez técnica del proceso contable
recogen métodos uniformes y universales para reconocer, valorar y presentar la información contable

Empresa en marcha (funcionamiento)

Empresa continuará con sus operaciones
Futuro que es previsible
No entrará en liquidación

Devengo
Los hechos económicos y las transacciones se reconocen cuando ocurren
Se registran en los libros contables correspondientes en el ejercicio fiscal
PLAN DE CUENTAS

Catálogo de cuentas es un listado de todas las cuentas contables que son utilizadas en una empresa
estará en función del nivel de detalle que maneje la empresa y la naturaleza de sus actividades

Ejemplo
Comercial Inventario de Mercaderías
Servicios No tengo inventario para la venta, inventario para generar el servicio
Industriales Inventario: materia prima, productos en proceso, productos terminados

Es un instrumento de consulta del contador,

Asegura la consistencia de la información y facilita la elaboración y presentación de los estados financieros

El plan de cuentas debe se desarrollado en orden sistemático, de tal forma que permita el registro de los hechos económicos
La estructura del plan de cuentas utiliza números, letras, o una mezcla de ambos
Cada cuenta tiene un código

Características
1. Sistematico en el ordenamiento y presentación
2. Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas o retirar cuentas
3. Homogeneo en los agrupamientos
4. Claro en la denominación de las cuentas seleccionadas

Estructura

a. Primer nivel

Estado de Situación Financiera

1. ACTIVO
2. PASIVO
3. PATRIMONIO
Estado de Resultados
4. INGRESOS 1
5. COSTOS
5. GASTOS
7. CUENTAS DE ORDEN

b. Segundo nivel

1 ACTIVOS
1,1 Activos Corrientes
1,2 Activos no Corrientes

2 PASIVOS
2,1 Pasivos Corrientes
2.2. Pasivos no Corrientes

3 PATRIMONIO
3,1 Capital
3,2 Reservas
3,3 Resultados Acumulados
3,4 Resultados del Ejercicio

4 INGRESOS
4,1 Ingresos de actividades ordinarias
4,2 Otros ingresos

5 GASTOS
5,1 Gastos de venta
5,2 Gastos de administración
5,3 Gastos financieros
5,4 Otros gastos
c. Tercer y cuarto nivel
CODIFICACIÓN CUENTA
1 ACTIVOS
1,1 Activos Corrientes
1.1.1. Efectivo y equivalentes del efectivo
1.1.1.01 Caja
1.1.1.02 Caja chica
1.1.1.03 Bancos
1.1.1.03.01 Banco del Pichincha cta cte No……..
1.1.1.03.02 Bañnco del Pacifico cta ahorros No……

Ser flexible: Capacidad de aceptar la intercalación de nuevos items

Ser amplia: Capacidad de aceptar la intercalación de nuevas categorios o jerarquías
Ser funcional: Capacidad de funcionar a través de cualquier medio

Sistemas de codificación
Alfabético ACA Caja
Numérico 1. Caja
Nemotécnico AC Caja
Alfanumérico ACA1 Caja
Decimal puntuado 1.1.1 Caja

Nivel 1 Nivel 2 Nivel 3 Nivel 4

CUENTA
GRUPO SUBGRUPO CUENTA MAYOR GENERAL MAYOR
AUXILIAR
ACTIVO CORRIENTE EFECITVO EQUIVALE EF CAJA
1 1,1 1.1.01

PASIVO CORRIENTE PROVEEDORES PROVEEDORES QUITO

2 2,1 2.1.1 2.1.1.01
 RÉGIMEN IMPOSITIVO RÉGIMEN IMPOSITIVO PARA LAS
RÉGIMEN GENERAL
SIMPLIFICADO RISE MICROEMPRESAS

Voluntario De oficio por parte del SRI Contribuyentes que no están en otros régimenes
Ingresos máximo USD. 60.000 Personas naturales (actividad económica es la empresarial) Personas naturales que llevan contabilidad
Agriculores Personas jurídicas 1. Ingresos superiores a USD. 300.000
Pescadores Emprendedores 2. Costos de gastos superiores a USD. 240.000
Ganaderos 3. Capital de USD. 180.000
Avicultores Condiciones COPCI (Código Orgánico de la
Mineros Producción Comercio e Inversión) Personas jurídicas
Trasnportistas Microempresa: Ingresos superan los USD. 300.000
Restaurantes yo hoteles 1. Ingresos no superen los USD. 300.000 (no son microempresa)
Trabajadores servicios en general 2. 1 a 9 empleados
La económica económica
Categorización
Cuota mensual IVA, RENTA, ISD
Declaración y un pago semestral
Notas de venta (no hay desglose de IVA)
Ejemplo Impuesto a la Renta el 2% de las ventas netas
Comercio con ingresos hasta USD. 5.000
pagan USD. 1.43
Sector de hoteles y restorante
ingresos de USD. 60.000
USD. 260.48
 no llevan contabilidad
Libros de ingresos y gastos 1. Ingresos superiores a USD. 300.000
naturales 2. Costos de gastos superiores a USD. 240.000
3. Capital de USD. 180.000
llevan contabilidad
bajo NIIF para PYMES

Personas Sociedades Anónimas

Compañías Limitadas
jurídicas SCVS Unipersonales
Mixtas
Contabilidad Comandita por acciones
Bancos públicos
Bancos Privados
SB
Empresas de servicios financieros
Empresas de servicios auxiliares

Económia Popular y Solidaria (no financiero), cooperativas de vivienda, producción, transporte, etc
SEPS
Financiero Popular y Solicario (financiero), COAC, Mutualistas, cajas de ahorro y bancos comunales
TRIBUTACIÓN NORMATIVA TRIBUTARIA
1. Sujetos 1. Código Tributario
Sujetos activos 2. Ley de Régimen Tributario Interno
Estado, gestionado por el SRI (SERVICIO DE RENTAS INTERNAS) 3. Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno
4. Ley Organica de Simplicidad y Progresividad Tributaria
Sujetos pasivos 5. Resoluciones del SRI
Contribuyentes 6. Normativa relacionada con los tributos

Contribuyentes especiales
En base a resolución SRI por su transaccionabilidad

Agentes de Retención
De oficio (nombrados por el SRI), retienen impuesto
El que compra retiene y paga

Agentes de Percepción
Los que reciben los pagos de los impuestos

TRIBUTOS
1. Impuestos
* Nacionales
2. Tasas
* Locales
3. Contribuciones

IMPUESTOS
Directos (Impuesto a la Renta)
Indirectos (IVA 12%)

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

LRTI Art. 52 al Art 74

Objeto
1. La transferencia de dominio de bienes de naturaleza corporal
2. Prestación de servicios
3. Autoconsumo de bienes
4. Transferencia de dominio de bienes intangibles (propiedad intelectual, marcas, patentes, derechos de autor y derechos de fábrica)

Alcance
1. Bienes muebles locales o importados
2. Autoconsumo de bienes (autoconsumo de inventario, transferencia a título gratuito)
3. Transferencia de intangibles

Hecho generador
Nace la obligación de cobrarlo, cuando se vende un producto gravado con IVA o se presta un servicio gravado con IVA
1. Realizo el acto
2. Suscribir un contrato
(Transfiero el dominio del bien, presto un servicio o transfiero un derecho)

Cuando se verifica la transferencia

1. Cuando se entrega el bien
2. En el pago total o parcial en la cuenta, lo que suceda primero
3. Cuando se presta efectivamente el servicio
4. Prestación de servicios por avance de obra, con el certificado de avance

Transferencia de bienes y servicios

Gravados con IVA 0%

Exentas de IVA No son objeto de IVA
Bienes
COPCI Ars. 125, 158, 160 LRTI Art. 54
LRTI Art. 55

* Efectos personales de viajero 1. Aportes en especie a sociedades; Gravados con IVA 0%

* Menaje de caja y equipos de trabajo
* Aparatos médicos para discapacitados
* Ferias Internacionales
2. Adjudicaciones por herencia o por Servicios
3. Ventas de negocios en las que se transfiera
4. Fusiones, escisiones y transformaciones de
5. Donaciones a entidades y organismos del Gravados con IVA 12%
6. Cesión de acciones, participaciones Bienes y Servicios
7. Las cuotas o aportes que realicen los
RETENCIÓN DEL IVA

El compra retiene y paga

Compra bienes 1.000,00

IVA 12% 120,00 10% 20% 30% 70% 100%
Total 1.120,00

Retención 36,00 SRI (PAGO)

Pago 1.084,00

Sector Público, EP
Contribuyentes
Contribuyentes
Especiales (agentes Especiales (agentes de
retención)

Agentes de Retención (oficio

Agente de
nombrados por el SRI, se
retención
encuentran en el catastro de

No son agentes de retención

PORCENTAJES DE RETENCIÓN
Bienes 30%
Servicios 70%
Casos especiales 100% arriendos y honorarios profesionales

CONTRIBUYENTE ESPECIAL RETIENE A OTRO CONTRIBUYENTE ESPECIAL

Bienes 10%
Servicios 20%

AGENTE DE RETENCIÓN RETIENE A OTRO AGENTE DE RETENCIÓN

Bienes 30%
Servicios 70%
Casos especiales 100%

COMPRA (PACO Contribuyente Especial)

La empresa PACO Contribuyente Especial compra a Computron SA Contribuyentes Especial, 12 computadoras a razón de USD. 500 mas IVA
cada una
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
1
22/6/21 Inventario de mercadería 6.000,00
IVA en compras 720,00
Bancos 6.648,00
Retención del IVA 10% 72,00
V/registrar compra de mercadería con cheque

La empresa PACO Contribuyente Especial compra a COTOPAXI agente de retención, 12 computadoras a razón de USD. 500 mas IVA cada una
COMPRA (PACO Contribuyente Especial)
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
1
 22/6/21 Inventario de mercadería 6.000,00
IVA en compras 720,00
Bancos 6.504,00
Retención del IVA 30% 216,00
V/registrar compra de mercadería con cheque

La empresa COMPU agente de retención compra a COTOPAXI agente de retención, 12 computadoras a razón de USD. 500 mas IVA cada una
COMPRA (COMPU AGENTE DE RETENCIÓN)
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
1
22/6/21 Inventario de mercadería 6.000,00
IVA en compras 720,00
Bancos 6.504,00
Retención del IVA 30% 216,00
V/registrar compra de mercadería con cheque

La empresa COMPU agente de retención compra a CAYAMBE no agente de retención, 12 computadoras a razón de USD. 500 mas IVA cada una
COMPRA (COMPU AGENTE DE RETENCIÓN)
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
1
22/6/21 Inventario de mercadería 6.000,00
IVA en compras 720,00
Bancos 6.504,00
Retención del IVA 30% 216,00
V/registrar compra de mercadería con cheque

La empresa CAYAMBE no agente de retención compra a PACO contribuyente especial, 12 computadoras a razón de USD. 500 mas IVA cada
una

COMPRA (CAYAMBE NO AGENTE DE RETENCIÓN)

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
 1
22/6/21 Inventario de mercadería 6.000,00
IVA en compras 720,00
Bancos 6.720,00
V/registrar compra de mercadería con cheque

La empresa PACO SA contribuyente especial, paga a Luis Gómez por servicios de asesoría (persona natural que lleva contabilidad) y no agente
de retención, por USD. 2.000
COMPRA (PACO CONTRIBUYENTE ESPECIAL)
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
1
22/6/21 Honorarios profesionales 2.000,00
IVA en compras 240,00
Bancos 2.000,00
Retención IVA 100% 240,00
V/registrar pago de honorarios profesionales por asesoría

La empresa PACO SA contribuyente especial, paga a Luis Gómez por servicios de asesoría por parte de una persona natural (NLLC) y no agente
de retención, por USD. 2.000
COMPRA (PACO CONTRIBUYENTE ESPECIAL)
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
1
22/6/21 Honorarios profesionales 2.000,00
IVA en compras 240,00
Bancos 2.000,00
Retención IVA 100% 240,00

La empresa PACO SA contribuyente especial, paga Sandra Olivares por servicios de limpieza USD. 500, se cancela con cheque
con cheque
COMPRA (PACO CONTRIBUYENTE ESPECIAL)
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
1
 22/6/21 Servicios de limpieza 500,00
IVA en compras 60,00
Bancos 518,00
Retención IVA 70% 42,00
V/registrar pago de servicios de limpieza

VENTA (COMPUTRON Contribuyente Especial)

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

1
22/6/21 Caja 6.648,00
Anticipo retención del IVA 10% 72,00
Ventas 6.000,00
IVA en ventas 720,00
V/registrar venta de mercadería con cheque

VENTA (COTOPAXI AGENTE DE RETENCIÓN)

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
1
22/6/21 Caja 6.504,00
Anticipo retención del IVA 30% 216,00
Ventas 6.000,00
IVA en ventas 720,00
V/registrar venta de mercadería con cheque

VENTA (COTOPAXI AGENTE DE RETENCIÓN)

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
1
 22/6/21 Caja 6.504,00
Anticipo retención del IVA 30% 216,00
Ventas 6.000,00
IVA en ventas 720,00
V/registrar venta de mercadería con cheque

VENTA (CAYAMBE NO AGENTE DE RETENCIÓN)

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
1
22/6/21 Caja 6.504,00
Anticipo retención del IVA 30% 216,00
Ventas 6.000,00
IVA en ventas 720,00
V/registrar venta de mercadería con cheque

VENTA (PACO CONTRIBUYENTE ESPECIAL)

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
1
22/6/21 Caja 6.720,00
Ventas 6.000,00
IVA en ventas 720,00
V/registrar venta de mercadería con cheque

VENTA (PN NO AGENTE DE RETENCIÓN)

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
1
22/6/21 Caja 2.000,00
Anticipo retención IVA 100% 240,00
Servicios prestados 2.000,00
IVA en ventas 240,00
V/registrar al servicios de asesoría
IMPUESTO A LA RENTA

Impuesto directo, paga en función de los ingresos

1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes,
consistentes en dinero, especies o servicios; y
2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o por
sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 98 de esta Ley.

Sujetos
Activos Estado - SRI
Pasivos Contribuyentes

Ingresos fuente ecuatorina

Art. 8
Exenciones Art. 9
Ingresos
Ingresos gravados 50.000,00
Inbresos exentos 2.000,00
48.000,00

Gastos
Deducibles Art. 10 30.000,00
No deducibles 1.000,00
29.000,00

Calculo IR 19.000,00
25% IR 4.750,00

Fechas de pago
Abril se declara y paga el ejercicio fiscal del inmediato año anterior
En función del noveno dígito del RUC 1792377077001
Régimen General Régimen Microempresas
10 abril 1 10 julio 10 enero 1
12 abril 2 12 julio 12 enero 2
14 abril 3 14julio 14 enero 3
16 abril 4 16 julio 16 enero 4
18 abril 5 18 julio 18 enero 5
20 abril 6 20 julio 20 enero 6
22 abril 7 22julio 22 enero 7
24 abril 8 24ulio 24 enero 8
26 abril 9 26julio 26 enero 9
28 abril 0 28 julio 28 enero 0

Retención Impuesto a la Renta

La empresa la Ganga SA, agente de retención, debe registrar los siguientes hechos económicos

6/1/21 Compra mercaderías por USD. 12.000 más IVA con cheque, A Indurma contribuyente especial

6/3/21 Paga por servicios de limpieza USD. 1.000 más IVA a Juana Ledesma con cheque

6/5/21 Vende mercaderías por USD. 10.000 más IVA a varios consumidores finales

6/7/21 Vende mercaderías por USD. 1.000 más IVA a Los Andes agente de retención

6/10/21 Paga USD. 3.000 más IVA a la contadora con cheque

6/12/21 Pago por servicio de transporte USD. 300 con cheque

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

1
6/1/21 Inventario de mercaderías 12.000,00
IVA en compras 1.440,00
Bancos 13.230,00
Retención en fuente 1.75% 210,00
V/registrar compra de mercadería a un CE
2
6/3/21 Gasto servicios limpieza 1.000,00
IVA en compras 120,00
Bancos 1.016,00
Retención del IVA 70% 84,00
Retención en la fuente 2% 20,00
V/registrar pago servicios de limpieza con cheque
3
6/5/21 Caja 11.200,00
Ventas 10.000,00
IVA en ventas 1.200,00
 V/ registrar venta de mercaderías a varias personas
consumidores finales
4
6/7/21 Caja 1.066,50
Anticipo reteción IVA 30% 36,00
Anticipo retención en la fuente 1.75% 17,50
Ventas 1.000,00
IVA en ventas 120,00
V/registrar venta de merderías a un agente de
retención, con cheque
5
6/10/21 Honorios profesionales 3.000,00
IVA en compras 360,00
Bancos 2.700,00
Retención del IVA 100% 360,00
Retención en la fuente 10% 300,00
V/registrar pago de honorarios profesionales a la
contadora
6
6/12/21 Gasto transporte 300,00
Bancos 297,00 No grava IVA
Retención en la fuente 1% 3,00
V/registrar pago de transporte con cheque