Tarea Planeamiento Tributario

AT
AUDITORIA TRIBUTARIA
INDICE DE AUDITORIA
DEL 01 DE ENERO AL 30 DE ABRIL DEL 2022
DETALLE REF. P/T
ANTECEDENTES AT-1
PROGRAMA DE LOS TRIBUTOS OMITIDOS AT-2
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS AT-3
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA AT-4
ACTUALIZACIÓN DE LOS TRIBUTOS AT-5
DETERMINACIÓN Y ACTUALIZACIÓN DE LAS MULTAS AT-6

Sobre la revisión al cumplimiento de las obligaciones tributarias que se pretende llevar a
“NEGOCIACIONES SANTA MICAELA S.A.” con RUC 20510139139, a solicitud del Gerente General S
Torres Medrano, previamente aprobado mediante Memorándum N.º 157-2022-GG del 10 de noviemb
entendiendo que tales inconsistencias se han suscitado entre el 1 de abril al 31 de julio del 2022.
De la revisión sostenida con la Srta. Carmen Davalos Contreras, Contadora General del fundo, pudimo
siguiente información:
a) Hasta la fecha no se cuenta con ninguna notificación por parte de la Administración Tributaria.
b) La empresa se encuentra inscrita dentro del Régimen General.
c) La actividad principal del Fundo es la venta de paltas Jass.
d) La entidad ha iniciado sus actividades comerciales el 01 de diciembre del 2020, habiendo calculado el
Renta por S/. 2,932.00 y sus Ingresos Netos del año fueron por S/. 225,500.00
e) La Declaración Jurada Anual del 2021 lo presentó el 12 de marzo de 2022, habiendo determinado un I
Renta por S/. 9,186.00 e Ingresos Netos por S/. 456,900.00
f) Los Registros de Ventas y Compras son electrónicos y han sido presentados dentro del plazo establec
g) Todas las declaraciones juradas por el periodo examinado han sido presentadas el quinto día calend
siguiente al vencimiento del periodo, consignando en todos los meses ceros en ventas y compras.
Se le pide a Ud. como especialista tributario, regularizar las inconsistencias mediante la presenta
declaraciones juradas rectificatorias y elaboración de las guías de pagos con los importes a pagar por
tributos y multas correspondientes al 25 de abril del 2023, si sabemos que:
1. La empresa MOLINERA MUNDIAL S.A., con RUC 20101012832, confirman a nuestra carta de circularización
que: Con fecha 29/07/2022, hemos recibido la Factura Nº 001 - 004109 emitida el 28/07/2022, por el alquiler de
eventos deportivos, procediendo con realizar el depósito en el Banco de la Nación cuenta detracciones el 30/0
importe de 59,000.00 Soles y el saldo con depósito en cuenta del Banco Continental.
2. La Asociación de Agricultores Nueva Esperanza con RUC 20101021202, confirman a nuestra carta de circula
sentido que: El FUNDO NEGOCIACIONES SANTA MICAELA S.A. se encuentra inscrita en la Asociación desde
que el 15/07/2022 le entregaron la F/. 001-015380 emitida el 03/07/2022 por S/. 36,000.00 por todas las cuotas de
misma que fue cancelada el 24 de julio del 2022.
3. La empresa LADRILLOS LARK S.A. con RUC 20100125181, confirman a nuestra carta de circularización en e
Hemos presentado el PDT 626, considerando el Comprobante Nº 001-128530 de fecha de emisión 22/07/2022 con
de 16,992.00 soles, efectuada sobre la Factura Nº 001- 004107 emitida el 14/07/2022 por la compra de tierras, c
con deposito en cuenta del Banco Continental.
4. Sobre la consulta efectuada en los sistemas de la SUNAT Cuyo RUC corresponde al 20131310141, se pu
existencia de la DAM (Declaración Aduanera de Mercadería) N° 20220221321 del 02 de julio del 2022, po
importación de césped de primera mano, pagando el importe de 49,560.00 soles por concepto de percepciones, c
deudas del invoice con transferencia del Banco Continental.
5. 5. La empresa AGRICOLA CASA GRANDE S.A. con RUC 20500253659, confirma a nuestra carta de circula
sentido que: El 26/07/2022, hemos cumplido con depositar en el Banco de la Nación cuenta detracciones el import
Soles, por la compra de sus productos mediante la FACTURA N° 001 – 004108 de fecha de emisión 22/07/2022
paga con deposito en cuenta del Banco Continental.
6. La empresa ESTRELLA DEL SUR S.A., con RUC 20690870892 confirma a nuestra carta de circularización en e
con fecha 09/07/2022, hemos recibido la Factura Nº 001-4106 emitida 02/07/2022, por concepto de asesoría
cultivo, habiéndonos depositado el 29/07/2022 en el Banco de la Nación cuenta detracciones la suma de 36,816.00
1. Según archivo de impuestos, el comportamiento de las ventas en Soles, son como sigue:
· Enero 2021 - Ventas no gravadas: S/. 80,000.00 y no tiene ventas gravadas
· Marzo 2021 - Ventas no gravadas: S/. 90,600.00 y base de ventas gravadas S/. 350,000.00
· Junio 2021 - Ventas no gravadas: S/. 60,000.00 y base de ventas gravadas S/. 900,000.00
· Julio 2021 - Ventas no gravadas: S/. 40,500.00 y base de ventas gravadas S/. 250,500.00
· Agosto 2021 - Ventas no gravadas: S/.70,800.00 y base de ventas gravadas S/. 780,000.00
· Setiembre 2021 - Ventas no gravadas: S/. 190,900.00 y base de ventas gravadas S/. 390,800.00
· Octubre 2021 - Ventas no gravadas: S/. 280,700.00 y base de ventas gravadas S/. 240,300.00
· Diciembre 2021 - Ventas no gravadas: S/. 226,900.00 y base de ventas gravadas S/. 650,100.00
· Febrero 2022- Ventas no gravadas: S/. 150,700.00 y base de ventas gravadas S/. 390,200.00
· Marzo 2022- ventas no gravadas: S/. 170,500.00 y base de ventas gravadas S/. 280,400.00
0.02010506 2.01050558
PROGRAMA DE AUDITORIA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE JULIO DEL 2022
PROCEDIMIENTO HECHO POR

1.- Obtener conocimiento del sistema contable del cliente, incluyendo los pro-
cedimientos y controles internos en él incorporados, por medio del dialogo 4
U PO
del área involucrado para determinar los tributos omitidos y regularizar con la GR
presentación de la declaración jurada rectificatoria y pago de las multas.
2.- Obtener la constancia de inscripción en el RUC, verificar que se haya declara-

GRUPO 4
do el domicilio fiscal y el representante actual.
3.- Con la finalidad de examinar los tributos, se requiere solicitar los siguientes
documentos:
4
a.- Registro de ventas y compras correspondiente a los periodos bajo examen.
PO
b.- Papeles de trabajo de la determinación de los impuestos.
U
R
c.- Archivos de Facturas emitidas durante el año 2022.
G
d.- Archivos de las declaraciones juradas presentadas por la empresa.
4.- Preparar una cédula para controlar el envío de las cartas a los clientes y pro-
veedores, y :
4
a.- Seleccionar a los clientes y proveedores para su circularización.
PO
b.- Con la respuesta de los clientes y proveedores, cotejar y/o elaborar los
U
R
Registros de ventas y comrpas, que servirán de base para la determinación
G
de los impuestos.
5.- Teniendo en nuestro poder los Registros de ventas y compras, seleccionar el

mes que se tenga problemsa del pago de impuestos, con la finalidad de:
4
a.- Verificar las facturas de ventas y compras.
PO
a.- Verificar el RUC de los datos de los clientes y proveedores
U
R
b.- Verificar los importes con lo anotado en los registros

G
c.- Verificar el calculo del impuesto.
6.- Sobre la base de las declaraciones juradas del IGV, elaborar la cedula de
ventas y compras para verificar lo siguiente:
a.- Conciliar los montos declarados con los Registros de Ventas y Compras.
4
b.- Verificar el calculo y determinación de los pagos a cuenta de Renta. UPO
GR
b.- Verificar el calculo correcto del Pago a Cuenta, según el porcentaje vigente.
c.- Verificar la presentación y pago de los tributos dentro del vencimiento,
según cronograma establecido por SUNAT.
7.- Cotejar la consistencia de la cuenta Tributos por Pagar de IGV con lo anota-
GRUPO 4
do en el saldo determinado en el movimiento del IGV.
8.- En Papeles de Trabajo, determinar la existencia de los Tributos Omitidos por

GRUPO 4
GRUPO 4
la empresa, durante el periodo examinado.
8.- Sobre el impuesto omitido y determinar:

a.- El Tributo con los intereses hasta la fecha del pago
b.- La multa con los intereses hasta la fecha del pago.
c.- Elaborar la guía de pago varios con los importes a pagarse por cada
4
PO
tributo.
U
R
d.- Preparar y presentar la Declaración Rectificatoria de IGV 04/2021
G
7.- Verificar la correcta contabilización de los tributos del mes abril del
4
2019 GRUPO
8.- Conciliar los ingresos anotados en la contabilidad (clase 7) con el Registro

GRUPO 4
de ventas.
12.- Preparar el Memorándum GRUPO 4
Fechado y Firmado
Asistente del compromiso:
Encargado del compromiso:
Gerente del compromiso:
Socio del compromiso:

AT-2
FECHA REF. P/T.
4
U PO 19/12/2022
GR
20/12/2022
4
O
19/12/2022 AT-3
UP
R
G
4
O
20/12/2022 AT-7
UP
R
G
4
O
23/12/2022 AT-3
UP
R
G
4
PO
23/12/2022 AT-3
G RU
26/12/2022 AT-3
26/12/2022 AT-4
26/12/2022 AT-4
27/12/2022 AT-5
28/12/2022 AT-6
4
PO
U
R
G
28/12/2020
4 AT-3
GRUPO
28/12/2022 AT-3
29/12/2021
AT-3
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - MES DE ABRIL DEL 2022
REF P/T IGV

DETALLE
IGV SEGÚN RECTIFICATORIA AT-3.1 161
MENOS:
IGV SEGÚN DECLARACIÓN INCIAL 0
TRIBUTO OMITIDO 161

MOVIMIENTO DEL IMPUESTO GENERAL A L
DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE JULIO DEL
VENTAS
PERIODO TIPO VCTO. PRESENTO
REF.
P/T. BASE EXONERADA
100 105
ABRIL ORIGINAL 24-May 5-May 0
MAYO ORIGINAL 22-Jun 5-Jun 0
JUNIO ORIGINAL 22-Jul 5-Jul 0
JULIO ORIGINAL 23-Aug 5-Aug 0

RECTIFICATORIA AT-3.1.1 1,240,000 420,000
1,240,000
FUENTE: Las declaraciones juradas mensuales (PDT - 0621)

FUENTE: Registro de ventas y compras
TO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
01 DE ABRIL AL 31 DE JULIO DEL 2022
VENTAS COMPRAS
REF. IMPUESTO SALDO
IGV P/T. BASE EXONERADAIGV RESULTANTE ANTERIOR
101 107 120 108
PRORRATA
0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0
223,200 AT-3.1.2. 1,200,000 36,000 156,487 66,713 0
AT-3.1.3
1,200,000 36,000
AT-3.1
SISTEMAS SALDO
A FAVOR IMPUESTO
RETENCIÓN PERCEPCIÓN IGV POR PAGAR
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
-16,992 -49,560 0 161 AT-3
NEGOCIACIONES SANTA MICAELA S.A
RUC Nº 20510139139
REGISTRO DE VENTAS
MES DE JULIO DEL 2022
FACTURA
N° RUC CLIENTE
FECHA SERIE
1 20101012832 MOLINERA MUNDIAL S.A 7/28/2022 001
2 20100125181 LADRILLOS LARK S.A 7/14/2022 001
3 20500253659 AGRICOLA CASA GRANDE S.A 7/22/2022 001
4 20690870892 ESTRELLA DEL SUR S.A 7/2/2022 01

REGISTRO DE VENTAS
CTURA IMPORTES
NUMERO % IMPORTE GRAVADA NO GRAVADA IGV TOTAL
4109 10% 59,000.00 500,000.00 90,000.00 590,000.00
4107 3% 16,992.00 480,000.00 86,400.00 566,400.00
4108 1.5% 6,300.00 420,000.00 420,000.00
4106 12% 36,816.00 260,000.00 46,800.00 306,800.00
1,240,000.00 420,000.00 223,200.00 1,883,200.00

RUC Nº 20510139139
REGISTRO DE CO
MES DE JULIO DEL
FACTURA
N° RUC CLIENTE
FECHA SERIE
1 20101021202 La Asociación de Agricultores Nueva Esp 7/3/2022 001
2 20131310141 7/2/2022
REGISTRO DE COMPRAS
URA SISTEMA
NUMERO TIPO % IMPORTE BASE EXONERADO IGV
15380 36,000.00
20220221321 PERCPECIÓN 3.5% 49,560.00 1,200,000.00 216,000.00
1,200,000.00 36,000.00 216,000.00

TOTAL
36,000.00
1,416,000.00
1,452,000.00
RUC Nº 20510139139
DETERMINACIÓN DE LA PRORRATA DEL IGV

VENTAS
Nª PERIODO
GRAVADA NO GRAVADA EXPORTACION TOTAL
1 Jul-22 1,240,000.00 420,000.00 0 1,660,000.00
2 Jun-22 - - 0 0
3 May-22 - - 0 0
4 Apr-22 - - 0 0.00
5 Mar-22 280,400.00 170,500.00 0 450,900.00
6 Feb-22 390,200.00 150,700.00 0 540,900.00
7 Jan-22 - - 0 0.00
8 Dec-21 650,100.00 226,900.00 0 877,000.00
9 Nov-21 - - 0 0
10 Oct-21 240,300.00 280,700.00 0 581,700.00
11 Sep-21 390,800.00 190,900.00 0 850,800.00
12 Aug-21 780,000.00 70,800.00 0 850,800.00
TOTALES 3,971,800.00 1,510,500.00 5,482,300.00
DETERMINACIÓN DEL COEFICIENTE DE PRORRATA
COEFICIENTE = OP. gravadas últimos 12 meses +

Op. gravadas últimos 12 meses + exportacio
COEFICIENTE=
COEFICIENTE = 0.7245 x 100 =
DATOS DE LAS ADQUISICIONES
CRED. FISCAL DESTINADAS A OP. GRABADAS Y NO GRABADAS

TOTAL CREDITO FISCAL DEL PERIODO ( APLICADO EL COEFICIENTE)
vadas últimos 12 meses + exportaciones 12 últm. meses * 100
mos 12 meses + exportaciones 12 últm. meses + Op. no grav. 12 ult. meses
3,971,800.0
5,482,300.0
72.45%
216,000.0
156,487.0
PARA GASTO 59,513.0

AT-4
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
DEL 01 DE ABRIL AL 31 DE JULIO DEL 2022
REF P/T TOTAL

DETALLE
VENTAS SEGÚN RECTIFICATORIA AT-4.1 33,366
MENOS:
VENTAS DECLARADAS INICIALMENTE 0
TRIBUTO OMITIDO 33,366

20510139139
MOVIMIENTO DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RE
DECLARADOS
PERIODO VCTO. PAGADO
REF. P/T. BASE TASA IMPUESTO
ABRIL MAYO 0 1.50 0
MAYO JUNIO 0 1.50 0
JUNIO JULIO 0 1.50 0
JULIO AGOSTO TO-3.1.1 0 1.50 0
FUENTE: Las declaraciones juradas mensuales (PDT - 0621)
DETERMINACIÓN DE LOS PAGOS A CUENTA DEL
ENERO Y FEBRERO DEL 2022: AÑO PRECEDENTE AL ANTERIOR, ES DECIR, TENEMOS QUE REVISA
IMPUESTO A LA RENTA : 4,191

´=
INGRESOS NETOS ANUALES: 198,500
MARZO Y ABRIL DEL 2022: AÑO PRECEDENTE, ES DECIR QUE TENEMOS QUE REVISAR LA DEC
IMPUESTO A LA RENTA : 2,073

´=
INGRESOS NETOS ANUALES: 345,500
AT-4.1
UTARIA
A DEL IMPUESTO A LA RENTA
E JULIO DEL 2022
RECTIFICATORIA
TRIBUTO
OMITIDO
BASE TASA % IMPUESTO
0 2.01% 0 0
0 2.01% 0 0
0 2.01% 0 0
1,660,000 2.01% 33,366 33,366
OS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
R, TENEMOS QUE REVISAR LA DECLARACIÓN JURADA DEL 2020.
0.02111335012594 X 100 ´= 2.11
OS QUE REVISAR LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL DEL 2021
ENTONCES SE APLICA EL 1.5%

0.006 X 100 ´= 0.60
NTONCES SE APLICA EL 1.5% COMO MINIMO.
20510139139
AT-5
AUDITORIA TIBUTARIA
ACTUALIZACIÓN DE LOS TRIBUTOS
DETALLE REF P/T
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS AT-5.1
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA AT-5.2

AT-5.1
ACTUALIZACIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - MES DE JULIO DEL 2022
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS POR REGULARIZAR 161
FECHA DE PRESENTACIÓN: 8/5/2022

FECHA DE VENCIMIENTO: 8/23/2022
FECHA PROGRAMADO PARA EL PAGO: 4/25/2023
INTERES = DEUDA X DIAS X FACTOR
ASPECTOS BASICOS PARA EL CALCULO DEL INTERES:

Según el Art. 33 del C.T. la SUNAT fijará la TIM respecto a los tributos que administra y el Interés
Diario se aplicará desde el DIA SIGUIENTE A LA FECHA DE VENCIMIENTO HASTA LA FECHA
DE PAGO INCLUSIVE.
Entonces:
DETERMINACIÓN DE LOS DÍAS:
Según el C.T. es a partir del día siguiente del vencimiento hasta el día del pago inclusive.
Aquí no importa la fecha de presentación, sino que es tajante cuando señala que debe considerarse
a partir del día siguiente del vencimiento y debe contarse también el día de pago.
Recomiendo calcular los días de manera mensual:

Como el Vencimiento fue el 25/04/2023, se computará a partir del 24/08/2022 hasta el 31/08/2022:
Por el mes de Setiembre 2022
Por el mes de Octubre 2022
Por el mes de Noviembre 2022
Por el mes de Diciembre 2022:
Por el mes de Enero 2023
Por el mes de Febrero del 2023:
Por el mes de Marzo del 2023:
y por el mes de Abril del 2022, sólo hasta el día del pago:
DETERMINACIÓN DE LA TASA DE INTERES MORATORIO (TIM)
Como dice el Art. 33 del C.T. la Tasa de Interés debe ser fijado por la SUNAT, y por el periodo de la m
Tasa de Interés estuvo en 0.9%, que al ser dividido entre 30 y luego entre 100, ha dado como resultad
FACTOR: 0.0003
POR LO TANTO, REEMPLAZANDO LA FORMULA DEL INTERES, TENEMOS:
INTERES= 161 X 245 X 0.0003
DEUDA TRIBUTARIA:
Según el Art. 28 del Código Tributario, los componentes de la deuda tributaria son: El Tributo más el I
TRIBUTO OMITIDO: 161
INTERES MORATORIO: 12
DEUDA TRIBUTARIA (IGV): 173
GUIA PARA PAGOS VARIOS
MARQUE LO QUE DESEA PAGAR:
X TRIBUTOS ( Incluye ORDENES DE PAGO Y RESOLUCIONES)
MULTAS ( INCLUIDAS LAS DEL NUEVO REGIMEN UNICO SIMPL
COSTOS Y GASTOS ADMINISTRATIVOS
FRACCIONAMIENTO ( ART. 36° CÓDIGO TRIBUTARIO, D LEG.84
DATOS NECESARIOS PARA RRALIZAR EL PAGO EN TODOS LOS CASOS
NUMERO DE RUC
PERIODO TRIBUTARIOS
CODIGO DE TRIBUTO, CONCEPTO O

MULTA
(ver tabla al dorso)
IMPORTE A PAGAR
( sin decimales)
DATOS ADICONALES POR TIPO DE PAGO
TRIBUTO ASOCIADO A LA MULTA
CODIGO DEL TRIBUTO ASOCIADO (ver tabla al dorso)
Consigne información en este rubro solo si el codigo de la multa

corresponde a cualquiera de los siguientes: 6041; 6441: 6841; 6051;
6451; 6851; 6061 ; 6461; 6464; 6071; 6471; 6871; 6072; 6472; 6089; 6489;
6489; 6091; 6491; 6891; 6111; 6411; ó 6113
VER TABL
AT-3
administra y el Interés
O HASTA LA FECHA
ago inclusive.
a que debe considerarse
DÍAS
22 hasta el 31/08/2022: 8
30
31
30
31
31
28
31
25
245
AT, y por el periodo de la morosidad la

00, ha dado como resultado:
= 12
ria son: El Tributo más el Interes:
O Y RESOLUCIONES)
REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO)
O TRIBUTARIO, D LEG.848, PERT,PERTA,REFT,SEAP,RESIT)
S LOS CASOS
20510139139
20510139139
MES AÑO
IMPORTANTE:
07 2022 1. Si realizo pago por multa verifique
debe consignar adicionalmente
informaciónen el rubro Tributo
2. SOLO sia realiza pago
ver por fracc.
de A
1011 Asociado
36° Codigo
dorso).
la Multa(
tributario
tabla
REAF, costos o
gastos, indique el numero de
documento.
173
E PAGO
OCIADO A LA MULTA NUMERO DE DOCU
er tabla al dorso) NUMERO DE DOCUMENTO

Consigne el NUMERO DE DOCUMENTO si efe
• FRAC ART 36° DEL C.T.( 8021; 5216; 5315; 5
de la multa Numero de Resolusión que aprueba el fracciona
441: 6841; 6051; • REAF ( 8029; 5237; 5331; 5059; o 7202) cons
072; 6472; 6089; 6489; • COSTAS (5224; 8061; 8063) consigne el N° E
• GASTOS ( codigo de tributo 5225; 8062; 8064
VER TABLA DE CODIGOS DE TRIBUTOS DE USO FRECUENTE AL DORSO

zo pago por multa verifique si
signar adicionalmente
ónen el rubro Tributo
sia realiza pago
la Multa( ver por fracc.
tabla de Art.
o tributario REAF, costos o
dique el numero de
o.
NUMERO DE DOCUMENTO
O DE DOCUMENTO si efectúa pagos por alguno de los siguientes códigos o conceptos:

L C.T.( 8021; 5216; 5315; 5031; 7201) consigne el
ón que aprueba el fraccionamiento.
5331; 5059; o 7202) consigne y/o Fraccionamiento.
61; 8063) consigne el N° Expediente de cobranza coactivo
e tributo 5225; 8062; 8064; o 8091); Numero de Resolución.
ACTUALIZACIÓN DELPAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA - MES DE JULIO DE
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA 33,366

INTERES = DEUDA X DIAS X FACTOR
ASPECTOS BASICOS PARA EL CALCULO DEL INTERES:

Según el Art. 33 del C.T. la SUNAT fijará la TIM respecto a los tributos que administra y el Interés
Diario se aplicará desde el DIA SIGUIENTE A LA FECHA DE VENCIMIENTO HASTA LA FECHA
DE PAGO INCLUSIVE.
Entonces:
DETERMINACIÓN DE LOS DÍAS:
Según el C.T. es a partir del día siguiente del vencimiento hasta el día del pago inclusive.
Aquí no importa la fecha de presentación, sino que es tajante cuando señala que debe considerarse
a partir del día siguiente del vencimiento y debe contarse también el día de pago.

Como el Vencimiento fue el 25/04/2023, se computará a partir del 24/08/2022 hasta el 31/08/2022:
DETERMINACIÓN DE LA TASA DE INTERES MORATORIO (TIM)

Como dice el Art. 33 del C.T. la Tasa de Interés debe ser fijado por la SUNAT, y por el periodo de la m
Tasa de Interés estuvo en 0.9%, que al ser dividido entre 30 y luego entre 100, ha dado como resultad
FACTOR: 0.0003
INTERES= 33,366 X 245 X 0.0003
DEUDA TRIBUTARIA:
Según el Art. 28 del Código Tributario, los componentes de la deuda tributaria son: El Tributo más el I
TRIBUTO OMITIDO: 33,366
INTERES MORATORIO: 2,452
DEUDA TRIBUTARIA: 35,819
X TRIBUTOS ( Incluye ORDENES DE PAGO Y RESOLUCIONES)
MULTAS ( INCLUIDAS LAS DEL NUEVO REGIMEN UNICO SIMPL
FRACCIONAMIENTO ( ART. 36° CÓDIGO TRIBUTARIO, D LEG.84

NUMERO DE RUC
PERIODO TRIBUTARIOS

MULTA
IMPORTE A PAGAR
( sin decimales)
CODIGO DEL TRIBUTO ASOCIADO (ver tabla al dorso)

6451; 6851; 6061 ; 6461; 6464; 6071; 6471; 6871; 6072; 6472; 6089; 6489;
6489; 6091; 6491; 6891; 6111; 6411; ó 6113
VER TA
AT-5.2
ENTA - MES DE JULIO DEL 2022

L 2022
AT-4
nistra y el Interés
ASTA LA FECHA
e debe considerarse
DÍAS
asta el 31/08/2022: 8
30
31
30
31
31
28
31
25
245
por el periodo de la morosidad la

ha dado como resultado:
= 2,452
on: El Tributo más el Interes:
RESOLUCIONES)
GIMEN UNICO SIMPLIFICADO)
IBUTARIO, D LEG.848, PERT,PERTA,REFT,SEAP,RESIT)

20510139139
MES AÑO
IMPORTANTE:
07 2022 1. Si realizo pago por multa verifique
debe consignar adicionalmente
informaciónen el rubro Tributo
2. SOLO sia realiza pago
ver por fracc.
de A
3031 Asociado
36°
la Multa( tabla
Codigo tributario REAF, costos o
dorso).
gastos, indique el numero de
documento.
35,819
CIADO A LA MULTA NUMERO DE DOCU
bla al dorso) NUMERO DE DOCUMENTO

Consigne el NUMERO DE DOCUMENTO si efe
• FRAC ART 36° DEL C.T.( 8021; 5216; 5315; 5
Numero de Resolusión que aprueba el fracciona
6841; 6051; • REAF ( 8029; 5237; 5331; 5059; o 7202) cons
6472; 6089; 6489; • COSTAS (5224; 8061; 8063) consigne el N° E
• GASTOS ( codigo de tributo 5225; 8062; 8064

zo pago por multa verifique si
signar adicionalmente
ónen el rubro Tributo
sia realiza pago
la Multa( ver por fracc.
tabla de Art.
o tributario REAF, costos o
dique el numero de
o.
NUMERO DE DOCUMENTO
O DE DOCUMENTO si efectúa pagos por alguno de los siguientes códigos o conceptos:

L C.T.( 8021; 5216; 5315; 5031; 7201) consigne el
ón que aprueba el fraccionamiento.
5331; 5059; o 7202) consigne y/o Fraccionamiento.
61; 8063) consigne el N° Expediente de cobranza coactivo
e tributo 5225; 8062; 8064; o 8091); Numero de Resolución.
AT-6
DETERMINACIÓN Y ACTUALIZACIÓN DE LAS MULTAS
DETALLE REF P/T
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS AT-6.1
PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA AT-6.2

DETERMINACIÓN Y PAGO DE LA MULTA AL IMPUESTO GENERAL A LAS V
Según el num. 1 del Art. 178 del Código Tributario, constituye infracción castigado con multa el omit
a pagarse será el equivalente al 50% del Tributo Omitido y que nunca podrá ser menor al 5% de la U
Deduciendo, tenemos:
Tributo Omitido: 161
Multa según el Num. 1 del Art. 178 del C.T. 80

AHORA:
De conformidad con la Res. 180-2012/SUNAT, esta multa podra ser rebajada según las modalidade
la mas importante la SUBSANACIÓN VOLUNTARIA, que consiste en presentar cualquier declaració
la omisión antes de que la Administración Tributaria (SUNAT) lo detecte.
En este caso tendrá una rebaja del 95% de la multa.
Entonces, aplicando esta rebaja tendremos los siguientes importes a pagar:
MULTA CALCULADA 230
REBAJA POR SUBSANACIÓN VOLUNTARIA (95%) 219
MULTA CON REBAJA 12
Antes de pagarse, como es lógico debe añadirse los intereses aplicando la TIM, pero en los días de
en el Art. 181 del Código Tributario, que menciona que debe computarse a partir del día de la infrac
que se presento la primera declaración jurada.
Aplicando el Interés, tenemos:

INTERES = DEUDA X DIAS X

Recuerde que ahí señala que debe considerarse a partir de la infracción.

Como la declaración se presentó el 05/08/2022, se computará a partir de ese día a razón del Art. 18
INTERES= 12 X 264 X
DEUDA TRIBUTARIA:
Según el Art. 28 del Código Tributario, los componentes de la deuda tributaria son: La Multa más el
MULTA PENDIENTE: 12
DEUDA TRIBUTARIA (MULTA DEL IGV): 13
TRIBUTOS ( Incluye ORDENES DE PAGO Y RESOLUCIONES
x MULTAS ( INCLUIDAS LAS DEL NUEVO REGIMEN UNICO SI

FRACCIONAMIENTO ( ART. 36° CÓDIGO TRIBUTARIO, D LE
NUMERO DE RUC
PERIODO TRIBUTARIOS

MULTA
IMPORTE A PAGAR
( sin decimales)
TRIBUTO ASOCIAD
CODIGO DEL TRIBUTO ASOCIADO

6451; 6851; 6061 ; 6461; 6464; 6071; 6471; 6871; 6072; 6472; 6089; 6489;
6489; 6091; 6491; 6891; 6111; 6411; ó 6113
AT-6.1
TA AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - MES DE ABRIL DEL 2022
01 DE ABRIL AL 31 DE JULIO DEL 2022
cción castigado con multa el omitir ingresos, cuya multa

ca podrá ser menor al 5% de la UIT.
AT-3
Se debe quedarse con el Mayor 5% de la UIT: 230
r rebajada según las modalidades de regularización, siendo

en presentar cualquier declaración rectificatoria regularizando
ando la TIM, pero en los días debe considerarse lo establecido

utarse a partir del día de la infracción, es decir, desde el momento
FACTOR =
FACTOR =
DÍAS
rtir de ese día a razón del Art. 181 del C.T. hasta el 31/08/2022: 27
30
31
30
31
31
28
31
25
264
S, TENEMOS:
0.0003 = 1
a tributaria son: La Multa más el Interes:
S DE PAGO Y RESOLUCIONES)
EL NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO)

STRATIVOS
6° CÓDIGO TRIBUTARIO, D LEG.848, PERT,PERTA,REFT,SEAP,RESIT)
O EN TODOS LOS CASOS
20510139139
MES
07 2022
6091
13
TIPO DE PAGO
(ver tabla al dorso) 1011
i el codigo de la multa
s: 6041; 6441: 6841; 6051;
1; 6871; 6072; 6472; 6089; 6489;
VER TABLA DE CODIGOS DE TRIBUTOS DE USO FRECUENTE AL DORS

20510139139
IMPORTANTE:
2022 1. Si realizo pago por multa
verifique si debe consignar
adicionalmente informaciónen el
2. SOLO
rubro si realiza
Tributo pagoapor
Asociado la
fracc. Art. 36° Codigo tributario
Multa( ver tabla de dorso).
REAF, costos o gastos, indique
el numero de documento.
13
NUMERO DE DOCUMENTO
NUMERO DE DOCUMENTO
Consigne el NUMERO DE DOCUMENTO si efectúa pagos por alguno de los siguientes códigos
• FRAC ART 36° DEL C.T.( 8021; 5216; 5315; 5031; 7201) consigne el
Numero de Resolusión que aprueba el fraccionamiento.
• REAF ( 8029; 5237; 5331; 5059; o 7202) consigne y/o Fraccionamiento.
• COSTAS (5224; 8061; 8063) consigne el N° Expediente de cobranza coactivo
• GASTOS ( codigo de tributo 5225; 8062; 8064; o 8091); Numero de Resolución.
FRECUENTE AL DORSO
o de los siguientes códigos o conceptos:
a coactivo
Resolución.
DETERMINACIÓN Y PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
Según el num. 1 del Art. 178 del Código Tributario, constituye infracción castigado con multa el omit
a pagarse será el equivalente al 50% del Tributo Omitido y que nunca podrá ser menor al 5% de la U
Deduciendo, tenemos:
Tributo Omitido: 33,366
Multa según el Num. 1 del Art. 178 del C.T. 16,684

AHORA:
De conformidad con el D.Leg. 180-2012/SUNAT, esta multa podra ser rebajada según las modalida
la mas importante la SUBSANACIÓN VOLUNTARIA, que consiste en presentar cualquier declaració
la omisión antes de que la Administración Tributaria (SUNAT) lo detecte.
En este caso tendrá una rebaja del 95% de la multa.
Entonces, aplicando esta rebaja tendremos los siguientes importes a pagar:
MULTA CALCULADA 16,684

REBAJA POR SUBSANACIÓN VOLUNTARIA (95%) 15,850
MULTA CON REBAJA 834
Antes de pagarse, como es lógico debe añadirse los intereses aplicando la TIM, pero en los días de
en el Art. 181 del Código Tributario, que menciona que debe computarse a partir del día de la infrac
que se presento la primera declaración jurada.
Aplicando el Interés, tenemos:

Recuerde que ahí señala que debe considerarse a partir de la infracción.

Como la declaración se presentó el 05/08/2022, se computará a partir de ese día a razón del Art. 18
INTERES= 834 X 264 X
DEUDA TRIBUTARIA:
Según el Art. 28 del Código Tributario, los componentes de la deuda tributaria son: La Multa más el
MULTA PENDIENTE: 834

DEUDA TRIBUTARIA: 900
TRIBUTOS ( Incluye ORDENES DE PAGO Y RESOLUCIONES

x MULTAS ( INCLUIDAS LAS DEL NUEVO REGIMEN UNICO SI
FRACCIONAMIENTO ( ART. 36° CÓDIGO TRIBUTARIO, D LE
NUMERO DE RUC
PERIODO TRIBUTARIOS

MULTA
IMPORTE A PAGAR
( sin decimales)
TRIBUTO ASOCI
CODIGO DEL TRIBUTO ASOCIADO

6451; 6851; 6061 ; 6461; 6464; 6071; 6471; 6871; 6072; 6472; 6089; 6489;
6489; 6091; 6491; 6891; 6111; 6411; ó 6113
AT-6.2
UDITORIA TRIBUTARIA
A DEL IMPUESTO A LA RENTA - MES DE JULIO DEL 2022
ABRIL AL 31 DE JULIO DEL 2022
castigado con multa el omitir ingresos, cuya multa

odrá ser menor al 5% de la UIT.
AT-4
Se debe quedarse con el Mayor 5% de la UIT: 230
bajada según las modalidades de regularización, siendo

esentar cualquier declaración rectificatoria regularizando
la TIM, pero en los días debe considerarse lo establecido

e a partir del día de la infracción, es decir, desde el momento
FACTOR =
DÍAS
e ese día a razón del Art. 181 del C.T. hasta el 31/08/2022: 27
30
31
30
31
31
28
31
25
264
0.0003 = 66
utaria son: La Multa más el Interes:
PAGO Y RESOLUCIONES)
UEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO)
ÓDIGO TRIBUTARIO, D LEG.848, PERT,PERTA,REFT,SEAP,RESIT)
ODOS LOS CASOS
20510139139
MES
07 2022
6091
900
O DE PAGO
(ver tabla al dorso) 3031
odigo de la multa
1; 6441: 6841; 6051;
71; 6072; 6472; 6089; 6489;

0510139139
IMPORTANTE:
2022 1. Si realizo pago por multa
verifique si debe consignar
adicionalmente informaciónen el
2. SOLO
rubro si realiza
Tributo pagoapor
Asociado la
fracc. Art. 36° Codigo tributario
Multa( ver tabla de dorso).
REAF, costos o gastos, indique
el numero de documento.
900
NUMERO DE DOCUMENTO
NUMERO DE DOCUMENTO
Consigne el NUMERO DE DOCUMENTO si efectúa pagos por alguno de los siguientes códigos
• FRAC ART 36° DEL C.T.( 8021; 5216; 5315; 5031; 7201) consigne el
Numero de Resolusión que aprueba el fraccionamiento.
• REAF ( 8029; 5237; 5331; 5059; o 7202) consigne y/o Fraccionamiento.
• COSTAS (5224; 8061; 8063) consigne el N° Expediente de cobranza coactivo
• GASTOS ( codigo de tributo 5225; 8062; 8064; o 8091); Numero de Resolución.
RECUENTE AL DORSO
o de los siguientes códigos o conceptos:
a coactivo
Resolución.

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AT

DETALLE REF. P/T

PROGRAMA DE LOS TRIBUTOS OMITIDOS AT-2

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS AT-3

PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA AT-4

ACTUALIZACIÓN DE LOS TRIBUTOS AT-5

DETERMINACIÓN Y ACTUALIZACIÓN DE LAS MULTAS AT-6

PROCEDIMIENTO HECHO POR

2.- Obtener la constancia de inscripción en el RUC, verificar que se haya declara-

5.- Teniendo en nuestro poder los Registros de ventas y compras, seleccionar el

b.- Verificar los importes con lo anotado en los registros

c.- Verificar el calculo del impuesto.

8.- En Papeles de Trabajo, determinar la existencia de los Tributos Omitidos por

8.- Sobre el impuesto omitido y determinar:

8.- Conciliar los ingresos anotados en la contabilidad (clase 7) con el Registro

12.- Preparar el Memorándum GRUPO 4

Encargado del compromiso:

Gerente del compromiso:

Socio del compromiso:

FECHA REF. P/T.

REF P/T IGV

IGV SEGÚN RECTIFICATORIA AT-3.1 161

IGV SEGÚN DECLARACIÓN INCIAL 0

TRIBUTO OMITIDO 161

ABRIL ORIGINAL 24-May 5-May 0

MAYO ORIGINAL 22-Jun 5-Jun 0

JUNIO ORIGINAL 22-Jul 5-Jul 0

JULIO ORIGINAL 23-Aug 5-Aug 0

FUENTE: Las declaraciones juradas mensuales (PDT - 0621)

1 20101012832 MOLINERA MUNDIAL S.A 7/28/2022 001

2 20100125181 LADRILLOS LARK S.A 7/14/2022 001

3 20500253659 AGRICOLA CASA GRANDE S.A 7/22/2022 001

4 20690870892 ESTRELLA DEL SUR S.A 7/2/2022 01

4109 10% 59,000.00 500,000.00 90,000.00 590,000.00

4107 3% 16,992.00 480,000.00 86,400.00 566,400.00

4108 1.5% 6,300.00 420,000.00 420,000.00

4106 12% 36,816.00 260,000.00 46,800.00 306,800.00

1,240,000.00 420,000.00 223,200.00 1,883,200.00

1 20101021202 La Asociación de Agricultores Nueva Esp 7/3/2022 001

20220221321 PERCPECIÓN 3.5% 49,560.00 1,200,000.00 216,000.00

1,200,000.00 36,000.00 216,000.00

DETERMINACIÓN DE LA PRORRATA DEL IGV

DETERMINACIÓN DEL COEFICIENTE DE PRORRATA

COEFICIENTE = OP. gravadas últimos 12 meses +

COEFICIENTE = 0.7245 x 100 =

DATOS DE LAS ADQUISICIONES

CRED. FISCAL DESTINADAS A OP. GRABADAS Y NO GRABADAS

PARA GASTO 59,513.0

REF P/T TOTAL

VENTAS SEGÚN RECTIFICATORIA AT-4.1 33,366

TRIBUTO OMITIDO 33,366

ABRIL MAYO 0 1.50 0

MAYO JUNIO 0 1.50 0

JUNIO JULIO 0 1.50 0

JULIO AGOSTO TO-3.1.1 0 1.50 0

FUENTE: Las declaraciones juradas mensuales (PDT - 0621)

DETERMINACIÓN DE LOS PAGOS A CUENTA DEL

IMPUESTO A LA RENTA : 4,191

IMPUESTO A LA RENTA : 2,073

1,660,000 2.01% 33,366 33,366

OS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

R, TENEMOS QUE REVISAR LA DECLARACIÓN JURADA DEL 2020.