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Empresa Comercializadora del Calzado, S.A. de C.V.

Programa para Examinar la Aplicacin de la Ley y Reglamento del
Impuesto sobre la Renta

Objetivo:
1. Determinar el cumplimiento al Cdigo Tributario, su Reglamento, Ley
Reglamento del Impuesto sobre la renta en las operaciones efectuadas por
la empresa.
Alcance:
1. Se evaluarn las cuentas y controles utilizados para la elaboracin del
clculo del impuesto sobre la renta y pago a cuenta.

Tiem Tiem Referen Realiz Observacione

N PROCEDIMIENTOS po po cia ado s
Previ Re P/T por
Consultar la informacin relativa a sto al
la revisin del Impuesto en las
fuentes Siguientes:
a) Sistema Interno de informacin
1.
b) Cartas de Gerencia de
Auditora Externa
c) Notas del Ministerio
de Hacienda.
Verifique las obligaciones
formales que el Impuesto Sobre
la Renta establece con respecto
a:
2. a) La presentacin de
la declaracin
b) Informe anual de retencin
c) Utilidades distribuidas
d) Informe anual de accionistas y
el nombramiento
Verificar del Auditor
que la empresa cumpla
3. con las declaraciones del Pago a
Cuenta en el plazo establecido.
Verificar el cumplimiento de las
4. obligaciones

la Renta en cuanto a:
a) Datos Generales
b) Cifras Declaradas
c) Enteros Computados
d) Autorizacin
Evaluar si las empresas posee
sucursales o agencias de las
5.
cuales hayan presentado una
declaracin consolidada
Verificar que se retenga o perciba
el Impuesto Sobre la Renta, por
6.
servicios profesionales o
retencin a terceros.
 2
Elaborar cdulas sumarias,
7. analticas y de detalle de los
ingresos percibidos
Verificar que los valores
mostrados en la cuenta de otros
8.
Ingresos, hayan sido
incorporados en la liquidacin
Verificar los clculos aritmticos
9.
de las respectivas declaraciones.
Realizar una comparacin de los
Ingresos registrados y declarados
utilizando las siguientes fuentes:
a) Libros de Ventas y Compras
de I.V.A
1
b) Declaracin de I.V.A y Pago
0.
a Cuenta
c) Registro Contables Legales y
Auxiliares
d) Declaracin Anual de Renta
Verificar que se haya declarado
1 todo lo retenido con los auxiliares
1. y planillas de sueldo.
Cerciorarse sobre el auto
consumo, rifas, sorteos y/o
regalas, verificando que se
hayan causado el impuesto
1 respectivo.
2. Por las ventas de activo fijo
verificar si obtuvo ganancia de
capital, que le se haya dado el
tratamiento que establece el
Evaluar que todas los bienes y
1 servicios adquiridos de la
3. empresa estn debidamente
Verificar que las cantidades
reclamadas en concepto de
1 depreciacin estn de acuerdo a
4. lo establecido en la Ley de
Impuesto Sobre la Renta.
Verificar que los gastos no
1 deducibles hayan sido
5. incorporados en la Renta
Comprobar si el porcentaje que
se esta reclamando en concepto
1 de reserva legal este de acuerdo
6. a lo establecido en dicha Ley.

Analizar partidas de
1
ajustes significativas
7.
Verificar las deducciones al
impuesto computado de renta,
1
tales como: pago a cuenta e
8.
impuesto retenido estn
Verificar los asientos de ajustes
sobre rebajas y devoluciones
1 sobre ventas, crditos fiscales,
9. notas de crdito y otros que
pudieran afectar las utilidades.
 3
Verificar los registros en forma
2 detallada que permita evaluar si
0. se obtuvo ganancia de capital
Verificar la liquidacin del
2
Impuesto Sobre la Renta del ao
1.
Verifique que la utilidad fiscal,
2
est de acuerdo a lo declarado.
2.

Elaborado por: Fecha:

Revisado por: Fecha:
Autorizado por: Fecha:
Empresa Comercializadora del Calzado, S.A. de C.V. Programa para
Examinar los Aspectos Legales de las Exportaciones e
Importaciones.

Objetivo:
1. Verificar el cumplimiento al Cdigo Tributario, su Reglamento, Ley de
Reactivacin de Exportacin, su Reglamento y Ley de Registro de
Importacin, efectuadas por la empresa.
Alcance:
1. Se verificar la declaracin de mercanca y el pago de impuesto que les
corresponda, asimismo la comparacin con la declaracin mensual del
Impuesto al Valor Agregado.

Tiem Tiem Referen Realiz Observacione

N PROCEDIMIENTOS po po cia ado s
Previ Re P/T por
Verificar la legalizacin de la sto al
inscripcin de las exportadoras e
1.
importadoras en las instituciones
pertinentes
Verificar que las exportadoras e
2. importadoras estn legalmente
autorizadas
Verifique el cumplimiento de las
obligaciones formales que la Ley
3. de Exportacin establece en
cuanto a:
- Inscripcin en el Ministerio
actividad a que se dedica.
- Presentacin de Solicitud
para devolucin del valor
F.O.B
- Registro en las oficinas
Verifique que los documentos que
se emitan por exportacin
4. cumplan con las obligaciones
formales establecidas en la Ley
de Exportacin.
Verifique la autorizacin por parte
5.
del Ministerio de Economa.
Verifique la existencia de archivos
que contengan la Informacin que
se ha presentado al Ministerio de
6.
Economa y al Ministerio de
Hacienda.

Verifique la oportunidad de
presentacin de la
7.
documentacin y solicitud para la
devolucin del Valor F.O.B de las
 Verifique que los valores
aritmticos presentados en las
8.
plizas de exportacin sean los
mismos segn factura.
Elaborar cdula sumaria, analtica
9. y de detalle de los ingresos por
exportacin.
Realizar una comparacin de las
exportaciones
1
declaradas, utilizando las
0.
siguientes fuentes:
Libros de Ventas
Declaraciones de I.V.A.
Registros
Verifique si seContables.
ha declarado la
1
totalidad de las exportaciones.
1.
Analizar a travs de la
documentacin, registros y de la
observacin directa la facturacin
1
de la exportacin con el fin de
2.
determinar la congruencia de lo
registrado y lo declarado.
Realizar una comparacin de
plizas de Exportacin que
contengan:
Nombre del Cliente
1
Detalle del Producto
3.
Precio Unitario
Sistema de Envo
Forma de Embarque
Pas de Procedencia
Pas de Destino
Verifique que las exportaciones
realizadas se registren en los
1
libros de I.V.A. de acuerdo con las
4.
plizas de exportacin.
Verifique que los ajustes de las
1 exportaciones se hayan realizado
5. en el tiempo correspondiente

Elaborado por: Fecha:

Revisado por: Fecha:
Autorizado por: Fecha:
 Empresa Comercializadora del Calzado, S.A. de C.V.
Programa para Examinar las Obligaciones Municipales.

Objetivo:
1. Verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias contenidas en el
Cdigo Municipal, y otras Leyes Municipales.
Alcance:
1. Se verificar la declaracin y pago del impuesto Municipal y archivos especiales
de documentos del perodo a evaluar.

Tiem Tiem Referen Realiz Observacione

N PROCEDIMIENTOS po po cia ado s
Previ Re P/T por
Verifique el cumplimiento de las sto al
obligaciones formales tributarias
municipales respecto a:
1.
Inscripcin del registro tributario,
la presentacin de la declaracin
para la determinacin del tributo.
Verifique recepcin y autorizacin
2.
por parte de la alcalda municipal.
Investigar sobre la
3.
frecuencia,
presentacin de la declaracin
para la determinacin del tributo.
Verificar la existencia y estricto
4. seguimiento del calendario de las
obligaciones tributarias
Elaborar cdula comparativa
cruzando datos presentados en la
5. declaracin anual municipal, con
los datos reflejados, en los
Estados Financieros.
Obtener un anlisis, registro de la
documentacin utilizada para
6.
determinar su congruencia con lo
registrado y declarado.
Investigar y evaluar
procedimientos aplicados para el
7.
seguimiento del pago y de otros
impuestos municipales.
Hacer pruebas para cerciorarse
8. del clculo correcto y pago
oportuno del tributo.
Elaborar y evaluar cuadro de
9. distribucin y pago de Impuestos
por parte de la entidad
Verifique la oportuna retencin
1 del fondo de vialidad de los
0. empleados de la entidad.
 Revise el pago oportuno de la
1 cancelacin del Impuesto de
1. vialidad.
Realice una revisin analtica del
1
clculo de Impuesto de vialidad.
2.
Efectuar un anlisis de los activos
declarados como sujetos de
1 Impuestos municipales, con base
3. a lo establecido en las leyes
municipales.

Elaborado por: Fecha:

Revisado por: Fecha:
Autorizado por: Fecha:
Procedimientos Finales

Posterior a que el Auditor ha terminado las pruebas tributarias, se hace

necesario resumir los resultados y desarrollar pruebas adicionales de tipo

general.

El presente apartado relaciona ciertos procedimientos esenciales para

elaborar el informe parcial y/o Informe gerencial integrado de auditora

tributaria integral, los cuales son:

Tiem Tiem Referen Realiz Observacione

N PROCEDIMIENTOS po po cia ado s
Previ Re P/T por
1. Durante el desarrollo de esta sto al

etapa, preparar cdula de

auditora que incluya
observaciones
y sugerencias para
2. mejorar
Al concluirlosla sistemas
etapa de y
la
auditora, preparar la carta de
recomendacin para mejorar el

3. control
Revisarinterno.
la cdula de puntos
pendientes para verificar las
acciones o decisiones tomadas
sobre asuntos que deban quedar
resueltos durante la auditora.
4. Examinar las observaciones y
sugerencias en las cdulas de
hallazgos a fin de ratificar que:
a. Las observaciones sobre fallas o
deficiencias que estn
respaldadas por pruebas
contenidas en papeles de
trabajo.
b. Las recomendaciones sobre la
verdadera causa de los
problemas detectados.
5. Revisar la cdula de puntos
pendientes para determinar
asuntos de importancia que
deban ser resueltos antes del
cierre de la auditora.
6. Preparar el informe parcial cuyo
contenido debe ser, como
mnimo:
a. Encabezado.
b. Introduccin
c. Objetivos.
d. Alcance.
e. Procedimientos y tcnicas de
auditora empleados.
f. Evaluacin de la situacin de la
actividad u operacin a la fecha
del informe, identificando los
riesgos detectados y su impacto
en la empresa, as como la
evaluacin de los
utilizados por la empresa.
Medidas correctivas
recomendadas y/o adoptadas
para subsanar los problemas o
deficiencias identificadas, segn
corresponda.
Personal encargado del examen
Fecha de inicio y termino.
Comentarios de los Auditados