13.

Un contribuyente escrito en el régimen general del IVA, se dedica a la exportación

de bienes a Europa y USA y acreditó con un dictamen de un CPA un crédito fiscal en

el ejercicio fiscal del año anterior por Q. 8,000,000.00 y solicita la devolución en

efectivo del mismo. Indique: a) qué dependencia del sector público debe atender

dicho requerimiento. B) establezca el monto y forma en que se entregará a dicho

exportador el crédito fiscal reportado.

Base legal: artículo 23

A) Para los efectos de devolución del crédito fiscal a los contribuyentes que

vendan bienes o presten servicios a personas exentas, la Dirección financiera del

Ministerio de Finanzas Públicas deberá programar en el Presupuesto General de

Ingresos y Egresos del Estado la asignación presupuestaria para atender dichas

devoluciones.

Base legal artículo 16

Tienen derecho a devolución o compensación del crédito fiscal los exportadores cuando el

crédito fiscal provenga por la importación, adquisición de bienes o utilización de servicios

vinculados con el proceso productivo o de comercialización de bienes o servicios.

Base legal artículo 23

La devolución se hará en períodos impositivos vencidos acumulados en forma trimestral o

semestral.

Base legal artículo 25

Los contribuyentes pueden solicitar al Banco de Guatemala la devolución del crédito fiscal

efectivo por un monto del 75% cuando la devolución sea hasta por la cantidad de quinientos

mil quetzales (Q. 500,000.00), y del 60% cuando la devolución sea mayor de (Q. 500,000.00)

del crédito fiscal declarado a la superintendencia de administración tributaria.

14. Una empresa entregó en consignación 50 cajas de leche líquida para ventas en un

supermercado de la capital a un costo de Q5,000.00 cada una. Le preguntan a usted si dicha

entrega está o no afecta al pago del IVA. en caso afirmativo indique monto y forma de pago;

R/ Artículo 3. Numeral 1. Y Artículo 3 del Reglamento

No procede ya que se entregaron en consignación y no ha surgido el hecho generador y se

documenta a través de una nota de envío.

15. El Banco Santander S.A. legalmente autorizado para operar en el país y sujeto a

fiscalización de la Superintendencia de Bancos, está inscrito en el régimen general del IVA y

le preguntan si puede compensar sus créditos el mes de marzo de Q200, 000.00 con sus

débitos fiscales del mismo periodo de Q300, 000.00. en caso afirmativo establezca el monto y

forma de pago. En caso contrario razone su respuesta.

R/ Artículo 7 numeral 4

No procede ya que el Banco no le asiste ese derecho, ya que se consideran consumidores

finales.