ENSAYO NIA

UNIDAD 1
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

Dora Alba Roberto Mejía

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INTRODUCCIÓN

Debido a que nos encontramos ante un mundo que cambia constantemente, por los
avances tecnológicos, la globalización y la competencia, la información financiera
que manejan las organizaciones debe estar en armonía con esos cambios, pues hoy
en día esto es de vital importancia para establecer relaciones económicas tanto a
nivel local como internacional.

Partiendo de esa premisa se hace necesario que la información sea confiable,

trasparente y que tenga un control eficiente minimizando o identificando posibles
riesgos, además de ser necesario que se maneje con parámetros universales; es así
como tienen surgimiento las Normas Internacionales de Auditoria (NIA). Este
estándar internacional es emitido por el Consejo de Normas Internacionales de
Auditoria y de Aseguramiento IASSB (por sus siglas en inglés).

El presente ensayo tiene como propósito exponer los principios generales,

documentación, consideraciones de las disposiciones legales y las notificaciones de
las deficiencias del control interno, de las normas estudiadas en la Unidad 1.
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CONTENIDO
Para que la profesión contable cumpla con sus objetivos de manera eficiente y
transparente, es necesario que cuente con normas éticas, como quiera que “las
circunstancias en las cuales los profesionales de la contabilidad desarrollan su
actividad pueden originar amenazas específicas en relación con el cumplimiento de
los principios fundamentales” (IFAC, 2009, p.8).

Es preciso señalar que el profesional contable presta un servicio de interés público,

pero no por ello debe satisfacer todos los requerimientos de sus clientes o de la
organización donde labore pues se debe regir a unos principios éticos que debe
acatar.

Es así como la IFAC (International Federation of Accountants) establece el Código de

Ética para Profesionales de la Contabilidad, el cual señala los principios
fundamentales, las amenazas que se puedan presentar, así como las disposiciones
legales que el contador debe cumplir.

A partir de allí surgen diferentes tipos de estándares u organismos especializados

en el Aseguramiento de la Información, en el caso del presente ensayo analizaremos
la Norma Internacional de Auditoria (NIA), la cual indica las cualidades que debe
tener el contar público para emitir un informe de auditoría veraz y confiable.
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N A I LEY 1314 D E 2009

NIA
NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA

NIIC
NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTROL DE CALIDAD

NITR
NORMAS INTERNACIONALES DE
TRABAJOS DE REVISIÓN

ISAE
NORMAS INTERNACIONALES DE
TRABAJOS PARA ATESTIGUAR
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NIA (NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA)

 NIA 200 - PRINCIPIOS GENERALES

Introducción:
Esta norma expone las responsabilidades y objetivos que debe tener el
auditor independiente y presenta los requisitos para cumplir con esta norma.
Objetivos:
Obtener información con un alto nivel de seguridad o evidencias, sobre
si los estados financieros están libres de fraudes.
Emitir informes sobre los estados financieros, en cumplimento a los
requerimientos contenidos en las NIA.

Requerimientos:
El auditor deberá cumplir con los códigos de establecidos en esta
norma,
aplicará su juicio personal, será escéptico en el desarrollo de la auditoria, y
para reducir riesgos obtendrá evidencia suficiente, en la cual podrá basar su
dictamen.

Definiciones:
Son los términos utilizados principalmente para fines de esta norma
Marco de referencia de información financiera aplicable (se refiere a
las normas establecidas por un organismo autorizado, ejemplo las NIIF).
Evidencia de Auditoria
Riesgo de Auditoria
Estados financieros
Auditor
Información histórica financiera
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 NIA 230 – DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA

Introducción:
Hace referencia a la responsabilidad que tiene el auditor al momento
de presentar documentación para la auditoria de los estados financieros,
pues de ello dependen las evidencias, la supervisión para auditorias futuras y
de que la labor ejecutada se realizó conforme a los lineamientos de las NIA.
Algunos ejemplos de estos documentos son programas de auditoria,
memorandos, correos electrónicos, comunicaciones escritas etc.

Objetivos:
Preparar documentación que evidencie que la auditoria se planifico de
acuerdo a lo que establecen las Normas Internacionales de Auditoria.
Disponer de la preparación oportuna de esa documentación.

Requerimientos:
Preparar de forma oportuna la documentación de auditoría, compilar
un archivo final de auditoria

Definiciones:
Documentación de auditoría
Archivo de auditoria
Procesos de auditoría
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 NIA 250 – DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORÍA

DE ESTADOS FINANCIEROS

Introducción:
Esta norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor para
comprobar que se esté dando cumplimento a las disposiciones legales cuando
se ejecuta una auditoria a los estados financieros.

Objetivos:
Obtener evidencia que demuestre que se está cumpliendo con las
disposiciones legales cuando se auditan los estados financieros.

Requerimientos:
Inspeccionar e indagar para obtener información respecto a que todos
los procedimientos relacionados con los estados financieros se estén llevando
conforme a los lineamientos legales.
Reportar a la entidad en caso de encontrar irregularidades, y en el caso
que no le sea proporcionada información suficiente, obtener asesoramiento
jurídico.

Definiciones:
Incumplimiento: “acciones u omisiones de la entidad, intencionadas o
no, que son contrarias a las disposiciones legales y reglamentarias vigentes.”
(IFAC, 2009, p.11).
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 NIA 265 – COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO

A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA DIRECCION DE LA ENTIDAD

Introducción:
Esta norma indica la responsabilidad a cargo del auditor para
comunicar a los responsables de la entidad toda deficiencia encontrada sin
ningún tipo de impedimento.

Objetivos:
Comunicar de forma clara y oportuna a los responsables del gobierno
de la entidad todos los hallazgos que sean relevantes durante el proceso de
revisión.

Requerimientos:
El auditor determinará todas las deficiencias encontradas y que según su
juicio personal tengan relevancia.
Tener conocimiento del control interno como quiera que es el encargado de
identificar y valorar los riesgos.

Definiciones:

Deficiencias en el control interno, se refiere cuando un control no logra

prevenir o detectar inconsistencias en los estados financieros, existe una falla.
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Programas de auditoria,
Responsabilidades y correos electrónicos,
objetivos del auditor comunicaciones

Definiciones: Definiciones:
Evidencia de Archivo de
auditoria auditoria

NIA 200 NIA 230

Principios Documentación
Generales de auditoría

NIA

NIA 250 NIA 265

Disposiciones
Comunicación de las
legales
deficiencias

Definiciones: Definiciones:
Incumplimiento Control interno

Comunicación hallazgos
Evidencia cumplimiento relevantes
disposiciones legales
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CONCLUSIONES

Las Normas Internacionales de Auditoria en esencia exponen las responsabilidades y

objetivos que debe asumir el auditor independiente. De igual manera con la
ejecución de la Auditoria se busca que la información de los estados financieros sea
transparente y genere confianza en los usuarios que necesiten acceso a ella.

Es por ello que el auditor debe dar cuenta en lo posible, si los estados financieros
están libres de errores o fraudes, pues de ello dependen las decisiones que se
tomen basándose en los estados financieros auditados.

Para que esto se logre de esa manera, el profesional contable debe cumplir con un
código de ética, que señala los principios fundamentales propuestos por las NIA
pues finalmente es quien dirige y conduce la auditoria.

Aunado a lo anterior es importante señalar que el juicio personal del auditor es

fundamental, pues al aplicar su experiencia y conocimientos, se desarrollan
competencias que permiten tener una posición evaluativa para determinar posibles
riesgos.
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BIBLIOGRAFÍA

IFAC, (2009). Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad. Folio 8.

Recuperado de https://www.ifac.org/system/files/publications/files/codigo-de-
etica-para-profesionales-de-la-contabilidad.pdf

IFAC (2009). Norma Internacional de Auditoría 250 - Documentación de auditoría.

Recuperado de: http://www.aplicaciones-mcit.gov.co/niif/

IFAC (2009). Norma Internacional de Auditoría 260 http://www.aplicaciones-

mcit.gov.co/adjuntos/niif/12%20-%20NIA%20260.pdf