ÍNDICE

1. Información de la unidad / Tema de la semana 3

2. Información de los subtemas 4

2.1. Depósito bancario 4

2.2. Cheques girados y retiros de ahorro 7

2.3. Estado de Cuenta Corriente 8

2.4. Conciliación Bancaria 10

3. Bibliografía 12





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1. Información de la unidad
Tema de la semana:

» Objetivo:

Desarrollar el ciclo contable que siguen las operaciones desde el

reconocimiento hasta la generación de estados financieros (Balances) por
medio de explicación y aplicación secuencial; comprender las causas y efectos
de las operaciones en la situación económica financiera de la empresa.

» Tema:
Libro Bancos.

» Subtemas:
1. Depósitos bancarios.
2. Cheques girados, y retiros de ahorro.
3. Estado de Cuenta Corriente
4. Conciliación Bancaria

» Unidad:
Libros de Contabilidad.

» Duración de horas semanales
10 H

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 Libros de Contabilidad – Libro Bancos

2. Información de los subtemas

2.1 Depósitos bancarios

(Zapata Sánchez , Contabilidad General , 2008) Menciona que la cuenta Bancos

pertenece al Activo corriente que registra el valor de los depósitos constituidos por el
ente económico en moneda nacional y extranjera en bancos del país o del exterior,
además controla el movimiento de valores monetarios que se depositan y se retiran de
Instituciones bancarias relacionadas. (p. 85)
Bancos
Se debita Se acredita
[1] Apertura de cuentas bancarias [1] Emisión de cheques o notas
(corrientes y de ahorros) débito bancarios, con el fin de
satisfacer pagos.
[2] Depósitos realizados. [2] Emisión de notas de débito.
[3] Emisión de notas de crédito [3] Correcciones de errores de
bancarias. registro.
[4] Como constancia de depósitos [4] Por cualquier otra operación de
directos efectuados por clientes. disminución de la disponibilidad
en bancos de la empresa.
[5] Corrección de errores de registro.
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[6] Por el valor de los traslados entre

cuentas.
[7] Por cualquier otra operación que
aumente la disponibilidad en bancos
para la empresa.
[8] Por el valor de los cheques anulados
después de su contabilización.

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 Libros de Contabilidad – Libro Bancos

Contabilidad General
(Zapata Sánchez , 2008, pág. 86)

Ventajas de las consignaciones bancarias
La entrega del efectivo a los bancos constituye una sana y eficaz costumbre, puesto
que estos disponen de sofisticados medios de seguridad y sobre todo garantizan la
integridad del depósito.
Al tomar la decisión de abrir una cuenta bancaria, se deben considerar las siguientes
ventajas.
[1] Sirve como medio de control interno.
[2] Evita la posible sustracción de dinero.
[3] Mantiene saldos en ahorros o cuentas corrientes que generan una renta
financiera.
[4] Tiene acceso a servicios bancarios, como pago de servicios básicos, impuestos,
aportes al IESS, uso de tarjetas de crédito, cajeros, etc.
[5] Brinda la posibilidad de adquirir préstamos bancarios.
[6] Referencia y da confianza con terceros. (Zapata Sánchez , 2008, p. 86)

Depósitos bancarios
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Se registra en el libro de bancos todos los depósitos que realizamos en nuestra cuenta
corriente (Cta. Cte. o ahorros); los mismos que serán acreditados en el momento que
el banco verifique que haya fondos sobre los cheques que depositamos, pero si el
deposito es en dinero efectivo ese mismo momento se efectivizara en nuestra Cta. Cte.
o de ahorros. (Sarmiento, Contabilidad General, 2007, p. 113)

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 Libros de Contabilidad – Libro Bancos

Estructura de Libro Bancos
___________________________
Libro Bancos
Banco del Pacifico
Fecha Detalle Ch/. Debe Haber Saldo





Suman



Comprobación

Suma total de Suma total de
Saldo Anterior Saldo
los débitos los créditos
(+) (-) (=)

Elaboración Propia

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 Libros de Contabilidad – Libro Bancos

2.2 Cheques girados y retiros de ahorro

Los cheques girados y retiros de ahorro se registran en el libro bancos en el momento

en que giramos un cheque a un beneficiario y a su vez el banco contabilizara en el
momento que se haya presentado y pagado o en papeleta de retiro.
Por cada cheque que se gira se debe anotar el número respectivo del cheque, el
nombre del beneficiario con su respectivo valor tanto en números como en letras, con
la fecha y firma (s) del titular (es) de la cuenta. Cuando se gira mal un cheque (es decir
existe algún error) anotamos la fecha el número del cheque respectivo y en la columna
del beneficiario se pondrá la palabra ANULADO sin valor alguno.
Estas anotaciones a más de hacerlas en el libro de bancos se anotarán o constaran en
el respectivo talonario de la chequera (excepto la firma del girador) (Zapata Sánchez ,
2008, p. 114)
[1] Notas de débito (N/D)
Se produce por servicios prestados de un banco; tales como:
a. Mantenimiento de la cuenta de ahorros.
b. Pago de interés
c. Dividendos de préstamos recibidos por el banco.
d. Entrega del estado de Cta. Cte.
e. Entrega de chequera.
f. Por cheques protestados por falta de fondos o inconformidad de firma (s) etc.
g. Las notas de débito disminuyen el saldo de la Cta. Cte. o de ahorros. (Zapata
Sánchez , 2008, p. 114)
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[2] Notas de Crédito (N/C)

Se producen por:
a. Prestamos efectuados
b. Depósitos no registrados por el banco
c. Intereses ganados en Cta. Cte. etc.
d. Las notas de crédito aumentan el saldo de la Cta. Cte. o de ahorros. (Zapata
Sánchez , 2008, p. 114)

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 Libros de Contabilidad – Libro Bancos

2.3 Estado de Cuenta Corriente

(Sarmiento, Contabilidad General, 2007) Establece que el Estado de Cuenta corriente

es un listado que mensualmente envía un banco haciéndonos conocer numéricamente
el movimiento económico de nuestra Cta. Cte. en el que constan:
[1] Depósitos
[2] Cheques girados
[3] Cheques pagados
[4] Notas de debito
[5] Notas de crédito por diferentes conceptos (p. 114)

Aspecto legal del contrato de cuenta corriente
El contrato de cuenta corriente es aquel en el cual intervienen dos partes: una persona
natural o jurídica (depositante) y un ente jurídico (depositario o banco).
Mediante este contrato, el depositante obliga a consignar sumas de dinero a cambio
de lo cual emite órdenes de pago, conocidos como cheques que el depositario se
obliga a pagar.
Si no hubiese ese contrato, sea por que no se suscribió o porque terminó, la emisión
de órdenes de pago (cheques) se considera delito.
En consecuencia, el cheque es una orden de pago mediante la cual el depositario
(banco) pagara una cantidad de dinero, con cargo a los fondos consignados en dicha
institución. (Zapata Sánchez , 2008, p. 86)
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Formas de control de la cuenta bancos
El control mínimo estará dado por las siguientes normas:
[1] Seleccionar las instituciones bancarias, el número de cuentas y la forma de
consignación (ahorros o cuenta corriente.
[2] Seleccionar al funcionario que se debe encargar de manejar las chequeras y
mantener los registros auxiliares.
[3] Asignar las responsabilidades de firmas autorizadas para librar cheques.

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 Libros de Contabilidad – Libro Bancos

[4] Determinar las medidas de seguridad para ejecutar depósitos.
[5] Fijar plazos y personas que deben realizar las conciliaciones bancarias.
[6] Efectuar conciliaciones internas, entes auxiliares y el respectivo mayor general.
(Zapata Sánchez , 2008, p. 86)


Estructura del Estado de Cuenta Corriente

inversión.com
https://bit.ly/2NV3XTG

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 Libros de Contabilidad – Libro Bancos

2.4 Conciliación Bancaria

(Zapata Sánchez , Contabilidad General , 2008) Especifica que la conciliación bancaria

se realiza mensualmente, el banco depositario envía a sus clientes el extracto del
movimiento de las cuentas corrientes, con el fin de mantenerlos informados sobre sus
saldos. Por otra parte, es una forma de auto control de banco, pues de no recibir
ningún tipo de reclamo, se entera por aceptado y conforme.
La intención del banco, desde el punto de vista de control, es perfectamente
compatible con el control interno que se deberá observar dentro de la empresa
depositante. Por tal razón, el proceso contable, además del registro común, debe
comprender la elaboración mensual de la conciliación bancaria. (p. 87)
Por otra parte, el saldo e libros deberían coincidir con el estado de la cuenta del banco.
Sin embargo, es muy común observar que dichos saldos no concuerda, debido a las
siguientes razones:

[1] Error en las anotaciones en la institución bancaria.
[2] Error en los libros de la empresa.
[3] Registro unilateral, por alguno de los siguientes conceptos:
- Cheques girados por la empresa, no pagados aun por el banco.
- Notas de depósito enviadas y no registradas por el banco.
- Notas de crédito emitidas por el banco y no registradas por la empresa.
- Notas de débito emitidas y no registradas por la empresa.
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Identificado el tipo de error se procederá así:
[1] Cuando es un error del banco, se procede al reclamo y hasta cuando se
solucione debe asentarse el valor en una cuenta transitoria para que no
distorsione el saldo real del banco.
[2] En el segundo caso solamente se debe rectificar el asiento erróneo.

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 Libros de Contabilidad – Libro Bancos

[3] En el caso de cheques girados y no cobrados, y de los depósitos aun no
registrados, no ameritan ningún asiento, solo es cuestión de esperar unos días
hasta que los beneficiarios hagan efectivos sus cheques o que el registre el
deposito (seguramente hecho en horario adicional) (Zapata Sánchez , 2008, p.
87)

Estructura de la Conciliación Bancaria
___________________________

Nombre del Banco:
Fecha según Banco:
Fecha según libro:

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CONTABILIDAD.COM.DO
https://bit.ly/2CjodKI

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 Libros de Contabilidad – Libro Bancos

3. Bibliografía

Sarmiento, R. (2007). Contabilidad General. Quito: Voluntad.

Zapata Sánchez , P. (2008). Contabilidad General . Colombia: McGraw-Hill Interamerican.

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