Dossier Contabilidad II

Facul tad Regional Mult idi sci pli naria, Estel í
FAR EM –ESTELÍ
Departamento de Ciencias Económicas
A si gn a t u r a Con t a b i l i d a d I
Docente: M Sc. Eleem P. Montoya Díaz
Carrera: _____________________
Este Documento Pertenece a: __________________________
Año 2019.
Contabilidad I
CONTEN ID O
I UNIDAD: GENERALIDADES DE LA CONTABILIDAD...................................... - 2 -
II UNIDAD: ESTADOS FINANCIEROS.................................................................. - 15 -
III UNIDAD: ESTUDIO GENERAL DE LA CUENTA............................................ - 58 -
IV UNIDAD: TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE...................................................- 67 -
V UNIDAD: PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO DE MERCANCÍAS........- 86 -
APÉNDICE: DOCUMENTOS PRIMARIOS Y TIPOS DE COMPROBANTES... - 118 -
Docente:Msc. EleemPatriciaMontoyaDiaz.-
Contabilidad I
I Unidad: Generalidadesde la Contabilidad

1. Generalidades de la Contabilidad y el Papel de ésta
en los Diferentes Tipos de Entidad
1.1 Concepto de Contabilidad
La palabra contabilidad proviene del verbo latino "computare", el cual significa contar, tanto en el
sentido de comparar magnitudes con la unidad de medida, o sea "sacar cuentas", como en el sentido de
"relatar", o "hacer historia".
“ La contabilidad es el lenguaje que utilizan los empresarios para poder medir y presentar los resultados
obtenidos en el ejercicio económico, la situación financiera de las empresas, los cambios en la posición
financiera y/o en el flujo de efectivo”
Se dice también que "la contabilidad es el lenguaje de los negocios”

.
Otros conceptos de contabilidad son:
a. El Instituto Norteamericano de Contadores Públicos Certificados, propuso en 1941 que se definiera

"contabilidad", como "el arte de registrar, clasificar y resumir de una manera significativa y en
términos monetarios, las transacciones y eventos que son, cuando menos en parte, de carácter
financiero, así como de interpretar sus resultados.”
b. La contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones
mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o
directores a través de la contabilidad podrán orientarse sobre el curso que siguen sus negocios
mediante datos contables y estadísticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la
compañía, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales,
entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad financiera de la empresa.
c. C.P. Elías Lara Flores la define como " la disciplina que enseña las normas y los procedimientos
para ordenar, analizar y registrar las operaciones practicadas por las unidades económicas
constituidas por un solo individuo o bajo la forma de sociedades civiles o mercantiles.
d. La Comisión de Principios de Contabilidad del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, la define

como "la técnica que se utiliza para producir sistemáticamente y estructuradamente información
cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad
económica y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la afectan, con objeto
de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relación con dicha entidad económica."
1.2 Objetivosde la Contabilidad
Los objetivos vienen a ser logros inmediatos en lo que corresponde a la medición, al control y a la
información de las operaciones. Los objetivos de la contabilidad son los siguientes:
DocenteMsc. EleemMontoya -3-

Contabilidad I
a) Medir: La medición de las operaciones consiste en la cuantificación de las mismas en términos
monetarios, a través de una correcta valuación de las operaciones mediante aplicación de métodos
y procedimientos razonables a efecto de que la situación financiera y económica se ajusta la
realidad.
Este logro se obtiene gracias a las funciones de la contabilidad y permite apreciar la magnitud de
las operaciones en un periodo determinado. Este objetivo es importante porque se logra a través
de la correcta aplicación de los principios de contabilidad y especialmente el PRINCIPIO DE
VALUACIÓN.
En relación con la medición se encuentra la valoración, ya que las magnitudes reales se presentan
de una manera heterogénea, y con el fin de homogeneizarlas, se busca un factor de conversión
que permita referir todas las magnitudes a una unidad común. Esta operación da lugar a la
valoración.
El objetivo de medición colabora, en Contabilidad, en la obtención de datos cuantitativos

necesarios para una información precisa y objetiva, incidiendo, asimismo, en la rigurosidad de su
método científico. En este sentido, el profesor López Díaz (1975) afirma, que una forma de
acercarse "al concepto de medición consiste en tener en cuenta el aspecto teleológico del proceso
cuya concreción real son los números.
El profesor Ijiri (1967), por su parte, estima que el proceso de medición está integrado por tres
factores principales:
1.- Un objeto cuya propiedad va a ser medida.
2.- Un sistema de medición integrado por un conjunto de reglas e instrumentos.
3.- Una persona que realiza la medición.
Lo anterior lo sistematiza como exponemos a continuación:
b) Controlar: El control de las operaciones permite dar cuenta y razón de todas las operaciones de
la Empresa y busca que ninguna operación quede al margen de la contabilidad y ofrece seguridad
y confianza en toda gestión administrativa y la marcha operativa de los negocios.
Es necesario que las operaciones realizadas por la organización, sean controladas plenamente,
requiriéndose establecer antes el proceso contable y cumplir con sus fases de: sistematización,
valuación y registro. Como medio de control: este objetivo se relaciona principalmente con la
comparación de los resultados obtenidos con los planificados, y la prevención y evidencia de
errores, fraudes u omisiones.
c) Informar: La información contable que se expresa o se muestran los estados financieros es uno
de los objetivos básicos de la contabilidad y tal vez el más importante.

Contabilidad I
Las necesidades de los usuarios determinan cuáles son los objetivos de la información, de ahí que
éste deba responder a unos principios contables, previamente diseñados, al objeto de que la
misma pueda satisfacer suficientemente a sus receptores de información.
1. EVOLUCIÓN DE LA CONTABILIDAD DESDE LA ANTIGÜEDAD HASTA LA ÉPOCA

ACTUAL.
2.1 Antigüedad
En la antigüedad se gestaron algunos elementos que tiempos después fueron capitalizados por la contabilidad.
Entre dichos elementos se encuentran las tablillas de barro, la escritura cuneiforme (escritura realizada mediante
signos en forma de cuña o clavo para la representación práctica de las lenguas sumeria y acadia), el sistema de
pesas y medidas, la posición y registro de cantidades, las operaciones matemáticas, la escritura pictográfica
(escritura ideográfica que consiste en dibujar toscamente los objetos que han de explicarse con palabras) y
jeroglífica (escritura en la que no se representan las palabras con signos fonéticos o alfabéticos, sino mediante
figuras o símbolos. Este género de escritura ideográfica fue empleado por algunos pueblos antiguos,
especialmente por egipcios y mayas), el papiro (lámina sacada del tallo de esta planta y que empleaban los
antiguos para escribir en ella) y la moneda.
2.2 Edad Media
Durante la Edad Media, se creó el sistema numérico arábigo, iniciaros las Cruzadas (Expedición militar contra
los musulmanes, que predicaba el sumo pontífice, concediendo indulgencias a los que ella concurriesen) y se
desarrollaron nuevas rutas mercantiles, situaciones que propiciaron la necesidad de contar con algún tipo de
registro de las transacciones mercantiles.
2.3 El Renacimiento
En el Renacimiento (época que comienza a mediados del S. XV, en que se despertó en Occidente vivo
entusiasmo por el estudio de la antigüedad clásica griega y latina), surgió la imprenta y comenzaron a registrarse
las operaciones mercantiles bajo la partida doble, lo cual ayudó a perfeccionar la técnica contable. Tiempo
después, durante la época de la Revolución Industrial, se le dio validez oficial a la profesión contable y surgió el
mercantilismo y la industria .Sin embargo, la reglamentación de la actividad contable, así como los reportes
públicos de mayor calidad, surgieron apenas en la Época Contemporánea (Edad de la historia, que parte de la
Revolución Francesa).
La Contabilidad como medio de control y proporcionadora de información financiera, se origina en el siglo XV,
exactamente en el año 1494, cuando en Italia, el fraile franciscano Luca Paccioli crea el método de contabilidad
por partida doble, tomándolo del método que en esa época practicaban los mercaderes de Venecia. En su obra,
Paccioli hace una serie de aportaciones importantes a la contabilidad, entre los cuales están:
1) Al iniciar el negocio el propietario debía practicar un inventario, listando susactivos (bienes y derechos) y
pasivos(deudasu obligaciones) de acuerdo con un principio de movilidad y valor, señalando asímismo que
el dinero debía ser el primero en la lista.
2) El registro de operacionesdebía hacerse de manera cronológica, en un libro denominado Memorial.
3) LasOperacionesdebían hacerse en moneda Veneciana, es decir, debía hacerse la conversión de la moneda
extranjera a la de Venecia.
2.4 La Contabilidad a finalesdel siglo XIXy principio del siglo XX

Contabilidad I
El nuevo milenio se ubica en un ambiente de globalización de la economía y de la internacionalización de los

mercados financieros (se entiende por Mercado Financiero al mecanismo o lugar a través del cual se produce un
intercambio de activos financieros y se determinan sus precios), de tal modo que la contabilidad tendrá que
adaptarse a las nuevas necesidades de los diferentes usuarios.
Si bien la contabilidad tiene una historia de aproximadamente 7,000 años desde que se registró la existencia de
tablillas de barro, a lo largo de ese período se presentaron tres sucesos que marcaron la evolución de la misma.
En 1494, Fray Luca Paccioli sentó las bases de la contabilidad en un documento titulado Summaarithmetica,
geometría, proportioni et proportionalita, el cual considera por primera vez el concepto de partida doble, que basa
u lógica en la premisa de que “ a todo cargo le corresponde un abono” . Este documento recopila la información
relacionada con los métodos de registro y cuantificación que realizaban los comerciantes de aquella época.
En Estados Unidos, durante la década de los treinta, se generó una de las peores catástrofes financieras, a las que
se le conoce como la Gran Depresión. A causa de ella, cientos de empresas estadounidenses quebraron, por tanto,
los países del mundo tuvieron que reformar sus instituciones económicas para tener estabilidad. Fue entonces
cuando la contabilidad retomó una gran importancia a fin de garantizar transparencia en la administración de los
negocios y las operaciones financieras.
El año 2002 será recordado por cuantiosos fraudes financieros y escándalos de grandes compañías
estadounidenses causados por distorsionar parte de su información contable. Casos como el del corporativo
energético ENRON, la firma de consultoría Andersen, la empresa de telecomunicaciones WorldCom y otras más
han dejado una huella en la historia de la contabilidad. La lección es que la comunidad financiera debe
asegurarse que la información sea de calidad y que los organismos reguladores de esta información tomen
medidas que garanticen la transparencia y confiabilidad de la misma.
En la actualidad, la tecnología está a la orden de la contabilidad, por implementar o satisfacer sistemas completos
que proporcionan información financiera con claridad, rapidez y veracidad, lo que permite depositar confianza
para la toma de decisiones.
En resumen, podemos afirmar que ha habido tres etapas en el registro de la actividad contable:
1) El sistema manual, elaboración de losregistrosy documentos a mano.

2) Elaboración de los registros y documentos por medio de sistemas mecánicos; es decir los formatos o
formas.
3) Utilización de sistemasautomatizados(computarizados) o de paquetescontables.
Desde el principio de los tiempos la humanidad ha tenido y tiene que mantener un orden en cada
aspecto y más aún en materia económica, utilizando medios muy elementales al principio, para luego
emplear medios y prácticas avanzadas para facilitar el intercambio y/o manejo de sus operaciones.
La contabilidad nace con la necesidad que tiene toda persona natural o jurídica que tenga como
actividad: el comercio, la industria, prestación de servicios, finanzas, etc. de poder generar información
de los recursos que posee; y poder entender si llego o no a los objetivos trazados.
2. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD A TRAVÉS DEL CONOCIMIENTO DE SUS

RAZONES Y FINES.
3.1 Importancia y Característicasde la Contabilidad.

Contabilidad I
La contabilidad, produce información indispensable para la administración y el desarrollo del sistema
económico y es de gran importancia porque todas las empresas tienen la necesidad de llevar un control
de sus negociaciones mercantiles y financieras. Así obtendrá mayor productividad y aprovechamiento
de su patrimonio.
La información contable se compone básicamente de los estados financieros (Balance General, el

Estado de Resultados, el Estado de Cambios en la Situación Financiera y el Estado de Costo de
Producción y Ventas) así como las Notas a los Estados Financieros. Las caracter ísticas
fundamentales que debe tener la información contable son:
a) La utilidad, que es la cualidad de adecuarse al propósito del usuario. Estos propósitos son
diferentes para cada usuario, pero al final prevalece el interés económico. Entre los interesados se
encuentran: los administradores de la Empresa, inversionistas, accionistas, trabajadores,
proveedores, acreedores, autoridades gubernamentales, etc.
La utilidad de la información está en función al:
§ Contenido informativo, que se basa en su capacidad de representar simbólicamente con

palabras y cantidades la entidad y su evolución, su estado en diferentes puntos en el tiempo y
los resultados de su operación; la relevancia de la información, que es la cualidad de
seleccionar los elementos de la misma que mejor permitan al usuario captar el mensaje y
operar sobre ella para lograr sus fines particulares.
§ La veracidad , cualidad esencial, pues sin ella se desvirtúa la representación contable de la

entidad, que abarca la inclusión de eventos realmente sucedidos y de su correcta medición de
acuerdo con las reglas aceptadas como válidas por el sistema.
§ La comparabilidad, es decir, la cualidad de la información de ser válidamente comparable en

los diferentes puntos de tiempo para una entidad y de ser válidamente comparables dos o más
entidades entre sí permitiendo juzgar la evolución de las entidades económicas.
§ La oportunidad de la información contable , es el aspecto esencial de que llegue a manos del

usuario cuando éste pueda usarla para tomar sus decisiones a tiempo para lograr sus fines.
b) La confiabilidad, es la característica de la información contable por la que el usuario la acepta y

utiliza para tomar decisiones basándose en ella. Esta no es una cualidad inherente a la
información, es adjudicada por el usuario y refleja la relación entre él y la información.
c) La provisionalidad de la información contable, significa que no representa hechos totalmente

acabados ni terminados. La necesidad de tomar decisiones obliga a hacer cortes en la vida de la
empresa para presentar los resultados de operación y la situación financiera y sus cambios
incluyendo eventos cuyos efectos no terminan a la fecha de los estados financieros. Esta
característica, más que una cualidad deseable, es una limitación a la precisión de la información.
3.2 Razonesde la Contabilidad.
a) Ejercer un control absoluto sobre todos los negocios y empresas del país.
b) Para obtener informes que sirvan de base en la toma de decisiones.

Contabilidad I
c) Para conocer los resultados de operación de la empresa, el capital y precisar de acuerdo a esto los
impuestos.
d) Como medida de protección a terceros.
3.3 FinesFundamentalesde la Contabilidad.
Los propósitos fundamentales de la técnica contable se resumen como sigue:
a) Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos y las obligaciones del negocio.
b) Registrar, en forma clara y precisa, todas las operaciones efectuadas por la Empresa durante el
ejercicio fiscal.
c) Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara y verídica de la situación financiera que
guarda el negocio.
d) Prever con anticipación el futuro de la empresa.
El propósito esencial de la contabilidad es proporcionar información relacionada con una entidad

económica, así la contabilidad se refiere a la medición, al registro y a la presentación de este tipo de
información a varios tipos de usuarios.
3.4 Relación de la Contabilidad con OtrasCiencias
Como muchas disciplinas que se auxilian de otras ramas del conocimiento, la contabilidad se relaciona con otras
ciencias, ya que en el último termino requiere cuantificar todas las operaciones, transacciones y/ o situaciones
que son susceptibles de registro y que afectan los estados financieros. La contabilidad tiene, por tanto, relaciones
con las siguientes disciplinas:
a) La Administración
Entendida como la conducción de grupos humanos hacia el logro de objetivos (misión) de la organización,
mediante la optimización de sus recursos financieros, humanos y organizacionales y sus destinos, por medio de
la oportuna generación de información.
a) LasCienciasSociales
Nos permiten conocer la realidad humana tanto en lo individual como en lo social, la empresa donde se aplica la
contabilidad, es una sociedad.
b) El Derecho
Provee las herramientas necesarias para ubicar a las entidades dentro de un marco de legalidad.
“Código de Comercio” : Regula las relaciones mercantiles entre comerciantes y no comerciantes.

“Código Civil” : Este código norma la propiedad y su usufructo, los contratos y otras relaciones entre
personas naturales o jurídicas.
“ Legislación Laboral”
: Reglamenta los deberes y derechos de las partes, derivados del contrato de
trabajo.
“Legislación Fiscal”
: Determina las contribuciones, gravámenes y desgravámenes, sobre los beneficios
o utilidades.
c) La Economía

Contabilidad I
Mediante la explicación de los fenómenos que suceden en los ciclos económicos, establece los hechos que son
susceptibles de registro por la contabilidad. La economía mediante sus ramas: la macroeconomía y la
microeconomía, ayuda a entender las operaciones que se deben registrar y que la contabilidad debe informar por
medio de su inclusión en los estados financieros.
d) LasFinanzas
Analiza la obtención y aplicación optima de los recursos financieros de las entidades; para el logro de su misión
por medio de una acertada toma de decisiones.
e) La Matemática
Es la disciplina que le permite a la contabilidad analizar y resolver problemas mediante un procedimiento lógico.
f) La Informática
Es una disciplina que proporciona a la contabilidad el diseño y desarrollo de sistemas de información acorde a
las necesidades de las empresas o instituciones.
g) La Mercadotecnia
El sistema de información contable genera informes que le permiten a la gerencia de las empresas tomar
decisiones. Parte de estas decisiones son las que toma la gerencia para alcanzar los objetivos de marketing, y
generalmente se encuentran vinculadas con la mezcla de marketing (producto, precio, distribución y promoción),
decisiones que son analizadas y evaluadas desde la perspectiva del costo generado por su aplicación,
presentándose así la relación entre las decisiones de marketing y la información contable. La información sobre
los costos es generada por los sistemas de información contable, que al ser utilizada para tomar decisiones
gerenciales, inmediatamente adquiere el carácter de contabilidad gerencial.
Según Kotler y Armstrong (2001), la información que el departamento de contabilidad utiliza en la preparación
de los estados financieros, se debe adaptar a fin de ser utilizada por el departamento de marketing como parte de
la información básica para la toma de decisiones, relacionadas éstas con la mezcla de marketing.
3.5 UsuariosDe La Contabilidad
Antes de conocer los diferentes tipos de contabilidad es importante identificar los diferentes segmentos de
usuarios a quienes pretende servir. En esencia o la información que proporciona el sistema de contabilidad va
enfocada a cubrir las necesidades de dos diferentes tipos de usuarios: los internos y externos.
3.5.1 UsuariosInternos
Están ligados en forma directa a la entidad cuyos estados financieros revisan o analizan, de esta forma se puede
identificar en primera instancia a las siguientes personas:
§ Propietarios.
§ Junta Directiva.
§ Gerentes.
§ Contadores.
3.5.2 UsuariosExternos
En este grupo incluiremos a todos aquellos que tienen una vinculación comercial, económica o de control sobre
la empresa. Por ejemplo clientes y proveedores, bancos, entidades financieras, y el Fisco a través de diversos
organismos de fiscalización o control.
§ Acreedores
§ Proveedores
§ Fisco
§ Clientes

Contabilidad I
§ Inversionistas
§ Instituciones de Crédito
3. TIPOSDECONTABILIDAD
Existen diversos Tipos de Contabilidad , todos componentes del mismo sistema de información, siendo las más
importantes la Contabilidad Financiera, la Contabilidad Fiscal y la Contabilidad Administrativa.
Para poder iniciar con un conocimiento sustentado empezaremos por la procedencia de la palabra Contabilidad,
es decir reforzar nuestro conocimiento de la etimología.
4.1 Contabilidad Financiera: Sistema de información orientado a proporcionar

información a terceras personas relacionadas con la empresa, como
accionistas, instituciones de crédito, inversionistas, etc. A fin de facilitar sus
decisiones, es decir esta contabilidad comprende la preparación y
presentación de losestadosfinancierospara usosexternos.
4.2 Contabilidad Administrativa: Sistema de información al servicio de las

necesidades de la administración, destinada a facilitar las funciones de
planeación, control y toma de decisiones. Es la rama que con tecnología de
punta adecuada permite que la empresa logre un liderazgo en costos o una
clara diferenciación que la distinga de otrasempresasu organizaciones.
4.3 Contabilidad Fiscal: Sistema de información orientado a dar cumplimiento a

las obligaciones tributarias de las organizaciones, respecto a un usuario
específico: EL FISCO.
4.4 Contabilidad de Costos: La contabilidad de costos constituye el complemento

amplificado y necesario de la contabilidad financiera, que tiene por objeto
brindar información de los hechos en el momento preciso para tomar
decisiones respecto a maximizar beneficios o minimizar costos. Se aplica a las
empresas industriales, pero sus procedimientos a todo tipo de empresa. Es
esencialmente analítica (partidasque le suministra la contabilidad financiera) y
hace síntesis(informa respecto al costo total y unitario de cada producto). La
síntesis finaliza al informar la sección de costos, al cierre del período y al
contabilizar en los libros de la contabilidad financiera, los costos totales de
producción en proceso y terminada.
4.5 Contabilidad Gubernamental: Es aquella propia del gobierno o de las

entidadesdel sector público. Es la que se encarga de recopilar y registrar todas
las transaccionesde carácter monetario que esta lleva a cabo en concepto de
impuestos, y otrosserviciosque ofrecen lasentidadesgubernamentales.

Contabilidad I
4.6 Auditoria: Es la recopilación y evaluación de datos sobre información
cuantificable de una entidad económica para determinar e informar sobre el
grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos. La
auditoría se divide a su vez:
a) Auditoría Interna: La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y

detallado de un sistema de información de una unidad económica,
realizado por un profesional con vínculos laborales con la misma,
utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y
formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes
son de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no
se producen bajo la figura de la Fe Pública.
b) Auditoria Externa: Es realizada por medio de firmas privadas
debidamente autorizadas, contratadas por una entidad o empresa, o bien
por la contraloría general de la república en las instituciones
gubernamentales.
4. OBJETIVOSDEUNAENTIDADECONÓ MICAYDIFERENTESTIPOSDEORGANIZACIONESMERCANTILES
5.1 Concepto de Entidad.
En el campo empresarial, una entidad sería cada parte de una empresa que formase parte del entorno de ésta y
que además tuviese información relevante para ella. Así, para una empresa, serían entidades los clientes, los
proveedores e incluso las facturas. Del mismo modo, la empresa sería una entidad para los clientes y los
proveedores, siendo pues una relación recíproca. En general el concepto de entidad se refiere a todo aquello que
funciona como una unidad, con un objetivo o intereses comunes, por lo que podemos hablar de entidades
económicas, políticas, sociales…etc. Asimismo, una entidad serían corporaciones, agrupaciones o sociedades de
varias empresas o agrupaciones de diverso tipo, siempre y cuando funcionasen en conjunto bajo un mismo
objetivo.(mastermagazine, s.f.)
Al hablar de entidades económicas, comúnmente se piensa sólo en aquellas cuyo objetivo final es la generación
de utilidades, pero en realidad existen organizaciones cuyos objetivos no se limitan a ese esquema.
5.2 Tiposde Entidades
LUCRATIVAS NO LUCRATIVAS
* Son lasmásnumerosas. * No persiguen finesde lucro.

* Obtienen un beneficio económico * Pueden obtener utilidades que se
llamado “
Utilidad”. reinvierten para cumplir con su
* Prestan servicios, comercializan o objetivo.
manufacturan bienes y/ o servicios: * Prestan servicios y/ o comercializan
BANPRO, LA CURACAO, ENITEL bienes: COOPERATIVAS,
(1) ASOCIACIONES, FUNDACIONES.
(2)
GUBERNAMENTALES
DocenteMsc. EleemMontoya * Se refiere a los gobiernos a nivel -1-
estatal y municipal.
(3)
Contabilidad I
5.3 Objetivosde las EntidadesEconómicas
En la actualidad, una entidad económica tiene como objetivo servir a sus propios clientes, a segmentos
importantes de la sociedad o a la sociedad en su conjunto. En la medida en que satisfagan las necesidades de la
clientela, dicha entidad verá maximizado su valor.
Es preciso aclarar que hasta hace pocos años se consideraba que el objetivo de los administradores de una
entidad económica era maximizar el valor de su patrimonio, lo cual dejaba de lado o ignoraba la satisfacción de
sus clientes. Evidentemente, dicho logro era resultado del servicio brindado a los clientes.
Las actividades mercantiles pueden adoptar diferentes tipos o formas de organización según sea el objetivo que
se persiga y cada una de ellas posee determinadas características que las diferencia unas de otras. Básicamente se
pueden identificar tres tipos de organizaciones mercantiles:
En Nicaragua, las formas legales de organización empresarial más comunes son la propiedad de una sola persona
y las sociedades mercantiles.
§ Propiedad de una SolaPersona
Es un negocio que tiene un único propietario y representante, el cual lo opera para su propio beneficio. La
mayoría se encuentra en las industrias de ventas al mayoreo, al menudeo, de servicios y de la construcción.
Por lo común, el propietario, junto con algunos empleados, opera la propiedad. En general, el propietario obtiene
el capital de recursos personales o por endeudamiento y es responsable de todas las decisiones del negocio. El
propietario único tiene responsabilidad ilimitada; se puede tomar todo su patrimonio, no sólo la cantidad inicial
invertida, para satisfacer a los acreedores.
§ SociedadesMercantiles
Es aquella que existe bajo una denominación o razón social mediante el acuerdo de voluntades de un grupo de
personas llamadas socios, que unen sus esfuerzos y capitales para la realización de un fin común de carácter
económico con propósito de lucro.
5.4 Clasificación de las Sociedades
5.4.1 Sociedad de Personas(o de intereses)
Está basada en la confianza entre las personas. Su importancia radica en los nombres, las cualidades,
conocimientos, aptitudes y relaciones con los socios. Figuran dentro de este tipo de sociedades las siguientes:
§ Sociedad en comanditasimple:
Es aquella que se organiza mediante un contrato social y bajo una social, integrada por uno a más socios
comanditados o colectivos y uno o más socios comanditarios. Los primeros responden de las obligaciones,
deudas y pérdidas de la sociedad de manera subsidiaria, solidaria e ilimitada. Los comanditarios, en cambio, sólo

Contabilidad I
se obligan al pago de sus aportaciones, es decir, solo responden hasta donde alcance el aporte de capital con que
se comprometieron.
§ Sociedad en nombre colectivo:
Es la sociedad del tipo de personas (que se fundamenta en la confianza de las personas) organizada para ejercer
la actividad comercial bajo una razón o firma social y sus socios (de una misma naturaleza) son responsables
solidaria, subsidiaria e ilimitada de las deudas u obligaciones sociales.
Solidaria: Obliga a cada socio a responder por la totalidad de las deudas y no

por el capital invertido.
Subsidiaria: Una vez exigido el pago a la sociedad y no se obtenga se exige a

los socios.
Ilimitada: Deben cubrir las deudas incluso con su propio patrimonio.

Excepto que agreguen en la razón social la palabra “
Limitada”
.
5.4.2 Sociedad de Capital
Tiene como centro de interés aglutinador la concentración de capitales, que representan para la sociedad mayores
medios de operación.
§ Sociedad en Comandita por Acciones.
Es la que celebran uno o varios socios gestores, ilimitada y solidariamente responsables de las obligaciones
sociales, con Accionistas Comanditarios, cuya responsabilidad está limitada al importe de sus acciones.
§ Sociedad Anónima.
Es una persona jurídica formada por la reunión de un fondo común, suministrado por accionistas responsables
sólo hasta el monto de sus respectivas acciones, administrada por mandatarios revocables y conocida por la
designación del objeto de la empresa.
Actividad de Auto Aprendizaje N° 01

Fecha de Entrega: _______
I. Complete con la Respuesta Correcta.
1) La Contabilidad ________________________ es aquella propia del gobierno o de lasentidadesdel sector

público.
2) La Contabilidad ________________________ es el sistema de información destinado para dar
cumplimiento a lasobligacionestributarias.
3) Una ________________________ consiste en revisar y comprobar los registros financieros para
determinar si se han empleado laspolíticascontablescorrectas.
4) _____________________________ son conceptos básicos que establecen la delimitación e
identificación del ente económico, las basesde cuantificación de las operacionesy la presentación de la
información financiera cuantitativa por medio de losestadosfinancieros.

Contabilidad I
II. Para cada una de laspersonasque se presentan en la siguiente lista, indica:
Si es o no usuario de la información financiera y, en su caso, si es usuario: externo o interno.
¿Es Usuario?
Personas Tipo de Usuario
Si No
Inversionista
Gerente de Ventas
Bancos
Secretaría de Hacienda
Accionistas
Proveedores
Analista Financiero
Jefe de Crédito y Cobranza
Clientes
DGI
III. Marca con una X la columna que corresponde al tipo de contabilidad a que se refiere cada una de las
especificacionessiguientes:
Contabilidad Contabilidad Contabilidad Contabilidad Contabilidad
Especificación Financiera Administrativa Fiscal Costos Gubernamental
Usuarios Internos
Informaci ón para el Fisco
Visión Global para el Negocio
Presupuestos y Costos
Determina un Impuesto a Pagar
Usuarios Externos
Presupuesto General de la
República
IV. Conteste
1) ¿Por qué se afirma que la contabilidad es la base sobre la cual se fundamentan las decisiones gerenciales?
2) Explique la importancia de la contabilidad.
3) Cómo se puede clasificar la contabilidad. Explique.
4) ¿Cuántos tipos de usuarios de los estados financieros se pueden identificar?
5) ¿Qué diferencias existen entre los usuarios internos y externos?
6) Enumere los tipos de Entidad
V. Desarrolle el Crucigrama
9 8
10

Contabilidad I
HORIZONTALES
1. La información contenida en los estados contables debe ser susceptible de control y revisión, interna y externa.
3. Disciplina que enseña las normas y los procedimientos para ordenar, analizar y registrar las operaciones
practicadas por las unidades económicas.
4. La información contable debe ofrecerse a los decisores económicos en tiempo oportuno.
6. Obtienen un beneficio económico llamado “ Utilidad”
9. Provee las herramientas necesarias para ubicar a las entidades dentro de un marco de legalidad.
VERTICALES
2. Es la característica de la información contable por la que el usuario la acepta y utiliza para tomar decisiones
basándose en ella.
5. Es la disciplina que le permite a la contabilidad analizar y resolver problemas mediante un procedimiento
lógico
7. Elemento importante que aparece en la antigüedad y luego fue capitalizado por la contabilidad
8. Las operaciones y la contabilidad de una empresa son independientes de las de sus accionistas, acreedores o
deudores y de cualquier otra organización
10. Consiste en la cuantificación de las operaciones en términos monetarios

Contabilidad I
II UNIDAD: ESTADOSFINANCIEROS
1. Estructura y Presentación de los Estados Financieros Básicos de acuerdo a las Normas

Contables.
1.1. Concepto
* Los Estados financieros representan la información que el usuario general requiere para la toma
de decisiones económicas. La información debe ser confiable, relevante, comparable y
comprensible.
* Los estados financieros son la manifestación fundamental de la información financiera; son la
representación estructurada de la situación y desarrollo financiero de una entidad a una fecha
determinada o por un período definido.
1.2. Propósito de los Estados Financieros
Proveer información de una entidad acerca de su posición financiera, del resultado de sus operaciones y
los cambios en su capital contable o patrimonio contable y en sus recursos o fuentes, que son útiles al
usuario general en el proceso de la toma de sus decisiones económicas.
También podemos decir que los estados financieros muestran los resultados del manejo de los recursos
encomendados a la administración de la entidad, por lo que deben proveer información sobre la
evolución de:
* Los activos,
* Los pasivos,
* El capital contable o patrimonio contable,
* Los ingresos, costos o gastos,
* Los cambiosen el capital contable o patrimonio contable, y
* Los flujosde efectivo o, en su caso, loscambios en la situación financiera.
1.3. Objetivos de losEstados Financieros
La información financiera es cualquier tipo de declaración que exprese la posición y desempeño

financiero de una entidad, siendo su objetivo esencial ser de utilidad al usuario general en la toma de
decisiones económicas.
Los objetivos de los estados financieros se derivan principalmente de las necesidades del usuario, los
cuales a su vez dependen significativamente de la naturaleza de las actividades de la entidad y de la
relación que dicho usuario tenga con ésta. Son un medio útil para la toma de decisiones económicas en
el análisis de alternativas para optimizar el uso adecuado de los recursos de la entidad.
Dichos objetivos, en consecuencia, están determinados por las características del entorno económico en
que se desenvuelve la entidad, debiendo mantener un nivel de congruencia con el mismo.

Contabilidad I
Por ello, los estados financieros deben proporcionar elementos de juicio confiables que permitan al
usuario general evaluar:
a. El comportamiento económico financiero de la entidad, su estabilidad y vulnerabilidad; así

como efectividad y eficiencia en el cumplimiento de sus objetivos, y
b. La capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus recursos, obtener financiamientos
adecuados, retribuir sus fuentes de financiamiento y, en consecuencia, determinar la viabilidad
de la entidad como negocio en marcha.
1.4. Utilidad de los Estados Financieros
Considerando las necesidades comunes del usuario, los estados financieros deben ser útiles para:
a. Tomar decisiones de inversión o asignación de recursos a lasentidades.

b. Tomar decisiones de otorgar créditos por parte de los proveedores y acreedores que esperan
una retribución justa por la asignación de recursos o créditos.
c. Evaluar la capacidad de la entidad para generar recursos o ingresos por sus actividades
operativas.
d. Distinguir el origen y las características de los recursos financieros de la entidad, así como el
rendimiento de los mismos.
e. Formarse un juicio de cómo se ha manejado la entidad y evaluar la gestión de la administración.
f. Conocer de la entidad su capacidad de crecimiento, la generación y aplicación del flujo de
efectivo, su productividad, los cambios en sus recursos y en sus obligaciones, el desempeño de
la administración, su capacidad para mantener el capital contable o patrimonio contable
g. El potencial paracontinuar operando en condiciones normales.
Los estados financieros básicos que responden a las necesidades comunes del usuario y a los objetivos,
son:
* Balance general, estado de situación financiera o estado de posición financiera.
* Estado de resultado
2. Balance General, Estado de Situación Financiera o Estado de Posición Financiera

2.1. Concepto
* Es el documento contable que presenta la situación financiera de un negocio en una fecha

determinada.
* El Balance general presenta la situación financiera de un negocio, porque muestra clara y

detalladamente el valor de cada una de las propiedades y obligaciones, asícomo el valor del
capital.
* Es como una FOTOGRAFIA que muestra la posición financiera de la empresa en un momento

determinado del tiempo. Está compuesto por el Activo, Pasivo y Patrimonio.

Contabilidad I
La situación financiera de un negocio se advierte por medio de la relación entre los bienes y derechos
que forman su activo y las obligaciones y deudas que forman su pasivo, supongamos dos negocios que
tienen los siguientes Activos y Pasivos:
El Progreso
Balance General
Activo
Activo
circulante C$ 600,000.00
Otros activos 400,000.00
Total activo C$ 1,000,000.00
Pasivo
Pasivo
circulante 50,000.00
Otros
pasivos 150,000.00
Total pasivo 200,000.00
Capital C$ 800,000.00
La Quebrada
Balance General
Activo
Activo
circulante C$ 200,000.00
Otros
activos 800,000.00
Total activo C$ 1,000,000.00
Pasivo
Pasivo
circulante 300,000.00
Otros
pasivos 600,000.00
Total pasivo 900,000.00
Capital C$ 100,000.00
En el primero, la situación financiera es mucho más favorable que en el segundo, ya que el activo
garantiza ampliamente tanto el valor del pasivo circulante como el de otros pasivos; mientras que en el
segundo caso, se advierte que la situación financiera es desfavorable debido a que el valor del activo
circulante no alcanza ni para cubrir el pasivo a corto plazo, por lo que se tendría que realizar los otros
activos, a veces a menos del costo, para poder liquidar ambos pasivos, y quizá no totalmente.
El Estado de Situación Financiera comprende tresgrandes grupos:
1) Activo.

Contabilidad I
2) Pasivo.
3) Capital.
Persona Jurídica
Fuente: https://www.google.com.ni/search?q=imagenes+de+activos

Contabilidad I
Activos
2.1.1. Concepto
Representa todos los bienes y derechos que son propiedad de la empresa o entidad.
Un activo es un recurso controlado por la empresa, identificado, cuantificado en términos monetarios,

del que se esperan obtener, en el futuro beneficios económicos futuros, derivado de operaciones
ocurridas en el pasado, que han afectado a la dicha empresa.
2.1.2. Clasificación del Activo
La clasificación de los elementos del activo de la empresa se debe hacer en atención a su mayor o
menor grado de disponibilidad.
Grado de Disponibilidad. Es la mayor o menor facilidad que tiene un bien o inversión de convertirse en
efectivo; por ejemplo, una cuenta por cobrar es más fácil de convertirla en efectivo que una mercancía.
Mayor Grado de Disponibilidad. Un bien tiene mayor grado de disponibilidad, en tanto sea más fácil su
convertirse en dinero efectivo.
Menor Grado de Disponibilidad. Un bien tiene menor grado de disponibilidad, en tanto sea menos fácil
su conversión en dinero efectivo.
Atendiendo a su mayor y menor grado de disponibilidad, los valores que forman el activo se clasifican
en tres grupos:
2.1.2.1. Activo Circulante
Este grupo lo integran los elementos o partidas que representan efectivo y los convertibles en efectivo,
en un lapso no mayor de un año, o en el ciclo financiero a corto plazo.
Este grupo está formado por todos los bienes y derechos del negocio que están en rotación o en
movimiento constante y que tienen como principal característica la fácil conversión en dinero efectivo.
Resumen de Cuentas (Página Siguiente)…

Contabilidad I
Clasificación del A ctivo Circulante.
Caja General
Disponible Fondo Fijo de Caja Chica
Bancos
Inversiones Temporales
Clientes
Documentos por Cobrar
Deudores
Funcionarios y Empleados
Activo Circulante IVA Acreditable
Anticipo de Impuestos
Inventarios
Realizable Mercancías en Tránsito
Anticipo a Proveedores
Papelería y Útiles
Propaganda y Publicidad
Muestras Médicas y Literatura
Primas de Seguro y Fianzas
Rentas Pagadas por Anticipado
Intereses Pagados por Anticipado
Conceptos de las Principales Cuentas de Activo Circulante
Caja: Representa dinero en efectivo; se considera como efectivo los billetes del banco, monedas,
cheques recibidos, giros bancarios, etc.
Bancos:Representa el valor de los depósitos a favor del negocio, hechos en las distintas instituciones
bancarias.
Inversiones Temporales: Esta representadas por valores negociables o por cualquier otro instrumento
de inversión, convertible en efectivo en el corto plazo y tiene por objeto normalmente obtener un
rendimiento hasta el momento en que estos recursos sean utilizados por la entidad
Clientes: Son personas que deben al negocio por haberles vendido mercancías a crédito, y a quienes no
se exige especial garantía documental.
Documentospor Cobrar: Losdocumentospor cobrar son

títulosde crédito a favor del negocio, talescomo letrasde
cambio, pagares, etc.

Contabilidad I
DeudoresDiversos: Son personasque deben al negocio

por un concepto distinto de la venta de mercancías, tales
como: Al prestar dinero en efectivo, al vender al crédito
cualquier valor que no sea mercancía
IVA Acreditable: Esel impuesto incluido en lasmercancías
compradasse vuelven deduciblespara tuspagosde
impuestosfuturos.
Por ejemplo compramosmateria prima en él ya está
incluido el IVA pero en un momento dado este IVA se
recuperará y puede compensarse con el pago de los
impuestosdirectosya sea por la venta de un producto o
servicio.
Mercancíaso Inventario: Estodo aquello que se hace
objeto de compra o venta.
Mercancíasen Tránsito: Son todosaquellosbienesque
forman parte del inventario y que aún no se encuentran en
lasbodegasde la empresa, má ssin embargo ocasionan
gastospara la misma.
Anticipo a Proveedores: Pagospreviosque en ocasiones,
por lascaracterísticasde la demanda de ciertosproductos,
losproveedoresexigen a susclientesa cuenta de sus
pedidos. Lasempresasque tengan que efectuar
desembolsospor este concepto, deberá n registrarlos
dentro del capítulo general de inventariosen una cuenta

Contabilidad I
específica. Esta operación de anticipo tambié n puede ser

con el agente aduanal.
2.1.2.2. Activo No Circulante
Son aquellas partidas se esperan en forma razonable se conviertan en efectivo; los bienes o recursos que se
espera brinden un beneficio económico futuro, fundadamente esperado, ya sea por uso, consumo, o servicio
dentro de un plazo mayor a un año o al ciclo financiero a corto plazo.
De su definición, se pueden apreciar tres características que permitirán identificar aquellas cuentas que deben
formar parte del activo o no circulante:
a) El propósito o deseo de que los recursos sean convertidos o transformados en efectivo (como por ejemplo,
las inversiones temporales a largo plazo, sin que exista la intención de poseer otra empresa, o que generen
flujos de efectivo).
b) Que los recursos sean usados, consumidos, devengados o que vayan a proporcionar servicios o beneficios
económicos futuros fundamentalmente esperados.
c) El tiempo constituye el elemento fundamental de esta clasificación, o sea que el uso, consumo, devengado,
beneficio o servicio futuro a la ayuda en la generación de flujos de efectivo, sea en un plazo mayor a un
año o al ciclo financiero a corto plazo.
Resumen de Cuentas (Página Siguiente)…

Contabilidad I
El Activo No Circulante se ha sub clasificado en tres grupos, que son:
Terrenos
Edificios
Inmuebles Maquinaria
Maquinarias y Mobiliario y Equipo de Oficina
Equipo (Fijo) Muebles y Enseres
Equipo de Transporte
Equipo de Entrega y Reparto
Nombres comerciales
Crédito Comercial
Gastos pre operativos
Descuento en emisión de obligaciones
Intangibles Gastos en colocación de valores
Activo No Circulante Diferidos o Gastos de constitución
Cargos Gastos de organización e instalación
Diferidos Papelería y Ú tiles
Propaganda y publicidad
Primas de seguro y fianza.
Rentas pagadas por anticipado
Intereses pagados por anticipado
Derechosde Autor
Patentes
OtrosActivos Fondo de Amortización de Obligaciones
MarcasRegistradas
Depósito en Garantía
Inversiones en Proceso
Conceptos de las Principales Cuentas de Activo No Circulante
Terrenos: Son los espacios de tierra que pertenecen al comerciante.
Edificios:Representan las casas que son propiedad del comerciante.
Maquinaria: Representa el conjunto de máquinas de las que se sirven las industrias para realizar su
producción.

Contabilidad I
Mobiliario o Equipo de Oficina: Se considera como mobiliario o equipo de oficina los escritorios,
sillas, libreros, mostradores, básculas, vitrinas, máquinas de oficina, etc.
Equipo de Entrega o de Reparto: Son todo los vehículos de transporte que se utilizan en el reparto de
las mercancías, tales como camiones, camionetas, bicicletas, motocicletas, etc.
Intangibles (Diferidos o Cargos Diferidos): Son partida que representan la utilización de servicios o
el consumo de bienes pero que, en virtud de que se espera que producirán directamente ingresos
específicos en el futuro, su aplicación a resultados como un gasto es diferido hasta el ejercicio en que
dichos ingresos son obtenidos, cumpliendo así con el periodo contable, que establece la asociación de
los ingresos con los costos y gastos que la originaron.
El requisito que deben cumplir estas partidas para ser consideradas como activos y no como gastos, es
que exista una razonable certeza de que serán capaces de generar utilidades a la empresa en cantidad
suficiente para permitir que se absorban por medio de su amortización.
La Amortización
Créditos Comerciales: Es aquél que extiende una organización a otra empresa de negocios. Puede ocurrir en
forma explícita por medio de la emisión de una letra de cambio, o es posible que surja de retrasos en los recibos
y pagos por servicios realizados. Puede tener una influencia importante sobre la política económica, porque
como un todo es una fuente importante de recursos de financiamiento, comparable por ejemplo con los créditos
bancarios; aunque a diferencia de éstos, los créditos comerciales no entran bajo el control directo de las
autoridades. Entrega de bienes o servicios a una persona o empresa, cuyo pago se realiza con posterioridad en un
plazo previamente convenido.
El crédito comercial sirve para facilitar y adecuar la producción a la circulación de mercancías. Facilita las
ventas, la producción, el desarrollo del capital y el incremento de ganancias. El crédito comercial es
generalmente de corto plazo: 30, 60 y 90 días; y es convencional en tiempos de alta inflación.
Gastos de Instalación: Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las necesidades del negocio,
así como para darle al mismo cierta comodidad y presentación.
Papelería y Útiles: Son los materiales útiles que se emplean en labores de la empresa, siendo los principales el
papel tamaño carta u oficio, papel carbón, bloques de remisiones, talonarios de factura o recibos, libros, registros,
tarjetas, lápices, borradores, tintas, secantes, etc.
Propaganda o Publicidad: Son los medios por los cuales se da a conocer al público determinada actividad,
servicio o producto que el negocio proporciona, produce o vende. Los medios más conocidos son los folletos,
prospectos, volante, anuncios en diarios, radiodifusoras y otros vehículos de divulgación.
Primas de Seguros: Son los pagos que hace el comerciante a las compañías aseguradoras, por los cuales
adquieren bienes de su negocio contra incendios, robos y accidentes.
Rentas Pagadas por Anticipado: Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales,
correspondientes al local que ocupa el negocio, que aun no estando vencidas se hayan pagadas anticipadamente.

Contabilidad I
Estos pagos anticipados se hacen por estipularlo en el contrato de arrendamiento o por convenir a los intereses
del comerciante.
Intereses Pagados por Anticipado: Son los intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento del crédito.
Este caso se presenta en los préstamos en el que los intereses se descuentan a la cantidad originalmente recibida
Depósitos de Garantía: Contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se dejan en guarda para
garantizar valores o servicios que el negocio va a disfrutar.
Otros Activos: Son todos los recursos, bienes, servicios que por sus características no cumplen con los requisitos
del activo circulante, diferido o del fijo, pero que por su naturaleza son recursos que proporcionan a la entidad
beneficios económicos fututos.
El Derecho de Autor: Es un término jurídico que describe los derechos concedidos a los creadores por sus obras
literarias y artísticas.
Patente: en su significado más general es un documento expedido por un gobierno que otorga algún derecho o
privilegio especial. Las propiedades específicas de la innovación del artículo para el cual se solicita una patente
se llaman reclamaciones. Una patente le provee al inventor el privilegio exclusivo de utilizar un proceso
particular o de hacer, utilizar y vender un producto o aparato específico por un período de tiempo específico.
Marca Registrada: Una marca registrada, es cualquier símbolo, como una palabra, número, ilustración o diseño
utilizado por fabricantes o comerciantes para identificar sus propios productos y para distinguirlos de los
productos que otros hacen y venden. Por lo tanto, una marca registrada identifica la fuente de un producto y
establece responsabilidad por su calidad. Si a los clientes les gustan los productos, la marca registrada permite
saber lo que quieren comprar en el futuro; si no les gustan los productos, evitarán los productos con esa marca
registrada.
Franquicia: Se define como un sistema de colaboración entre dos partes jurídicamente independientes, vinculadas
entre sí a través de un contrato mediante el cual una de las partes, la empresa franquiciadora cede, a cambio de
cierta remuneración económica, el derecho a utilizar su marca comercial y su "saber hacer" empresarial, por un
tiempo limitado y en un territorio determinado.
Fondo para Amortización de Obligaciones: Las cantidades de dinero reunido en una caja o en un
depósito para llevar a cabo la devolución de un capital prestado con arreglo a determinadas condiciones
de emisión de dichos valores. Reembolso de una deuda.
2.2. Pasivo
2.2.1. Concepto
Conjunto de deudas y obligaciones adquiridas por la empresa.
El pasivo se clasifica de acuerdo a su mayor o menor grado de exigibilidad, es decir el mayor o menor
plazo que se dispone para liquidar una deuda u obligación.
Representa las deudas y obligaciones a cargo del negocio.

Contabilidad I
Es un conjunto o segmento cuantificable de las obligaciones presentes de una entidad particular,

virtualmente ineludibles, de transferir efectivo, bienes y servicios en un futuro a otras entidades, como
consecuencia de transacciones o eventos pasados.
El pasivo, como cualquier otro concepto forma parte de la información financiera, debe proceder de una
transacción o evento realizado (en el pasado), por lo tanto, surge en el presente una obligación de
transferir efectivo, bienes o servicios en el futuro a otra entidad económica.
2.2.2. Clasificación del Pasivo
La clasificación de las deudas y obligaciones que forman el pasivo se debe hacer atendiendo a su mayor
y menor grado de exigibilidad.
Grado de Exigibilidad. Por esto se debe entender el menor o mayor plazo de tiempo de que se dispone
para liquidar una deuda y obligación.
Mayor Grado de Exigibilidad. Una deuda y obligación tiene mayor grado de exigibilidad en tanto sea
menor el plazo de que se dispone para liquidarla.
Menor Grado de Exigibilidad. Una deuda y obligación tiene menor grado de exigibilidad en tanto sea
mayor el plazo de que se dispone para liquidarla.
En tanto a su mayor o menor grado de exigibilidad las deudas y obligaciones que forman el pasivo se
clasifican en dos grandes grupos que son los siguientes
2.2.2.1. Pasivo Circulante o a Corto Plazo
Es aquel cuya liquidación se producirá antes de un año, o dentro del ciclo de operaciones a corto plazo
como pueden ser:
Proveedores o Cuentas por Pagar

Documentos por Pagar
Acreedores Diversos
Anticipo de Clientes
Acreedores Bancarios
Dividendos por Pagar
Pasivo Circulante IVA por Pagar
o a Corto Plazo IR por Pagar
Impuestos y Derechos Retenidos por Enterar
Intereses por Pagar
Sueldos Acumulados por Pagar
Gastos Acumulados por Pagar.
Ingresos Cobrados por Anticipado
· Rentas Cobrados por Anticipados
· Intereses Cobradaspor Anticipado

Contabilidad I
Conceptos de las Principales Cuentas de Pasivo Circulante
Proveedores: Son deudas que ha contraído la empresa por mercadería que luego revenderá. Estas
mercancías las ha contraído al crédito.
Documentos por Pagar: Son deudas contraídas por la empresa con terceras personas que se
encuentran garantizadas por un documento ya sea por ejemplo un pagaré.
Acreedores Diversos: Son las deudas contraídas con personas a quienes debemos por un concepto
distinto de la compra de mercancía.
Anticipos de Clientes: Cobros anticipados a cuenta de futuras ventas de producto o prestación de

servicios
Dividendos por Pagar: Representa las utilidades obtenidas por la empresa que serán pagados a los
accionistas.
Impuestos por Pagar: Es el monto que se le debe al estado por concepto de impuestos. En esta cuenta
se registra el impuesto al valor agregado (IVA) que se causa sobre las ventas de mercancías, en la
prestación de servicios y en las importaciones, así como también el IVA descontable sobre compras de
mercancías, materias primas, materiales y suministros, además de los gastos de producción y gastos de
operación; (venta de mercancías al contado o a crédito, devolución de mercancía comprada, intereses
cobrados sobre ventas, prestación de servicios gravados, ingresos de arrendamiento de bienes, ingresos
por fletes, compra de mercancías al contado o a crédito, devolución de mercancía vendida, compra de
materia prima, materiales y suministros, gastos de producción y gastos de operación).
Gastos Acumulados no Pagados: Gastos a la fecha del balance que aún no han sido cancelados y se
han venido acumulando en el ejercicio contable.
Ingresos Cobrados por Anticipado: Son los ingresos que la empresa cobra por anticipado por un
servicio que dará en fecha futura. Entre ellos tenemos los siguientes:
a) RentasCobradas por Anticipado.

b) Intereses Cobrados por Anticipado.
2.2.2.2. Pasivo Fijo o a Largo Plazo

El pasivo a largo plazo está integrado por todas aquellas deudas y obligaciones que la empresa tendrá
que cubrir en un plazo mayor a un año o del ciclo de operaciones a corto plazo.
Acreedores Hipotecarios
Acreedores Bancarios
Fijo Documentos por Pagar a Largo Plazo
Pasivo No Circulante Obligaciones en Circulación
O a Largo Plazo Bonos por Pagar
Diferido Rentas cobradas por anticipado

Intereses cobrados por anticipado

Contabilidad I
Conceptos de las Principales Cuentas de Pasivo Fijo o a Largo Plazo
Hipotecas por Pagar: Derecho que se constituye sobre los bienes de un deudor o de quien avala la
deuda, en beneficio de un acreedor, para asegurar con estos bienes el pago de la obligación. Si la deuda
no es pagada en término el acreedor tendrá derecho, en consecuencia, a quedarse con lo bienes
hipotecados o a rematar los mismos para cubrir los saldos adeudados. Las hipotecas generalmente se
constituyen sobre bienes inmuebles o bienes muebles de cierto valor (automóviles, maquinarias, etc.).
Obligaciones por Pagar: son pasivos por la recepción de servicios o beneficios devengados a la fecha
del balance general.
Pasivo Diferido o Créditos Diferidos: Se integra con los cobros anticipados, por medio de los cuales
se adquiere la obligación de dar o proporcionar un servicio en beneficio de terceras personas en un
plazo mayor de un año o del ciclo financiero a corto plazo. Los créditos diferidos se transforman en
productos (ganancias o utilidades) en el momento que se preste el servicio.
Intereses Cobrados por Anticipado: Son los intereses que aun no estando vencidos, se hayan cobrado
anticipadamente.
2.3. Capital Contable
2.3.1. Concepto
* De acuerdo con el principio de dualidad económica, el capital contable, representa los recursos
de que dispone la empresa para llevar a cabo sus fines, mismos que han sido aportados por
fuentes internas de la entidad (dueños o propietarios, socios o accionistas), por los cuales surge
la obligación de la organización para con sus propietarios de realizarles un pago, ya sea en
efectivo, bienes, derechos, mediante reembolso o distribución.
* Representa losrecursosque lossocioso propietarios

han invertido en su empresa; (El aporte inicial de los
sociosy el incremento de capital efectuado por los
sociossegún escritura pública).
* Total de recursosfísicosy financierosque posee un
ente económico, obtenidosmediante aportacionesde
lossocioso accionistasdestinadosa producir
beneficios, utilidadeso ganancias. Riqueza que se
destina a la producción.

Contabilidad I
2.3.2. Lascaracterísticasdel Capital Contable son lassiguientes:
* Representa el derecho de lospropietarios.

* Establece el derecho de los propietarios sobre los
activosnetos.
* Surge por las aportaciones de los propietarios o
dueños de la empresa, así como por transacciones y
otroseventoso circunstancias.
* Establece la forma como se origina el capital contable:
capital contribuido y capital ganado.
2.3.3. Clasificación del Capital Contable
Capital Contribuido: Está formado por las aportaciones
del dueño o de los dueños y las donaciones recibidas por
la empresa, así como tambié n por el ajuste a estas
partidas.
Capital Social: Ésta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las aportaciones que
efectúan los socios o accionistas de sociedades mercantiles. Esta cuenta se utilizará en el caso de
empresas constituidas como sociedades mercantiles.
Capital Ganado: Corresponde al resultado de las actividades operativas de la empresa y de otros

eventos y circunstancias que la afectan.
Utilidades Acumuladas: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de traspasos de
las utilidades netas del ejercicio (de cada periodo contable).Las que provienen de dos o más ejercicios y
que no se hayan aplicado ni distribuidos.
Utilidad Neta del Ejercicio: Es la ganancia obtenida después de deducir los impuestos, que obtienen
las empresas; es la diferencia positiva entre los ingresos y gastos contables.
Pérdida Neta del Ejercicio: La pérdida resultante después de considerar todos los ingresos y gastos de
un negocio.
Capital Social
Aportaciones para Futuros Aumentos de
Capital
Contabilidad I
Contribuido Prima en Venta de Acciones
Donaciones
Capital Contable
Utilidades Retenidas
Ganado o Pérdidas Acumuladas
Déficit Utilidad o pérdida del ejercicio
Exceso o Insuficiencia en la Actualización
del Capital
La información financiera que muestra el balance general para que sea razonablemente correcta debe
incluir absolutamente todo el activo y todo el pasivo valuados a su valor razonable, pues cualquier
alteración, tanto de más como de menos, se reflejaría directamente en el capital contable o patrimonio
contable, según sea el caso.
Con la finalidad de que el balance general se interprete mejor, es preciso que el activo y el pasivo que
lo integran aparezcan debidamente clasificados en orden a su disponibilidad o exigibilidad, según
corresponda.
2.4. Formasde Presentación del Balance General
Los grupos que forman el balance (Activo, Pasivo y Capital) al elaborar el mismo pueden presentarse
en la forma siguiente:
a) Balance en Forma de Cuenta:Se utilizan dos páginas; en la página de la izquierda se anota el

activo en forma clasificada y en la derecha el pasivo y el capital contable.
El balance en forma de cuenta hace uso de la fórmula:
A =P+C
b) Balance en Forma de Reporte:Esta forma consiste en anotar clasificadamente el activo y el

pasivo en una sola página de tal manera que a la suma del activo se le pueda restar
verticalmente lasuma del pasivo paraobtener el capital contable por diferencia.
El balance en forma de reporte hace uso de la fórmula:
C=A-P
2.5. Partesdel Balance General
1. Nombre, razón o denominación social de la entidad

Encabezado 2. Nombre del Estado Financiero.
Contabilidad I
3. Fecha del Balance General
1. Nombre de lascuentas que constituyen el activo,

correctamente valuadasy clasificadas.
Balance General Cuerpo correctamente valuadasy clasificadas.
correctamente valuadasy clasificadas.
1. Firma del propietario o funcionario autorizado

(Gerente, Director o Administrador).
Pie 2. Firma del contador que lo elaboró o del auditor que lo
revisó o autorizó
2.6. Fórmulasdel Balance
Denotación: A = Activo; P = Pasivo; C = Capital
A =P+C P=A-C C=A-P

I. Clasifique cada uno de los siguientes activos especificando si es: Activo Circulante, Activo Fijo,
Activo Diferido u Otros Activos.
1) Terrenos __________________
2) Gastos de organización e instalación __________________
3) Documentos por cobrar __________________
4) Mobiliario y equipo de oficina __________________
5) Impuestos pagados por anticipado __________________
6) Equipo de Entrega o Reparto __________________
7) Cuentas por Cobrar __________________
8) Seguros pagados por anticipado __________________
II. Clasifique las siguientes cuentas especificando si es: Pasivo a Corto Plazo, Pasivo a Largo Plazo
o Capital Contable.
1) Impuestos por Pagar __________________

2) Donaciones __________________
3) Salariospor Pagar __________________

Contabilidad I
4) Gastos Acumulados por Pagar __________________
5) Préstamos Bancariospor Pagar a L.P __________________
6) Documentos por Pagar a L.P __________________
7) Capital Social __________________
8) Cuentas por Pagar __________________
9) Hipotecas por Pagar __________________
10) Utilidades Retenidas __________________
11) Obligaciones por Pagar __________________
12) Documentos por Pagar __________________
III. Conteste correctamente cada unade las interrogantes que se le presentan a continuación:
1) ¿Qué son los Estados Financieros?

2) ¿Por qué son útiles los Estados Financieros?
3) ¿Cuáles son los objetivos de los Estados Financieros?
4) ¿Qué es el Balance General?
5) ¿Cuáles son los elementos del balance general?
6) ¿Cuál es la diferencia entre activos y pasivos?
7) ¿Cuál es la diferencia entre activos disponibles y activos realizables?
8) ¿Qué significa grado de disponibilidad?
9) ¿Cuál es la diferencia entre capital ganado y capital contribuido?
10) ¿Cuál es la diferencia entre activos circulantes y activos fijos?
11) ¿Qué es capital contable?
12) ¿Qué significa grado de exigibilidad?
IV. Complete el espacio en blanco.
1) Los terrenos, edificios, mobiliario y equipo de oficina, equipos de transporte son ejemplos de
activos __________________.
2) ________________________Es el estado financiero que muestra el activo, el pasivo y el capital

del ente económico.
3) Los __________________ son todas aquellas deudas y obligaciones contraídas por la empresa.
4) Los elementos básicos del balance general forman una ecuación contable que
es__________________
5) Las formas de presentación del balance general son __________________ y

__________________.
6) La cuenta __________________ que representa el valor de los depósitos a favor del negocio
hechos en las distintas instituciones bancarias, es una cuenta de activo __________________
7) Es__________________ el conjunto de bienes o inversiones que son propiedad del negocio y que
fueron adquiridas a precios determinados.

Contabilidad I
8) Por grado de __________________ se debe entender el menor o mayor plazo de tiempo de que se
dispone para liquidar una deuda u obligación.
9) La cuenta caja general, fondo fijo de caja chica, banco e inversiones temporales son activos
circulantes __________________.
10) El único activo fijo que no sufre depreciación es el __________________.
V. Seleccione la respuesta correcta.
1. Recurso económico propiedad de una entidad, que se espera rinda beneficios en el futuro:
a) Pasivo
b) Gastos
c) Activos
d) Capital contable
e) Ninguna de lasanteriores
2. Los conceptos que caen dentro de esta clasificación son las cuentas de equipo de transporte,
maquinaria, patentes y terrenos, entre otras:
a) Pasivo a corto plazo.

b) Activo no circulante.
c) Activo circulante.
d) Capital contribuido
e) Ninguna de lasanteriores.
3. Representa los adeudos pendientes de pago por concepto de compra de bienes o de servicios con
cargo a la empresa:
a) IVA por acreditar.

b) Proveedores
c) Capital ganado.
d) Sueldos por pagar.
e) Ninguna de lasanteriores.
4. El capital contable está integrado por:
a) Lasutilidades retenidas.
b) El capital social.
c) Lasutilidades de periodos anteriores.
d) Los dividendos.
e) Sólo a) y b).

Contabilidad I
5. Forma de aumentar la participación de los accionistas de una empresa:
a) Aportación en efectivo.
b) Retiro de efectivo mediante dividendos.
c) Donar un terreno.
d) Pérdidasprovenientes de la operación del negocio.
e) Sólo a) y c).
VI. Resuelva.
Se constituye una empresa individual, destinada a la comercialización de una determinada mercancía,

con la aportación por parte de su propietario del patrimonio formado por los siguientes elementos:
* Dinero en efectivo por un importe de C$ 1,000,000.00
* Mercancías Diversas para su comercialización por valor de C$ 500,000.00, de dicho importe se
encuentra pendiente de pago al proveedor de las mismas el 20% de estas, deuda que se transfiere
a la empresa.
* Mobiliario diverso, necesario para la realización de la actividad por parte de la empresa, valorado
en C$ 180,000.00.
* Una Camioneta, que se destinara al reparto de la mercancía, valorada en C$ 1, 450,000.00 de
dicho importe se encuentran pendiente de pago, al vendedor de la misma, la cantidad de
C$ 250,000.00.
* Un edificio en el que se desarrollará la actividad, valorado en C$ 6,800,000.00
En base a la información anterior responda:
1) ¿ Cuál será el valor del activo de ese patrimonio inicial?

a) C$ 9,930,000.00
b) 9,580,000.00
c) 350,000.00
2) ¿ Cuál será el valor del pasivo de ese patrimonio inicial?

a) C$ 9,930,000.00
b) 9,580,000.00
c) 350,000.00
3) ¿ Cuál será el valor de la aportación neta del propietario a la empresa?

a) C$ 9,930,000.00
b) 9,580,000.00
c) 350,000.00

Contabilidad I
A ct iv id a d d e A u t oa pr en d iza je
I. Cada una de los elementos que se citan a continuación representan un bien un derecho o una
obligación, pudiéndose clasificar también en activo, o pasivo l. Indique en cada columna a que
clasificación pertenecen los elementos que se indican
CUENTA BIEN DERECHO OBLIG. ACTIVO PASIVO

Edificio donde radica la empresa
Saldo a favor de la empresa en el banco
Productosfabricadospor la empresa.
Maquinaria de la fabrica
Deudas
Préstamosbancariosobtenidos.
Lo quetengo
Lo queme deben
Préstamo concedido a un trabajador
Vehículosde la empresa
Facturaspendientesde pago
II. Resuelva cada uno de los problemas.

1. ¿Cuál es el activo de un comerciante cuyo capital es de C$ 150,000.00 y el pasivo es el 30% más del
capital?
2. ¿Cuál es el pasivo de una empresa cuyo activo es igual a C$ 240,000.00 y el capital es el 15% menos
del activo?
3. Calcule el capital contable de una empresa cuyo activo es de C$ 63,800.00 y sus deudas suman C$
29,800.00.
4. Dados los siguientes datos, encuentre las partidas omitidas.

ACTIVOS PASIVOS CAPITAL
EMPRESA A ? C$ 42,000.00 40% DEL PASIVO
EMPRESA B C$ 130,000.00 ? C$ 34,600.00
EMPRESA C C$ 150,000.00 C$ 25,.600.00 ?
EMPRESA D ? C$ 105,000.00 35% DEL PASIVO
III.- Elabore balance general de acuerdo a sus elementos
Empresa Amigos. S.A.: Equipo de cómputo electrónico, Terrenos, Hipotecas por pagar, Documentos po
r pagar a largo plazo, Caja, Clientes, Acciones y valores, Papelería y útiles, Intereses pagados por
anticipado, Documentos por pagar, Bancos, Documentos por cobrar, Equipo de entrega, Gastos de
instalación, Rentas pagadas por anticipado, Documentos por cobrar a largo plazo, Intereses cobrados
por anticipado, Mercancías, Mobiliario y equipo, Depósitos en garantía, Propaganda, Proveedores,
Acreedores diversos y Rentas cobradas por anticipado.

Contabilidad I
PEPE Cia ltda.:Acreedores hipotecarios, Intereses cobrados por anticipado, Rentas cobradas por
anticipado, Caja, Mercancías, Documentos por cobrar, Mobiliario y equipo, Acciones y valores, Gastos
de instalación, Propaganda, Intereses pagados por anticipado, Acreedores diversos, Edificios,
Documentos por pagar, Bancos, Clientes, Equipo de reparto, Depósitos en garantía, Papelería y útiles,
Rentas pagadas por anticipado, Proveedores y Deudores diversos.
La Norteña: Intereses cobrados por anticipado, Documentos por pagar a largo plazo, Documentos por
cobrar a largo plazo, Bancos, Hipotecas por pagar, Acciones y valores, Gastos de instalación,
Propaganda, Depósitos en garantía, documentos por cobrar, Equipo de reparto, Papelería y útiles,
Mobiliario y equipo, Edificios, Caja, Proveedores, Mercancías y Clientes.
La comercial. Caja, Mobiliario y equipo, Mercancías, Gastos de instalación, Documentos por cobrar,
Proveedores, Papelería y útiles, Acreedores diversos, Acciones y valores, Intereses cobrados por
anticipado, Bancos y Depósitos en garantía.
Las piedrecitas: Rentas cobradas por anticipado, Acreedores diversos, Proveedores, Propaganda,
Depósitos en garantía, Equipo de oficina, Mercancías, Intereses cobrados por anticipado, Documentos
por pagar a largo plazo, Rentas pagadas por anticipado, Gastos de instalación, Equipo de reparto,
Documentos por cobrar, Bancos, Documentos por pagar, Intereses pagados por anticipado, Papelería y
útiles, Acciones y valores, Clientes, Caja, Documentos por cobrar a largo plazo, Hipotecas por pagar,
Terrenos y Equipo de cómputo electrónico.

Contabilidad I
2.7. Ejemplo de un Balance General
Dadas las siguientes partidas, elaborar el Balance General de “

La Comercial, S.A.”correspondiente al
mes de Junio del 2012.
Utilidades Retenidas................................................................................................ C$ 47,000.00

Gastos Acumulados por Pagar...................................................................................... 15,000.00
Patentes......................................................................................................................... 20,000.00
Inventario de Mercancías.............................................................................................. 60,000.00
Caja............................................................................................................................... 20,000.00
Hipotecas por Pagar...................................................................................................... 40,000.00
Inversiones Temporales................................................................................................ 25,000.00
Donaciones..................................................................................................................115,000.00
Proveedores...................................................................................................................65,000.00
Edificios........................................................................................................................ 60,000.00
Gastos de Organización e Instalación.......................................................................... 70,000.00
Mobiliario y Equipo de Oficina.................................................................................... 70,000.00
Cuentas por Cobrar...................................................................................................... 25,000.00
Documentos por Pagar Largo Plazo............................................................................. 30,000.00
Amortización de Gastos de Organización.................................................................... 25,000.00
Anticipo de Clientes..................................................................................................... 28,000.00
IVA por Pagar............................................................................................................... 25,000.00
Depósitos en Garantía................................................................................................... 19,000.00
Dividendos por Pagar................................................................................................... 22,000.00
Documentos por Pagar................................................................................................. 45,000.00
Depreciación Acumulada de Mobiliario...................................................................... 20,000.00
Estimación para cuentas incobrables............................................................................ 12,000.00
Terrenos...................................................................................................................... 110,000.00
Bancos...........................................................................................................................32,000.00
Depreciación Acumulada de Edificio........................................................................... 22,000.00

Contabilidad I
a) Balance General en Forma de Cuenta
La Comercial, S.A.
Balance General
Al 30 de Junio 2012
ACTIVOS PASIVOS
Activos Circulantes Pasivo Circulante
Disponible C$ 77,000.00 Proveedores C$ 65,000.00
Caja General C$ 20,000.00 Documentos por Pagar 45,000.00
Banco 32,000.00 Anticipo de Clientes 28,000.00
Inversiones Temporales 25,000.00 Dividendos por Pagar 22,000.00
Realizable 73,000.00 IVA por Pagar 25,000.00
Clientes C$ 25,000.00 Gastos Acumulados por Pagar 15,000.00
Estimación p/ Cuentas Incobrables 12,000.00 C$ 13,000.00 Total Pasivo Circulante C$ 200,000.00
Inventario de Mercancías 60,000.00
Total Activos Circulantes C$ 150,000.00 PASIVO NO CIRCULANTE
ACTIVOS NO CIRCULANTES Hipotecas por Pagar C$ 40,000.00
Activo Fijo C$ 198,000.00 Documentos por Pagar a L/P 30,000.00
Terreno C$ 110,000.00 Total Pasivo No Circulante 70,000.00
Edificio C$ 60,000.00 TOTAL PASIVOS C$ 270,000.00
Depreciación acumulada de edificio 22,000.00 38,000.00
Mobiliario y equipo de oficina 70,000.00 CAPITAL CONTABLE
Deprec. acumulada de Mobiliario 20,000.00 50,000.00 Capital Contribuido C$ 115,000.00
Activo Diferido 65,000.00 Donaciones C$ 115,000.00
Patentes C$ 20,000.00 Capital Ganado 47,000.00
Gastos de organización e instalación C$ 70,000.00 Utilidades retenidas 47,000.00
Amortización Gastos. Org. e Inst. 25,000.00 45,000.00 TOTAL CAPITAL CONTABLE C$ 162,000.00
Otros Activos 19,000.00
Depósitos en Garantía C$ 19,000.00
Total Activos No Circulantes C$ 282,000.00
TOTAL ACTIVOS C$ 432,000.00 TOTAL PASIVO + CAPITAL C$ 432,000.00
Contabilidad I
b) Balance General en Forma de Reporte
La Comercial, S.A.
Balance General
Al 30 de Junio 2012
ACTIVOS
ACTIVOS CIRCULANTES
Disponible C$ 77,000.00
Caja General C$ 20,000.00
Banco 32,000.00
Inversiones Temporales 25,000.00
Realizable 73,000.00
Clientes C$ 25,000.00
Estimación p/ Cuentas Incobrables 12,000.00 C$ 13,000.00
Total Activos Circulantes C$ 150,000.00
ACTIVOS NO CIRCULANTES
Activo Fijo C$ 198,000.00
Terreno C$ 110,000.00
Edificio C$ 60,000.00
Depreciación acumulada de edificio 22,000.00 38,000.00
Mobiliario y equipo de oficina 70,000.00
Depreciación acumulada de Mobiliario 20,000.00 50,000.00
Activo Diferido 65,000.00
Patentes C$ 20,000.00
Gastos de organización e instalación C$ 70,000.00
Amortización Gastos de Organización e Inst. 25,000.00 45,000.00
Otros Activos 19,000.00
Depósitos en Garantía C$ 19,000.00
Total Activos No Circulantes C$ 282,000.00
TOTAL ACTIVOS C$ 432,000.00
PASIVOS
PASIVO CIRCULANTE
Proveedores C$ 65,000.00
Documentos por Pagar 45,000.00
Anticipo de Clientes 28,000.00
Dividendos por Pagar 22,000.00
IVA por Pagar 25,000.00
Gastos Acumulados por Pagar 15,000.00
Total Pasivo Circulante C$ 200,000.00
PASIVO NO CIRCULANTE
Hipotecas por Pagar C$ 40,000.00
Documentos por Pagar a L/P 30,000.00
Total Pasivo No Circulante 70,000.00
TOTAL PASIVOS C$ 270,000.00
CAPITAL CONTABLE
Capital Contribuido C$ 115,000.00
Donaciones C$ 115,000.00
Capital Ganado 47,000.00
Utilidades retenidas 47,000.00
TOTAL CAPITAL CONTABLE C$ 162,000.00
TOTAL PASIVO + CAPITAL C$ 432,000.00
Elaborado por: ___________ Revisado por: ___________ Autorizado por: ___________

Contabilidad I
Actividad de Auto Aprendizaje

Confeccione el Balance General para la Compañía “
El Gusano de Seda, S.A.”Fecha: 1° de Enero al
31 de Diciembre del 2013.
Bancos........................................986,542.00
Caja.............................................. 89,564.00
Capital Social.......................................... ¿?
Clientes........................................ 35,214.00
Acreedores diversos ..................... 36,547.00
Deudores diversos........................64,587.00
Documentos por cobrar..............187,654.00
Documentos por pagar a L.P...1,256,471.00
Edificios.................................. 5,632,458.00
Equipo de oficina....................... 235,647.00
Imp. sobre la renta por pagar..... 249,327.00
Inventarios................................. 654,785.00
Dividendos por pagar.................365,214.00
Pérdidas de ejercicios anteriores 365,478.00
Préstamo bancario......................975,312.00
Proveedores................................564,782.00
Rentas cobradas por anticipado. 654,852.00
Rentas pagadas por anticipado.....12,478.00
Seguros pagados por anticipado.. 65,471.00
Terrenos................................... 2,554,875.00
Estimac. p/ CtasIncob........... 1% de clientes
___________________________________
___________________________________
___________________________________

Contabilidad I
_________________ _________________ _________________

I. Confeccione el Balance General paracadauna de las siguientes empresas.
1) Almacenesdel Norte, datos correspondientes al mesde Febrero 2012 (BGen Forma de Cuenta)

Contabilidad I
Terrenos..............................C$ 1,500.000.00
Gastos de instalación.................. 200,000.00
Mercancías............................... 6,000.000.00
Inversiones............................... 2,000.000.00
Edificios................................... 4,000.000.00
Caja................................................. 2,000.00
Equipo de oficina........................ 137,000.00
Intereses cobrados por anticipado...3,000.00
Acreedores diversos .............. C$ 120,000.00
Gastos de mercadotecnia...............50,000.00
Documentos por pagar L/P......... 150,000.00
Primas de seguros........................... 8,000.00
Gastos de organización e inst......125,000.00
Propaganda....................................25,000.00
Bancos......................................3,000.000.00
Papelería y útiles............................. 8,000.00
2) La Asturiana, datos correspondientes al mesde Marzo 2012 (BGen Forma de reporte)
Terrenos..............................C$ 2,000.000.00
Bancos.........................................300,000.00
Depósitos en garantía.................... 25,000.00
Equipo de cómputo..................... 320.000.00
Inversiones temporales............... 100,000.00
Gastos pendientes de pago............ 40,000.00
Rentas cobradas por antic........... 120,000.00
Intereses cobrados por anticipado.72,000.00
Primas de seguros........................... 7,000.00
Equipo de reparto.................. C$ 220,000.00
Edificios................................... 5,000.000.00
Caja................................................. 3,000.00
Proveedores..............................1,000.000.00
Acreedores hipotecarios..................1,500.00
Gastos de organización............... 120,000.00
Mercancías............................... 6,200.000.00
Propaganda..................................350,000.00
Gastos de instalación.................... 50,000.00
3) Al Costo, S.A, datos correspondientes al mes de Abril 2013 (BGen Forma de Cuenta)
Mercancías......................... C$ 4,500.000.00 Deudores diversos........................80, 000.00

Gastos pre operativos............ C$ 125,000.00 Depósitos en garantía.................... 60,000.00
Gastos de instalación.................. 125,000.00 Clientes...................................... 250, 000.00
Proveedores..............................2,000.000.00 Documentos por pagar................ 150.000.00
Bancos......................................2,000.000.00 Caja................................................. 2,000.00

Contabilidad I
Acreedores diversos ...................... 50,000.00
Impuestos acum. Por pagar........... 75,000.00
Equipo de oficina........................ 200,000.00
Intereses cobrados por antic..........10,000.00
Documentos por Cobrar L/P....... 650,000.00
Documentos por cobrar............1,300,000.00
Intereses pagados por antic........... 32,000.00
Papelería y útiles........................... 15,000.00

Contabilidad I
4) Casa Blanca, S.A, datos correspondientes al mesde Junio 2013 (BGen Forma de Cuenta)
Deudores diversos................. C$ 120,000.00

Equipo de cómputo............... C$ 250,000.00
Mercancías............................... 3,500.000.00
Mobiliario y equipo.................... 200,000.00
Gastos de instalación.................. 105,000.00
Cliente.........................................240,000.00
Bancos........................................500, 000.00
Caja................................................ 5, 000.00
Depósitos en garantía.................... 50,000.00
Proveedores..............................2,000.000.00
Documentos por pagar............ 1, 400.000.00
Intereses cobrados por antic........950,000.00
Acreedores diversos ...................... 80,000.00
Documentos por cobrar............1,900,000.00
Equipo de reparto........................220,000.00
Intereses pagados por antic......... 200,000.00
Documentos por Cobrar L/P....... 125,000.00
Gastos acumulados por pagar....... 75,000.00
Inversiones temporales................. 50,000.00
Impuestos acumulados por pagar..80,000.00
5) Sociedad Cristalina S.A., datos correspondientes al mes de Diciembre 2013 (BG en Forma de
Cuenta)
Bancos................................... C$ 125,000.00
Proveedores...................................60,000.00
Clientes......................................... 18,000.00
Equipo de Reparto........................ 80,000.00
Inventarios.................................... 50,000.00
Estimación p/ Ctas Incobrables 2% de Clientes
Deprec. Acum. Equipo Reparto 10,000.00
Utilidad Acumulada...................... 20,715.00
Acreedores Diversos....................... 8,000.00
Documentos por pagar.................... 5,000.00
Rentas pag. por anticipado a L.P.. 6,000.00
Deudores Diversos.......................... 6,000.00
Anticipo a proveedores................... 7,000.00
Documentos por pagar L.P........... 15,000.00
Mercancías en tránsito.................. 10,000.00
Capital Social..............................243,365.00
Utilidad Neta del Ejercicio......... 119,560.00
Acreedores Hipotecarios...............50,000.00
Terrenos...................................... 200,000.00
Caja General................................. 30,000.00

Contabilidad I
Ejercicio de Aplicación
Confecciones el balance general para la Empresa Renacer, S.A. tomando cada situación por
separado.
1. La Empresa Renacer, S.A. un pequeño negocio ha iniciado con C$ 10,000.00 de ahorros del
propietario.
2. El dueño del negocio Renacer, S.A. decidió comprar equipos e inmuebles e instalarlos en un
pequeño local que alquiló. El precio de compra fue de C$ 6,000.00 y laspagó al contado.
3. Luego, el dueño adquirió mercadería para iniciar el proceso de comercialización. Para obtener
un descuento por volumen hizo un pedido por C$ 5,000.00. Como no tenía suficiente efectivo
para cubrir esta compra, la hizo al crédito.
4. Del total de mercadería adquirida se retiró del almacén C$ 3,000.00 para su venta. Esta
mercadería se vendió al crédito a un cliente a C$ 4,500.00 obteniéndose una ganancia de
C$ 1,500.00
5. Se recibió un pago de C$ 3,000.00 del cliente al que se le vendió la mercadería al crédito.
6. Se canceló la cuenta correspondiente a lamercadería adquirida al crédito.

Confecciones el balance general para Los Contadores, S.A. tomando cada situación por separado.
1. Se constituye la empresa LosContadores, S.A. con un aporte de C$ 50,000.00 en efectivo.
2. Se compra mercadería por C$ 20,000.00. 50%se paga en efectivo y 50%al crédito.
3. Se vende mercadería por C$ 20,000.00 que tenía un costo de C$ 15,000.00.
4. Se compran mobiliarios parala empresa con un costo de C$ 5,000.00
5. Se cancelan los C$ 10,000.00 a losproveedores por lascomprasa crédito.

Contabilidad I
3. Estado de Pérdidas y Gananciaso Estado de Resultados

1.1 Introducción
Entendido el concepto de empresa como una entidad constituida por un conjunto de elementos
humanos, técnicos, materiales y financieros, coordinados por una autoridad que toma decisiones para
lograr sus fines y metas, siendo uno de los objetivos primordiales en cualquier empresa ya sea
comercial, de servicios, industrial, agropecuaria, la obtención de un lucro o ganancia como
compensación de su inversión.
Es la contabilidad financiera la que presenta al propietario o dueño, la información que le permite

conocer los montos de las utilidades o de las perdidas obtenidas como resultado de sus operaciones
realizadas durante un periodo contable. Para esto la contabilidad financiera se sirve de un documento
también e naturaleza financiera, denominado estado de resultados o de pérdidas y ganancias.
1.2 Concepto
Es un estado financiero que muestra los ingresos identificados con sus costos y gastos correspondientes;
como resultado de tal enfrentamiento la utilidad o pérdida neta del periodo contable. El estado de
Pérdidas y Ganancias es un documento contable que muestra detallada y ordenadamente la forma en
que se ha obtenido la utilidad o pérdida del ejercicio. Resulta un auxiliar muy estimable para normar la
futura política económica de la empresa.
1.3 Objetivos que Persigue
El Estado de Resultados es un estado financiero básico, que presenta información relevante acerca de
las operaciones desarrolladas por una entidad durante un periodo determinado. Mediante la
determinación de la utilidad neta y de la identificación de sus componentes, se mide el resultado de los
logros alcanzados y de los esfuerzos desarrollados por una entidad durante el periodo consignado en el
mismo estado.
Esta información es útil principalmente para que, en combinación con la de los otros estados
financieros básicos, se pueda:
§ Evaluar la rentabilidad de una empresa.

§ Estimar su potencial de crédito.
§ Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo de efectivo.
§ Evaluar el desempeño de una empresa.
§ Medir riesgos.
§ Repartir dividendos.
Es un estado complementario del balance general, pues éste muestra la utilidad o pérdida
del ejercicio, pero no la forma como ésta se ha obtenido.
Contabilidad I

Contabilidad I
1.4 Diferenciasy Similitudes con Relación al Balance General
Balance General Estado de Resultados

a) Es un estado financiero a) Es un estado financiero
b) Muestra en forma clasificada y ordenada la
b) Muestra la situación económica financiera de
utilidad o perdida de la empresa entre dos
la empresa a una fecha determinada.
fechas.
c) Es un documento financiero complementario c) Es un documento financiero complementario
del estado de resultados del balance general.
Ambos estados financieros el Estado de Resultados y el Balance General como se mencionó

anteriormente son complementarios.
CASA BLANCA, S.A.

Balance General
Al 30 de Marzo de 2011
ACTIVO PASIVO
Circulante Circulante
Caja C$ 60,000.00 Proveedores C$ 90,000.00
Inventario 90,000.00 Total Pasivo C$ 90,000.00
Total Activo Circulante C$ 150,000.00
Capital Social
Activo Fijo Capital Inicial C$ 125,000.00
Mob. y Equipo de Ofic. C$ 120,000.00 Utilidad del Ejercicio 55,000.00 P
Total Activo Fijo C$ 120,000.00 Total Capital C$ 185,000.00 ág
in
a
S
ig
Total Activo C$ 270,000.00 Total Pasivo + Capital C$ 270,000.00 ui
en
te
Elaborado por: __________ Revisado por: ____________ Autorizado por: ___________
Como se observa, el balance muestra la utilidad del ejercicio pero no la forma

pormenorizada o detallada como ésta se ha obtenido.

Contabilidad I
CASA BLANCA, S.A.

Estado de Resultado
Del 01 al 30 de Marzo de 2011
P
Ventas Totales C$ 240,000.00 ág
in
a
Costo de Venta 100,000.00 A
nt
Utilidad Bruta C$ 140,000.00 er
io
Gastos de Ventas C$ 42,000.00 r
Gasto de Administración 43,000.00
Total Gastos de Operación C$ 85,000.00
Utilidad del Ejercicio C$ 55,000.00
Elaborado por: __________ Revisado por: ____________ Autorizado por: ___________
Como se observa, la utilidad que aparece en el estado de resultados es la misma que

refleja el balance general, lo que demuestra que ambos estados son
complementarios.
1.5 Diferencia entre Ingresos y Gastos
Ingresos: Representan recursos que recibe el negocio por la venta de un servicio o producto, en
efectivo o a crédito. Cuando el cliente no paga en efectivo por el servicio o producto, se produce una
venta a crédito conocida como cuenta por cobrar. Los ingresos se consideran como tales en el momento
que se presta el servicio o se vende el producto, y no en el que se recibe el efectivo.
Ingresos de operación: Incluyen todos los ingresos obtenidos por la venta de un producto o la
prestación de un servicio.
Otros ingresos: Está conformado por aquellos ingresos logrados que no se relacionan en forma directa
con las principales actividades del negocio, como por ejemplo la venta de un activo fijo.
Gasto: Son activos que se han usado o consumido en el negocio, con el fin de obtener ingresos. Los
gastos disminuyen el capital del negocio.
1.6 PrincipalesCuentas del Estado de Resultados
Para facilitar el estudio del estado de resultado, es necesario conocer cada una de las cuentas que
forman parte de dicho estado, ya que sin ellas, se tendrá mayor dificultad en su presentación y en su
aprendizaje.
§ Ventas Totales: Son el importe total de las mercancías entregadas a los clientes, vendidas al
contado o al crédito.

Contabilidad I
§ Devolución Sobre Ventas: Importe de las mercancías que los clientes devuelven por no estar de
acuerdo con el pedido ya sea por la calidad, precio, estilo, color, etc.
§ Rebajas Sobre Ventas: Importe de las bonificaciones que sobre el precio de venta de las
mercancías se concede a los clientes, cuando estas tienen algún defecto o son de menor calidad
que la convenida.
§ Compras: Importe de las mercancías adquiridas ya sea al contado o al crédito.
§ Gastos de Compra: Gastos que se efectúan para que las mercancías adquiridas lleguen a su
destino: derechos de aduanales, acarreos, seguros, cargas y descargas, etc.
§ Devoluciones Sobre Compras: Importe de las mercancías devueltas a los proveedores por no
estar de acuerdo con el pedido, ya sea por la calidad, precio, estilo, color, etc.
§ Rebaja Sobre Compras: Importe de las bonificaciones que sobre el precio de compra de las
mercancías no conceden los proveedores, cuando estas tienen algún defecto o su calidad no es la
convenida.
§ Descuento Sobre Compras: Son las bonificaciones que nos conceden los proveedores por
liquidar el importe de las mercancías antes del plazo estipulado.
§ Inventario Inicial: Importe de las mercancías que se tienen en existencia al iniciar el ejercicio.
§ Inventario Final: Importe de las mercancías que se tienen en existencia al finalizar el ejercicio.
§ Gastos de Venta o Directos: Gastos que tienen relación directa con la promoción, realización y
desarrollo del volumen de las ventas, como ejemplo podemos mencionar los siguientes:
1. Sueldos del personal (jefes, promotores, vendedores, dependientes, choferes, etc.)

destinados a la dirección, promoción y sostenimiento de las actividades que estén
relacionadasdirectamente con la operación de vender.
2. Comisioneso incentivos del personal que tenga relación directa con la operación de vender.
3. Prestaciones al personal (INSS), que garanticen la salud, la asistencia médica, los riesgos de
trabajo, el seguro, la obtención de crédito para adquirir propiedades, etc.
4. Propaganda y publicidad.
5. Gastos de empaque, envío y entrega de lasmercancías de entrega.
6. Rentasy gastos de mantenimiento del edificio.
7. Depreciación y gastos de mantenimiento del equipo de reparto.
8. En general, todos aquellos gastos indispensables que estén relacionados directamente con la
operación de vender.
§ Gastos de Administración o Indirectos: Son todos los gastos que tienen como finalidad el
sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la dirección y administración de la
empresa y que solo de un modo indirecto están relacionadas con la operación de vender. Podemos
mencionar como ejemplos lo siguiente:
Contabilidad I
1. Sueldos del personal directivo (gerentes, contadores, asesores, etc.) y empleados
administrativos (secretarias, oficinistas, etc.) destinados a la dirección y administración de la
empresa.
2. Prestaciones al personal (INSS), que garanticen la salud, la asistencia médica, los riesgos de
trabajo, el seguro, la obtención de crédito para adquirir propiedades, etc.
3. Rentasy gastos de mantenimiento del edificio.
4. Depreciación y gastos de mantenimiento de mobiliario, equipo de oficina, de cómputo y
electrónico.
5. Gastos de papelería, teléfonos, fax, internet y energía eléctrica.
6. En general, todos aquellos gastos necesarios para la dirección y administración de la empresa.
§ Gastos y Productos Financieros: Son las pérdidas y utilidades que provienen de operaciones
que constituyen la actividad o giro principal del negocio.
1. Intereses sobre documentos que la entidad paga o le pagan.

2. Descuentos por pago anticipado de documentos que laentidad concede o le conceden.
3. Intereses moratoriossobre cuentas vencidasque la entidad paga o le pagan.
4. Descuentos por pago anticipado de cuentas no vencidas que la entidad concede o le
conceden.
5. Intereses que la entidad paga sobre préstamos bancarios, hipotecarios, etc.
También se consideran como gastos y productos financieros las pérdidas o utilidades en cambio
de monedas extranjeras, los gastos de situación, que son el importe que se paga por el envío del
dinero mediante la compra de giros y, en general, las pérdidas y utilidades que provienen
directamente de la especulación con el dinero.
§ Otros Gastos y Productos: Pérdidas o utilidades que provienen de operaciones que no

constituyen la actividad o el giro principal del negocio.
1. Pérdida o utilidad en venta de acciones y valores.

2. Pérdida o utilidad en venta de activosfijos.
3. Dividendos cobrados y pagados.
4. Comisionescobradas y pagadas.
5. Rentascobradas y pagadas.
6. Todaslas otrasque el contador considere.
1.7 Pasos para el Desarrollo del Estado de Pérdidas y Ganancias
Para mejorar comprensión y aprendizaje del alumno, el estado de pérdidas y ganancias lo podemos
dividir en dos partes:
La primera parte consiste en analizar todos los elementos que entran a formar parte de la compraventa
de mercancías, hasta determinar la utilidad o pérdida en venta, o sea la diferencia entre el precio de
venta y el precio de costo de la mercancía vendida.
Para esto es necesario conocer los siguientes resultados:

Contabilidad I
§ Ventas Netas
§ Comprastotaleso brutas.
§ Comprasnetas.
§ Costo de lo vendido.
3.7.1. Fórmulas quese Aplican parala Primera parte del Estado de Pérdidas y Ganancias
- Ventas Netas = Ventas Totales - Devolución s/ Ventas - Rebajas s/ Ventas - Descuentos s/ Ventas
- Compras Totales = Compras + Gastos de Compras
- Compras Netas = Compras Totales - Devolución s/ Compras - Rebajas s/ Compras - Descuentos s/

Compras
- Costo de Ventas = Inventario Inicial + Compras Netas - Inventario Final
- Utilidad Bruta = Ventas Netas - Costo de Ventas
Cuando el costo de lo vendido sea mayor que el importe de las ventas netas, el resultado será Pérdida
en Venta o Pérdida Bruta.
3.7.2. En el Estado de Pérdidasy Ganancias, el Empleo de las Columnas es muy Importante
En la Primera Columna: Se anotan los importes de las compras, de los gastos de compra, de las
devoluciones sobre compras y de los descuentos sobre compras.
En la Segunda Columna: Se anotan los importes de las devoluciones sobre ventas, de las rebajas
sobre ventas y de las compras totales.
En la Tercera Columna: Se anotan los importes de las ventas totales, del inventario inicial, de las
compras netas y el inventario final.
En la Cuarta Columna: Se anotan los importes de las ventas netas, del costo de ventas y de la utilidad
o pérdida en venta.
Ejemplo:
Elaborar el Estado de Resultados de Almacén García, S.A. correspondiente al periodo del 01 de Enero
al 31 de Diciembre del 2012.
Compras ...................................... C$ 95,000.00 Devoluciones sobre Ventas............... 23,000.00

Inventario Final................................. 80,000.00 Inventario Inicial ............................ 110,000.00
Devoluciones sobre Compras............ 23,000.00 Rebajas sobre Compras..................... 20,000.00
Descuento sobre Ventas.....................32,000.00
Ventas Totales ................................ 340,000.00
Descuento sobre Compras............C$ 22,000.00
Gastos de Compra .............................22,600.00

Contabilidad I
Estado de Resultados
Almacén Gracia
Del 01 Enero al 31 Diciembre
Nombre de la Cuenta 1 2 3 4
VENTAS TOTALES C$ 340,000.00
DEV S/VTA 23,000.00
REB S/VTA 0.00
DES S/VTA 32,000.00 55,000.00
VENTAS NETAS 285,000.00
COSTO DE VENTA 82,600.00
INVENTARIO INICIAL 110,000.00
COMPRAS 95,000.00
GASTOS DE COMPRAS 22,600.00
COMPRAS TOTALES 117,600.00
DEV S/COMPRA 23,000.00
REB S/COMPRA 20,000.00
DES S/COMPRA 22,000.00 65,000.00
COMPRAS NETAS 52,600.00
SUMA DISPONIBLE 162,600.00
INVENTARIO FINAL 80,000.00
UTILIDAD O PERDIDA BRUTA 202,400.00
__________________ __________________ __________________
Elaborado Revisado Autorizado

Contabilidad I

I. Con los datos proporcionados a continuación, encontrar la Utilidad o Pérdida Bruta.
1) Nombre del Negocio: ALMACENESDETODO

Período: Marzo 2012
Compras ..................................C$ 350,000.00

Inventario Final............................. 180,000.00
Devoluciones sobre Compras............5,200.00
Devoluciones sobre Ventas............ 24,000.00
Ventas Totales...............................280,000.00
Rebajas sobre Ventas.................C$ 25,000.00
Gastos de Compra........................... 21,500.00
Rebajas sobre Compras..................... 7,100.00
Inventario Inicial........................... 150,000.00
2) Nombre del Negocio: LAESPECIAL
Período: Julio 2011
Ventas de Contado...................C$ 150,000.00

Gastos de Compra........... 4 % de las Compras
Compras........................................ 250,000.00
Ventas al Crédito...........................130,000.00
Rebajas sobre Compras................... 12,500.00
Rebajas sobre Ventas.................C$ 15,000.00
Devoluciones sobre Ventas.............. 9,800.00
Inventario Inicial.......................... 160,000.00
3) Nombre del Negocio: LAPRINCESA

Período: Enero 2013
Ventas Totales......................... C$ 185,000.00 Rebajas sobre Ventas........................ 3,500.00

Inventario Final............................... 40,000.00
Compras........................................ 140,000.00
Devoluciones sobre Compras: 2% Compras
Totales
Gastos de Compra........................C$ 8,000.00
Devoluciones sobre Ventas: 3% Ventas Totales
Inventario Inicial............................. 70,000.00

Contabilidad I
4) Nombre del Negocio: LAPERLA
Período: Febrero 2010
Ventas Totales........................... C$ 90,000.00

Compras........................................ 140,000.00
Descuento sobre compras................13,500.00
Gastos de Compra..................4 ½ % Compras
Inventario Inicial............................. 80,000.00

Contabilidad I
5) Nombre del Negocio: REPRESENTACIONESINTERNACIONALES, S.A

Período: Junio 2011
Compras...................................C$ 150,000.00
Ventas Totales...............................190,000.00
Inventario Final............................... 95,000.00
Gastos de Compra............ 3% de las Compras
Devoluciones sobre Ventas........ C$ 3,250.00
Rebajas sobre Ventas........................ 5,000.00
Descuento sobre Compras.. 2.5% de Compras
Descuento sobre Ventas: 1½ % de Ventas
Totales
6) Nombre del Negocio: EMPRESALÓ PEZ, S.A

Período: Septiembre 2012
Ventas Totales......................... C$ 320,000.00

Compras........................................ 240,000.00
Rebajas sobre Ventas...................... 10,500.00
Gastos de Compra.......................2% Compras
Devoluciones sobre Compras: 1.5% Comp.
Totales
Devoluciones sobre Ventas............... 4,500.00

Contabilidad I
CLASE PRÁ CTICA
Con los datos a continuación encontrar la utilidad o perdida bruta.

7) Nombre del Negocio: LAESTRELLA
Compras ............................... C$ 200,000.00

Inventario Final...........................140,000.00
Devoluciones sobre Compras......... 1,200.00
Devoluciones sobre Ventas..........17,000.00
Ventas Totales.............................200,000.00
Rebajas sobre Ventas................ C$ 3,000.00
Gastos de Compra........................... 1,500.00
Rebajas sobre Compras...................1,100.00
Inventario Inicial.........................130,000.00
8) Nombre del Negocio: JOYERÍA DOSCRUCES

Período: Julio 2010
Ventas de Contado................ C$ 100,000.00

Gastos de Compra......... 3 % de las Compras
Compras...................................... 150,000.00
Ventas al Crédito........................ 120,000.00
Rebajas sobre Compras...................2,500.00
Rebajas sobre Ventas................ C$ 3,000.00
Devoluciones sobre Compras......... 2,500.00
Inventario Final.............................75,000.00
Devoluciones sobre Ventas............1,800.00
Inventario Inicial........................100,000.00
9) Nombre del Negocio: LAPRINCESA

Ventas Totales.......................C$ 185,000.00

Compras...................................... 180,000.00
Devoluciones sobre Compras: 3% Compras
Totales
Gastos de Compra..................... C$ 2,000.00
Devoluciones sobre Ventas: 2% Ventas Totales
Inventario Inicial...........................60,000.00
10) Nombre del Negocio: JOYERÍA GARZÓ N

Período: Junio 2009
Compras................................ C$ 150,000.00 Devoluciones sobre Compras......... 1,500.00

Contabilidad I
Ventas Totales.............................180,000.00
Gastos de Compra.......... 3% de las Compras
Devoluciones sobre Ventas...... C$ 1,250.00
Inventario Inicial.........................105,000.00
Descuento sobre Compras... 1% de Compras
Descuento sobre Ventas: ½ % de Ventas
Totales

Contabilidad I
Esta segunda parte consisten en analizar en forma detallada los gastos de operación, así como los gastos
y productos que no corresponden a la actividad principal del negocio y determinar el importe neto que
debe restarse de la utilidad bruta para obtener la utilidad o perdida liquida del ejercicio.
Para obtener la utilidad o pérdida liquida, es necesario conocer los resultados siguientes:
§ Gasto de operación.
§ Utilidad de operación.
§ Importe neto entre otros gastos y otros productos.
En esta parte es importante definir lo que es un Gasto:
“Son los costos en que se incurren para generar los ingresos presentado en el estado de resultado.
También gastos son los recursos consumidos o expirados por la empresa”
.
“Es la disminución bruta de activos o el incremento de pasivos experimentados por la empresa, con
efecto en su utilidad neta, durante un periodo contable, como resultado de las operaciones que
constituyen sus actividades primarias o normales y que tienen por consecuencia la generación de
ingresos”.
§ Gastos de Operación: Son las erogaciones que sostienen la organización implantada en la

empresa y que permiten llevar a cabo las diversas actividades y operaciones que han sucedido
diariamente. Se consideran como gasto de operaciones los gastos de ventas, los gastos de
administración y los gastos financiero, ya que sin ellos no sería posible la realización de los
propósitos de toda empresa.
De acuerdo con lo anterior, al total de los gastos de ventas, gastos de administración y gastos
financieros se le llaman: Gastos de Operación.
- Gasto Operación = G/Ventas + G/Administración + G/Financiero
El resultado que se obtenga de restar el importe de los gastos y productos financieros, puede ser perdida
financiera o utilidad financiera según el caso, es perdida, cuando el importe de los gastos es mayor que
el de los productos, y utilidad financiera en caso contrario. Cuando el resultado corresponda a perdida
financiera su importe se debe sumar con el de gasto de venta y administración para obtener el total del
gasto de operación.
§ Fórmulas que se Aplican para el Desarrollo de la Segunda parte del Estado de Pérdida y
Ganancia
1)
Gastos Financieros
-
Productos Financieros
=
Gastos de Gastos de Pérdida Gastos de
+ + =
Venta Administración Financiera Operación
Contabilidad I
2)
-
Gastos Financieros
=
Gastos de Gastos de Utilidad Gastos de
+ = Suma - =
Venta Administración Financiera Operación
§ Utilidad de Operación: La utilidad de operación se obtiene restando la utilidad bruta del

importe de los gastos de operación.
3) Utilidad de Operación = Utilidad Bruta - Gastos de Operación
Observaciones:
a) Cuando el importe de los gastos de operación sea mayor que el de la Utilidad Bruta, la diferencia
será Perdida de Operación.
b) Cuando se obtenga Perdida Bruta los gastos de operación se deben sumar a ellas, el resultado será
Perdida de Operación.
§ Importe Neto entre Otros Gastos y Otros Productos: Cuando el importe de los otros gastos es
mayor que el de los otros productos la diferencia que se obtenga al practicar la resta será
pérdida y neta entre otros gastos y productos.
4) Pérdida NetaEntreOtrosGastosy OtrosProductos=Otros Gastos- OtrosProductos
Cuando el importe de los productos es mayor que el de los otros gastos, la diferencia que se obtenga al
efectuar la resta será utilidad neta entre los gastos y productos.
5) UtilidadNeta EntreOtrosGastosy OtrosProductos= OtrosProductos- OtrosGastos
§ Utilidad Liquidada del Ejercicio: Para determinar la utilidad neta del ejercicio se debe restar de
la utilidad de operación el importe de la pérdida neta entre otros gastos y productos.
6) Utilidad del Ejercicio = Utilidad de Operación - Pérdida Neta entre Otros Gastos y Productos
7) Utilidad Neta del Ejercicio = Utilidad del Ejercicio - Impuesto sobre la Renta
§ En la Segunda Parte del Estado de Pérdidas y Ganancias el Uso de las Columnas es asíMismo
Importante
En la Primera Columna: Se anotarán los importes de los gastos y productos financieros y lo de otros
gastos y otros productos.

Contabilidad I
En la Segunda Columna: Se registrarán los importes que conforman los gastos de ventas, gastos de
administración y los totales de los gastos y productos financiero, así como los totales de los otros gastos
y los otros productos.
En la Tercera Columna: Se incluirán los importes totales de los gastos de venta y la administración,
así como la diferencia entre los gastos financieros y los productos financieros.
En la Cuarta Columna: Se escribirán los importes totales de la utilidad bruta, de los gastos de
operación, de la utilidad de operación, la diferencia entre otros gastos y productos y la utilidad neta
antes y después de impuesto sobre la renta.
1.8 Estructuración de la Segunda Parte del Estado De Resultados
Como se ha visto en los ejemplos realizados en el estado de pérdidas y ganancias se deben observar las
siguientes características:
1) El nombre de la empresa o entidad de que se trate, se debe poner en la parte superior.

2) A continuación se debe de poner el nombre del estado financiero de que se trata.
3) El período a que se refiere dicho estado.
4) En el cuerpo del estado financiero se detallará cada una de las cuentas que se afectaron durante el
ejercicio.
5) Las firmas de los funcionarios responsables en la entidad que avalaron dicho documento
financiero.
De todo lo anterior expresado, vamos a elaborar un ejercicio a fin de consolidar la parte teórica.
En la primera parte, hemos visto en el ejercicio de Almacén García, S.A., que hubo una Utilidad
Bruta de C$ 202,400.00, a partir de aquí se va a elaborar la segunda parte del estado de pérdidas y
ganancias.
Información Necesaria:
Sueldo del Gerente.................... C$ 3,000.00 Utilidad en Venta Activo Fijo............900.00

Comisiones Bancarias........................600.00 Gastos de Publicidad.......................1,700.00
Papelería y Útiles de Oficina........ 10,000.00 Otros Productos...............................5,000.00
Alquiler del Local de Ventas.......... 3,000.00 Otros Gastos....................................3,000.00
Comisión a Vendedores.................. 1,800.00
Servicio Telefónico de Ventas........... 750.00
Comisiones Ganadas..........................700.00
Depreciación Equipo Venta............ 1,500.00
Renta de oficina.........................C$ 1,000.00
Impuestos sobre Ventas..................... 800.00
Sueldo Personal oficina.................. 5,000.00
Depreciación Equipo de Admón.....1,750.00

Contabilidad I

Contabilidad I
Estado de Resultados
Almacén Gracia
Del 01 Enero al 31 Diciembre
Nombre de la Cuenta 1 2 3 4
Utilidad Bruta 202,400.00
GASTOS DE OPERACIÓN
GASTO DE ADMINISTRACION
Sueldo del Gerente 3,000.00
Papelería y Útiles de Oficina 10,000.00
Renta de oficina 1,000.00
Sueldo Personal oficina 5,000.00
Depreciación Equipo de Admón 1,750.00 20,750.00
GASTOS DE VENTAS
Alquiler del Local de Ventas 3,000.00
Comisión a Vendedores 1,800.00
Servicio Telefónico de Ventas 750.00
Depreciación Equipo Venta 1,500.00
Gastos de Publicidad 1,700.00
Impuestos sobre Ventas 800.00 9,550.00
GASTOS FINANCIEROS
Comisiones Bancarias 600.00 600.00
TOTAL GASTOS DE OPERACIÓN 30,900.00
UTILIDAD DE OPERACION 171,500.00
OTROS GASTOS
Otros Gastos 3,000.00 3,000.00
OTROS PRODUCTOS
Comisiones Ganadas 700.00
Utilidad en Venta de Activo Fijo 900.00
Otros Productos 5,000.00 6,600.00 3,600.00
Utilidad Neta antes del IR 175,100.00
(IR 15%) 26,265.00
UTILIDAD NETA DESP I.R 148,835.00
__________________ __________________ __________________
Elaborado Revisado Autorizado

Contabilidad I

I. Con los datos dados a continuación, elaborar el estado de resultados.
1) Nombre del Negocio: COMERCIALCASA GRANDE

Período: Abril 2010
Sueldo del Gerente....................... C$ 15,000

Devoluciones sobre compra.................8,000
Devoluciones sobre ventas...................6,000
Comisiones Bancarias..........................1,000
Ventas totales.................................. 175, 000
Papelería y Útiles de Oficina............ 15, 000
Gastos de Compra................................ 9,000
Comisiones Ganadas............................... 900
Rebajas sobre Compra......................... 3,500
Depreciación Equipo Venta................. 2,500
Inventario Inicial.......................... C$ 90,000
Inventario Final................................110,000
Renta de oficina................................... 2,000
Descuento sobre Venta........................ 3,000
Impuestos sobre Ventas....................... 1,200
Compras............................................. 85,000
Sueldo Personal oficina....................... 7,000
Depreciación Equipo de Admón.......... 2,750
Utilidad en Venta Activo Fijo..............1,500
2) Nombre del Negocio: ALMACÉ N ELNICARAGUENSE

Periodo: Junio 2010
Ventas Totales............................C$ 200,000

Gastos de Compra................................ 6,000
Compras........................................... 150,000
Gastos de Administración.................. 35,000
Devoluciones sobre Ventas..................3,500
Gastos Financieros............................... 9,000
Gastos de Venta............................C$ 40,000
Otros Productos…............................... 10,000
Inventario Inicial................................70,000
Otros Gastos.......................................13,000
Inventario Final..................................95,000
Descuento s/Compra....1% Compras Totales

Contabilidad I
3) Nombre del Negocio: COMERCIALLAROSA

Período: Abril 2011
Sueldo del Gerente......................... C$ 3,000

Devoluciones sobre compra.................5,000
Devoluciones sobre ventas...................4,000
Comisiones Bancarias............................. 600
Ventas totales.................................. 140, 000
Papelería y Útiles de Oficina............ 10, 000
Gastos de Compra................................ 2,000
Comisiones Ganadas............................... 700
Rebajas sobre Compra......................... 2,500
Depreciación Equipo Venta................. 1,500
Inventario Inicial.......................... C$ 60,000
Inventario Final..................................90,000
Renta de oficina................................... 1,000
Descuento sobre Venta........................ 2,000
Impuestos sobre Ventas.......................... 800
Compras............................................. 70,000
Sueldo Personal oficina....................... 5,000
Depreciación Equipo de Admón.......... 1,750
Utilidad en Venta Activo Fijo.................900

Con los datos dados a continuación, elaborar el estado de resultados para la empresa “
Nuevo
Amanecer”para el período de Enero a Diciembre de 2013.
Comisiones a vendedores..............................................................................................6,450.00
Compra de chequera........................................................................................................ 860.00
Compras.................................................................................................................... 930,000.00
Depreciación Equipo de venta...................................................................................... 2,265.00
Depreciación acumulada de equipo de oficina....................................................................... 3,400.00
Descuento s/compra.................................................................................................... 19,700.00
Devoluciones s/compra...............................................................................................21,000.00
Devoluciones s/venta.................................................................................................. 35,600.00
Devaluación de la moneda............................................................................................... 385.00
Gastos de compras...................................................................................................... 43,600.00
Impuestos sobre venta...................................................................................... 1% ventas totales
Intereses ganados............................................................................................................. 650.00
Inventario final..........................................................................................................387,200.00
Inventario inicial............................................................................................................. ,000.00

Contabilidad I
Mantenimiento y reparación de equipos de oficina...................................................... 1,400.00
Papelería y útiles de oficina.......................................................................................... 9,860.00
Papelería y útiles de oficina de ventas............................................................................. 640.00
Perdida en venta de activo fijo......................................................................................1,200.00
Publicidad..................................................................................................................... 3,650.00
Rebajas s/venta............................................................................................................10,250.00
Renta de almacén.......................................................................................................... 5,900.00
Salarios de personal de oficina................................................................................... 35,000.00
Salarios del personal de ventas................................................................................... 15,000.00
Servicios básicos del área de ventas............................................................................ 1,870.00
Servicios básicos de oficina.......................................................................................... 1,870.00
Sobrante de caja............................................................................................................ 2,000.00
Sueldo del gerente de ventas.......................................................................................18,000.00
Sueldos del gerente..................................................................................................... 23,000.00
Teléfono de oficina.......................................................................................................... 850.00
Teléfono del área de ventas...........................................................................................1,250.00
Ventas totales......................................................................................................... 1,965,100.00

Contabilidad I
II UNIDAD: ESTUDIOGENERAL DELA CUENTA
1. CONCEPTODECUENTA
Es el registro histórico donde se anota en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos o
disminuciones que sufren los diferentes elementos del balance (activo, pasivo y capital), como
consecuencia de las operaciones realizadas por la empresa.
Las cuentas en contabilidad pueden adoptar formas diferentes, pero una de ellas es la cuenta “
T”, que
recibe el nombre por su forma.
Jornalizar, es registrar las diferentes transacciones económicas o monetarias de aumento o disminución

que sufre un valor o concepto ya sea de activo, pasivo o capital, como consecuencia de las operaciones
practicadas por la organización.
Tiposde Cuentas
Los grupos de cuentas que conforman un sistema de contabilidad son:
1.3 Cuentas Reales o Permanentes.

Representan aquellas cuentas que muestran la situación económica de una empresa natural o jurídica,
consideradas como el Activo, Pasivo y Patrimonio.
También denominan cuentas reales aquellas que no son saldadas al final de cada período contable y que
están representadas por las cuentas del Balance General.
1.4 Cuentas Nominales.
Cuentas que miden los resultados de las operaciones financieras de los negocios en un período contable.
También se conocen con el nombre de cuentas temporales, las mismas están representadas por los
Ingresos, Costos y Gastos .
Estas cuentas nominales o temporales se conocen con las cuentas de resultados, ya que al final de cada
ejercicio contable, presentan una utilidad o pérdida neta y la misma deberá transferirse a la sección de
patrimonio, eliminando así los saldos de las cuentas nominales.
1.5 Cuentas de Orden o de Memorándum
Son las anotaciones de las operaciones que no afectan a las cuentas reales, ni la de los resultados, pero
que es necesario establecerlas para reconocer los valores a terceros, contingencias y de control.
Ejemplo: Mercancías en consignación, valores en garantía, pasivos contingentes, etc.
2. PARTESDELA CUENTA
Contabilidad I
La cuenta tiene dos columnas básicas, las cuales son importantes para registrar las operaciones de
negocios. En dichas columnas se registran los aumentos y disminuciones, que se llaman movimientos.
NOMBRE DE LA CUENTA
Izquierda Derecha
Puede observarse que esta cuenta tiene un lado izquierdo y un lado derecho, el lado izquierdo lo
llamaremos DEBE y el lado derecho HABER.
§ Debitar
Debitar o cargar una cuenta es anotar una cantidad en el Debe de una cuenta.
§ Acreditar
Acreditar o abonar una cuenta es anotar una cantidad en el Haber de una cuenta. De lo anterior se puede
inferir, que la cuenta Caja, en nuestro ejemplo se puede ver de la forma siguiente:
CAJA
Debe Haber Todos los términos señalados
Débito Crédito son sinónimos, por lo que
Debitar Acreditar significan lo mismo en
Cargar Abonar contabilidad.
Toda cuenta a su vez, tiene dos movimientos: movimiento deudor y movimiento acreedor.
§ Movimiento de Una Cuenta

Es lasuma de los cargosy los abonos que ésta tiene.
§ Movimiento Deudor
Es la suma de los cargos que ésta tiene.
§ Movimiento Acreedor
Es la suma de los abonos o créditos de ella.
Siempre con la cuenta de Caja, se tiene lo siguiente:
CAJA
CARGOS ABONOS
C$ 1,500.00 C$ 1,000.00
2,000.00 1,200.00
5,000.00 3,500.00
Movimiento C$ 8,500.00 C$ 5,700.00 Movimiento

Contabilidad I
deudor acreedor
§ Saldo
Es la diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor.
Por lo anterior se infiere que existen dos tipos de saldos:
§ Saldo Deudor
Una cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento deudor es mayor que el acreedor, en nuestro caso.
CAJA
CARGOS ABONOS
C$ 1,500.00 C$ 1,000.00
2,000.00 1,200.00
5,000.00 3,500.00
C$ 8,500.00 C$ 5,700.00
Saldo deudor C$ 2,800.00
La cuenta Caja siempre va a reflejar un saldo deudor, ya que no se puede entregar más dinero del que se
dispone.
§ Saldo Acreedor
Una cuenta tiene saldo acreedor, cuando su movimiento acreedor es mayor que el deudor. En este caso
tomamos la cuenta: Cuentas por pagar.
CUENTAS POR PAGAR

CARGOS ABONOS
C$ 3,500.00 C$ 15,000.00
2,000.00
3,200.00
C$ 8,700.00 C$ 15,000.00
C$ 6,300.000 Saldo acreedor
Cuentas por pagar, siempre va a tener un saldo acreedor, ya que no se puede pagar más dinero del que
se adeuda.
Cuando una cuenta únicamente tiene movimiento deudor, su importe representa saldo deudor. Esto es
típico de la cuenta de Gastos. Ejemplo:
GASTOS DE VENTA
CARGOS ABONOS
C$ 10,000.00
5,000.00
6,200.00

Contabilidad I
Saldo deudor C$ 21,200.00
Cuando una cuenta únicamente tenga movimiento acreedor, su importe será saldo acreedor. Ejemplo:
OTROS INGRESOS
CARGOS ABONOS
C$ 3,500.00
2,700.00
3,700.00
C$ 9,900.00 Saldo acreedor
Cuenta Saldada o Cerrada: Una cuenta esta saldada o cerrada cuando sus movimientos son iguales.
Ejemplo:
CAJA
CARGOS ABONOS
C$ 10,00.00 C$ 12,000.00
5,000.00 3,000.00
15,000.00 15,000.00
Movimiento C$ 30,000.00 C$ 30,000.00 Movimiento
deudor acreedor
3. NATURALEZA DELASCUENTAS
Tomando en cuenta que hay cinco tipos básicos de cuentas, las cuales son: Cuentas de Activo, Cuentas
de Pasivo, Cuentas de Capital, Cuentas de Gastos y Cuentas de Ingreso, se puede formar el siguiente
cuadro:
TIPOS DE
NATURALEZA AUMENTAN CON: DISMINUYEN CON:
CUENTAS
Activo Deudor Cargo Abono
Pasivo Acreedor Abono Cargo
Capital Acreedor Abono Cargo
Egresos Deudor Cargo Abono
Ingresos Acreedor Abono Cargo
Por lo anterior se deduce que:
Página siguiente…

Contabilidad I
1) Toda cuenta de Activo comienza con un cargo, aumenta cargándose y disminuye abonándose.
Su saldo siempre es deudor.
ACTIVOS
Debe Haber
Aumento de losbienes o recursos Disminución de losrecursos
1. Entrada de efectivo 1. Salida de efectivo

2. Adquisición de maquinarias o equipos 2. Compra al contado
3. Venta y/o serviciosal crédito 3. Venta de un bien
4. Adquisición de mercancías parala venta 4. Ajustes
5. Pagos anticipados
6. Ajustes
Características de losActivos.
§ Estar en capacidad de generar beneficioso servicios

§ Estar bajo el control de laempresa
§ Generar un derecho de reclamación
2) Toda cuenta de Pasivo comienza con un crédito, o abono, aumenta abonándose y disminuye
cargándose. Su saldo es siempre acreedor.
PASIVOS
Debe Haber
Disminución de lasobligaciones Aumento de lasobligaciones
1. Abono a proveedores 1. Comprasal crédito

2. Pago de préstamos 2. Préstamos adquiridos
3. Pago de salarios y reservas 3. Salariosy reservaspor pagar
4. Cargos a ingresos diferidos 4. Ingresos diferidos
5. Ajustes 5. Ajustes
Características de losPasivos
§ La obligación tiene que haberse causado, lo cual implica el deber de hacer

el pago
§ Existe una deuda con un beneficio cierto

Contabilidad I
3) Toda cuenta de Capital, comienza con un abono, aumenta abonándose y disminuye cargándose.
Su saldo es acreedor.
PATRIMONIO
Debe Haber
Disminución del patrimonio Aumento del patrimonio
1. Pérdidas del período 1. Aporte de los dueños, accionistas o

2. Retirospersonales socios
3. Pago de dividendos 2. Utilidad del periodo
Características del Capital

§ Está constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los dueños de
la empresa
§ Se incrementa con las utilidades y se disminuye con las pérdidas del
ejercicio contable
4) Toda cuenta de Egresos comienza con un cargo, aumenta cargándose y disminuye

acreditándose. Su saldo es deudor.
EGRESOS
Debe Haber
Aumento de Egresos Disminución de Egresos
1. Consumo de activos 1. Ajustes por erroresu omisiones

2. Desembolso de activos 2. Cierre
Características de losEgresos
§ Susceptibles de disminuir lasutilidades o generar una pérdida
§ No son recuperables
COSTOS
Debe Haber
Aumento del Costo Disminución del Costo
1. Adquisición de mercancías parala venta 1. Ajustes por erroresu omisiones

y/o materia prima(empresasindustriales) 2. Disminución del costos
2. Costo de la mercancías vendidas y/o
costos de producción (empresas
industriales)
3. Ajustes

Contabilidad I
Características de losCostos
§ Están en capacidad de generar utilidades y son recuperables en el
momento de la venta del artículo
5) Toda cuenta de Ingresos comienza con un abono, aumenta abonándose y disminuye

cargándose. Su saldo es acreedor.
INGRESOS
Debe Haber
Disminución del Ingreso Aumento del Ingreso
1. Ajustes 1. Ventas
2. Cierre de período contable 2. Servicios
3. Otros
4. Ajustes
Características de losIngresos
§ Son susceptibles de generar ganancias

Contabilidad I

I. Para las cuentas “ T”listadas abajo, establezca cuál lado representa un aumento y cuál
representas una disminución. Utilice los símbolos (+) y (-).
Caja Depreciación Acumulada Terreno
Impuestos por Pagar Costo de Venta Utilidades Retenidas
Dividendos por Pagar Capital Gastos de Venta
II. Determinar los movimientos y saldos de lascuentas siguientes.

Contabilidad I
Banco Mercancías Proveedores
130,000.00 110,000.00 405,000.00 19,600.00 28,200.00 128,200.00
40,000.00 20,000.00 82,400.00 16,300.00 13,150.00 49,150.00
25,000.00 16,000.00 13,200.00 9,400.00 16,900.00 73,100.00
16,000.00 52,000.00 19,800.00 8,300.00
80,000.00 65,000.00
5,000.00
Gastosde Administración ProductosFinancieros Clientes

40,000.00 8,500.00 112,000.00 25,200.00
65,000.00 900.00 35,000.00 13,400.00
9,600.00 500.00 46,500.00 9,800.00
15,200.00 750.00 59,900.00 6,700.00
68,700.00 4,300.00
Amortización de Gastos
OtrosIngresos de Organización Venta
150,000.00 650.00 985,000.00
130,000.00 650.00 736,400.00
16,600.00 650.00 79,100.00
650.00 600,000.00
III. Indique qué cuentas intervienen y si deben ser cargados o abonadas en cada una de las
siguientestransacciones.
Nº Situación Cuenta a Cargar Cuenta a Abonar

1. Se compran mercancías al crédito.
2. Se vende mercancías al contado.
3. La empresa compra un camión de reparto al contado.
4. Le abonamos a un proveedor en efectivo.
5. Se pagan gastos de propaganda con cheque.
6. La empresa paga en efectivo el servicio de teléfono.
7. Se quedan debiendo los salarios del mes al personal de

ventas y al de administración.
8. Un cliente nos paga su deuda con un documento al
cobro.

Contabilidad I
9. Se pagan los impuestos al fisco con cheque.
10.Se compra un terreno pagando el 50% en efectivo y el

resto se queda debiendo.

Contabilidad I
IVUNIDAD: TEORÍA DELA PARTIDADOBLE
La teoría de la partida doble se basa en la interpretación del principio de causa y efecto. Por la partida
doble, toda transacción comercial constituye la causa de dos, siempre dos efectos sobre la situación
financiera de la empresa que las realiza, sin alterar el equilibrio o igualdad del balance.
Podemos definir la partida doble, corno el registro por medio de cargos y abonos de los efectos que
producen las operaciones en los diferentes elementos del balance, de tal forma que siempre subsista la
igualdad entre el activo y la suma del pasivo con el capital.
Esta forma de registrar las operaciones contables, se concibió por vez primera en Venecia, en el año
1494, por el Fraile Luca Pacioli, creador de los registros contables por partida doble.
Utilizando la partida doble y como el estudiante conoce las leyes del cargo y del abono, al registrar una
transacción, debe en primer lugar analizar la causa y el efecto que producen.
4. CASOSDELA PARTIDA DOBLE
Para comprender las reglas de la partida doble, vamos a partir del siguiente balance inicial.
Primer Caso: A todo aumento de activo corresponde una disminución en el activo mismo.
Balance Inicial A = P + C
Ejemplo # 1 C$ 190,000.00 = C$ 130,000.00 + C$ 60,000.00
Compramos mobiliario por
C$ 5,000.00 en efectivo
Aumenta el activo Mobiliario + 5,000.00
Disminuye el activo Caja - 5,000.00
Nuevo balance C$ 190,000.00 = C$ 130,000.00 + C$ 60,000.00
Segundo Caso: A todo aumento de activo corresponde un aumento en el pasivo.
Ejemplo # 2 C$ 190,000.00 = C$ 130,000.00 + C$ 60,000.00
Se compra una camioneta en
C$ 20,000.00 al crédito
Aumenta el activo Equipo de
reparto + 20,000.00
Aumenta pasivo Acreedores
diversos + 20,000.00
Docente Msc. Eleem PatriciaMontoya Diaz IV Unidad –TeoríadelaPartida Doble -7 -

Contabilidad I
Tercer Caso: A todo aumento de activo corresponde un aumento en el capital.
Ejemplo # 3 C$ 210,000.00 = C$ 150,000.00 + C$ 60,000.00
Por la venta que hicimos de una
mercancía propiedad de otro
comerciante recibimos una
comisión de CS 700.00 en
efectivo.
Aumenta el activo Caja + 700.00
Aumenta el Capital + 700.00
Cuarto Caso: A toda disminución de pasivo corresponde una disminución en el activo.
Ejemplo # 4 C$ 210,700.00 = C$ 150,000.00 + C$ 60,700.00
Le abonamos a un proveedor
C$ 3,000.00 con cheque.
Disminuye el pasivo Proveedor - 3,000.00
Disminuye el activo Banco - 3,000.00 + 700.00
Quinto Caso: A toda disminución de pasivo corresponde un aumento en el pasivo mismo.
Ejemplo # 5 C$ 207,700.00 = C$ 147,000.00 + C$ 60,700.00
A un proveedor le garantizamos
nuestra cuenta de C$ 5,000.00
con una letra de cambio a nuestro
cargo
Disminuye el pasivo Proveedor - 5,000.00
Aumenta el pasivo Docto X Pagar + 5,000.00

Contabilidad I
Sexto Caso: A toda disminución de pasivo corresponde un aumento en el capital.
Ejemplo # 6 C$ 207,700.00 = C$ 147,000.00 + C$ 60,700.00
Un acreedor nos debe pagar una
comisión de C$ 1,000.00 por la
venta de una camioneta de su
propiedad, Pero se acuerda con él,
que dicha comisión quede como
pago de lo que se adeuda.
Disminuye pasivo Acreedores
diversos - 1,000.00
Aumenta el Capital + 1,000.00
Séptimo Caso: A toda disminución de capital corresponde una disminución en el activo.
Ejemplo # 7 C$ 207,700.00 = C$ 146,000.00 + C$ 61,700.00
Se emite un cheque por
C$ 5,000.00 para pagar la
publicidad del mes.
Disminuye el capital Gastos de
venta - 5,000.00
Disminuye el activo Banco - 5,000.00
Octavo Caso: A toda disminución de capital corresponde un aumento en el pasivo.
Ejemplo # 8 C$ 202,700.00 = C$ 146,000.00 + C$ 56,700.00
Al final del mes, se quedan
debiendo comisiones por
C$ 5,000.00 al personal de venta.
Disminuye el capital Gastos de
venta - 5,000.00
Aumenta pasivo Comisiones x
Pagar + 5,000.00

Contabilidad I
Noveno Caso: A toda disminución de capital corresponde un aumento en el mismo capital.
Ejemplo # 9 C$ 202,700.00 = C$ 151,000.00 + C$ 51,700.00
El propietario del edificio que
ocupamos nos debe pagar
C$ 700.00 por concepto de intereses
sobre préstamos que le hicimos,
pero convenimos en que dicho pago,
quede a cuenta de la renta del mes.
Disminuye el Capital - 700.00
Aumenta el Capital + 700.00
5. ASIENTOSDELA OPERACIÓ N
§ Asiento
En contabilidad, asiento es el registro completo de una transacción o de una operación.
Hay que tener siempre presente que en un asiento, primero se anota la cuenta deudora con su cargo
correspondiente y a continuación la cuenta acreedora con su abono.
A continuación los nueve casos ya previamente enunciados.
Ejemplo # 1
Compramos mobiliario por CS 5,000.00 en efectivo
Análisis de la Operación:
+ Activo fijo: Mobiliario.............. C$ 5,000.00 se carga

- Activo circulante: Caja.............. C$ 5,000.00 se abona
En Asiento de Diario:
Nombre de la Cuenta Debe Haber

Mobiliario y equipo CS 5,000.00
Caja CS 5,000.00
Sumas Iguales CS 5,000.00 CS 5,000.00
En Cuenta T:
Mobiliario y Equipo Caja

1) 5,000.00 5,000.00 (1

Contabilidad I
Ejemplo # 2
Se compra una camioneta de reparto por CS 20,000.00 al crédito.
+ Activo fijo: Equipo de reparto........................C$ 20,000.00 se carga

+ Pasivo circulante: Acreedores diverso........... C$ 20,000.00 se abona

Equipo de reparto CS 20,000.00
Acreedores diversos CS 20,000.00
En cuenta T:
Equipo de Reparto Acreedores Diversos

2) 20,000.00 20,000.00 (2
Ejemplo # 3
Por la venta que hicimos de una mercancía propiedad de otro comerciante, recibimos una comisión de
CS 700.00 en efectivo.
+ Activo circulante: Caja................................... C$ 700.00 se carga

+ Capital: Otros gastos y productos...................C$ 700.00 se abona

Caja CS 700.00
Otros Gastos y Productos CS 700.00
Sumas Iguales CS 700.00 CS 700.00
En Cuenta T:
Caja Otros Gastos y Productos

3) 700.00 700.00 (3

Contabilidad I
Ejemplo # 4
Le abonamos a un proveedor CS 3,000.00 con cheque.
- Pasivo circulante: Proveedores........................C$ 3,000.00 se carga

- Activo circulante: Banco................................. C$ 3,000.00 se abona

Proveedores CS 3,000.00
Banco CS 3,000.00
En Cuenta T:
Proveedores Banco
4) 3,000.00 3,000.00 (4
Ejemplo # 5
A un proveedor le garantizamos nuestra cuenta de CS 5,000.00 con una letra de cambio a nuestro cargo.
- Pasivo circulante: Proveedores........................C$ 5,000.00 se carga

+ Pasivo circulante: Documentos por Pagar......C$ 5,000.00 se abona

Proveedores CS 5,000.00
Documentos por Pagar CS 5,000.00
En Cuenta T:
Proveedores Documentos por Pagar

5) 5,000.00 5,000.00 (5
Ejemplo # 6
Un acreedor nos debe pagar una comisión de CS 1,000.00 por la venta de una camioneta de su

Contabilidad I
propiedad, pero se acuerda con él, que dicha comisión quede como pago de lo que se le adeuda.
- Pasivo circulante: Acreedores Diversos.......... C$ 1,000.00 se carga

+ Capital: Otros Gastos y Productos..................C$ 1,000.00 se abona

Acreedores Diversos CS 1,000.00
Otros Gastos y Productos CS 1,000.00
En Cuenta T:
Acreedores Diversos Otros Gastos y Productos

6) 1,000.00 1,000.00 (6
Ejemplo # 7
Se emite cheque por CS 5,000.00 para pagar la publicidad del mes.
- Capital: Gastos de Venta................................. C$ 5,000.00 se carga

- Activo circulante: Banco................................. C$ 5,000.00 se abona

Gastos de Venta CS 5,000.00
Banco CS 5,000.00
En Cuenta T:
Gastos de Venta Banco

7) 5,000.00 5,000.00 (7
Ejemplo # 8
Al final del mes al personal de ventas, se le quedan debiendo comisiones por CS 5,000.00.
- Capital: Gastos de Venta................................. C$ 5,000.00 se carga

Contabilidad I
+ Pasivo circulante: Comisiones por Pagar....... C$ 5,000.00 se abona

Gastos de Venta CS 5,000.00
Comisiones por Pagar CS 5,000.00
En Cuenta T:
Gastos de Venta Comisiones por Pagar

8) 5,000.00 5,000.00 (8
Ejemplo # 9
El propietario del edificio que ocupamos nos debe pagar CS 700.00 por concepto de intereses sobre
préstamo que le hicimos, pero convenimos en que dicho pago quede a cuenta de la renta del mes.
- Capital: Gastos de Administración..................C$ 700.00 se carga

+ Capital: Productos Financieros.......................C$ 700.00 se abona

Gastos de Administración CS 700.00
Productos Financieros CS 700.00
Sumas Iguales CS 700.00 CS 700.00
En cuenta T:
Gastos de Administración Productos Financieros

9) 700.00 700.00 (9
6. REGLASDELA PARTIDA DOBLE
Por todo lo anteriormente explicado, se pueden establecer las siguientes leyes o reglas fundamentales
de la partida doble:
1). A todo aumento de activo corresponde:

a) Una disminución en el activo mismo.
b) Un aumento en el pasivo.
Contabilidad I
c) Un aumento en el capital.
2). A toda disminución del pasivo corresponde:

a) Un aumento del pasivo mismo.
b) Una disminución del activo.
c) Un aumento en el capital.
3). A toda disminución de capital corresponde:

a) Un aumento del capital mismo.
b) Una disminución del activo.
d) Un aumento del pasivo.
Después de conocer las reglas de la partida doble, se hace necesario determinar los movimientos
anteriores: Deudor y Acreedor de cada una de las cuentas, tales movimientos se deben sumar para
comprobar su equilibrio.
En el ejemplo siguiente se ha supuesto que el balance inicial este formado así:
§ Caja y Banco, tienen saldos de C$ 95,000.00 respectivamente.
§ Proveedores, con un saldo de C$ 130,000.00
§ Capital con saldo de C$ 60,000.00.

Contabilidad I
Caja Banco Proveedores

S/ 95,000.00 5,000.00 1) S/ 95,000.00 3,000.00 4) 4) 3,000.00 130,000.00 S/
3) 700.00 5,000.00 7) 5) 5,000.00
95,700.00 5,000.00 95,000.00 8,000.00 8,000.00 130,000.00
Capital Acreedores Diversos Otros Gast os y Productos

60,000.00 S/ 6) 1,000.00 20,000.00 2) 700.00 3)
1,000.00 6)
60,000.00 1,000.00 20,000.00 1,700.00
Comisionespor Pagar Documentospor Pagar Gast os de Venta

5,000.00 8) 5,000.00 5) 7) 5,000.00
8) 5,000.00
5,000.00 5,000.00 10,000.00
Equipo de Reparto Mobiliario y Equipo Gast os de Administración

2) 20,000.00 1) 5,000.00 5,000.00 5) 9) 700.00
5,000.00 700.00
700.00 9)
700.00
A continuación, partiendo de las cuentas “

T” anteriormente trabajadas, se construye la balanza de
comprobación.
7. BALANZADECOMPROBACIÓ N
La suma de los movimientos deudores y acreedores y la suma de los saldos deudores y acreedores de
todas las cuentas deben ser iguales, dando origen a lo que se llama Balanza de Comprobación. Este
nuevo documento se elabora con el objeto de comprobar si todos los cargos y abonos de los asientos de
diario han sido registrados en las cuentas del mayor, en éste caso esquemas de mayor, respetando las
reglas de la partida doble.

Contabilidad I
La balanza de comprobación debe de contener los siguientes datos:
1) Nombre de la empresa.
2) Nombre del documento o sea balanza de comprobación.
3) Folio del mayor de cada cuenta.
4) Nombre de lascuentas.
5) Movimiento deudor y acreedor de lascuentas.
6) Saldo deudor y acreedor de lascuentas.
Si al formular la balanza de comprobación las sumas de los movimientos deudor y acreedor no son
iguales, esto indica que se puede haber cometido cualquierade los siguientes errores:
1) Haber sumado mal los movimientos que aparecen en la balanza de comprobación.

2) Haber sumado mal cualquiera de losmovimientos de lascuentas que aparecen en el mayor.
3) Haber registrado en el diario un asiento sin considerar el equilibrio con los cargos y los abonos, y
en ésta mismaforma haberlo pasado a lascuentas de mayor.
4) Haber cargado o abonado en las cuentas de mayor una cantidad distinta de la que aparece en el
asiento de diario.
5) Haber registrado en lascuentas de mayor únicamente el cargo o el abono de uno o variosasientos
del diario.
Estos son los principales errores que se pueden descubrir o detectar por medio de la balanza de
comprobación.
Almacén Gloria
Balanza de Comprobación
Movimientos Saldos
Nº Cuentas
Debe Haber Debe Haber
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12

Contabilidad I
13
Sumas Iguales
8. ESQUEMADEL CICLOOPERATIVOCONTABLE
9. PERIODOSCONTABLES
En lo referente a los períodos contables, las leyes fiscales vigentes en Nicaragua expresan que:
Período o ejercicio fiscal. El período fiscal estará comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de
cada año. (Ley Nº822. Ley de Concertación Tributaria (LCT): Arto. 22)
La base imponible del IR anual de actividades económicas es la renta neta. La renta neta será el
resultado de deducir de la renta bruta no exenta, o renta gravable, el monto de las deducciones
autorizadas por la presente Ley.
1. Para efectos del art. 52 de la LCT, se establece la alícuota del treinta por ciento (30%) para las rentas
de actividades económicas será aplicable la renta neta de las personas naturales, jurídicas y demás
contribuyentes señalados en el art. 31 de la LCT, que realicen actividades económicas con ingresos
brutos anuales gravables que excedan de los doce millones de córdobas (C$12,000.000.00).
(Reglamento de la Ley de Concertación Tributaria (RLCT): Arto. 39. Alícuotas del IR)
2. Los contribuyentes personas naturales y jurídicas con ingresos brutos anuales menores o iguales a
doce millones de córdobas (C$12,000.000.00), liquidarán y pagarán el IR aplicándole a la renta neta.
(Ley de Concertación Tributaria (LCT): Arto. 52. Alícuotas del IR)
La Administración Tributaria podrá autorizar períodos fiscales especiales por rama de actividad, o a
solicitud fundada del contribuyente. El período fiscal no podrá exceder de doce meses. (Ley Nº822.

Contabilidad I
Ley de Concertación Tributaria (LCT): Arto. 50)
Períodos anuales especiales. Los períodos fiscales anuales especiales para actividades agrícolas
asociadas a producciones estacionales sujetos a autorización, son los siguientes:
a. Del 1 de abril de un año al 31 de marzo del año inmediato subsiguiente;
b. Del 1 de octubre de un año al 30 Septiembre del año inmediato subsiguiente; y
c. Del 1 de julio de un año al 30 de junio del año inmediato subsiguiente.
En este caso sólo se requerirá que el contribuyente notifique a la Administración Tributaria que
continuará con este período fiscal, sean de forma individual o gremial.
(Reglamento de la Ley de Concertación Tributaria (RLCT): Arto. 37)
Ejercicio de Aplicación
Se inició el 1ºde Agosto del 2013 un negocio denominado “
Carteras y Billeteras Palmolive”con los
siguientes valores.
Caja....................................... C$ 580,000.00
Banco.......................................... 365,000.00
Documentos por Pagar..................60,000.00
Inventarios.................................. 100,000.00
Clientes......................................... 30,000.00
Documentos por Cobrar................58,000.00
Proveedores...................................50,000.00
Mobiliario y Equipo de Oficina.... 40,000.00
1) Compramos un terreno valorado en C$ 100,000.00 y pagamos el 40% en efectivo y por el resto

firmamosdocumento.
2) Se deposita en la cuenta bancariatodo el dinero que se tiene en caja.
3) Aseguramosla deuda que se tiene con el proveedor con la firma de un pagaré.
4) Le abonamos el 30%al documento que se firmó a cuenta del terreno comprado.
5) Pagamos publicidad por C$ 2,000.00 con cheque.
6) Se queda a deber el servicio de agua y luz por C$ 1,200.00.
7) Recibimos en efectivo cancelación de nuestro cliente por la deuda pendiente con la empresa.
8) Pagamos con cheque los sueldos del gerente administrativo por C$ 3,000.00 y el sueldo del
vendedor por C$ 1,500.00.
9) Le abonamos al proveedor el 50%de nuestra deuda que aseguramoscon documento.
10) El proveedor de la empresa nos debe pagar una comisión de CS2,000.00 por la venta de una
camioneta de su propiedad, pero se acuerda con él, que dicha comisión quede como pago de lo
que se le adeuda.
Se pide:
a) Registrar las operaciones en asientos de diario.

b) Realizar el traspaso a esquemas de mayor.

Contabilidad I
c) Elaborar la balanza de comprobación.

Contabilidad I

Se inició el 1ºde Enero del 20XX un negocio denominado “
Casi Apruebo, S.A.”con los siguientes
valores.
Caja....................................... C$ 100,000.00
Banco.......................................... 275,600.00
Documentos por Pagar....................5,000.00
Clientes......................................... 17,000.00
Documentos por Cobrar................10,000.00
Proveedores...................................20,000.00
Mobiliario y Equipo de Oficina.... 36,000.00
1) Le abonamos en efectivo al proveedor el 80%de nuestra deuda.

2) Recibimos en efectivo cancelación de nuestro cliente por la deuda pendiente con la empresa.
3) Se deposita en la cuenta bancariatodo el dinero que se tiene en caja.
4) Compramosun vehículo para distribución de mercadería valorado en C$ 100,000.00 y pagamos
el 60%con cheque y por el resto firmamosdocumento.
5) Pagamos publicidad por C$ 1,800.00 con cheque.
6) Aseguramosla deuda que se tiene con el proveedor con la firma de un pagaré.
7) Se paga con cheque el servicio de agua y luz por C$ 1,200.00.
8) Se quedan a deber los sueldos del gerente administrativo por C$ 4,800.00 y el sueldo del
vendedor por C$ 2,300.00.
Se pide:

10. CATÁ LOGODECUENTAS
§ Concepto
El Catálogo de cuentas, es el plan de cuentas que sirve para el registro, clasificación y aplicación de las
operaciones a lasactividades correspondientes.
También un catálogo de cuentas, es una lista ordenada de cuentas, o sea, un listado de las mismas,
que en un momento determinado son las requeridas para el control de las operaciones de una
entidad quedando sujeta, por ende, a una permanente actualización.

Contabilidad I
§ Objetivos e Importancia del Catálogo de Cuentas
Pueden expresarse de la forma siguiente:
1) Esla base del sistema contable.

2) Al unificar criterios, es la base del registro uniforme de lastransacciones realizadas.
3) Esla base y guía en la elaboración de los estados financieros.
4) Sirve de guía en la elaboración de presupuestos.
5) Esimprescindible si se cuenta con un sistema de cómputo.
Por lo anterior, se puede decir que, al elaborar un catálogo de cuentas, se debe tomar en consideración
el tipo de empresa, sus actividades y operaciones y el volumen de las mismas, para preparar una
adecuada agrupación y clasificación de las cuentas y sus cuentas que lo conforman.
§ Clasificación del Catálogo de Cuentas
Se puede clasificar el catálogo de cuentas en las siguientes formas:
1) Sistema Decimal.
Se basa en la clasificación de grupos y subgrupos tomando corno base la numeración del 0 al 9.
2) Sistema Numérico.
Se basa en la clasificación de grupos y subgrupos asignando un número corrido a cada una de las
cuentas.
3) Sistema Nemot écnico.

Se basa en el empleo de letras que representan una característica especial o particular de la cuenta,
facilitando con esto su recuerdo.
Ejemplo: Activo = A; Activo Circulante = AC; Caja Acc , etc.
4) Sistema Alfabético.
Se basa en la aplicación del alfabeto para clasificar las cuentas.
5) Sistema Combinado
Son una combinación de los anteriores.
Normalmente los más utilizados son los numéricos combinados con el decimal.
A continuación se presenta un ejemplo de un catálogo de cuentas numérico, combinado con decimal.

Contabilidad I
Empresa XXX
Catálogo de Cuentas
CLASIFICACIÓN GENERAL
1000 CUENTAS DE ACTIVO
2000 CUENTAS DE PASIVO
3000 CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE
4000 CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO
5000 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
6000 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
Código Nombre de la Cuenta

1000 Cuentas de Activo
1100 Activo Circulante
1101 Efectivo en caja
1102 Bancos
1103 Inversiones temporales
1104 Clientes
1105 Documentos por cobrar
1106 Deudores diversos
1107 Inventario de mercancía
1108 Impuestos pagados por anticipado
1200 Activo Fijo
1201 Herramientas y enseres
1202 Terrenos
1203 Edificios
1204 Mobiliario y equipo de oficina
1205 Equipo de entrega y reparto
1300 Activo Diferido
1301 Gastos de organización e instalación
1302 Mejoras en propiedades rentadas
1400 Otros Activos
1401 Depósitos en garantía
1402 Activo fijo obsoleto
2000 Cuentas de Pasivo
2100 Pasivo Circulante
2101 Proveedores
2102 Documentos por pagar
2103 Acreedores diversos
3000 Cuentas de Capital Contable
3101 Capital social
3102 Utilidades acumuladas
3103 Pérdidas acumuladas
3104 Utilidad neta del ejercicio
3105 Pérdida neta del ejercicio

Contabilidad I
Código Nombre de la Cuenta
3106 Reserva legal
4000 Cuentas Complementarias de Activo

4100 De Activo Circulante
4101 Estimación para cuentas incobrables
4200 De Activo Fijo
4203 Depreciación acumulada de edificio
4204 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina
4201 Depreciación acumulada de equipo de entrega y reparto
4202 Depreciación acumulada de herramientas y enseres
4300 De Activo Diferido
4301 Amortización acumulada de gastos de organización e instalación
5000 Cuentas de Ingresos
5100 Ventas
5200 Productos financieros
5300 Otros productos
6000 Cuentas de Costos y Gastos
6100 Costo de ventas
6200 Gastos de venta
6300 Gastos de administración
6400 Gastos financieros
6500 Otros gastos

Contabilidad I
V UNIDAD: PROCEDIMIENTO PARA ELREGISTRO DE

MERCANCÍAS
1. PRECIO DEVENTA YPRECIO DECOSTODELA MERCANCÍA
Toda mercancía tiene dos precios para el efecto de venderse. El precio de costo, o sea el valor de
adquisición, a como es registrada en el inventario y su precio de venta ya con un margen de ganancia,
en este caso el precio de venta es:
Precio de Venta = Precio de Costo + Margen de Utilidad
La diferencia entre estos dos precios origina el resultado, utilidad o pérdida, que la operación produce
al vendedor.
En términos técnicos, se puede decir que en toda venta hay un aumento de activo por el dinero recibido
o por recibir, una disminución de activo por la cosa o el bien entregado y un aumento de capital por la
utilidad obtenida en la operación. Por supuesto que en el caso de venta con pérdida en vez de aumento
habrá disminución de capital.
Podemos decir, que en toda operación de venta, hay una mezcla de dos elementos del balance: Activo y
Resultado.
Al diseñar el procedimiento para registrar las operaciones con mercancía, se debe tener en cuenta lo
siguiente:
a) Giro de la empresa.
b) Volumen de operaciones.
c) Capacidad económica.
d) Tipo de mercado.
e) Información deseada.
f) Claridad en los registros y en la información.
2. SISTEMA DEREGISTRODEMERCANCÍA
Existen dos sistemas para el registro de mercancías o de inventario.
a) El Sistema Analítico o Pormenorizado, y

b) El Sistema de Inventario Perpetuo.
Antes de entrar a analizar el sistema analítico, vamos a dar el concepto de inventario.
§ El Inventario
Está constituido por los bienes de una empresa destinados a la venta o a la producción para su posterior
venta, como materia prima, producción en proceso, artículos terminados y otros materiales que se
Contabilidad I
utilicen en el empaque, envase de mercancía o las refacciones para mantenimiento que se consuman en
el ciclo normal de operaciones.
2.1. SISTEMA ANALÍTICO O PORMENORIZADO
Este sistema consiste en abrir una cuenta especial en el libro mayor para cada uno de los conceptos de
que está formada la cuenta de mercancía.
En este procedimiento se utilizan las siguientes cuentas:
§ Inventarios
§ Compras
§ Gastos de Compra
§ Devoluciones sobre Compras
§ Rebajassobre Compras
§ Ventas
§ Devoluciones sobre Ventas
§ Rebajassobre Ventas
Cada una de las cuentas de mercancía, tiene su propio movimiento y saldo, que a continuación se dan:
§ Cuenta Inventario
Se Carga:
Al iniciar el ejercicio:
Del importe del inventario inicial de mercancía.
Esta cuenta al comenzar el ejercicio se debe de considerar de activo circulante pues su
saldo representa la existencia de mercancía.
§ Cuenta Compras
Se Carga:
Durante el ejercicio:
Del importe de las compras de mercancías efectuados al contado o al crédito.
Su saldo es deudor y representa el importe total de las compras de mercancías
efectuadas durante el ejercicio.
§ Gastos de Compra
Se Carga:
Durante el ejercicio.
Del importe de todos los gastos por fletes, derechos, seguros, gastos y comisiones de
agentes aduaneros, acarreos, etc., que origine la mercancía comprada.
Su saldo es deudor y representa el total de gastos efectuados por la compra de
mercancía.
§ Cuenta DevolucionesSobre Compras

Se Abona:
Contabilidad I
Del importe de las mercancías devueltas a los proveedores.
Su saldo es acreedor y representa el importe total de las mercancías devueltas a los
proveedores.

Contabilidad I
§ Cuenta RebajasSobre Compras

Se Abona:
Del importe de las bonificaciones obtenidas sobre el precio de las mercancías
compradas.
Su saldo es acreedor y representa el total de las rebajas obtenidas sobre el precio de
las mercancías compradas.
§ Cuenta Ventas
Se Abona:
Del importe total de las ventas de mercancías efectuadas al contado o al crédito.
Su saldo es acreedor y representa el importe total de las ventas efectuadas durante el
ejercicio.
§ Cuenta DevolucionesSobre Ventas

Se Carga:
Del importe de las mercancías devueltas por los clientes.
Su saldo es deudor y representa el importe total de las mercancías devueltas por los
clientes.
§ Cuenta RebajasSobre Ventas

Se Carga:
Del importe de las bonificaciones y rebajas concedidas sobre el precio de las
mercancías vendidas.
Su saldo es deudor y representa el importe total de las rebajas sobre el precio de las
mercancías vendidas
Para apreciar con mejor claridad cómo funcionan las cuentas de este sistema, se va a desarrollar el
siguiente Ejemplo:
1) Iniciamos una empresa con C$ 100,000.00 en inventario.
2) Se compran mercancíaspor C$ 25,000.00 en efectivo.
3) Por la compra anterior pagamos en fletesy acarreosC$ 75.00 en efectivo.
4) De la compra anterior devolvemos mercancías por valor de C$ 3,000.00 que nos pagan en
efectivo.
5) Al comprar mercancías por el valor de C$ 10,000.00 en efectivo nos conceden rebajasdel 2%de
lascompras.
6) Se venden mercancías por C$ 12,000.00 en efectivo.
7) Por la venta anterior aceptamos devoluciones por C$ 2,000.00 y rebajas sobre ventas de
C$ 1,000.00 que pagamos en efectivo.

Contabilidad I
Realizando las operaciones en asiento de diario, se tiene:

Contabilidad I
1. Por el inventario inicial

Inventario C$ 100,000.00
capital C$ 100,000.00
C$ 100,000.00 C$ 100,000.00
2. Por las compras

Compras C$ 25,000.00
Caja C$ 25,000.00
C$ 25,000.00 C$ 25,000.00
3. Por los gastos de compra

Gastos de compra C$ 75.00
Caja C$ 75.00
C$ 75.00 C$ 75.00
4. Por las devoluciones sobre compra

Caja C$ 3,000.00
Devoluciones sobre compra C$ 3,000.00
C$ 3,000.00 C$ 3,000.00
5. Por las rebajas sobre compra

Rebajas sobre compras C$ 200.00
Caja 9,800.00
C$ 10,000.00 C$ 10,000.00
6. Por la venta
Caja C$ 12,000.00
Ventas C$ 12,000.00
C$ 12,000.00 C$ 12,000.00
7. Por las devoluciones o rebajas sobre venta

Devoluciones sobre ventas C$ 2,000.00
Rebajas sobre ventas 1,000.00
Caja C$ 3,000.00
C$ 3,000.00 C$ 3,000.00
2.1.1 Ventajas y Desventajas Del Procedimiento Analítico
§ Ventajas
En cualquier momento, se puede conocer el valor del inventario inicial, de las ventas, de las compras,
de los gastos de compras, de las devoluciones y rebajas sobre compras y sobre ventas, debido a que

Contabilidad I
para cada uno de los conceptos se ha establecido una cuenta especial en el libro mayor.
Se facilita la formación del estado de pérdidas y ganancias debido a que se conoce por separado el
importe de cada uno de los conceptos con que se forma.
Presenta mayor claridad en el registro de operaciones de mercancías.
§ Desventajas
No se puede conocer, en un momento dado, el importe del inventario final de mercancía puesto que no
existe ninguna cuenta que controle las existencias.
No es posible descubrir si ha habido extravío, robos o errores en el manejo de las mercancías, ya que no
es posible determinar con exactitud su importe, debido a que no hay ninguna cuenta que controle las
existencias.
Para conocer el valor del inventario final, se precisa hacer un recuento físico de las existencias, labor
que obliga a los negocios a cerrarlos momentáneamente por dos o tres días para realizar el recuento
físico de sus existencias.
No se puede conocer rápidamente el costo de lo vendido, ni la utilidad o pérdida bruta mientras no se

conozca el valor del inventario final.
Por las anteriores desventajas, este procedimiento se utiliza en negocios o empresas de baja capacidad
económica.
Cuando se lleva el procedimiento analítico o pormenorizado, para conocer la utilidad o pérdida bruta,
se deben obtener por medio de cargos y abonos, cada uno de los resultados de la primera parte del
estado de pérdidas y ganancias en la siguiente forma:
§ Para obtener las ventas netas, se debe restar de la cuenta de ventas por medio de un cargo, el
importe de las devoluciones y rebajas sobre ventas y se abona a devoluciones sobre ventas y
rebajassobre ventas:
- 1a -
Ventas C$ 3,000.00
Devoluciones sobre ventas C$ 2,000.00
Rebajas sobre ventas 1,000.00
C$ 3,000.00 C$ 3,000.00
§ Paraobtener lascomprastotales, se debe sumar a la cuenta de compras, por medio de un cargo,

el importe de losgastos de compra en la forma siguiente:
- 2a -
Compras C$ 75.00
Gastos de compra C$ 75.00

Contabilidad I
C$ 75.00 C$ 75.00
§ Para obtener las compras netas, se debe restar de la cuenta de compras, por medio de un
abono, el importe de lasdevoluciones y rebajassobre compras.
- 3a -
Devoluciones sobre compras C$ 3,000.00
Rebajas sobre compras 200.00
Compras C$ 3,200.00
C$ 3,200.00 C$ 3,200.00
Como se puede observar el saldo de la cuenta compras, representa las compras netas por valor de C$ 31,
875.00.
§ En este punto, para encontrar el costos de ventas, es conveniente abrir transitoriamente una
cuenta con ese nombre (costo de ventas), y desarrollar la fórmula del costo en la forma
siguiente:
Inventario Inicial +ComprasNetas–Inventario Final = Costo de Ventas
§ En nuestro caso, se agrega por medio de un cargo el inventario inicial, las compras netas y se
abona el inventario final.
a) Trasladamosel Inventario Inicial
- 4a -
Costo de venta C$ 100,000.00
Inventario inicial C$ 100,000.00
C$ 100,000.00 C$ 100,000.00
b) Trasladamoslas ComprasNetas
- 4b -
Costo de venta 2
C$
31,875.00
C$ 31,875.00 C$ 31,875.00
c) Abonamosel Inventario Final
- 4c -
Inventario C$ 95,000.00
Costo de ventas C$ 95,000.00
C$ 95,000.00 C$ 95,000.00

Contabilidad I
§ Para obtener la utilidad o pérdida bruta, se debe restar de la cuenta de ventas, por medio de un
cargo, el importe del costo de ventas. La cuenta costo de ventas en nuestro caso, queda con un
saldo de C$ 36,875.00. Este saldo lo trasladamos a ventas, en la forma siguiente:

Contabilidad I
- 5a -
Ventas C$ 36,875.00
C$ 36,875.00 C$ 36,875.00
§ La cuenta venta, queda con un saldo deudor de CS 27,875.00 que representa PERDIDA DEL
EJERCICIO. Como esta cuenta en el ejercicio debe quedar cerrada, conviene abrir una cuenta
llamada PERDIDADELEJERCICIO, para trasladar su saldo.
- 6a -
Pérdida del Ejercicio C$ 27,875.00
Ventas C$ 27,875.00
C$ 27,875.00 C$ 27,875.00
§ Otra forma de cerrar ventas, es trasladar su saldo a la cuenta de pérdidas y ganancias, en la

forma siguiente:
Pérdidas y ganancias C$ 27,875.00

Ventas C$ 27,875.00
C$ 27,875.00 C$ 27,875.00
Observaciones:
a) La cuenta de Ventas como es acreedora, aumenta abonándola y

disminuye cargándola.
b) La cuenta de Compras, como es deudora, aumenta cargándola y
disminuye abonándola.
c) La cuenta de Costos de Venta como es deudora, aumenta
cargándola y disminuye abonándola.
En el caso la cuenta de PERDIDAS Y GANANCIAS, al tener saldo deudor, representa PERDIDA

BRUTA.
En este método como se puede observar, las únicas cuentas que quedan abiertas, son las cuentas de
inventario con un saldo de C$ 95,000.00; que representa el valor del inventario final, que es a su vez el
inventario Inicial del siguiente ejercicio, y la cuenta de pérdidas y ganancias con un saldo de
C$ 27,875.00.
Para ilustrar los pasos anteriores, se va a tomar el primer ejemplo, realizaremos los esquemas de mayor
y supondremos que se ha realizado un recuento físico y que el inventario final e de C$ 95,000.00.
En cuenta ‘
T’se tiene lo siguiente:
Contabilidad I
Inventario Compras Gastos de Compra
1) 100,000.00 100,000.00 4a) 2) 25,000.00 3,200.00 3a) 3) 75.00 75.00 2a)
4c) 95,000.00 5) 10,000.00 31,875.00 4b)
2a) 75.00
Devoluciones s/ Compra Rebajas s/ Compras Devoluciones s/ Ventas

3a) 3,000.00 3,000.00 4) 3a) 200.00 200.00 5) 7) 2,000.00 2,000.00 1a)
Rebajas s/ Ventas Ventas Costo de Ventas

7) 1,000.00 1,000.00 1a) 1a) 3,000.00 12,000.00 6) 4a) 100,000.00 95,000.00 4c)
5a) 36,875.00 2,7875.00 6a) 4b) 31,875.00 36,875.00 5a)
Pérdida Bruta Capital Caja

6a) 27,875.00 100,000.00 1) 4) 3,000.00 25,000.00 4)
6) 12,000.00 75.00 6)
9,800.00 4)
3,000.00 7)
Si suponemos que el problema anterior, pertenece a la Empresa “

X”, los estados financieros de la misma, quedan
en la siguiente forma:
EMPRESA “ X”
Balance General al 30 de Junio de 2013
ACTIVO PASIVO
Circulante Capital Social

Caja C$ (22,875.00) Capital Contable C$ 100,000.00
Inventario C$ 95,000.00 Pérdida del Ejercicio C$ (27,875.00)
Total Activo C$ 72,125.00 Total Capital C$ 72,125.00
ESTADO DE RESULTADO
Período: 30 de Junio de 2013
Ventas Totales 12,000.00

Menos: Devoluciones sobre ventas 2,000.00
Menos: Rebajas sobre ventas 1,000.00 3,000.00
Ventas Netas 9,000.00
Inventario Inicial 100,000.00
Compras 35,000.00
Gastos de Compras 75.00
Compras Totales 35,075.00
Menos: Devoluciones sobre compras 3,000.00
Menos: Rebajas sobre compras 200.00 3,200.00
Compras Netas 31,875.00
Suma Disponible para Vender 131.875.00
Menos: Inventario Final 95,000.00
Costo de Venta 36,875.00
Pérdida del Ejercicio (27,875.00)
Autorizado por: Elaborado por:

Gerente General Contador General

Contabilidad I
No es usual que una empresa presente sus disponibilidades con saldo acreedor, recordemos que las cuentas de
activo son de naturaleza deudora y presentarlas de esta forma va en contra de la naturaleza de su saldo.
En el ejemplo presentado de la Empresa “

X”podemos observar que el rubro de caja presenta un saldo acreedor
por un monto de CS 22,875.00. En contabilidad estas situaciones se pueden corregir por medio de un asiento de
reclasificación.
§ LasReclasificaciones
Son correcciones o movimientos que se dan en cuentas de una misma naturaleza y se realizan con el objeto de
dar una presentación más apropiada a las cifras en los estados financieros. Es importante señalar que las
reclasificaciones no modifican la naturaleza y el fin del registro ya que no afectan la posición financiera ni los
resultados de operación de una entidad.
Para reclasificar la cuenta de caja al 30 de Junio de 2013 procedemos a efectuar el siguiente asiento:
Caja C$ 22,875.00
Sobregiros por cubrir C$ 22,875.00
C$ 22,875.00 C$ 22,875.00
El balance general quedará de la siguiente manera:
EMPRESA “ X”
ACTIVO PASIVO
Inventario C$ 95,000.00 Sobregiros por C$ 22,875.00
cubrir
CAPITAL
SOCIAL
Capital Contable C$ 100,000.00
Pérdida del Ejercicio C$ (27,875.00)
Total Activo C$ 95,000.00 Total Pasivo + C$ 95,000.00

Capital

Contabilidad I

Desarrolle el siguiente problema, aplicando el sistema de inventario pormenorizado y determine la utilidad o

pérdida si la hay.
1) Un comerciante inicia su empresa con los siguientes valores: C$ 100.000.00 en inventario, CS10,000.00
en proveedoresy CS40.000.00 en banco.
2) Vende mercancíaspor CS50,000.00 y le pagan el 20%con cheque y el resto se lo quedan debiendo.
3) Sobrela venta anterior le devuelven mercancíaspor C$ 3,000.00 que abona a la cuenta de losclientes.
4) Compra mercancíaspor valor de C$ 60,000.00 y paga el 60%con cheque y el resto lo quedadebiendo.
5) Pagapor fletesy acarreosCS500.00 con cheque.
6) Vende mercancíaspor valor de C$ 60,000.00 con cheque, dando unarebaja del 3 ½ %.
7) Compra mercancíaspor valor de C$ 50,000.00 con cheque y le dan una rebaja sobre compra del 3%.
8) Sobrela compra anterior devuelve mercancíaspor valor de C$ 3,500.00 que le pagan con cheque.
9) El valor del inventario final esde C$ 40,000.00.

Contabilidad I
2.2. SISTEMA DEINVENTARIOPERPETUO
El sistema de inventario perpetuo consiste en registrar las operaciones de mercancías, de tal manera que se pueda
conocer, en cualquier momento, el importe del inventario final, del costo de ventas y de la utilidad o pérdida
bruta.
2.2.1 Ventajas del Sistema Perpetuo
El sistema de inventario perpetuo o constante, tiene las siguientes ventajas:
1) Se puede conocer en cualquier momento, el valor del inventario final sin necesidad de cerrarla empresa
para realizar inventario físico.
2) Se puede descubrir extravíos, robos o errores en el manejo de las mercancías, puesto que se sabe con
exactitud el importe de lasmercancíasen existencias.
3) Se puede conocer en cualquier momento, el importe del costo de lo vendido.
4) Se puede conocer en cualquier momento, el valor de lasutilidadeso pérdidasbruta.
Debido a las ventajas que presenta el método, es utilizado ampliamente en empresas de gran importancia en
Nicaragua.
Las cuentas que se utilizan en este sistema son las siguientes:
§ Cuenta de Inventario de Mercancía

Se Carga:
Al iniciar el ejercicio:
Del importe del inventario inicial a precio de costo.
Durante el Ejercicio:
Del importe de las compras a precios de costo.
Del importe de los gastos de compra.
Del importe de las devoluciones sobre ventas a precio de costo.
Se A bona:
Del importe de las ventas a precio de costo.
Del importe de las devoluciones sobre compras.
Del importe de las rebajas sobre compras.
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el valor del inventario final.
§ Cuenta Costo De Ventas

Se carga:
Del importe de las ventas a precio de costo.
Se abona:
Del importe de las devoluciones sobre ventas a precio de costo.
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el costo de lo vendido.

Contabilidad I
§ Cuenta Ventas
Se Carga:
Del importe de las devoluciones sobre ventas a precio de ventas.
Del importe de las rebajas sobre ventas.
Se A bona:
Del importe de las ventas a precio de venta.
Saldo:
Su saldo es acreedor y representa el valor de las ventas netas.
Del movimiento de las cuentas anteriores, se puede observar que las cuentas ventas y devoluciones sobre ventas,
registran operaciones de mercancías, tanto a precio de venta, como a precio de costo.
Bajo este sistema, por cada operación de venta o de devoluciones sobre ventas, se deben de realizar dos asientos,
uno por el precio de venta y otro por el costo de venta.
Para apreciar esto en mejor forma, presentamos el esquema siguiente:
Ventas
A precio de venta A precio de Costo
Vendimosmercancíaspor El costo de la venta esel

C$ 15,000.00 en efectivo 75%
Caja C$ 15,000.00 Costos de Venta C$ 11,250.00

Ventas C$ 15,000.00 Inventario C$ 11,250.00
Caja Ventas Costo de Venta Inventario

15,000 2,500 2,500 15,000 11,250 1,875 1,875 11,250
Devoluciones sobre Ventas

A precio de A precio de
Venta costo
Ventas C$ 2,500.00 Inventario C$ 1,875.00

Caja C$ 2,500.00 Costo de Venta C$ 1,875.00
Nosdevolvieron mercancía por El costo de la devolución esel 75%de

C$ 2,500 que pagamosen efectivo la venta

Contabilidad I
Basado en el esquema anterior, se desarrolla el siguiente ejemplo.
1) El Sr. José Aguilar inicia susactividadescon C$ 60,000.00 en efectivo y CS70,000.00 en mercancías.

2) Compra mercancías por valor de CS 50,000.00 en la siguiente forma, paga el 30% en efectivo y por el
resto firma documento.
3) Obtiene unarebaja sobre la compra anterior por el 1%que carga al documento.
4) Devuelve mercancíasen malascondicionespor CS3,000.00 que carga al documento.
5) Vende mercancíaspor valor de C$ 60,000.00 en la forma siguiente: 50%al contado y el resto al crédito. El
costo esdel 70%.
6) Concede unarebaja por la venta anterior del 2%queacredita a losclientes.
7) De la ventaanterior recibe devolucionesde susclientespor CS5,000.00. Su costo esdel 70%.
8) Losgastosde ventaimportaron CS2,500.00 que se quedaron a deber.
9) Losgastosde administración fueron por el valor de C$ 5,000.00 y se pagó el 40%en efectivo y el resto se
quedó a deber.
Las operaciones en cuenta “T ”

, quedan en la forma siguiente:
Caja Inv. De Mercancías Capital

1) 60,000.00 15,000.00 2) 1) 70,000.00 500.00 3) 130,000.00 1)
5) 30,000.00 2,000.00 9) 2) 50,000.00 3,000.00 4)
S) 73,000.00 7a) 3,500.00 42,000.00 5a)
S) 78,000.00
Documentos por Pagar Ventas Clientes

3) 500.00 35,000.00 2) 6) 1,200.00 60,000.00 5) 5) 30,000.00 1,200.00 6)
4) 3,000.00 7) 5,000.00 5,000.00 7)
31,500.00 S) 10) 38,500.00 53,800.00 S) S) 23,800.00
15,300.00
Costo de Ventas Gastos de Venta GtosAcum. Por Pagar

5a) 42,000.00 3,500.00 7a) 8) 2,500.00 2,500.00 12) 2,500.00 8)
S) 38,500.00 38,500.00 10) 3,000.00 9)
5,500.00 S)
Gtos de Administración Pérdidas y Ganancias Utilidad del Ejercicio

9) 5,000.00 5,000.00 12) 12) 7,500.00 15,300.00 11) 7,800.00 13)
13) 7,800.00
Después de haber registrado las operaciones en cuenta “T ” , se puede observar que la cuenta de inventario de
mercancías, queda con un saldo de CS 78,000.00, que representa el valor del inventario final, la cuenta de costo
de ventas, con un saldo de CS 38,500.00 que representa el costo de lo vendido y la cuenta de ventas con un saldo
de CS 53,500.00 que representa las ventas netas. La utilidad bruta, en este caso es de C$ 15,300.00 y se obtiene
por comparación entre las ventas y el costo de ventas.
Note en especial la operatividad de los asientos 5a y 7a.
Bajo este sistema, para determinar la utilidad o pérdida neta, se van a aplicar los siguientes asientos de ajuste.
- 10 -

Contabilidad I
Ventas C$ 38,500.00
C$ 38,500.00 C$ 38,500.00
Con este asiento la cuenta de costos de ventas queda saldada.
- 11 -
Ventas C$ 15,300.00
Pérdidas y Ganancias C$ 15,300.00
C$ 15,300.00 C$ 15,300.00
Con el traspaso de este asiento, la cuenta de ventas queda saldada.
Trasladamos a la cuenta de pérdidas y ganancias, los saldos de la cuenta gastos de venta y administración, en la
forma siguiente:
- 12 -
Gastos de Venta C$ 2,500.00
Gastos de Administración 5,000.00
C$ 7,500.00 C$ 7,500.00
Al aplicar el presente asiento a la cuenta da pérdidas y ganancias, ésta queda con un saldo de C$ 7,800.00, que
representa la utilidad neta, y se obtiene por medio del siguiente asiento:
- 13 -
Utilidad del Ejercicio C$ 7,800.00
C$ 7,800.00 C$ 7,800.00
Con este último asiento todas las cuentas de resultado quedan cerradas, con excepción de las cuentas de activo,
pasivo y capital.
Los estados financieros de la Empresa del Sr. José Aguilar, quedan de la forma siguiente:
José Aguilar y Cía.
ACTIVO PASIVO
Caja 73,000.00 Documentos por Pagar 31,500.00
Clientes 23,800.00 GtosAcum. por Pagar 5,500.00
Inventario 78,000.00 Total Pasivo Circulante 37,000.00
CAPITAL CONTABLE
Capital 130,000.00
Utilidad del Ejercicio 7,800.00
Total Activo 174,800.00 Total Pasivo + Capital 174,800.00
ESTADO DE RESULTADO
Período: 30 de Junio de 2009
Ventas Totales 60,000.00

Menos: Devoluciones sobre ventas 5,000.00
Menos: Rebajas sobre ventas 1,200.00 6,200.00
Ventas Netas 53,800.00
Menos: Costo de Ventas 38,500.00
Utilidad Bruta 15,300.00
Menos: Gastos de Operación

Contabilidad I
Gastos de Venta 2,500.00
Gastos de Administración 5,000.00 7,500.00
Utilidad Neta 7,800.00
Autorizado por: Elaborado por:

Gerente General Contador General
Con el objeto de que el estudiante, aprecie con mejor claridad el movimiento de las cuentas de inventario de merc
ancías, venta y costo de venta, se dan a continuación los asientos de las principales operaciones.
1. Por el Inventario Inicial. Se inicia un negocio con C$ 150,000.00 en mercancías.
Inventario de Mercancías C$ 150,000.00

Capital C$ 150,000.00
C$ 150,000.00 C$ 150,000.00
2. Por las Compras y Gastos de Compras. Se compran mercancías por C$ 50,000.00 al crédito, pagando por
fletes y acarreos la suma de C$ 100.00 en efectivo.

Caja 100.00
C$ 50,100.00 C$ 50,100.00
3. Por las Devoluciones Sobre Compras y Rebajas Sobre Compras. Por la compra anterior devolvemos a los
proveedores C$ 3,000.00 que cargamos a sus cuentas, concediéndonos además, el 2% de rebaja, que también
cargamos a sus cuentas.
C$ 4,000.00 C$ 4,000.00
4. Por la Venta. Vendemos mercancías por C$ 60,000.00 en la siguiente forma: 40% en efectivo y el resto al
crédito. El costo de la mercancía vendida es del 75%.
Por el Precio de Venta:

Caja C$ 24,000.00
Clientes 36,000.00
Ventas C$ 60,000.00
C$ 60,000.00 C$ 60,000.00
Por el Precio de Costo:

Costo de Ventas C$ 45,000.00
C$ 45,000.00 C$ 45,000.00
5. Por las Devoluciones Sobre Ventas. De la venta anterior los clientes nos devolvieron mercancías por
C$ 5,000.00 que acreditamos a sus cuentas. El costo de la devolución es del 75%.

Contabilidad I
Ventas C$ 5,000.00
Clientes C$ 5,000.00
C$ 5,000.00 C$ 5,000.00
C$ 3,750.00 C$ 3,750.00
6. Por las Rebajas Sobre Ventas. Al hacer una venta de C$ 40,000.00 en efectivo, concedimos una rebaja del
2 ½ %. El costo de venta es del 75% de la venta.

Caja C$ 39,000.00
Ventas 1,000.00
Ventas C$ 40,000.00
C$ 40,000.00 C$ 40,000.00
C$ 30,000.00 C$ 30,000.00

a) Se Inicio el 1ºde Agosto del 2014 un negocio denominado “

Comercial YEYEI”con lossiguientes valores,
utilice el sistema de inventario perpetuo.
Caja................................................C$ 80,000.00
Banco...................................................80,000.00
Documentos por Pagar........................ 60,000.00
Inventarios.........................................100,000.00
Clientes................................................35,000.00
Documentos por Cobrar.................... 100,000.00
Proveedores......................................... 50,000.00
Mobiliario y Equipo de Oficina.........100,000.00
1) Vendemosmercancíaspor C$ 50,000.00 y nospagan el 50% en efectivo, y el resto al crédito. El costo de

la mercancía vendidaesdel 70%.
2) Se abre una cuenta corriente a nombre de la empresa, en la que se deposita todo el dinero que se tiene
en caja.
3) Vendemos mercancías por C$ 40,000.00 y nos pagan el 60% con cheque, y por el resto se firma un
documento. El costo de venta esde C$ 30,000.00

Contabilidad I
4) Compramosmercancíaspor C$ 50,000.00 y pagamosel 40%con cheque y el resto al crédito.
5) Se compra vehículo valorado C$ 30,000.00 y pagamos el 50% con cheque y por el resto firmamos
documento.
6) Pagamospublicidad por C$ 2,000.00 con cheque.
7) Pagamosagua y luz por C$ 1,200.00 y C$ 1,000.00 respectivamente con cheque, se carga el 50%a cada
departamento.
8) Pagamoscon cheque lossueldosdel gerente administrativo por C$ 3,000.00 y el sueldo del vendedor por
C$ 1,500.00
Se Pide:


Contabilidad I
b) El Sr. Pedro González y tres amigosdeciden establecer el 02 de Enero de 2014, la empresa denominada
“El Recreo, S.A.’
, y para ello cada uno aporta lo siguiente:
’
Sr. Pedro González...............C$ 50,000.00 en efectivo

Sr. José Almanza.................. C$ 60,000.00 con cheque de BANCENTRO
Sr. Pedro Torres....................Un edificio valorado en C$ 975,000.00, en el cual el valor del terreno es de
C$ 300,000.00
1) Enero 2. Se abre unacuenta corriente a nombre de la empresa “

El Recreo, S.A.”
, en el BDF por la sumade
C$ 110,000.00.
2) Enero 6. Compra dosescritorios por C$ 2,500.00 y dossillas por C$ 2,000.00 pagando el 50%con cheque y
el resto lo queda debiendo.
3) Enero 7. Compra mercancíaspor valor de C$ 75,000.00 pagando el 40%con cheque y el resto al crédito.
4) Enero 9.Contrata losserviciosde una secretaria con un sueldo mensual de C$ 3,000.00
5) Enero 10. De la mercadería comprada se vende C$ 40,000.00 al contado.
6) Enero 15. Paga en efectivo a la secretaria la primera quincena de sueldo, proporcional a los días
trabajados.
7) Enero 17. Se compra una camioneta para las diferentesgestionesde la oficina por C$ 45,000.00 y paga el
40%con cheque ypor el resto firma documento.
8) Enero 21. Abona a losproveedoresC$ 25,000.00 con cheque.
9) Enero 23. Vende mercancías por C$ 30,000.00 dando el 50% con cheque y por el resto le firma
documento.
10) Enero 28. Losclientesle abonan al documento el 30% con cheque.
11) Enero 31. Se le pagaen efectivo a la secretaria la segunda quincena de enero.
12) Enero 31. Al finalizar el mes quedan pendientes el recibo de energía por C$ 3,000.00, y el servicio
telef ónico por C$ 3,000.00, cargando el 50% a cada departamento.
Se Pide:

d) Elaborar los estados financieros: Balance
General y Estado de Resultados.

Contabilidad I
LOS IMP UESTOS Y SU AP LICACI ÓN CONTAB LE
1. CONCEPTODEIMPUESTO
Es la prestación en dinero que en el ejercicio de sus funciones de derecho público, exige el Estado con el objeto
de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines y objetivos.
2. PRINCIPALESOBLIGACIONESTRIBUTARIAS
2.1 Impuesto al Valor Agregado
Conforme la ley Nº822, Ley de Concertación Tributaria de la República de Nicaragua, en su Artículo 107,
Créase el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el cual grava los actos realizados en territorio nicaragüense sobre
as actividades siguientes: Enajenación de Bienes, Importación e Internación de Bienes, Exportación de
Bienes y Servicios de conforme con el Arto 109 de LCT, Prestación de Servicios y Uso o Goce de Bienes .
El IVA se calculará aplicando a los valores de cada una de estas actividades, la tasa del 15%. El IVA se aplicará
de forma que incida una sola vez sobre el valor agregado de las varias operaciones de que pueda ser objeto un
bien o servicio gravado, mediante la traslación y acreditación del mismo que esta ley regula.
El monto del IVA que le hubiere sido trasladado al contribuyente y el IVA que hubiere pagado por la
importación o internación de bienes y servicios, y que constituye un crédito fiscal a su favor, no podrá
considerarse para fines fiscales como costo, salvo en los casos en que el IVA no sea acreditable.
a) Enajenación de Bienes
Consiste en la transferencia de una persona a otra de la propiedad o dominio de un bien. La modalidad más
conocida de enajenación es la compra-venta. En las enajenaciones están gravadas todas las transferencias de
bienes, menos las que estén exentas por ley. Para fines fiscales, el impuesto se reconoce causado desde el
momento mismo de la transacción. Existen también otras formas de enajenación (cuando no fuesen deducibles
del IR) como son:
§ Donaciones y Promociones, con fines de promoción, publicidad.

§ Faltantes de Inventario. El impuesto se causará sobre el faltante valorado al precio de adquisición, más
el porcentaje de comercialización.
§ El Cierre y Traspaso de Negocios. El contribuyente está obligado a enterar el impuesto correspondiente
por los bienes gravables en existencia valorados al precio de costo.
§ Pagos en Especie y Permuta. Cuando el contribuyente reciba pagos, que no sea en dinero efectivo, sino
en bienes o servicios, éstos se valorarán al precio de mercado o en su defecto al de avalúo. El IVA se
aplicará y pagará por cada bien cuya propiedad se transmita.
b) Prestación de Servicios
Representan todas aquellas operaciones onerosas que no consistan en la transferencia de dominio de bienes
muebles. Entre otras se tiene:
§ La prestación de toda clase de servicios sean permanentes, regulares, continuos o periódicos.

§ Arrendamientos de bienes y servicios en general.
§ Los prestados por profesionales y técnicos superiores.

Contabilidad I
c) Importación
Es la introducción al país de bienes tangibles. También se considera importación la enajenación en el territorio

nacional de bienes introducidos libres de impuesto. El impuesto recae sobre el valor de Aduana más toda
cantidad adicional, incluidos otros impuestos.
2.2 Régimen Simplificado de Cuota Fija
La ley es clara en cuanto a la obligación legal que tienen los comerciantes de llevar contabilidad, sin embargo
muchas de las empresas pertenecen al régimen de cuota fija y hacen caso omiso a esta obligación. En este
sentido es de vital importancia tomar en consideración las nuevas disposiciones de la ley de Concertación
Tributaria (Ley 822) con respecto a este régimen, las cuales se abordan en el Título VIII Regímenes
simplificados (Impuesto de cuota fija).
Art. 245 Creación, naturaleza y hecho generador.

Créase el Impuesto de Cuota Fija, como impuesto conglobado del IR de actividades económicas y del IVA, que
grava los ingresos percibidos por pequeños contribuyentes que realicen actividades económicas, conforme las
disposiciones establecidas en esta Ley.
Art. 246 Pequeños contribuyentes.

Son pequeños contribuyentes sujetos a este impuesto, las personas naturales que perciban ingresos mensuales
menores o iguales a cien mil córdobas (C$100,000.00).
Art. 247 Régimen simplificado.

Para los efectos del cumplimiento de las obligaciones tributarias de este impuesto, se establece el Régimen
Simplificado de Cuota Fija. Para formar parte de este Régimen, los pequeños contribuyentes deberán estar
inscritos ante la Administración Tributaria.
Art. 248 Sujetos exentos.

Están exentos de pagar tarifa del impuesto de cuota fija, pero no del cumplimiento del resto de obligaciones para
proveer información a la Administración Tributaria por formar parte de este régimen, las personas naturales, que
perciban ingresos menores o iguales a diez mil córdobas (C$10,000.00) mensuales:
1. Dueños de pequeños negocios, con o sin local formal;
2. Pequeñas pulperías; y
3. Pequeños contribuyentes mayores de sesenta (60) años.
Art. 249 Exclusiones subjetivas.

Quedan excluidos de este régimen, los contribuyentes siguientes:
1. Las personas jurídicas;
2. Los importadores;
3. Los exportadores;
4. Establecimientos permanentes de personas no residentes;
5. Administradores de fideicomisos;
6. Sociedades de hecho;
7. Las personas naturales que ejerzan profesiones liberales; y
8. Las personas naturales inscritas como proveedores del Estado, y que realicen ventas o presten servicios en
monto superior a cincuenta mil córdobas (C$50,000.00) por transacción.
Art. 250 Otras exclusiones.

También quedan excluidos de este régimen, los contribuyentes que estén ubicados en centros comerciales, plazas
de compras y localidades similares.
Contabilidad I
Art. 251 Requisitos.

Estarán comprendidos en este régimen especial, los pequeños contribuyentes que reúnan, los siguientes
requisitos:
1. Obtengan ingresos por ventas mensuales iguales o menores a cien mil córdobas (C$100,000.00); y
2. Dispongan de inventario de mercancías con un costo no mayor a quinientos mil córdobas (C$500,000.00).
Los contribuyentes que no cumplan con al menos uno de los requisitos anteriores, no podrán pertenecer a este
régimen y deberán tributar el IR de actividades económicas, o régimen general, establecidas en el Capítulo III
del Título I de la presente Ley.
Artículo 253. Tarifa del impuesto de cuota fija.

La tarifa mensual de cuota fija aplicable a cada uno de los estratos de ventas mensuales, de los contribuyentes
inscritos en este régimen es la siguiente:
Estratos Ingresos Mensuales C$ Tarifa Mensual Rangos

Desde C$ Hasta C$ Córdobas
1 0.01 10,000.00 Exentos
2 10,000.01 20,000.00 200 -500
3 20,000.01 40,000.00 700 -1,000
4 40,000.01 60,000.00 1,200 -2,100
5 60,000.01 80,000.00 2,400 -3,600
6 80,000.01 100,000.00 4,000 –5,500
2.3 Régimen General

Considerando la posibilidad que alguna empresa pueda pertenecer al régimen general y tributar el IR es
importante conocer algunos aspectos básicos:
§ ¿Qué es el Impuesto sobre la Renta

El Impuesto sobre la Renta IR, es un impuesto directo y personal que grava las rentas de fuente nicaragüense
obtenidas por los contribuyentes, residentes o no residentes en el país.
§ ¿Qué es la Renta Bruta?

Es el total de ingresos devengados o percibidos durante el período fiscal de cualquier fuente nicaragüense
provenientes de actividades económicas.
§ ¿Qué es la Renta Neta?

Comprende el total de los ingresos del Contribuyente durante su período fiscal Menos las deducciones permitidas
por la Ley de Concertación Tributaria.
2.3.1. El Impuesto sobre la Renta:
a) Tiposde Renta:
§ Rentas de Trabajo: Son los ingresos percibidos cualquiera sea su denominación o naturaleza, que se
deriven del trabajo personal prestado por cuenta ajena. Esto incluye los salarios y demás ingresos
percibidasen función del cargo.
§ Rentas de Actividades Económicas: Son los ingresos que se perciban en dinero o en especie por el
contribuyente que vendabieneso servicios, incluyendo Rentasde Capital.
§ Rentas de Capital y ganancias y pérdidas de Capital: Son los ingresos devengados o percibidos por el

Contabilidad I
contribuyente de explotación de activos o cesión de derechos bajo cualquier figura jurídica. Las Rentas
de Capital se clasifican en capital inmobiliario y mobiliario.
b) Declaración del impuesto sobre la renta:

La Declaración Anual del Contribuyente, es una Declaración jurada sujeta a penalización, en caso de
ingresar datosfalsos, comprende todoslos movimientoscontables del Contribuyente en el período fiscal
que esté obligado.
c) Alícuota:
El artículo 52 Alícuotas del IR expresa que la alícuota del IR a pagar por la renta de actividades
económicas será del treinta por ciento (30%). El que se reducirá en un punto porcentual por año, a partir
del 2016 por lossiguientescinco años.
Loscontribuyentes personasnaturales o jurídicascon ingresosbrutos anuales menoreso iguales a doce

millones de córdobas (C$ 12,000,000.00), liquidarán y pagarán el IR aplicándole a la renta la siguiente
tarifa:
Renta Imponible o Gravable Porcentaje

Estratos Aplicable Sobre
De C$ Hasta C$ la Renta Neta
1.00 100,000.00 10%
100,000.01 200,000.00 15%
200,000.01 300,000.00 20%
300,000.01 500,000.00 25%
500,000.01 A más 30%
d) Periodo Fiscal para Presentar la Declaración Anual:

El período fiscal ordinario está comprendido entre el 1 de Enero y el 31 de Diciembre de cada año. La
Administración Tributaria podrá autorizar períodosfiscalesespecialespor rama de actividad, o a solicitud
fundadadel contribuyente. No podrá exceder de doce meses.
e) Mecanismo de Recaudación mediante Retencionesa Cuentadel IR.

Es un mecanismo de recaudación del IR, mediante el cual, los contribuyentes inscritos en el régimen
general retienen por cuenta del Estado, el IRperteneciente al contribuyente con quien están realizando
unacompra de bienes, servicio o el uso o goce de bienes.
f) Tiposde retención:

Contabilidad I
g) Ingresosexentosde retencionesa cuenta del IRde rentasde trabajo
h) Tarifa Progresiva(Artículo 23 LCT)

Contabilidad I
3. CUENTASQUESEUTILIZAN EN ELREGISTRO DELOSIMPUESTOS
§ IVAAcreditable 15%
Esta cuenta es de activo circulante, de naturaleza deudora, en ella se registra el IVA que al contribuyente le
trasladan o repercuten sus proveedores.
Esta Cuenta se Carga:
Del importe del IVA que al contribuyente le trasladan sus proveedores o prestadores de servicios, en la
adquisición (compras) de mercancías, bienes o servicios.
Esta cuenta también se le conoce con los nombres de: IVA pagado, IVA cobrado e IVA por acreditar.
§ IVAPor Pagar 15%
Esta cuenta es de pasivo circulante, de naturaleza acreedora, en ella se registra el IVA que el contribuyente le
traslada, carga o cobra a sus clientes.
Esta Cuenta se A bona:
Del importe del IVA que el contribuyente le traslada, carga o cobra a sus clientes en la venta de mercancías o en
la prestación de servicios.
Esta cuenta también se le conoce con los nombres de: IVA causado e IVA retenido por enterar.
§ ImpuestosPagadospor Anticipado
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan los pagos provisionales a cuenta de
impuestos a cargo de la entidad, como sujeto de las leyes fiscales respectivas, en este caso el anticipo IR.
Esta cuenta se clasifica en el activo circulante en el rubro de los pagos anticipados y no representa un gasto para
la empresa.
Su saldo es deudor y representa el importe del derecho que tiene la entidad de solicitar la devolución a la DGI o
la compensación con los anticipos de los meses subsiguientes.
En caso, de que el IR anual a pagar sea mayor que los anticipos efectuados, esta cuenta quedará saldada. En caso
contrario, es decir, que los anticipos sean mayores que el IR anual a pagar, la cuenta tendrá saldo deudor y, por
tanto, representará un beneficio futuro fundadamente esperado para la empresa.
Cuentas de Pasivo a Corto Plazo Relacionados con los Impuestos.-
§ Anticipospor Pagar
§ Retencionesen la Fuente IRpor Pagar
§ Impuestossobre Ventaspor Pagar
§ IBI por Pagar
Todas estas cuentas se clasifican en el rubro del pasivo circulante y representan las obligaciones de la empresa de

Contabilidad I
contribuir con el Estado, mediante el pago de impuestos. Sus saldos son siempre de naturaleza acreedora.
4. OPERACIONESMERCANTILESYSU AFECTACIÓ N CONTABLE
Ahora estudiaremos los impuestos antes mencionados, aplicados a las transacciones de compra y venta de
mercadería, según el sistema de registro más utilizado por las empresas: Sistema Perpetuo .
Impuestos Que Se Gravan Al Momento de

Impuestos Que Se Gravan Al Momento de Vender:
Comprar:
- Impuesto al Valor Agregado 15%Acreditable - Impuesto al Valor Agregado 15%por Pagar
(Naturaleza Deudora- Cuentade Activo) (Naturaleza Acreedora - Cuenta de Pasivo)
- IRSobre Compras2%por Pagar - IRSobre Ventas2%Pagado por Anticipado

(Naturaleza Acreedora - Cuenta de Pasivo) (Naturaleza Deudora- Cuentade Activo)
§ RegistrosDe OperacionesPor Medio De Sistema Perpetuo
Compras: Debe Haber

Inventario de Mercadería XXX
IVA Acreditable 15 % XXX
IR Sobre Compras 12% por Pagar XXX
Caja/Banco/Proveedores XXX
Ventas a Precio de Venta: Debe Haber

Caja/Banco/Clientes XXX
IR Sobre Ventas 2% Pagado por Anticipado XXX
IVA por Pagar 15 % XXX
Ventas XXX
Ventas a Precio de Costo: Debe Haber

Costo de Ventas XXX
Inventario de Mercadería XXX
§ Ejercicio Sistema de Registro Perpetuo y Aplicación de Impuestos
Resolverlo por el sistema de inventario perpetuo. Aplicar el 15% de Impuesto al Valor Agregado a cada compra
y venta que se origine y retener por toda compra y venta el 2% de IR mayor a C$ 1,000.01. Retener por Servicios
Profesionales el 10%. Determinar la utilidad o pérdida si la hay.
1) Iniciamosun negocio con CS50,000.00 en efectivo y 100 artículos“

X”a CS1,200.00 c/ u.
2) Vendemos40 artículos“
X”a C$ 1,800.00 c/ u en efectivo. El costo de losartículosesde C$ 1,200.00

Contabilidad I
Descripción Debe Haber

Costo de Ventas 48,000.00
3) Se paga el servicio de un Contador para que realice el montaje contable del negocio por un importe de
C$ 3,600.00 másIVA.
Descripción Cálculos
Iva Acreditable 3,600* 15% 540.00
Retenciones 10% = 3,600* 10% 360.00

Gasto de Administración 3,600.00
Iva Acreditable 540.00
Caja 3,780.00
Retenciones por Pagar 10% S/Serv Profesionales 360.00
4) Para reponer inventario compramos30 artículos“

X”a CS1,200.00 c/ u a crédito.
Descripción Cálculos
Inv. Mercancías 30*1,200.00 3,600.00
Iva Acreditable 3,600*15% 540.00
I.RS/ Compras por pagar 3,600*2% 72.00
Proveedores3600-72+540 4068.00

Inv Mercancias 3,600.00
Iva Acreditable 540.00
I.RS/Compras por pagar 72.00
Proveedores 4,068.00
5) Vendemos 25 artículos “
X”a C$ 1,800.00 c/ u, en la siguiente forma: 40% nospagan en efectivo y por el
resto nosfirman documento.El costo de venta esde C$ 1,200.00 c/ u.

Contabilidad I

Resolver el siguiente ejercicio por el sistema de inventario perpetuo aplicando los respectivos impuestos.
Determinar la utilidad o pérdida, confeccionar Estado de Resultado y Balance General.
1) Iniciamosun negocio con C$ 60,000.00 en efectivo, C$ 45,000.00 en Banco y 250 artículos a C$ 750.00
c/ u. y cuentaspor pagar a losproveedoresde C$ 35,000.00
2) Vendemos80 artículosa C$ 1,200.00 c/ u en efectivo. El costo de losartículosesde C$ 750.00
3) Le pagamosa nuestrosproveedoresC$ 13,000.00 con cheque.
4) Para reponer inventario compramos100 artículosa C$ 750.00 c/ u a crédito.
5) Se le cancela al abogado de la empresa la cantidad de C$ 4,800.00 por trámiteslegales.
6) Lascomprasanterioresoriginaron gastospor C$ 2,300.00 quepagamoscon cheque.
7) Vendemos50 artículosa C$ 1,200.00 c/ u en la siguiente forma: 35%nospagan en efectivo y por el resto
nosfirman documento. El costo de ventaes de C$ 750.00 c/ u.
8) Losgastosde ventaimportan C$ 3,000.00 quepaga al contado.
9) Losgastosde administración importan CS7,500.00 que quedaa deber.

Contabilidad I
APÉNDICE: DOCUMENTOSPRIMARIOSY TIPOSDE

COMPROBANTES
Los soportes contables son los documentos que sirven de base para registrar las operaciones comerciales de una
empresa, es por ello que se debe tener un especial cuidado en el momento de elaborarlos.
Todas las operaciones económicas que realizan las empresas deben ser registradas en los libros de contabilidad,
pero a su vez para que cada uno de estos registros sean justificables deben soportarse con los documentos
pertinentes para cada una de ellas, es por ello que a continuación se presentan los principales papeles comerciales
y títulos valores que pueden ser utilizados en el ciclo contable, su definición y sus principales características.
1. GENERALIDADES
Todos los soportes contables deben contener la siguiente información general: Nombre o Razón Social de la
Empresa que lo Emite, Nombre, Número y Fecha del Comprobante, Descripción del Contenido del Documento,
Firmas de los Responsables de Elaborar, Revisar, Aprobar y Contabilizar los comprobantes.
2. TIPOSDECOMPROBANTES
Existen dos tipos de comprobantes:

a) LosComprobantesInternosy
b) LosComprobantesExternos
Veamos Algunas Diferencias que Existen entre Comprobante de Contabilidad y Soporte de Contabilidad
§ El comprobante de contabilidad es un documento interno, en tanto que el soporte de contabilidad es por lo

general externo, como el caso de las facturas de compra.
§ Un comprobante de contabilidad no es un soporte de contabilidad, es simplemente un documento donde se

relacionan y resumen una serie de operaciones, que deben estar respaldadas por un soporte de contabilidad.
§ Un soporte de contabilidad, es aquel documento que con el cumplimiento de ciertos requisitos legales
respaldan una operación económica.
§ Los comprobantes de contabilidad, como ya se hizo mención, contienen el registro contable de forma
resumida y organizada sobre los hechos económicos registrados en la contabilidad y no requieren el
cumplimiento de requisitos especiales, solo son utilizados internamente por la empresa.
§ Todo comprobante de contabilidad debe estar respaldado por un soporte de contabilidad.
3. SOPORTESDECONTABILIDAD
§ Factura de Compra - Venta:

La factura comercial es un soporte contable que contiene además de los datos generales de los soportes
de contabilidad, la descripción de los artículos comprados o vendidos, impuestos que se causen y las
condiciones de pago.Desde el punto de vista del vendedor se denomina factura de venta y del
comprador factura de compra.
Generalmente, el original se entrega al cliente y se elaboran dos copias, una para el archivo consecutivo
Docente Msc. Eleem Montoya Apé ndice -1 -

Contabilidad I
y otra para anexar al comprobante diario de la contabilidad.
La factura se debe expedir con los siguientes requisitos: Estar denominada expresamente como factura
de venta (Preimpreso). Numeración en orden consecutivo (Preimpreso). Apellidos y nombre o razón
social y RUC del vendedor o de quien preste el servicio (Preimpreso). Apellidos y nombre o razón
social del adquiriente los bienes o servicios. Fecha de Expedición. Descripción específica o genérica de
los artículos vendidos o servicios prestados.
§ Recibo de Caja:
Es un soporte de contabilidad en el que constan los ingresos en efectivo, cheques y otras formas de recaudo.
Consta de dos hojas. El original se le entrega al cliente y la copia se archiva al comprobante diario de
contabilidad. El recibo de caja se utiliza de acuerdo al contenido o concepto del pago recibido, se utiliza como
soporte de abonos parciales o totales de los clientes por conceptos diferente de ventas al contado.
(Página Siguiente)…

Contabilidad I
§ Recibo de Caja Chica:

Este soporte de contabilidad se utiliza cuando son gastos pagados en efectivo, por cuantías mínimas que no
requieren el giro de un cheque. Para este soporte se antecede de un fondo de cuantía baja, que se determina de
acuerdo a la necesidad de la empresa.

Contabilidad I
§ Recibo o Comprobante de Egreso:
Es un soporte de contabilidad que respalda el pago de determinada cantidad de dinero por medio de un cheque o
efectivo. Para mayor control en el comprobante de pago queda copia del cheque, ya que el titulo valor se entrega
al beneficiario. Los soportes contables deben asentarse en forma ordenada y resumida, expresando claramente las
transacciones que diariamente se realizan en una empresa.

Contabilidad I
§ Comprobante de Diario:
Es un documento que debe elaborarse previamente al registro de cualquier operación y en el cual se
indica el número, fecha, origen, descripción y cuantía de la operación, así como las cuentas afectadas
con el asiento. A cada comprobante se le anexan los documentos y soportes que lo justifiquen.

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Facul tad Regional Mult idi sci pli naria, Estel í

Departamento de Ciencias Económicas

Docente: M Sc. Eleem P. Montoya Díaz

Este Documento Pertenece a: __________________________

I UNIDAD: GENERALIDADES DE LA CONTABILIDAD...................................... - 2 -

II UNIDAD: ESTADOS FINANCIEROS.................................................................. - 15 -

III UNIDAD: ESTUDIO GENERAL DE LA CUENTA............................................ - 58 -

IV UNIDAD: TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE...................................................- 67 -

V UNIDAD: PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO DE MERCANCÍAS........- 86 -

APÉNDICE: DOCUMENTOS PRIMARIOS Y TIPOS DE COMPROBANTES... - 118 -

I Unidad: Generalidadesde la Contabilidad

Se dice también que "la contabilidad es el lenguaje de los negocios”

Otros conceptos de contabilidad son:

a. El Instituto Norteamericano de Contadores Públicos Certificados, propuso en 1941 que se definiera

d. La Comisión de Principios de Contabilidad del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, la define

1.2 Objetivosde la Contabilidad

DocenteMsc. EleemMontoya -3-

El objetivo de medición colabora, en Contabilidad, en la obtención de datos cuantitativos

DocenteMsc. EleemMontoya -4-

1. EVOLUCIÓN DE LA CONTABILIDAD DESDE LA ANTIGÜEDAD HASTA LA ÉPOCA

2.2 Edad Media

2.4 La Contabilidad a finalesdel siglo XIXy principio del siglo XX

DocenteMsc. EleemMontoya -5-

El nuevo milenio se ubica en un ambiente de globalización de la economía y de la internacionalización de los

1) El sistema manual, elaboración de losregistrosy documentos a mano.

2. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD A TRAVÉS DEL CONOCIMIENTO DE SUS

3.1 Importancia y Característicasde la Contabilidad.

DocenteMsc. EleemMontoya -6-

La información contable se compone básicamente de los estados financieros (Balance General, el

La utilidad de la información está en función al:

§ Contenido informativo, que se basa en su capacidad de representar simbólicamente con

§ La veracidad , cualidad esencial, pues sin ella se desvirtúa la representación contable de la

§ La comparabilidad, es decir, la cualidad de la información de ser válidamente comparable en

§ La oportunidad de la información contable , es el aspecto esencial de que llegue a manos del

b) La confiabilidad, es la característica de la información contable por la que el usuario la acepta y

c) La provisionalidad de la información contable, significa que no representa hechos totalmente

3.2 Razonesde la Contabilidad.

DocenteMsc. EleemMontoya -7-

3.3 FinesFundamentalesde la Contabilidad.

Los propósitos fundamentales de la técnica contable se resumen como sigue:

El propósito esencial de la contabilidad es proporcionar información relacionada con una entidad

3.4 Relación de la Contabilidad con OtrasCiencias

“Código de Comercio” : Regula las relaciones mercantiles entre comerciantes y no comerciantes.

DocenteMsc. EleemMontoya -8-

3.5 UsuariosDe La Contabilidad

DocenteMsc. EleemMontoya -9-

4.1 Contabilidad Financiera: Sistema de información orientado a proporcionar

4.2 Contabilidad Administrativa: Sistema de información al servicio de las

4.3 Contabilidad Fiscal: Sistema de información orientado a dar cumplimiento a

4.4 Contabilidad de Costos: La contabilidad de costos constituye el complemento

4.5 Contabilidad Gubernamental: Es aquella propia del gobierno o de las

DocenteMsc. EleemMontoya -1-

a) Auditoría Interna: La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y

5.1 Concepto de Entidad.

5.2 Tiposde Entidades

* Son lasmásnumerosas. * No persiguen finesde lucro.

5.3 Objetivosde las EntidadesEconómicas

§ Propiedad de una SolaPersona

5.4 Clasificación de las Sociedades

5.4.1 Sociedad de Personas(o de intereses)

DocenteMsc. EleemMontoya -1-

§ Sociedad en nombre colectivo:

Solidaria: Obliga a cada socio a responder por la totalidad de las deudas y no

Subsidiaria: Una vez exigido el pago a la sociedad y no se obtenga se exige a