FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

CURSO: DERECHO TRIBUTARIO II

DOCENTE: GONZALES TREBEJO CINTHIA VANESSA

TEMA: LA RENTA

INTEGRANTES:
- ACEVEDO SARAVIA JOHANA
- BARAZORDA CHOQUE MARIA
- CHINCHAY HUERTA CINTHYA
- DEMETRIO CANDIOTTI VIVANCO
- ENRIQUEZ BARRETO NATHALY
- FRANS CANDIOTTI BERNABÉ

HUARAZ
 Para entender el Impuesto a la Renta es necesario
previamente entender lo que es la renta. Para ello
se han establecido 3 teorías que dan una
explicación de lo que es la renta.

Es un Producto. Lo cual implica que debe ser una

riqueza nueva, distinta y separable de la fuente que
la produce, lo cual determina sea individualizable

Se obtiene de una Fuente Productora Durable, de

LA TEORÍA acuerdo a este requisito, la fuente que produce el
DE LA producto es durable es decir no se agota al producir
RENTA- el producto
PRODUCTO
Sea Periódica; alude al elemento tiempo, ser
periódico implica que pueda producirse el ingreso o
producto varias veces, en diferentes momentos y
que pueden ser estos lapsos de tiempo iguales o
variables.

Esta teoría denominada también teoría económica de la

LA TEORÍA
renta, despliega un criterio más amplio para establecer
DEL FLUJO el concepto de renta, al considerar como renta la
DE totalidad de los ingresos provenientes de terceros
RIQUEZA independientemente de que sean producto o no de
fuente durable alguna. o variables.

TEORÍA DEL
Para esta teoría, denominada teoría global por cuanto graba
CONSUMO
más que las otras 2 teorías y las incorpora dentro de su
MÁS
alcance, englobando la mayor cantidad de conceptos como
INCREMENTO renta, es la que tiene su centro en el individuo y busca captar
DE la capacidad contributiva del individuo a través de su
PATRIMONIO enriquecimiento a lo largo de un determinado periodo,
cualquiera sea su origen y duración.
 es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación
Norma II del título preliminar directa en favor del contribuyente por parte del Estado
del Código Tributario (Texto
Único Ordenado
que fue aprobado por el D.S.
es: un impuesto directo, personal que puede ser de realización inmediata o
135-99-EF)
periódica a teniendo como fuentes principales que lo originan el capital, el
trabajo o la aplicación de ambos factores

Un impuesto personal: toma en

Un impuesto directo: cuenta las cualidades personales
del sujeto pasivo, de la fuente de Un impuesto de realización
al asumir el impuesto el
donde extrae su ingreso y de las inmediata o periódica
contribuyente de este.
cargas de familia realización inmediata por que la
configuración de la operación
gravada requiere tan solo de un
grava los ingresos reales presuntos:
instante de tiempo. ejemplo: el
los ingresos reales son los que obtiene impuesto a la renta de los no
el sujeto o ente en realidad. domiciliados, otros determinan
que sea de realización periódica:
Ejemplo de lo señalado es el de una Tributos en que la configuración
persona que es propietaria de 2 casas y de la operación gravada se da cada
una de ellas la da en uso gratuito a un cierto tiempo. ejemplo: el
familiar, la ley del Impuesto a la Renta impuesto a la renta de las
va a presumir que se esta obteniendo empresas.
un ingreso pese a estar siendo cedido
su uso gratuitamente

Categorías de Impuesto a La
Renta
Son 5: la de 1ra, la de 2da, la de
3ra, la de 4ta y la de 5ta
categoría. Están señaladas de
forma genérica en el articulo 22
de la LIR y reguladas en el
capitulo V que contiene este
articulo y otros articulados de la
LIR, además se aplica el capitulo
V y otros artículos del
reglamento de la LIR.
Esta señalada en el inciso a del artículo 22 de la LIR y comprende las rentas obtenidas por
concepto del arrendamiento, subarrendamiento y la cesión de bienes.
1.
“Por el arrendamiento el arrendador se obliga a ceder temporalmente al arrendatario el uso de un bien
Primera
por cierta renta convenida”
categoría
“El subarrendamiento es el arrendamiento total o parcial del bien arrendado que celebra el arrendatario
en favor de un tercero, a cambio de una renta, con asentimiento escrito del arrendador”.
La renta de segunda categoría será una renta del capital que no es de primera ni de tercera
categoría.
2.
Segunda Ejemplo de lo señalado es la renta que obtiene por dividendos una persona natural, los intereses
categoría que obtiene una persona por su dinero dado en mutuo.
Otro ejemplo será el de las regalías
Esta categoría comprende por ejemplo los ingresos que se obtienen de la actividad comercial,
3. tercera
categoría industrial, productiva, comprende entre otros a los notarios, martilleros, comisionistas y también a
las personas jurídicas.
Esta señalada en el inciso d del articulo 22 de la LIR y comprende las rentas obtenidas por el
4. Cuarta
categoría ejercicio de un trabajo independiente sin los elementos especiales que la convertirían en renta
de quinta categoría. Se entiende que comprende las rentas que obtiene un profesional, un
artista, un científico o quien desarrolla un oficio.
5. Quinta Esta contemplada de forma genérica en el inciso e del articulo 22 de la LIR, comprende las
categoría rentas del trabajo dependiente donde existe un contrato laboral y además las rentas del
trabajo independiente que establecen el articulo 34 de la LIR y otras leyes que puedan
contemplar supuestos especiales considerados renta de quinta categoría.
 LOS SISTEMAS DE IMPOSICION A LA RENTA

1. Sistema de Impuestos Reales o Cedulares

Este sistema real o cedular, denominado como sistema analítico, presenta la

característica de estructurarse en base a varios gravámenes que se dan acorde a
la cantidad de fuentes gravadas que existan; este sistema, cada renta se
encuentra sujeta a un impuesto diferente, siendo el legislador quien delimita las
diferentes clases.

Son características de estos impuestos cedulares:

1. La de establecer alícuotas variadas para cada tipo de renta, cada cédula es un

impuesto diferente con su propia normatividad o con normatividad independiente
dentro de una norma inclusiva de varios impuestos.

2. No se permite la aplicación de deducciones por subsistencia, cargas de familia como

hijos, nietos o personas discapacitadas a cargo del contribuyente de estos impuestos,
gastos para la salud y la educación del contribuyente y su familia.

Las ventajas de este Sistema:

1. Permite aplicarse de forma fácil destacando por su sencillez en su determinación,

declaración y pago, lo cual permite que una persona con cierta preparación pueda
cumplir correctamente con el hacerlo.

2. Permite una correcta y simple administración, pudiendo establecerse mecanismos que

viabilizan mas fácilmente su recaudación.

Las ventajas de este Sistema:

1. No permite aplicar el principio de equidad y el principio de capacidad contributiva no se

puede aplicar adecuadamente, se afirma esto porque este sistema no grava equitativamente
la riqueza global de cada persona por que no se refleja en el, que pague mas quien mas
renta neta obtenga de forma global.

2. Su inadecuada multiplicidad, que al ser varios o muchos impuestos, si no existe un sistema

ordenado de información legal y de los entes que lo recaudan, resultan de difícil aplicación
para los ciudadanos por su desconocimiento.
 2 Sistema de Impuesto Global o Sintético

Este sistema es lo opuesto al sistema real o cedular comentado, al ser un

impuesto que integra la totalidad de rentas a nivel del contribuyente.

Son características de este impuesto global o sintético:

1. En este sistema, hay un solo impuesto que grava la totalidad de las rentas obtenidas por las
personas físicas

2. Este sistema permite las compensación con los resultados favorables o desfavorables que se
producen en las diferentes fuentes o clases de renta.

Las ventajas de este sistema son:

1. El impuesto permite aplicar el principio de capacidad contributiva en base a el sujeto gravado,

esto al considerar la totalidad de la renta.

2. Permite aplicar una alícuota progresiva lo cual permite que el gravamen sea mas objetivo y
equitativo.
Las desventajas de este sistema son:

1. Se dan dificultades en su aplicación a las sociedades de capital como la sociedad anónima, las
cuales son en si contribuyentes del impuesto.

2. Que al ser mas complejo es difícil de poder ser determinado, declarado y pagado por una
persona que no tenga una base formativa adecuada en tributación.

3. Sistema Mixto

No existe en la actualidad en nuestro país ninguna forma de aplicación exclusiva de los sistemas
de impuestos reales o cedulares o de los sistemas de impuestos globales o sintéticos, se da lo
que conocemos como sistema mixto que combina ambos sistemas, siendo en el Perú en
consecuencia aplicado un sistema mixto.

Aquellas capaces de ejercitar sus
derechos y asumir sus obligaciones
EL
IMPUESTO A
LA RENTA
Tienen derechos y obligaciones,
DE LAS entre las obligaciones está la de
PERSONAS pagar sus tributos al Estado
NATURALES
Puede ejercer directamente sus
derechos o hacerlo mediante un
tercero que lo representa.
del Impuesto a la Renta en todas las
categorías de renta de fuente peruana
La persona natural en el
Impuesto a la Renta
Tributación de las personas
naturales sin empresa
unipersonal
El Artículo 22º de la Ley del
Impuesto a la Renta
La persona natural es considerada en la Ley
Es comprendida en las rentas de primera,
segunda, cuarta y quinta categoría junto
con las sociedades conyugales y
sucesiones indivisas
naturales tributan como empresas o como
personas naturales
Las rentas de fuente peruana son las que
se originan en el territorio nacional o donde
la fuente que la genera se ubica en el territorio
nacional
a) Primera: Rentas producidas por el
arrendamiento, subarrendamiento y cesión
de bienes.
b) Segunda: Rentas del capital no
comprendidas en la primera categoría.
c) Cuarta: Rentas del trabajo independiente.
d) Quinta: Rentas del trabajo en relación de
dependencia, y otras rentas del trabajo
independiente expresamente señaladas por
la ley.

Es la que tiene una o más empresas que

están tributariamente a su nombre
Tributación de las personas
naturales con empresa
La persona natural con empresa
unipersonal
unipersonal obtiene renta de tercera
categoría
 La primera la que regula el Impuesto a la Renta de
las personas que no realizan actividad empresarial
el cual comprende a las personas naturales,
sucesiones indivisas y a las sociedades conyugales.
LIR La segunda la que regula a las personas o entes que
realizan actividad empresarial entendiéndose por
personas naturales con empresa unipersonal y a las
personas jurídicas.

El artículo 28º de la Ley del Impuesto a la Renta

señala cuales son las rentas de tercera categoría.

LAS • Las derivadas del comercio, la industria o

minería; de la explotación agropecuaria,
RENTAS
forestal, pesquera o de otros recursos naturales.
GRAVADAS • Las rentas obtenidas por el ejercicio en
asociación o en sociedad civil de cualquier
profesión, arte, ciencia u oficio.
• Las rentas obtenidas por las Instituciones
Educativas Particulares.

CRITERIOS PARA 1. Deben estar considerados como gravados dentro de

CONSIDERAR la Ley del Impuesto a la Renta.
GRAVADOS LOS 2. El ingreso debe considerarse devengado.
INGRESOS CON 2.1. El criterio de lo percibido
EL IMPUESTO A 2.2. El criterio de lo devengado
LA RENTA .

Los costos pueden sustentarse con

comprobantes de pago o en su defecto con otros
COSTOS
documentos, tales como, contratos, informes o
valorizaciones.
DEDUCIBILIDAD
DE LOS COSTOS
Y GASTOS EN EL
Establece una relación de ciertos gastos que
RÉGIMEN
podrían ser deducidos de los ingresos, sin
GENERAL GASTOS embargo, debe considerarse que esta relación no
es excluyente, puesto que podrían existir otros
gastos que podrían ser deducibles.

Se calculará el Impuesto a la Renta, en el Régimen General de Renta

CÁLCULO
aplicando la alícuota porcentual fija proporcional del 30% a la renta
DEL
neta. En el Régimen Especial de Renta aplicando la alícuota del 1.5 %
IMPUESTO A
sobre los ingresos netos y en el Nuevo RUS no se establece el cálculo
LA RENTA
del Impuesto a la Renta a una base imponible variable