PROCESO INTEGRAL DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL

I.E.S. Dr. José Zapatero

Domínguez
Castro Urdiales
GASTOS DE PERSONAL

Vamos a integrar en el ciclo contable los asientos necesarios para recoger

los gastos que se ocasionan por tener asalariados en nuestra empresa.
Como habéis visto en FOL, normalmente la empresa, dentro de su
departamento de Recursos Humanos y generalmente con carácter
mensual, elabora las Nóminas de sus trabajadores (Recibos de Salario) y
los Recibos de cotizaciones (TC1 y TC2)

Ejemplo de Nómina:
 PROCESO INTEGRAL DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL
I.E.S. Dr. José Zapatero
Domínguez
Castro Urdiales
GASTOS DE PERSONAL

Ejemplo de Recibos de cotizaciones (TC1 y TC2):

En definitiva, estos dos documentos ocasionan para la empresa la necesidad

de recoger en su contabilidad estas circunstancias (uso los datos del
ejemplo que corresponden al mes de septiembre de 2019):

1. Gasto del Salario de trabajador (recogido en la nómina en A.

TOTAL DEVENGADO, en nuestro ejemplo: 1.200 euros). Este
gasto se recoge en la cuenta “(640) Sueldos y Salarios”
GASTOS DEL SALARIO= TOTAL DEVENGADO =1.200 euros (al debe de la
cuenta “640”)

La empresa tendrá obligación de pagar al trabajador el importe

recogido en la nómina denominado LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR,
que como vistes en FOL, será el Total Devengado (A) menos el Total
Deducible (B):
PROCESO INTEGRAL DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL
I.E.S. Dr. José Zapatero
Domínguez
Castro Urdiales
GASTOS DE PERSONAL

El líquido a percibir, en nuestro ejemplo (los 991,10 euros), se recoge

en el haber en la cuenta “(465).Remuneraciones pendientes de
pago” si no lo pagamos el momento en el que se devenga el gasto
(en nuestro ejemplo, con la nómina de septiembre mensual,
30/09/2019) o lo recogeríamos en el haber en la cuenta “(572)
Banco c/c” si se paga y por tanto sale el dinero de nuestro banco.

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR= A - B

LIQUIDO TOTAL A PERCIBIR= = 1.200 – 208,90 =991,10 euros (al haber de
las cuentas “465” ó“572”)

2. Gasto originados porque la empresa cotiza para cubrir

contingencias que puede sufrir el trabajador, como el paro o una baja
por enfermedad (recogido en la nómina al pie en APORTACION
EMPRESA, en nuestro ejemplo 432,60 euros). Este gasto se recoge
en la cuenta “(642) Seguridad Social A Cargo de la Empresa”

GASTO COTIZACION EMPRESA= Aportación empresa =432,60 euros (al

debe de la cuenta “642”)

El gasto de cotización de la empresa por tener a este trabajador

asciende por tanto a 432, 60 euros. Lo que pasa es que la empresa,
en la nómina le “quita” o resta en la parte B. TOTAL DEDUCIBLE el
importe que es la obligación de cotización que es del trabajador y no
de la empresa. Lo veis en TOTAL APORTACIONES (dentro de la
parte DEDUCIBLE de la nómina) por 88,90 euros. LA EMPRESA
DEBE INGRESAR (OBLIGACION DE PAGO) EN LA TESORERIA
GENERAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL (T.G.S.S.) ambos conceptos; la
cotización de la empresa: 432,60 y la cotización del trabajador 88,90.
OBLIGACIÓN DE INGRESO EN LA T.G.S.S.= Cotizacion empresa + cotización
trabajador
OBLIGACIÓN INGRESO EN LA T.G.S.S= 432,60 + 88,90 =521,50 euros
(al haber de las cuentas “476” )
 PROCESO INTEGRAL DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL
I.E.S. Dr. José Zapatero
Domínguez
Castro Urdiales
GASTOS DE PERSONAL

Veis los 521,50 euros en el Recibos de cotizaciones. Ese importe se

deberá pagar a mes vencido a la T.G.S.S. (quiere decir que en este
ejemplo, que es septiembre de 2019, la empresa “sacará” del banco
los 521,50 euros el 31/10/2019) y mientras tanto se le queda una
obligación de ingreso de los 521,50 euros que se recogerán en el
haber de la cuenta “(476) Organismo Seguridad Social
Acreedores”

3. Obligación que tiene la empresa de retención por la renta que

se le da al trabajador a cambio de su trabajo Como sabes por
FOL, en la parte de las DEDUCCIONES (conceptos que le restan en
la nómina) hay una cantidad denominada I.R.P.F. En nuestro
ejemplo son 120 euros. Esta cantidad que la empresa no le da al
trabajador (se la retiene) debe ingresarla en Hacienda cada trimestre
cumplimentado el modelo 111. Por tanto esta obligación se recoge en
el haber de la cuenta “(4751.1) Hacienda Pública Acreedora por
IRPF” cada mes cuando contabilizamos la nómina. Esta obligación de
pago, como ya he dicho, se realizará por banco c/c por trimestre los
mismos días que el IVA. Por ejemplo, en esta empresa el último
trimestre del 2019 el saldo de la cuenta “(4751.1) Hacienda Pública
Acreedora por IRPF” será de 360 euros= 120 (octubre) +120
(noviembre)+120 (diciembre) que se pagarán en enero del año 2020
por banco c/c.

OBLIGACIÓN DE INGRESO EN HACIENDA.= IRPF DEDUCCIONES (nomina)

OBLIGACIÓN INGRESO EN HACIENDA= 120 euros mes / 360 euros trimestre
(al haber de las cuentas “4751.1” )

OS PONGO PANTALLAZOS DE UN LIBRO PARA QUE LO TENGÁIS CON

UNA TEORÍA MÁS “OFICIAL”
 PROCESO INTEGRAL DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL
I.E.S. Dr. José Zapatero
Domínguez
Castro Urdiales
GASTOS DE PERSONAL

OS PONGO LOS ASIENTOS QUE DEBEMOS HACER CON LOS DATOS

DEL EJEMPLO UTILIZADO

1. El asiento de contabilización de los gastos de personal

(pagando la nómina al trabajador por banco que es más
sencillo).

30/09/2019
DEBE HABER
1.200,00 (640) Sueldos y Salarios
432,60 (642) Seguridad Social a Cargo de
la empresa (432,60=521,50 – 88,90)
(4751.1) H.P.A. IRPF 120,00
(476) O.S.S.A 521,50
(572) Banco c/c 991,10
 PROCESO INTEGRAL DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL
I.E.S. Dr. José Zapatero
Domínguez
Castro Urdiales
GASTOS DE PERSONAL

2. El asiento de contabilización de las deudas pendientes con

Hacienda.

20/10/2019 (fechas de pago igual que los trimestres IVA)

DEBE HABER
360,00* (4751.1) Hacienda publica
Acreedora por IRPF
(572) Banco c/c 360,00

*OJO! El saldo en el libro mayor de la cuenta”(4751.1) Hacienda Publica

Acreedora por IRPF” a fecha 20/10/2019 sería de 360 euros, porque
pensamos que el trabajador ha estado los meses de III trimestre
(julio/agosto/septiembre) y por tanto hemos ido registrando en el haber de
la cuenta 120 euros cada mes (360=120 julio +120 agosto +120
septiembre).

3. El asiento de contabilización de las deudas pendientes con la

Tesorería General de la Seguridad Social.

31/10/2019 (fechas de pago a mes vencido)

DEBE HABER
521,50 (4751.1) Hacienda Pública
Acreedora por IRPF
(572) Banco c/c 521,50