Nuevas reglas de bancarización y otras normas de

interés
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admin 25 de abril de 2022

Nueva regla de Bancarización: Conoce los detalles

El presente blog nos hablará sobre cada uno de los controles que deben tener en cuenta los
clientes al momento de contratar a algún proveedor. Cabe indicar que el contenido del
presente informe es netamente informativo.

Para tales efectos, analizaremos los siguientes temas:

Nuevas Reglas de Bancarización

Contribuyente sin capacidad operativa
Los perfiles de cumplimiento

➝ Diario El Peruano: Decreto legislativo que modifica la ley para la lucha contra la evasión y
para la formalización de la economía

Análisis:
A continuación, les compartimos un video donde se explican más detalles al respecto:

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Watch Video At: https://youtu.be/Ize7rRfmb_c

I. REGLAS DE BANCARIZACIÓN

Es importante iniciar este punto, haciendo referencia a los medios de pago y sus principales
modificaciones detalladas en la Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización
de la Economía, o Ley de Bancarización e ITF. Es por ello, que entre estas, encontramos las
siguientes:

La Ley 28194, que entró en vigor desde el 27 de marzo de 2004, establece el monto a
partir del cual se obliga a la utilización de un medio de pago: S/ 5.000 o US$ 1.500
El Decreto Legislativo No. 975, vigente desde el 1 de enero de 2008, establece el
siguiente monto: S/ 3.500 o US$ 1.000
Por último, se publica el Decreto Legislativo 1529 vigente desde el 1 de abril de 2022,
que en concordancia con la Ley 31380, el monto será de S/ 2.000 o US$ 500. Salvo
las siguientes excepciones:
Garantía de derechos laborales en pandemia.
Medios del pago del exterior con cuentas de bancos domiciliadas en TBNINC sin
intercambio de información.

Al respecto, nos enfocaremos en detallar las principales novedades que trae consigo el
Decreto Legislativo 1529.

Para iniciar, desde el 1 de abril de 2022, entró en vigencia lo siguiente:

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Se redujo de 3 a 1 UIT, el derecho a efectuar el pago de sumas de dinero a través de
los medios de pago previstos en la ley, respecto de ciertas operaciones:
1. La constitución o transferencia de derechos reales sobre bienes inmuebles
2. La transferencia de propiedad o constitución de derechos reales sobre vehículos,
nuevos o usados ya sean aéreos, marítimos o terrestres; y,
3. La adquisición, aumento y reducción de participación en el capital social de una
empresa jurídica.
Por otro lado, el pago de obligaciones a personas naturales y/o jurídicas no
domiciliadas que deba realizarse con los medios de pago, se podrán canalizar a través
de empresas pertenecientes al Sistema Financiero, o de empresas bancarias o
financieras no domiciliadas, esto siempre y cuando el obligado realice operaciones de
comercio exterior, incluyendo las que provienen de la adquisición de predios y
derechos relativos a los mismos, acciones u otros valores mobiliarios, como las
operaciones previstas en el artículo 3-A.
Este último artículo mencionado, es modificado con el fin de referirse a la utilización de
medios de pago tanto en la compraventa internacional de mercancías así como en la
prestación de servicios al o del exterior. Sin embrago ya existían Informes de SUNAT
que validaban su uso en el comercio internacional en general:

Se reduce el monto a partir del cual se utilizarán medios de pago, estableciéndose en

S/ 2.000 y/o US$ 500, tal como se mencionó al inicio.

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Sin embargo el cambio más importante y que ha generado muchas inquietudes en las
empresas, es que desde el 1 de abril de 2022 se entenderá como cumplido el uso de
medios de pago, solo si se efectúa directamente al acreedor, proveedor del bien
y/o prestador del servicio, o también cuando dicho pago se realice a un tercero
asignado, siempre que este hecho se haya comunicado a la SUNAT con anterioridad
al pago.
Mientras que no se establezcan la forma y las condiciones en las que se efectúe dicha
comunicación, esta se deberá presentar en las dependencias de SUNAT o por medio
de la Mesa de Partes Virtual, el cual tiene nuevo horario para la recepción de
documentos:

La Resolución de Superintendencia No. 058-2022/SUNAT establece lo siguiente:

‘’A partir del 6 de abril de 2022, la presentación de documentos se regirá de la

siguiente manera:

Los documentos presentados entre las 00:00 horas y las 23:59 horas de un día
hábil, se consideran presentados el mismo día hábil
Los documentos presentados los sábados, domingos y/o feriados o cualquier
otro día inhábil, se consideran presentados al primer día hábil siguiente.’’
Al respecto debemos hacer énfasis en aquellos casos en los que las empresas tengan
la modalidad de hacer pagos a terceros no proveedores de bienes o de servicios ni
acreedores existe la “obligación” de que éstos comuniquen a la SUNAT la disposición
de pago al tercero. En consecuencia, si existen casos de pagos a Agencias de
Aduanas o de viajes o cualquier otro caso en los que estas empresas actúen por
cuenta del titular debe haber una comunicación de los proveedores de ellas a la
SUNAT por el momento mediante la presentación de una carta por Mesa de Partes
Virtual (dado que las facturas que liquidan estos intermediarios vienen a nombre de la
empresa).

También recomendamos que aquellos casos en los que los gerentes o personal de la
empresa hagan los pagos por cuenta de ella a los proveedores o acreedores, se
establezca una restricción al respecto cuando los montos sean de S/ 2,000 o 500
dólares. Ello implica el uso de tarjetas de crédito empresariales y no personales así
como el evitar por el momento y mientras SUNAT no aclare esta disposición, el uso de
reembolsos de gastos que habitualmente realiza el personal de la empresa ya que en
estricto no se estaría haciendo un pago directo a los proveedores ni acreedores.

Por otro lado, a partir del día siguiente de la publicación de la norma que reglamenta el
artículo 20 del Decreto Legislativo 1499, entrará en vigor el hecho de utilizar los
medios de pago cuando se trate de pagos de remuneraciones o beneficios sociales a
través de entidades del Sistema Financiero, cualquiera sea el monto a pagar, incluso si
estos son menores a S/ 2.000 o US$ 500.

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 Por último, el no canalizar el medio de pago a través de empresas bancarias o
financieras que sean residentes de países o territorios no cooperantes o de baja o nula
imposición o establecimientos permanentes situados o establecidos en tales países o
territorios con los que no tengamos acuerdos de intercambio de información entre las
Administraciones Tributarias. Esta parte de la disposición legal entrará en vigor desde
el 1 de enero de 2023.

Es importante siempre tener en cuenta que las normas tributarias requieren que los pagos a
proveedores se bancaricen utilizando los medios pago y lineamientos que establecen en la
ley; de lo contrario, las adquisiciones no dan derecho a costo, gasto ni al crédito fiscal.

II. CONTRIBUYENTES SIN CAPACIDAD OPERATIVA

El Decreto Legislativo No. 1532, entrará en vigor el 1 de enero de 2023, y tiene como objeto
regular el procedimiento de atribución de la condición de sujeto sin capacidad operativa
(SSCO), el cual figura como emisor de los comprobantes de pago o documentos
complementarios sin tener los recursos necesarios para poder realizar operaciones. Esta
norma tiene por finalidad evitar la emisión de comprobantes de pago ante casos de
operaciones no reales.

Este decreto, se crea con el fin de poder controlar la evasión tributaria, debido a que en la
actualidad existen empresas que son constituidas de manera formal, que tienen operaciones
económicamente elevadas, por lo que suelen entregar facturas a terceros, esto con el fin de
poder justificar gastos, costos y/o crédito fiscal, con el objetivo de reducir la base imponible
al momento de la determinación de la renta anual o para aprovechar el crédito fiscal
contenido en los comprobantes, los cuales nunca existieron realmente, o solo se trataron de
simulaciones, debido a que dichas empresas no cuentan con lo necesario para poder
demostrar que la credibilidad en dichas operaciones.

La SUNAT determina que el momento adecuado para iniciar con el procedimiento de

atribución de la condición de SSCO, es cuando se detecta que un determinado sujeto
presenta las siguientes situaciones:

1. No cuenta con infraestructura o bienes

2. No tiene activos
3. No cuenta con personal
4. O cualquier otra situación objetiva que evidencie que el sujeto no cuenta con recursos
económicos, financieros, materiales, humanos y/o otros, o que no resulten idóneos
para realizar las operaciones por las que se emiten comprobantes de pago o
documentos complementarios.

➝ La Cámara: Nuevas reglas para el uso de medios de pago bancarios

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El inicio del procedimiento deberá ser notificado conjuntamente por la carta y el
requerimiento correspondiente; además, de cumplir con los plazos establecidos en el mismo
decreto, los cuales podrían ser:

Si no se desvirtúa tal condición según el procedimiento antes indicado, la SUNAT tiene la

obligación de publicar la relación de SSCO, la cual producirá diversos efectos como, por
ejemplo:

1. La baja de las series de los comprobantes de pago y documentos complementarios

físicos
2. Solo podrá emitir boletas de venta y notas de débito y crédito vinculadas a aquellas,
hasta que venza el plazo mencionado
3. Las operaciones realizadas no permiten ejercer el derecho al crédito fiscal o cualquier
otro derecho o beneficio derivado del GV y/o sustentar costo o gasto para efectos del
Impuesto a la Renta.
4. Otros que se establezcan de acuerdo con la ley.

Es importante tener en cuenta que, cuando contratamos a un proveedor, debemos verificar

que no sea una empresa que en la Ficha RUC de SUNAT no cuente con personal así
también se debe asegurar que cuente con infraestructura y activos (Establecer una
Homologación de Proveedores como una práctica de Buen Gobierno Corporativo) ya que de
calificar con tal condición, las operaciones realizadas con estos sujetos no otorgarán el
derecho al uso del IGV como crédito fiscal ni a la aceptación del gasto incurrido.

Por último, es importante mencionar que esta lista de atribución de la condición de sujetos
sin capacidad operativa (SSCO), será utilizada para determinar el perfil de cumplimiento, el
cual será detallados en el siguiente análisis.

III. LOS PERFILES DE CUMPLIMIENTO

Al respecto, debemos saber que el Decreto Legislativo No. 1535, se encarga de regular la
calificación de los sujetos que deben cumplir obligaciones administradas y/o recaudadas por
la SUNAT, la presente norma entró en vigor el 20 de marzo de 2022 y deroga el Régimen de
Buenos Contribuyentes.

El reglamento correspondiente define como mínimo 5 niveles de cumplimiento, los cuales

son los siguientes:

Categoría A: Riesgo muy bajo

Categoría B: Riesgo bajo
Categoría C: Riesgo medio y nuevas altas
Categoría D: Riesgo alto
Categoría E: Riesgo muy alto

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El Ministerio de Economía y Finanzas en su exposición de motivos indica que, ‘’Se requiere
otorgar un tratamiento diferenciado a aquellos contribuyentes con un bajo nivel de
cumplimiento, teniendo en cuenta que estos ameritan un mayor control’’.

Por otro lado, es importante tener en cuenta que, el perfil de cumplimiento es la calificación
asignada por la SUNAT, y constituye un criterio que puede ser considerado para otorgar
determinadas facilidades como acceder a los mismos beneficios del régimen de buenos
contribuyentes, incluso estos beneficios podrían ser ampliados; de la misma manera,
también se podrían establecer diversas dificultades para lograr una medida cautelar que
evite el pago de impuestos, esto tiene como fin sancionar a los contribuyentes por su grado
de conducta tributaria.

Asimismo, se considerarán variables para determinar el perfil de cumplimiento, los

siguientes: i. el nivel de cumplimiento, ii. indicios de delito tributario, iii. El hecho de contar
con resolución de sujeto sin capacidad operativa, y, iv. haber sido notificado con infracciones
tributarias, entre otros.

Dicha asignación del perfil de cumplimiento surte efecto desde el primer día calendario del
mes siguiente a aquel en que se realiza el depósito, en el caso de la forma de notificación, o
a partir del primer día calendario del mes siguiente que se realiza la publicación.

Existen ciertas conductas que afectan la calificación del contribuyente, entre estas
encontramos:

Pagar menos impuestos, registrar un mayor o inexistente saldo a favor o pérdida

tributaria u obtener la devolución indebida o en exceso por elusión tributaria.
No declarar ingresos, remuneraciones, rentas, patrimonio, declarar cifras o datos
falsos, u omitir circunstancias que influyan en el monto pagado a la SUNAT
No presentarle a la SUNAT la información sobre el beneficiario final o no
entregarle información para su intercambio con otras administraciones tributarias.
No entregarle a la SUNAT los accesos al sistema electrónico con el que el
contribuyente registra sus operaciones contables
Proporcionarle a SUNAT información no conforme con la realidad y no
comparecer ante ella o hacerlo dentro de un plazo fuera del establecido.
No presentar las declaraciones de impuestos dentro de los plazos establecidos.

Asimismo, como se indicó previamente, existen consecuencias en el ámbito comercial para

aquellos que están en los niveles inferiores de calificación, entre estos podríamos encontrar:

Impedimento de cambios en el domicilio fiscal para el nivel de incumplimiento más

bajo
Declaraciones juradas rectificatorias para los niveles más bajos: 90 días hábiles en
lugar de 45 para emitir pronunciamiento de la SUNAT
Causal de imposición de medidas cautelares previas para los dos niveles más bajos

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 Plazo para resolver solicitudes de devolución del IGV para el nivel de cumplimiento
más bajo: Extensión a 6 meses.
Medios de pago: reducción del umbral para los dos niveles más bajos de
incumplimiento ( S/ 600 o US$150)
Potencial efecto en obligaciones relativas a conceptos no tributarios administrados por
la SUNAT
Potencial impacto en los cronogramas de presentación de declaraciones tributarias
Potencial impacto en otras solicitudes de devolución y en el otorgamiento de garantías
Potencial riesgo reputacional
Operaciones de comercio exterior

A partir de la vigencia del presente decreto, las calificaciones podrán ser consultadas por
cualquier interesado en el sitio web de la SUNAT, si bien es cierto, esta es una herramienta
de gestión que la Administración Tributaria viene utilizando de manera interna hace varios
años, con la publicación de las conductas y los perfiles además de su publicidad ante
terceros, lo cierto es que podría originar una grave consecuencia a la reputación de la
empresa que podría originarle restricciones en las contrataciones con clientes de la
actividad privada o pública, nacional e internacional, por lo que es necesario que las
empresas cuiden no caer en ninguna de las conductas antes mencionadas, sobre todo la
referida a ser notificados con una Resolución de Multa.

Evita contingencias tributarias y optimiza los recursos de tu

empresa
– Revisión Tributaria Mensual

– Asesoría Tributaria Mensual

– Auditoría Tributaria Preventiva

– Apoyo en Procedimientos de Fiscalización

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1
Decretos Legislativos que han sido emitidos al amparo de lo dispuesto en la Ley Nro.
31380, Ley que delega en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia tributaria,
fiscal, financiera y de reactivación económica a fin de contribuir al cierre de brechas sociales
por el término de 90 días calendario.

2 Principio de informalismo: Las normas de procedimiento deben ser interpretadas en

forma favorable a la admisión y decisión final de las pretensiones de los administrados,
de modo que sus derechos e intereses no sean afectados por la exigencia de aspectos
formales que puedan ser subsanados dentro del procedimiento, siempre que dicha excusa
no afecte derechos de terceros o el interés público (el resaltado y subrayado es nuestro).

8/9
Te invitamos a ver nuestra última Charla Magistral Gratuita de Quantum
Escuela de Negocios, donde hablamos sobre el “Impacto tributario de las
nuevas reglas en la bancarización”.

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