Nuevas reglas para el uso de medios de pago

bancarios

I. REGLAS DE BANCARIZACIÓN
Es importante iniciar este punto, haciendo referencia a los medios de pago y
sus principales modificaciones detalladas en la Ley para la Lucha contra la
Evasión y para la Formalización de la Economía, o Ley de Bancarización e
ITF. Es por ello, que entre estas, encontramos las siguientes:

 La Ley 28194, que entró en vigor desde el 27 de marzo de 2004,

establece el monto a partir del cual se obliga a la utilización de un medio
de pago: S/ 5.000 o US$ 1.500

 El Decreto Legislativo No. 975, vigente desde el 1 de enero de 2008,

establece el siguiente monto: S/ 3.500 o US$ 1.000

 Por último, se publica el Decreto Legislativo 1529 vigente desde el 1 de

abril de 2022, que en concordancia con la Ley 31380, el monto será de S/
2.000 o US$ 500. Salvo las siguientes excepciones:

o Garantía de derechos laborales en pandemia.

o Medios del pago del exterior con cuentas de bancos domiciliadas en

TBNINC sin intercambio de información.

Al respecto, nos enfocaremos en detallar las principales novedades que trae

consigo el Decreto Legislativo 1529.

Para iniciar, desde el 1 de abril de 2022, entró en vigencia lo siguiente:

 Se redujo de 3 a 1 UIT, el derecho a efectuar el pago de sumas de dinero

a través de los medios de pago previstos en la ley, respecto de ciertas
operaciones:

a. La constitución o transferencia de derechos reales sobre bienes

inmuebles

b. La transferencia de propiedad o constitución de derechos reales

sobre vehículos, nuevos o usados ya sean aéreos, marítimos o
terrestres; y,

c. La adquisición, aumento y reducción de participación en el capital

social de una empresa jurídica.
 Por otro lado, el pago de obligaciones a personas naturales y/o jurídicas
no domiciliadas que deba realizarse con los medios de pago, se podrán
canalizar a través de empresas pertenecientes al Sistema Financiero, o
de empresas bancarias o financieras no domiciliadas, esto siempre y
cuando el obligado realice operaciones de comercio exterior, incluyendo
las que provienen de la adquisición de predios y derechos relativos a los
mismos, acciones u otros valores mobiliarios, como las operaciones
previstas en el artículo 3-A.

Este último artículo mencionado, es modificado con el fin de referirse a

la utilización de medios de pago tanto en la compraventa internacional
de mercancías así como en la prestación de servicios al o del exterior.
Sin embrago ya existían Informes de SUNAT que validaban su uso en el
comercio internacional en general:

 Se reduce el monto a partir del cual se utilizarán medios de pago,

estableciéndose en S/ 2.000 y/o US$ 500, tal como se mencionó al inicio.

 Sin embargo el cambio más importante y que ha generado muchas

inquietudes en las empresas, es que desde el 1 de abril de 2022 se
entenderá como cumplido el uso de medios de pago, solo si se efectúa
directamente al acreedor, proveedor del bien y/o prestador del
servicio, o también cuando dicho pago se realice a un tercero asignado,
siempre que este hecho se haya comunicado a la SUNAT con
anterioridad al pago.

Mientras que no se establezcan la forma y las condiciones en las que se

efectúe dicha comunicación, esta se deberá presentar en las
dependencias de SUNAT o por medio de la Mesa de Partes Virtual, el
cual tiene nuevo horario para la recepción de documentos:

La Resolución de Superintendencia No. 058-2022/SUNAT establece lo

siguiente:

‘’A partir del 6 de abril de 2022, la presentación de documentos se regirá

de la siguiente manera:

o Los documentos presentados entre las 00:00 horas y las 23:59 horas
de un día hábil, se consideran presentados el mismo día hábil

o Los documentos presentados los sábados, domingos y/o feriados o

cualquier otro día inhábil, se consideran presentados al primer día
hábil siguiente.’’

Al respecto debemos hacer énfasis en aquellos casos en los que las

empresas tengan la modalidad de hacer pagos a terceros no proveedores
de bienes o de servicios ni acreedores existe la “obligación” de que
éstos comuniquen a la SUNAT la disposición de pago al tercero. En
 consecuencia, si existen casos de pagos a Agencias de Aduanas o de
viajes o cualquier otro caso en los que estas empresas actúen por
cuenta del titular debe haber una comunicación de los proveedores de
ellas a la SUNAT por el momento mediante la presentación de una carta
por Mesa de Partes Virtual (dado que las facturas que liquidan estos
intermediarios vienen a nombre de la empresa).

También recomendamos que aquellos casos en los que los gerentes o

personal de la empresa hagan los pagos por cuenta de ella a los
proveedores o acreedores, se establezca una restricción al respecto
cuando los montos sean de S/ 2,000 o 500 dólares. Ello implica el uso de
tarjetas de crédito empresariales y no personales así como el evitar por
el momento y mientras SUNAT no aclare esta disposición, el uso de
reembolsos de gastos que habitualmente realiza el personal de la
empresa ya que en estricto no se estaría haciendo un pago directo a los
proveedores ni acreedores.

 Por otro lado, a partir del día siguiente de la publicación de la norma que
reglamenta el artículo 20 del Decreto Legislativo 1499, entrará en vigor
el hecho de utilizar los medios de pago cuando se trate de pagos de
remuneraciones o beneficios sociales a través de entidades del Sistema
Financiero, cualquiera sea el monto a pagar, incluso si estos son
menores a S/ 2.000 o US$ 500.

 Por último, el no canalizar el medio de pago a través de empresas

bancarias o financieras que sean residentes de países o territorios no
cooperantes o de baja o nula imposición o establecimientos
permanentes situados o establecidos en tales países o territorios con los
que no tengamos acuerdos de intercambio de información entre las
Administraciones Tributarias. Esta parte de la disposición legal entrará
en vigor desde el 1 de enero de 2023.

Es importante siempre tener en cuenta que las normas tributarias requieren

que los pagos a proveedores se bancaricen utilizando los medios pago y
lineamientos que establecen en la ley; de lo contrario, las adquisiciones no
dan derecho a costo, gasto ni al crédito fiscal.

Nuevas reglas para el uso de medios

de pago bancarios
Los contribuyentes que, estando obligados, no utilicen medios de pago bancarios,
no tienen derecho a deducir gasto, costo, crédito fiscal ni a justificar incrementos
patrimoniales
Los principales cambios dispuestos por el D. Leg. 1529

Operaciones a ser bancarizadas.- Desde el 1 de abril de 2022 es obligatorio

bancarizar las operaciones a partir de S/ 2.000 o US$ 500. Hasta el 31.03.2022 es
obligatorio bancarizar las operaciones a partir de S/ 3.500 o $ 1.000.

Venta de inmuebles/vehículos.- En el caso de venta de inmuebles o vehículos,

así como en el aumento/reducción de capital de personas jurídicas, se debe
utilizar medio de pago bancario cuando el pago de dinero sea por un importe igual
o superior a una UIT, vale decir S/ 4.600 (anteriormente fue de 3 UIT, es decir, S/
13.800).

Pago directo al acreedor.- El uso del medio de pago bancario se dará por
cumplido cuando dicho pago se realice directamente al acreedor, proveedor del
bien y/o prestador del servicio.

Pago a terceros.- Excepcionalmente será válido el pago a un tercero que designe

el acreedor, siempre que tal designación se comunique a la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat) con anterioridad al
pago, en la forma y condiciones que próximamente establecerá la ente recaudador
mediante Resolución de Superintendencia.

Si la Sunat no expide la resolución indicando la forma y condiciones para que el

pago se realice a un tercero, la comunicación del acreedor al ente recaudador
designando a un tercero para que cobre las acreencias, se presentará en la mesa
de partes virtual de la Sunat.

Pago de remuneraciones/beneficios sociales.- Cuando exista obligación de

depositar las remuneraciones y beneficios sociales de los trabajadores en las
entidades bancarias, conforme con lo dispuesto en el Decreto Legislativo 1499, no
se considerará para bancarizar el monto previsto de S/ 2.000 o US$ 500, sino el
monto de la remuneración o beneficios sociales del trabajador. Esta disposición
entrará en vigencia cuando se reglamente el D. Leg. 1499.
Bancos en paraísos fiscales.- No se considerará que se ha utilizado medio de
pago bancario, cuando la entidad financiera a través de la cual se realiza el pago
sea residente en países o territorios de baja o nula imposición. Esta disposición
estará vigente desde el 01 de enero del año 2023.

Alcances de la ley del ITF – TUO DS 150-2007-EF

Impuesto – ITF.- El Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) fue creado en

el año 2004 con la finalidad de obligar a las personas y empresas a bancarizar sus
operaciones económicas y comerciales, utilizando medios de pago bancarios.

Bancarización.- La bancarización tiene por objeto formalizar las operaciones que

realizan las personas y empresas, a fin de identificar el origen y destino del dinero
utilizado en sus operaciones y que el Estado a través de Sunat pueda ejercer sus
facultades de control y fiscalización contra la evasión tributaria, el lavado de
activos y otros delitos.

Tasa del ITF.- La tasa del Impuesto a las Transacciones Financieras es

equivalente al 0,005% que se aplica sobre el valor de cada operación afecta. El
ITF se aplica sobre cualquier importe depositado en el banco.

Medios de pago bancarios.- Los medios de pago bancarios que utilizan las
instituciones financieras para recibir dinero, canalizar transferencias de dinero
entre cuentas de distintas personas y empresas que realizan sus operaciones en
el país son: (i) depósitos en cuenta; (ii) giros; (iii) transferencia de fondos; (iv)
órdenes de pago; (v) tarjetas de crédito; (vi) tarjetas de débito; (vii) cheques; (viii)
remesas y (ix) cartas de crédito.

Declaran y pagan el ITF.- Los responsables de declarar y pagar el ITF a la Sunat

son las empresas del sistema financiero y las empresas que realizan
transferencias de fondos.
Operaciones en las que el ITF afecta a personas naturales.- Entre otras son:
Todo abono o débito efectuado en cuentas bancarias, excepto el movimiento de
cuentas de un mismo titular; los pagos que realizan las empresas financieras; la
compra de cheques de gerencia, certificados bancarios y cheques de viajero; los
giros o envíos de dinero a través de empresas de transferencia de fondos.

Operaciones no afectas al ITF.- Entre otras, no están afectas al impuesto: Los

abonos en cuentas que aperturen los empleadores sobre sus trabajadores o
pensionistas; los abonos a las cuentas de CTS; la acreditación o débito en las
cuentas de fondos mutuos y fondos de inversión.

El ITF como crédito.- Para los perceptores de rentas del trabajo (cuarta
categoría) el ITF pagado durante el año sirve como deducción del IR al presentar
la declaración jurada anual, hasta el límite de la renta neta de cuarta categoría.