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BANCARIZACION EN UNA FISCALIZACION

BANCARIZACION EN UNA FISCALIZACION Ley N 28194 (26.03.2004) Ley para la lucha contra la evasin y para la Formalizacin de la economa ASPECTO GENRALES DEFINICION Proceso que permite evitar el uso del dinero fsico en operaciones o transacciones efectuadas entre agentes econmicos, utilizando intensivamente el sistema financiero. OBJETIVOS Combatir las conductas tanto evasivas como elusivas en las que muchas veces incurren los agentes econmicos con la finalidad de sustraerse de la obligacin de contribuir con el Estado, as como formalizar las operaciones econmicos con participacin de las empresas del sistema financiero para mejorar los sistemas de fiscalizacin y deteccin del fraude tributario. OBJETIVOS Combatir las conductas tanto evasivas como elusivas en las que muchas veces incurren los agentes econmicos con la finalidad de sustraerse de la obligacin de contribuir con el Estado, as como formalizar las operaciones econmicas con participacin de las empresas del sistema financiero para mejorar los sistemas de fiscalizacin y deteccin del fraude tributario CONTINGENCIAS TRIBUTARIAS Desconocimiento del gasto incurrido por el contribuyente as como del crdito fiscal, por la no bancarizacin de determinada operaciones estando el contribuyente obligo a ello, es decir la bancarizacion se traduce en una obligacin tributaria en virtud de la cual se impone una carga fiscal, en la medida que de no emplearse los medios de pago regulados por la citada ley, en cuento resulte obligatorio hacerlo, no se podr alcanzar el reconocimiento de los efectos tributarios de la operacin celebrada por el contribuyente. ASPECTOS MATERIALES USO DE MEDIOS DE PAGO

Las obligaciones que han de cumplirse mediante el pago de sumas de dinero, son por los importes corresponda a partir de s/ 3.500 o US$ 1000, vigente para este ao, es decir las operaciones deben ser canceladas empleando los denominados medios de pago previstos en la ley, as tambin, as como tambin la celebracin de un contrato de mutuo dinerario, se exige que tanto la entrega como la devolucin de dinero se canalicen a travs del empleo de los medios de pago. MEDIOS DE PAGO Los medios de pago a ser empleados son: a) Depsitos en cuentas b) Giros c) Transferencias de fondos d) Ordenes de pago e) Tarjetas de debito expedidas en el pas f) Tarjetas de crdito expedidas en el pas g) Cheques con la clusula de no negociable, intransferible, no a la orden u otra equivalente, emitidos al amparo del articulo 190 de la ley de ttulos valores. Medios de pago a ser empleados en operaciones de comercio exterior realizadas con personas naturales y/o jurdicas no domiciliada, se podr emplear, adems, lo siguientes medios de pago, siempre que respondan a los usos y costumbres que rigen para dichas operaciones y se canalicen a travs de empresas del sistema financiero o de empresas bancarias o financieras no domiciliadas. a) Transferencias b) Cheques bancarios c) Orden de pago simple d) Orden de pago documentaria e) Remesa simple f) Remesa documentaria g) Carta de crdito simple h) Carta de crdito documentaria Tambin son aceptados medios de pago los documentos emitidos por la EDYMES y las cooperativas de ahorro y crdito no autorizadas a captar depsitos del publico. Excepcin de empleo de medios de pago. El caso de pago de las remuneraciones El pago de remuneraciones es una obligacin (cuenta por pagar) como

cualquier otra y que por ende, de cancelarse en dinero, habr de emplearse los medios de pago que franquea la citada ley. La excepcin del empleo del empleo de los medios de pago para el caso del pago de remuneraciones se presenta en el supuesto que dicho pago se cumpla en un distrito en el que no exista agencia o sucursal de una empresa del sistema financiero y adems concurran las siguientes condiciones: a) Quien reciba el dinero tenga domicilio fiscal en dicho distrito. Tratndose de personas naturales no obligadas a fijar domicilio fiscal, se tendr en consideracin el lugar de su residencia habitual. b) En el distrito sealado en el inciso a) se ubique el bien transferido, se preste el servicio o se entregue o devuelva el mutuo de dinero. c) El pago, entrega o devolucin del mutuo de dinero se realice en presencia de un Notario o Juez de Paz que haga sus veces, quien dar fe del acto. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se podr establecer a otras entidades io personas que puedan actuar como fedatarios, asi como regular la forma, plazos y otros aspectos que permitan cumplir con lo dispuesto en este inciso. 3. ASPECTO TRIBUTARIOS EFECTOS TRIBUTARIOS Los pagos que se efecten sin utilizar Medios de pago no darn derecho a deducir gastos, costo de crditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros y otros beneficios tributarios. Es decir que la no utilizacin de los medio de pago acarrea la perdida tanto del gasto como del crdito fiscal, siendo una de las principales contingencias tributarias que afrontara un contribuyente, en el supuesto de ser objetivo de una fiscalizacin por parte de SUNAT, estas van a ser orientadas en relacin al desconocimiento del gasto, para efecto del IR, as como del crdito fiscal para efectos del IGV. Reparo del Gasto (Impuesto a la Renta) De acuerdo el inciso d) del artculo 25 del reglamento de la LIR dispone que no sern deducibles como costo ni como gasto aquellos pagos que se efecten sin utilizar medios de pago, cuando exista la obligacin de hacerlo. Por su parte, el literal a) del artculo 8 de la ley N 28194 dispone que: a) En el caso de gastos y/o costo que se hayan deducido en cumplimiento del criterio de lo devengado de acuerdo a las normas del impuesto a la renta, la verificacin del medio de pago utilizado se deber realizar cuando efectu el

pago correspondiente a la operacin que gnero la obligacin. Tal es asi, en caso que se procede a reconocer contablemente un gasto como tal en un determinado ejercicio, pero la cancelacin de la cuenta por pagar generada por dicho gasto como tal en un determinado ejercicio, pero la cancelacin de la cuenta por pagar generada por dicho gasto acontezca en otro ejercicio ello no es bice para para validar el gasto inicialmente registrado, vale decir que, no necesariamente la obligacin debe ser cancelada en el mismo ejercicio en el que se incurri y registro el gasto, lo cual seria lo mas recomendable. As, la referida obligacin puede ser inclusive pagada en una fecha posterior a la presentacin de la declaracin jurada anual del IR del ejercicio en el cual se registro el gasto. Ahora bien, surge una interrogante: Qu sucedera si la administracin tributario tributaria notificara un requerimiento de fiscalizacin del IR por el ejercicio 2006 a un contribuyente y este, antes de la visita de los auditores fiscales, cumpliese con el pago de la obligacin a su cargo generada por el registro de un gasto acreido en el ejercicio objeto de fiscalizacin? Ante tal circunstancia somos del parecer que, de cancelarse la obligacin utilizando medios de pago no debiera ser desconocido (reparado) Desconocimiento del Crdito Fiscal (IGV) Para la utilizacin de l Crdito Fiscal de operacin por los montos exigidos para el uso de medios de pago, debe tenerse en cuenta lo dispuesto por el inciso b) del Artculo 8 de la Ley N 28194, el que expresamente seala lo siguiente: b) en el caso de crditos fiscales o saldos a favor utilizados en la oportunidad previa en las normas sobre el impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y del Impuesto de Promocin Municipal, la verificacin del Medio de Pago utilizado se deber realizar cuando se efectu el pago correspondiente a la operacin que gnero el derecho. Obligacin de emplear medios de pago en pagos parciales De acuerdo con lo prescrito en el Articulo 3 de la ley N 28194, las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe sea superior al monto a que se refiere el Articulo 4 se debern pagar utilizando los Medios de pago a que se refiere al articulo 5, aun cuando se cancelen mediante pagos parciales menores a dichos montos. Ejemplo, si por el importe global de una operacin comercial, existiera obligacin de bancarizar, y se pactase que la cancelacin de la misma se efectuase en pagos parciales y menores al que requiere la ley, estos necesariamente debern satisfacerse mediante los medios de pago.

En caso contrario, el contribuyente perder los conceptos fiscales a los que alude el artculo 8 de la precitada norma; principalmente, el gasto o costo para efectos del Impuesto a la Renta y el Crdito fiscal tratndose del impuesto General a las ventas. 4. OPINIONES DE LA SUNAT Se cita algunos informes concluyentes emitidos por SUNAT relacionados con el tema de bancarizacion Informe N 096-2004-SUNAT/2Boooo En el Informe de la referencia, SUNAT concluye como sigue: - En caso que un sujeto domiciliado pague una obligacin a favor de un sujeto no domiciliado cumpliendo validamente con la exigencia legal de utilizar Medios de pago contenida en el Articulo 3 de la ley N 28194, el mencionado pago tendr efectos tributarios en el Per; siempre que, adicionalmente, se cumplan con todos los requisitos (9) que exigen las normas que regulan cada uno de los derechos mencionados en el Articulo 8 de dicha ley. - En tanto se haya cumplido validamente con la exigencia legal de utilizar medios de pago- independientemente que el supuesto se encuentre gravado o no con el ITF o que se hubiera cumplido o no con la obligacin de pagar este impuesto, el mencionado pago tendr efectos tributarios, siempre que, adicionalmente, se cumplan con todos los requisitos que exigen las normas que regulan cada uno de los derechos mencionados en el articulo 8 de la ley. En caso contrario, de haberse efectuado un pago incumpliendo con la obligacin de utilizar los medios de pago, no dar derecho a deducir gastos, costo de crditos, a efectuarse compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada, restitucin de derechos arancelarios; independientemente de si se hubiera cumplido con la obligacin de pagar el ITF de corresponder. Informe N 041-2005-SUNAT/2Boooo En el informe de la referencia, SUNAT establece que: Tratndose de una obligacin que se cumple con pagos parciales y que genera la exigencia legal de utilizar medios de pago, si el objeto obligado omite usar dichos medios en uno o mas de los pagos, no tendr los derechos tributarios a que hace referencia el articulo 8 de la ley respecto de tales pagos, mantenindose dichos derechos respecto de los pagos que se efecten utilizando los referidos medios. En el caso de una obligacin, para cuyo pago se ha pactado un cuota nica, que es cancelada mediante la realizacin de, al menos, dos pagos, uno en el que se utiliza un medio de pago y otro que se hace en efectivo, podrn

ejercerse los derechos que se mencionan en el articulo 8 de la ley por el monto de la obligacin que se paga utilizando un medio a pago, mas no podrn ejercerse respecto del saldote dicha obligacin pagado en efectivo. 5. JURISPRUDENCIA Sobre la materia, es importante tener en cuenta uno de los fallos del Tribunal Fiscal, mediante Resolucin N 04131-1-2005, que ha dejado sentado que no otorga derecho a utilizar como crdito fiscal, gasto o costo, para efectos del Impuesto general a las Ventas e Impuesto a la renta; respectivamente; las operaciones cuya cancelacin se hubiera efectuado sin observar la utilizacin de los medios de pago a los que se refieren las normas de Bancarizacion. Resulta del caso preciar, que el tribunal estableci que la controversia suscitada no giraba en torno a la veracidad de las operaciones, sin embargo, dicha circunstancia no deja de ser polmica en caso se entre a analizar la sustancia de la operacin. SUMILLA: 1. Se considera depsito en cuenta, y por ende cumplida la obligacin de utilizar Medios de Pago, cuando a fin de cancelar las obligaciones se emiten cheques sin las clusulas no negociables, intransferibles, no a la orden u otra equivalente; y, a) Los cheques son depositados por el emisor del cheque en las cuentas bancarias del proveedor, o de un tercero designado por este ltimo. b) Los cheques son cobrados por un tercero o empleado de la empresa emisora y luego el efectivo es depositado en las cuentas bancarias del proveedor o de un tercero designado por este ltimo. Dicho criterio se encuentra plasmado en el Informe N. 048-2009SUNAT/2B0000. 2. De acuerdo a la Ley N. 28194 y su Reglamento, constituye un Medio de Pago distinto al depsito en cuenta la transferencia de fondos, entendindose por tal a la autorizacin para que la Empresa del Sistema Financiero debite en la cuenta del ordenante un determinado importe, para ser abonado en otra cuenta del propio ordenante o en la cuenta de un tercero beneficiario, en la misma plaza o en otra distinta. CARTA N 095-2009-SUNAT/200000 Lima, 25 de setiembre de 2009 SeorJos Rosas Bernedo Gerente General Cmara de Comercio de Lima Ref. : Carta GG/022-09/GL De mi consideracin: Es grato dirigirme a usted en atencin al documento de la referencia, mediante el cual su Despacho, en relacin con la obligacin de utilizar los Medios de Pago establecidos por la Ley N. 28194, Ley para la lucha contra la evasin y para la formalizacin de la economa([1][1]), formula las siguientes consultas:

1. El depsito en cuenta podr verificarse mediante la acreditacin del dinero en cuenta, ya sea por depsito en efectivo, con depsito de cheque, por transferencia interbancaria, entre otros; siempre que exista un ingreso en la cuenta bancaria? 2. En el supuesto que el depsito se realice a travs de un cheque, se requiere adicionalmente que ste contenga la clusula no negociable, pese a que se trata de un pago a travs de depsito y no mediante cheque? 3. Se cumple con la obligacin de utilizar medios de pago cuando la cancelacin a un proveedor se efecta a travs de depsito en cuenta, mediante el depsito de un cheque o el cobro e inmediato depsito del importe? Sobre el particular, cabe indicar que mediante el Informe N. 048-2009SUNAT/2B0000([2][2]), esta Administracin Tributaria ha emitido pronunciamiento concluyendo que se considera depsito en cuenta, y por ende cumplida la obligacin de utilizar Medios de Pago, cuando a fin de cancelar las obligaciones se emiten cheques sin las clusulas no negociables, intransferibles, no a la orden u otra equivalente; y, a) Los cheques son depositados por el emisor del cheque en las cuentas bancarias del proveedor, o de un tercero designado por este ltimo. b) Los cheques son cobrados por un tercero o empleado de la empresa emisora y luego el efectivo es depositado en las cuentas bancarias del proveedor o de un tercero designado por este ltimo. Sin embargo, no se considera depsito en cuenta, cuando a fin de cancelar las obligaciones se emiten cheques sin las clusulas no negociables, intransferibles, no a la orden u otra equivalente; y, los cheques son emitidos a nombre de los proveedores y recepcionados por stos, siendo endosados y depositados en su cuenta corriente, en cuya virtud no se ha cumplido con la obligacin de utilizar Medios de Pago, a que se refiere la Ley N. 28194. Finalmente, es del caso sealar que de acuerdo con lo establecido en el artculo 5 del TUO de la Ley N. 28194 en concordancia con el inciso h) del artculo 1 de su Reglamento([3][3]), constituye un Medio de Pago distinto al depsito en cuenta la transferencia de fondos, entendindose por tal a la autorizacin para que la Empresa del Sistema Financiero debite en la cuenta del ordenante un determinado importe, para ser abonado en otra cuenta del propio ordenante o en la cuenta de un tercero beneficiario, en la misma plaza o en otra distinta. Es propicia la oportunidad para manifestarle los sentimientos de mi especial estima. Atentamente, Original firmado por: NGEL E. SNCHEZ CAMPOS Superintendente Nacional Adjunto de Tributos Internos [1][1] Cuyo Texto nico Ordenado fue aprobado por el Decreto Supremo N. 150-2007-EF, publicado el 23.9.2007, y normas modificatorias. En adelante, TUO de la Ley N. 28194.

[2][2] Cuya copia se adjunta a la presente. [3][3] Aprobado por el Decreto Supremo N. 047-2004-EF, publicado el 8.4.2004, y normas modificatorias

Preguntas y respuestas relacionadas a la Bancarizacin de la


1. Un contratista emite su factura por valorizacin de avance de obra por S/. 100,000 (incluye IGV) y el cliente le emite su factura por descuento de Materiales y combustibles por S/. 20,000 (incluye IGV), en consecuencia el cliente le gira un cheque por S/. 80,000 para cancelar la diferencia. SUNAT valida el crdito fiscal del IGV de los S/. 20,000 o es necesario girar cheques independientes; el cliente por S/. 100,000 para cancelar la factura del contratista y el contratista por S/. 20,000 para cancelar la factura del cliente? Las normas de bancarizacin exigen que todo pago de En tal sentido, las compensaciones o consolidaciones de deudas, en la medida que no constituyen pagos de sumas de dinero, se podrn seguir efectuando, sin perjuicio tributario alguno. Slo para efectos del ITF, los pagos compensados que excedan el 15% del total de pagos realizados en el ejercicio, debern pagar el ITF.sumas de dinero a partir de S/. 3,500 USD 1,000 deba ser realizado utilizando determinados medios de pago (1). Puedo utilizar el crdito fiscal de una factura que ha sido emitida pero no pagada? Cmo debera rectificar en caso no pague mi obligacin utilizando medios de pago vlidos? Para efectos de la bancarizacin, se computa el pago total de la planilla o el importe de la remuneracin que corresponda a cada trabajador? El cmputo se debe realizar por cada obligacin, en este caso especfico, por el importe de la remuneracin que corresponda a cada trabajador.No. Slo es obligatorio utilizar algn medio de pago previsto en la Ley N 28194 para realizar pagos por remuneraciones a partir de S/.3,500 US$1,000(1). Para el pago de remuneraciones, es OBLIGATORIO efectuarlo mediante transferencia bancaria, an si el monto de la remuneracin equivale a S/. 500 (RMV)? No. Slo es obligatorio utilizar algn medio de pago previsto en la Ley N 28194 para realizar pagos por remuneraciones a partir de S/.3,500 US$1,000(1).

Qu sucede si mi empresa tiene las cuentas corrientes cerradas? Puedo utilizar medios de pago en esta situacin? El hecho que no pueda utilizar cuentas corrientes contra las cuales emitir cheques personales, no me impide utilizar los dems medios de pago que ofertan las empresas del sistema financiero. Por ejemplo, puedo cancelar a mis proveedores depositndoles lo adeudado en las cuentas que ellos sealen, o comprar cheques de gerencia, o transferir fondos de cuentas de ahorro, entre otros medios de pago que son validos por las normas de bancarizacin. En qu casos puedo utilizar el efectivo como Medio de Pago? El efectivo puede ser utilizado como Medio de Pago vlido cuando el pago de sumas de dinero se cumpla en un distrito en el que no exista agencia o sucursal de una Empresa del Sistema Financiero, siempre que ocurran las siguientes condiciones: Quien reciba el dinero tenga domicilio fiscal en dicho distrito. Que el pago de la suma de dinero se realice en tal distrito. Que dicho pago se realice en presencia de un notario, juez de paz o fedatario autorizado por Decreto Supremo del Ministerio de Economa y Finanzas. Se pierde el derecho a utilizar la totalidad del crdito fiscal contenida en una factura de S/. 5,000 que ha sido pagada una parte en efectivo y la otra a travs de un Medio de Pago? Las reglas para sustentar y deducir gastos para efectos del Impuesto a la Renta, o de utilizacin del crdito fiscal para efectos del IGV, no se han alterado por la norma de bancarizacin. Slo se ha agregado un requisito adicional que se deber verificar al momento de realizar el pago de la obligacin. En tal sentido, si verifico que tengo una obligacin por montos a partir S/.5,000 USD 1,500 (1) que ha sido pagada sin utilizar un medio de pago autorizado, se deber rectificar la declaracin jurada del Impuesto a la Renta o del IGV que corresponda. Se pierde el derecho a utilizar el crdito fiscal nicamente por la parte del pago realizado sin utilizar Medios de Pago, manteniendo este derecho respecto del pago que se efecte utilizando los Medios de Pago indicados en la Ley N 28194. Similar condicin es aplicable para ejercer el derecho a deducir gastos, costos, crditos o a efectuar compensaciones, solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada, restitucin de derechos arancelarios indicados en el primer prrafo del artculo 8 de la Ley N 28194. (1) A partir del 01 de enero de 2008, de acuerdo al Decreto Legislativo N

975, el monto a partir del cual se deber utilizar Medios de Pago es de tres mil quinientos Nuevos Soles (S/. 3,500) o mil dlares norteamericanos (US$ 1,000

Bancarizacin Uso de Medios de Pago

El uso de la Bancarizacin nos menciona el uso de Medios de Pago es a partir de S/3,500.00 y $/1,000.00. Qu pasa si no se usa estos medios de pago?

Tendr consecuencias tributarias como: Tributariamente: La contabilizacin del comprobante de pago no tendr efectos para fines de Gastos y/o costos que reduzcan la base imponible de la renta. Asimismo no debe hacer uso del Crdito Fiscal. Segn el Art. 8 dice: "Para efectos tributarios, los pagos que se efecten sin utilizar Medios de Pago no darn derecho a deducir gastos, costos o crditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada, restitucin de derechos arancelarios. Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior se deber tener en cuenta, adicionalmente, lo siguiente: a) En el caso de gastos y/o costos que se hayan deducido en cumplimiento del criterio de lo devengado de acuerdo a las normas del Impuesto a la Renta, la verificacin del Medio de Pago utilizado se deber realizar cuando se efecte el pago correspondiente a la operacin que gener la obligacin. b) En el caso de crditos fiscales o saldos a favor utilizados en la oportunidad prevista en las normas sobre el Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y del Impuesto de Promocin Municipal, la verificacin del Medio de Pago utilizado se deber realizar cuando se efecte el pago correspondiente a la operacin que gener el derecho. En caso de que el deudor tributario haya utilizado indebidamente gastos, costos o crditos, o dichos conceptos se tornen indebidos, deber rectificar su declaracin y realizar el pago del impuesto que corresponda. Cmo solucionarlo? - Rectificar la declaracin - Pagar a la SUNAT Sancin: - Articulo N 176 numeral 4 del cdigo tributario.

Ley de bancarizacin
Miembro Nuevo

#1

Qu sucede si una pequea


empresa compra un bien por en monto superior a las S/. 5000 por transferencia bancaria, pero esta transferencia no fue echa de la cuenta de la empresa si no de la cuenta de otra persona? Qu debe hacer para no perder la

Registrado: 12/11/2007 17:59 Grupo: Usuarios Registrados Mensajes: 1

devolucin del IGV?

Enviado el: 12/11/2007 20:22 Transferir a

kattyta35
Miembro Participante

Re: Ley de bancarizacin

#2

Hola, la norma de ancarizacin te indica que a partir de 5000 soles uses medios de pago, la transferencia de fondos es un medio de pago. Por tanto no habria ningn inconveniente para que uses tu crdito fiscal. Asi el pago o la transferencia se haya efectuado de una cuenta que no corresponde a la empresa.

Registrado: 10/10/2007 17:00 Desde: PER Grupo: Usuarios Registrados Mensajes: 75

Enviado el: 12/11/2007 20:33

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rvarela
Miembro Modelo

Re: Ley de bancarizacin La norma de bancarizacion no tipifica detalladamente como debe realizarse el deposito. Por lo que resultaria bastante defendible si fuera observada por la Administracin Tributaria. Por lo que se recomienda por lo general en esta situacin establecer que la

#3

bancarizacion se realizo de esa forma a solicitud del proveedor.

Enviado el: 13/11/2007 0:41


_________________ Rafael Varela Consultor en Precios de Transferencia www.taxesinperu.blogspot.com Desde: Lima/Peru Triunfan aquellos que saben cuando luchar y cuando no. Registrado: 14/2/2005 18:35 Grupo: Usuarios Registrados Mensajes: 1109

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SilviaGC
Miembro Participante

Re: Ley de bancarizacin

#4

Si bien es cierto que la ley de bancarizacin slo seala que se debern utilizar Medios de Pago para pagar las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero a partir de S/ 5000.00 (A partir del 01.01.2008 ser S/ 3,500.00), para el caso de las operaciones realizadas en Moneda Nacional. Considero que por Registrado: principio de entidad estos pagos deben realizarse de la empresa 10/10/2007 16:34 obligada hacia la empresa proveedora. Si por algn motivo se utiliz Desde: Lima/Per la cuenta de un tercero para realizar la cancelacin de la deuda, como lo seala el forista, sugiero que la contabilidad de la empresa Grupo: debera reflejar tal situacin.
Usuarios Registrados

Mensajes: 36

Lamentablemente por tratarse de un tema reciente, an, no hay jurisprudencia del tema que nos permita actuar correctamente en casos como este. Pero la pregunta fue: Qu sucedera si la transferencia bancaria fue hecha desde la cuenta bancaria de un tercero? Lo ms probable es que SUNAT te deniegue la devolucin del IGV, en

la parte que corresponde a aquella compra. Para el caso del Impuesto a la Renta, tambin es probable que SUNAT quiera repararte el monto de la compra. Pero si nos apegamos estrictamente a lo que dice la ley, estas acotaciones de parte de la Administracin Tributaria, resultan bastante defendibles, como lo sealan ms arriba. Sin embargo, ten en cuenta que el proceso te conllevar varios meses. Tambin se pregunto: Qu puedo hacer para no perder la devolucin del IGV? No puedo garantizar que la sugerencia vertida evitar que pierdas la devolucin del IGV. Pero considero que ayudar en algo. En el post no se menciona el motivo por el cual se utiliz la cuenta de un tercero para realizar la transferencia de cuenta, por lo cual asumir que se hizo por acuerdo de los propietarios. - Refleja en tu Libro de Actas la toma de decisin de los socios en la cual se acuerda utilizar la cuenta del tercero para cumplir con la obligacin generada por la compra del bien. - Elabora un documento en la cual firme el tercero y el representante legal de la empresa, acordando la utilizacin de la cuenta del tercero para realizar la transferencia de cuenta. - Refleja en tu Libro de Caja y Bancos las operaciones que permitieron que la cuenta del tercero realice la transferencia de cuenta.

Enviado el: 14/11/2007 3:45


_________________ Silvia Guerra Cardenas

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kattyta35
Miembro Participante

Re: Ley de bancarizacin

#5

Hola, interesantes los comentarios de la forista anterior. Sin embargo les comento que Sunat ya tiene un pronunciamiento al respecto, de un caso similar al planteado por la forista. Es el Informe 29-2004 de Sunat, les aconsejo que lo revisen y aclaren el panorama. Al no establecer la norma mas requisitio que bancarizar la deduccin del

Registrado: crdito y otros es un hecho. 10/10/2007 17:00 Desde: PER Grupo: Usuarios Registrados Mensajes: 75

Enviado el: 14/11/2007 14:53

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rvarela

Re: Ley de bancarizacin

#6

Miembro Modelo Sumilla :

El pago que un importador efecte a su proveedor a travs del agente de aduanas, utilizando para ello los Medios de Pago autorizados por el Decreto Legislativo N 939, otorgar derecho a deducir gasto y crdito fiscal, siempre que adicionalmente se cumplan con todos los requisitos que exigen las normas que regulan la materia.
Registrado: 14/2/2005 18:35 Desde: Lima/Peru Grupo: Usuarios Registrados

INFORME N 029-2004-SUNAT/2B0000 MATERIA:

Mensajes: 1109 Se consulta si el pago efectuado por el importador al proveedor de los

servicios portuarios y de transporte a travs del agente de aduanas (esto es, que el importador acredite dinero en la cuenta del agente de aduana a fin que ste ltimo, a su vez, lo haga en la cuenta del proveedor del servicio), otorga derecho a deducir crdito fiscal o gasto, segn corresponda. BASE LEGAL:

Decreto Legislativo N 939, que dicta medidas para la lucha contra la evasin y la informalidad, publicado el 5.12.2003, y normas modificatorias(1). Reglamento del Decreto Legislativo N 939, Decreto Supremo N 1902003-EF, publicado el 24.12.2003(2) (en adelante, el Reglamento). ANLISIS:

En principio, entendemos que el proveedor de los servicios portuarios y de transporte a que alude la presente consulta se encuentra domiciliado en el pas, y que el mismo ha facturado tales servicios al importador.

Bajo esta premisa, debemos sealar lo siguiente:

De acuerdo a lo dispuesto en el primer prrafo del artculo 3 del Decreto Legislativo N 939, las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe sea superior al monto a que se refiere el artculo 4(3) se debern pagar utilizando los Medios de Pago a que se refiere el artculo 5, an cuando se cancelen mediante pagos parciales menores a dichos montos.

Por su parte, el artculo 5 del Decreto Legislativo N 939 detalla los Medios de Pago a travs de Empresas del Sistema Financiero que se utilizarn en los supuestos previstos en el citado artculo 3(4): Depsitos en cuentas. Giros. Transferencias de fondos. rdenes de pago. Tarjetas de dbito expedidas en el pas. Tarjetas de crdito expedidas en el pas.

Cheques con la clusula de "no negociables", "intransferibles", "no a la orden" u otra equivalente, emitidos al amparo del artculo 190 de la Ley de Ttulos Valores.

De otro lado, el primer prrafo del artculo 8 del Decreto Legislativo N 939 dispone que, para efectos tributarios, los pagos que se efecten sin utilizar Medios de Pago no darn derecho a deducir gastos, costos o crditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada, restitucin de derechos arancelarios, an cuando se acredite o verifique la veracidad de las operaciones o quien los reciba cumpla con sus obligaciones tributarias.

Como puede apreciarse de las normas antes glosadas, cuando se pague cualquier tipo de obligacin mediante la entrega de dinero por un monto superior al que se refiere el artculo 4 del Decreto Legislativo N 939, an cuando se cancelen mediante pagos parciales menores a dicho monto, deber utilizarse los Medios de Pago detallados en el artculo 5 del citado Decreto Legislativo. En este caso, la cancelacin de dichas obligaciones utilizando los referidos Medios de Pago dar derecho, entre otros, a deducir gasto o crdito fiscal, siempre que se cumplan con los requisitos que para ello contemplan las normas pertinentes. Ahora bien, ni el Decreto Legislativo N 939 ni su Reglamento han dispuesto que para efecto de no perder el derecho a deducir gasto, costo o crdito, entre otros, el pago deba ser efectuado directamente, por ejemplo, al proveedor del servicio, sin la utilizacin de intermediarios; sino que nicamente sealan que dicho pago deber ser realizado empleando alguno de los Medios de Pago autorizados. En consecuencia, en caso que un importador realice un pago a su proveedor a travs del agente de aduanas (abonando el dinero en la cuenta de ste ltimo para que, a su vez, el agente de aduana lo haga en la cuenta del proveedor), utilizando para ello los Medios de Pago autorizados por el Decreto Legislativo N 939; dicho pago otorgar derecho a deducir gasto y crdito fiscal, siempre que adicionalmente se cumplan con todos los requisitos que exigen las normas que regulan la materia.

CONCLUSIN:

El pago que un importador efecte a su proveedor a travs del agente de aduanas, utilizando para ello los Medios de Pago autorizados por el Decreto Legislativo N 939, otorgar derecho a deducir gasto y crdito fiscal, siempre que adicionalmente se cumplan con todos los requisitos que exigen las normas que regulan la materia.

Lima, 20 de febrero del 2004.

Original firmado por CLARA URTEAGA GOLDSTEIN Intendente Nacional Jurdico

-------------------------------------------------------------------------------(1) El numeral 20.1 del artculo 20 del Decreto Legislativo N 939, sustituido por el Decreto Legislativo N 946 (publicado el 27.1.2004), seala que el Decreto Legislativo N 939 entrar en vigencia el 1.1.2004, con excepcin del Captulo III que entrar en vigencia el 1.3.2004. El Captulo III antes referido regula el Impuesto a las Transacciones Financieras, para luchar contra la evasin y ampliar la base tributaria. (2) La vigencia del referido reglamento est supeditada a la entrada en vigencia de los correspondientes captulos del Decreto Legislativo N 939. (3) El artculo 4 del citado Decreto Legislativo dispone que mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se fijar el monto a partir del cual se deber utilizar Medios de Pago, el cual no podr ser menor a una cuarta parte de la Unidad Impositiva Tributaria (1/4 UIT) ni mayor a dos Unidades Impositivas Tributarias (2 UIT). Dichas norma tambin podr establecer montos especficos atendiendo al tipo de obligacin.

Ahora bien, mediante la Primera Disposicin Final del Reglamento se fij el monto a partir del cual se deber utilizar Medios de Pago durante el ejercicio gravable 2004: cinco mil nuevos soles (S/. 5,000) o mil quinientos dlares americanos (US$ 1,500), segn la moneda en la cual se pact la obligacin. (4) De acuerdo al artculo 4 del Reglamento, la Superintendencia de Banca y Seguros deber publicar anualmente en su pgina web, a ms tardar el 31 de diciembre de cada ao, la relacin de los Medios de Pago existentes y de las Empresas del Sistema Financiero autorizadas a operar con ellos, de conformidad con lo establecido en el artculo 5 del Decreto Legislativo. Cualquier modificacin de dicha relacin se deber publicar en la misma pgina, con expresa mencin de la fecha a partir de la cual entra en vigencia y con una anticipacin no menor de cinco (5) das hbiles.

CAT/TAC A0111-D4 BANCARIZACIN UTILIZACIN DE MEDIOS DE PAGO

Descriptor : Re: Ley de bancarizacin


Miembro Modelo

#7 En principio la Sunat no tendria que observar la forma de pago ya que no tendria el fundamento de derecho para poder efectuar dicho reparo. Debido a que si leemos la norma de bancarizacion y su reglamento no existe en su contenido alguna especificacion sobre como se debe bancarizar dicha operacion. Recuerden que todo reparo tributario debe estar

Registrado: 14/2/2005 18:35

Desde: Lima/Peru Grupo: Usuarios Registrados Mensajes: 1109

fundamentado en el requerimiento y su resultado. Saludos

Enviado el: 14/11/2007 16:57


_________________ Rafael Varela Consultor en Precios de Transferencia www.taxesinperu.blogspot.com Triunfan aquellos que saben cuando luchar y cuando no.

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Tonni
Miembro Regular

Re: Ley de bancarizacin

#8

en la ultima parte de la explicxacion en el punto 3 se explica el articulo 4 del decreto legislativo y se seala que a partir de 1/4 e la UIT y hasta 2 IUT debe y luego que a aprtir de S/. 5,000 o $ 1,500 dlares.

Registrado: 23/10/2007 16:09 son diferenets los montos Grupo: Usuarios Registrados Mensajes: 114

Enviado el: 27/11/2007 17:02

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Tonni
Miembro Regular

Re: Ley de bancarizacin Que podria suceder si el agente de aduana como intermediario paga

#9

Registrado: 23/10/2007 16:09 Grupo: Usuarios Registrados Mensajes: 114

unas de las facturas por uso de mueele u otro y paga sin medio de pago, pero por la factura que nos hace por su servicio le depositamos en su cuenta, ese pago que hizo es el que se dbe de reparar segn la explicacin del informe de Sunat

Enviado el: 27/11/2007 17:10

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mjesi
Miembro Nuevo

Re: Ley de bancarizacin

#10

Registrado: 7/11/2007 17:18 Grupo: Usuarios Registrados Mensajes: 22

Holas a todos , que pasa si en mi cheque de S/.25,562 no consigne el sello de no negociable, las facturas son a nombre de persona natural y el cheque tambien salio al mismo nombre solo que sin la clausula de no negociable. Tengo falta tributaria?4

Enviado el: 5/3/2010 19:01

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CarlosVLF
Miembro Participante

Re: Ley de bancarizacin Te envo un informe, que creo resolver tus dudas

#11

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Registrado: 2/12/2009 16:24 Desde: Cajamarca/Per Grupo: Usuarios Registrados Mensajes: 84

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