DERECHO TRIBUTARIO I

MG. LIZ CASTRO ASENJO

 SEMANA 09

• Determinación de la obligación tributaria principal

• La administración Tributaria. Órganos y facultades.
• Determinación de la obligación tributaria principal. Concepto y clases.
 CONTENIDOS PROCEDIMENTALES : SEMANA 09

Ac#vidades no presenciales

Videoconferencia, en la que desarrollamos:

• Recuperación de lo aprendido en la clase de la semana anterior.

• El docente explica los contenidos conceptuales de la semana.
• El estudiante parBcipa en debate y realiza comentarios a los
precedentes del Tribunal Fiscal.
• Interacción entre el docente y estudiantes con preguntas y respuestas
de manera directa (verbal) o a través del chat.
 ¿QUE ES LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA?

Villegas, denomina a la obligación tributaria

El Código Tributario prescribe “la obligación
como una relación jurídica principal,
tributaria, que es de derecho público, el
indicando que es el vínculo jurídico
vínculo entre el acreedor y el deudor
obligacional que se entabla entre el fisco,
tributario establecido por la ley, que =ene por
como sujeto ac=vo que pretende el cobro de
objeto el cumplimiento de la prestación
un tributo, y un sujeto pasivo que esta
tributaria, siendo exigible coac=vamente”.
obligado a su pago.
CONCEPTO DE DETERMINACIÓN Para Gazzero, “la determinación es la ac=vidad
de la administración financiera dirigida a la
constatación de la existencia del hecho
imponible”.

De acuerdo a lo establecido por el Código Tributario

en su arIculo 59 sobre determinación de la obligación
tributaria:
DETERMINACIÓN DE LA a. El deudor tributario verifica la realización del
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA hecho generador de la obligación tributaria y la
cuanIa del tributo.
b. La administración Tributaria verifica la realización
del hecho generador de la obligación tributaria,
iden=fica al deudor tributario, señala la base
imponible y la cuanIa del tributo.
 an debeatur
Acto o conjunto de actos dirigidos
a precisar en cada caso si existe
una deuda tributaria, quién es el
obligado a pagar el tributo al fisco
(sujeto pasivo) y cuál es el quantum debeatur
importe de la deuda

Acto de la determinación tributaria

es consecuencia del nacimiento de
la obligación, puesto que de no
exis?r la obligación se en?ende que
no se configurado en la realidad el
hecho imponible, no pudiendo
entonces establecer el monto del
tributo.
 Iden3ficar al Fijar la materia Establecer el
Verificar la
sujeto pasivo de la imponible y/o
existencia del
obligación base de cálculo de monto del
hecho generador tributo a pagar.
tributaria dicha obligación.

CARACTERISTICAS
 EL DEUDOR TRIBUTARIO La Administración Tributaria tiene la
Facultad de poder verificar Y Fiscalizar
para establecer la obligación
La determinación la realiza el mismo
obligado, puesto que el mismo realiza la
operación de autoliquidación de lo que
corresponde declarar como tributo LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

Por el sujeto que realiza la determinación

Sobre base cierta

Por la base sobre la que se establece
la determinación:
Sobre base presunta
EL ACTO DE DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
 INICIO DE LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

Por la Administración
Tributaria, la cual puede
Por el acto de declaración del actuar a inicia=va propia o
deudor tributario. como consecuencia de la
denuncia formulada por un
tercero
 CLASES DE DETERMINACIÓN
Existen dos clases de Determinación de la
obligación Tributaria:
• La autodeterminación, la que realiza el
sujeto pasivo, directo o por adeudo ajeno
según lo determina la ley, cumpliendo el
mandato de esta, sin la intervención de la
autoridad administra=va.
• La Determinación, es la que realiza la
autoridad tributaria en forma autónoma,
mediante el procedimiento de verificación
y/o fiscalización.
ARTICULO 60: INICIO DE LA DETERMINACIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Ls determinación de la obligación tributaria se inicia:
1. Por acto o declaración del deudor tributario.
2. Por la Administración Tributaria, por propia
inicia=va o denuncia de terceros.
Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar a la
Administración Tributaria la realización de un hecho
generador de obligaciones tributarias.
 AUTODETERMINACIÓN

Es la determinación de la obligación tributaria por el

sujeto pasivo, este reconoce la existencia de un
hecho generador que a él se le atribuye. Mediante la
aplicación del parámetro correspondiente, cuantifica
en una suma de dinero el importe de su adeudo, lo
comunica a la administración tributaria por medio de
una declaración y cancela dicho mongo en una
entidad financiera que oportunamente hubiere
suscrito un convenio con la Administración.
• Realizada por el deudor tributario.
• Verifica realización del hecho generador.
• Señala base imponible.
• Señala cuantía del tributo.
 DETERMINACIÓN

Conforme al Texto Único Ordenado (TUO) del

Código Tributario, en el ar:culo 59 establece que,
por el acto de determinación de la obligación
tributaria, no solo el deudor sino también la
Administración Tributaria ostentan la facultad de
verificar la realización del hecho generador de la
obligación tributaria, idenFficar al deudor
tributario, así como la cuan:a del tributo.

La determinación por la Administración =ene la

naturaleza de acto administra=vo. Cuando no determina
una obligación tributaria, el acto solo expresa el juicio
NATURALEZA JURÍDICA de la Administración sobre la situación jurídica al cual se
refiere.
 EFECTOS DE LA DETERMINACIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA POR PARTE DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
El efecto propio de la determinación
administra?va, una vez firme, es denifir la
situación jurídica del sujeto respecto del
tributo y, en su caso, periodo considerados.
También hay que considerar que la
determinación por parte de la Administración
produce efectos desde su no?ficación:
• Interrumpe el plazo de prescripción
(Código Tributario, arMculo 45, inc a),
• Coloca a la Administración en la
posibilidad de adoptar medidas
cautelares cuando señala la existencia de
una obligación (Código Tributario, ar?culo
56)
• Coloca al obligado en la necesidad de
impugnarla en el plazo de ley, teniendo
en cuenta que es un acto administra?vo,
y, por tanto, ?ene el carácter de
impugnable (arMculo 135 del CT).
 LA RESOLUCIÓN DE
DETERMINACIÓN

Es el acto por el cual la administración tributaria

pone en conocimiento al deudor tributario el
resultado de su labor, des?nada en controlar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias y
establece la existencia del crédito o de la deuda
tributaria
REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACIÓN

El deudor tributario

El tributo y el periodo al que corresponde

La base imponible

La tasa

Los intereses

Los motivos determinantes el reparo u observación, cundo se

rectifique la declaración tributaria

Los fundamentos y disposiciones que la amparen

 Determina el problema de
CAPÍTULO I
la inves=gación

INTRODUCCIÓN
En Código Tributario, se encuentra Conceptos básicos sobre
la Gpificación de la determinación la determinación, sus
de la obligación tributaria, la cual clases y las formas sobre
CAPÍTULO II
esta a su vez conGene las clases de base cierta y base
determinación como son: la presunta,
autodeterminación y la
determinación por la
administración tributaria.
Efectos jurídicos sobre la
vulneración de los principios
de no confizcatoriedad y
CAPÍTULO III capacidad contribu=va
respecto a la determinación de
la obligación tributaria sobre
base presunta.
 CONCEPTO DE DETERMINACIÓN DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

es el acto o conjunto de actos dirigidos a

precisar, en cada caso par=cular, si existe
una deuda tributaria; en su caso, quién es
el obligado a pagar el tributo y cuál es el
Para Gazzerro, la determinación es “la
importe de la deuda
ac=vidad de la administración financiera
dirigida a la constatación de la existencia del
hecho imponible”, y “el procedimiento de a) El deudor b) La Administración
recolección, verificación y control de los tributario verifica Tributaria verifica la
elementos, datos y circunstancias de hecho la realización del realización del hecho
que pueden consGtuir material ú=l para la hecho generador generador de la
mo=vada determinación del hecho de la obligación obligación tributaria,
generador y la sucesiva valoración razonada y tributaria, señala iden=fica al deudor
responsable de tales elementos, así como la base imponible tributario, señala la
también “el acto administra=vo que y la cuanIa del base imponible y la
concre=za la constatación”. tributo. cuanIa del tributo.
 CLASES DE DETERMINACIÓN

AUTODETERMINACIÓN DETERMINACIÓN POR LA

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Conforme al Texto Único Ordenado

En la determinación de la obligación
(TUO) del Código Tributario, en el
tributaria por el sujeto pasivo, este
arIculo 59 establece que, por el acto
reconoce la existencia de un hecho
de determinación de la oblgación
generador que a él se le atribuye,
tributaria no solo el deudor sino
comunica a la administración
tambien la Administración Tributaria
tributaria por medio de una
ostentan la facultad de verificar la
declaración y cancela dicho monto en
realización del hecho generador de la
una en=dad financiera que
obligación tributaria, iden=ficar al
oportunamente hubiere suscrito un
deudor tributario, asi como la
convenio con la Administración.
cuanIa del tributo.
 La A. T. por medio del fiscalizador verifica la determinación de la obligación
FORMAS DE DETERMINACIÓN POR
tributaria, puede u=lizar dos figuras recogidas en el Código Tributario: La
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
determinación sobre base cierta y la determinación sobre base presunta

DETERMINACIÓN SOBRE BASE CIERTA DETERMINACIÓN SOBRE BASE PRESUNTA

Cuando el contribuyente cuenta con la Cuando no se ha podido obtener la

documentación necesaria para ello,
esto es, con documentos que permitan
a la Administración conocer en forma
directa y cierta el hecho generador de
la obligación tributaria.
Aquí se toman en cuenta los elementos
existentes que permiten conocer de
manera directa el hecho generador de
la obligación tributaria, así como su
cuanIa.
información necesaria por acción u
omisión del deudor, autorizándose a la
Administración a que recurra a hechos
y circunstancias que por su vinculación
o conexión normal con el hecho
generador de la obligación tributaria
permitan establecer la existencia y
cuanIa de la obligación.
 Determinación de la obligación tributaria sobre base presunta
como la Determinación efectuada por la Administración
Tributaria en mérito a los hechos y circunstancias

EL ARTÍCULO 63º DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

Relación normal con el hecho generador de la obligación

tributaria, permitan establecer la existencia y cuanIa de la
obligación.

a) Ocultamiento de acGvos, rentas,

bienes, pasivos, etc.

b) Hay discrepancias con sus

declaraciones.

c) Se detecte la falta de inscripción ante

la SUNAT.
 • Son producto de la • Son aquellas en las cuales

PRESUNCIONES SIMPLES

PRESUNCIONES LEGALES
inferencia humana, de las una vez comprobado el
TIPO DE reglas de las máximas de
experiencia, de tal manera
hecho base o indiciario
previsto normaFvamente,

PRESUNCION
que a la probanza de un se genera la consecuencia
determinado hecho como del hecho desconocido o
cierto se infiere que muy presunto también previsto

ES probablemente se ha normaFvamente
realizado otro que deriva de • PRESUNCIONES
aquel ABSOLUTAS O “IURIS ET DE
IURE”
• PRESUNCIONES RELATIVAS
O “IURUS TANTUM”,
 Que no admiten prueba en
PRESUNCIONES contrario, por lo que la
ABSOLUTAS O IURIS ET Administración sólo ha de
DE IURE acreditar la realidad del hecho
que a ella le sirve de base

PRESUNCIONES RELATIVAS O
Que admiten prueba en contrario
“IURUS TANTUM”,

La carga de la prueba se invierte a

favor de la Administración, pero
esta debe acreditar siempre la
realidad del hecho que le sirve de
No obstante, es necesario precisar que el Código Tributario señala que las presunciones base.
del arIculo 65º “sólo admiten prueba en contrario respecto de la veracidad de los
hechos contenidos en aquél, es decir, respecto a las causales para determinar sobre
base presunta, excluyendo, aparentemente, la posibilidad de probar sobre el hecho
conocido de cada presunción lo cual resulta
Elementos de presunciones

• Tal como señala Heleno Taveira que “La presunción debe contar con
tres elementos:
• a) La situación de base
• b) La situación presumida
• c) El nexo lógico entre ambas
 situaciones habilitantes
CAUSALES PARA DETERMINAR LA OBLIGACIÓN para que la Administración
TRIBUTARIA SOBRE BASE PRESUNTA Tributaria utilice los
procedimientos presuntivos
que están establecidos de
acuerdo a ley.

El Tribunal Fiscal ha señalado que no existe

orden de prelación o preferencia entre un
El artículo 64º del Código Tributario,
procedimiento de determinación sobre base
señala expresamente las causales que
cierta o sobre base presunta, que una vez
permitirán a la Administración
que el deudor tributario haya incurrido en
Tributaria iniciar un procedimiento
alguna de las causales =pificadas en el
basándose en una base presunta
arIculo 64º del Código Tributario, la
Administración podrá u=lizar directamente
algunos de los procedimientos presun=vos.
v CUANDO EL DEUDOR TRIBUTARIO NO HAYA El punto de par=da de esta causal, es que se
configura en la inacción u omisión del deudor
PRESENTADO LAS DECLARACIONES EN EL PLAZO tributario en la presentación de sus
QUE LA ADMINISTRACIÓN LO HAYA REQUERIDO declaraciones juradas.

Existen dos situaciones que se deben tomar

en cuenta para la aplicación de este supuesto

A. El primer requisito B. El segundo

es que el contribuyente requisito, es que el
haya tenido un contribuyente pese a
requerimiento por haber recibido el
parte del fisco, en el requerimiento, es
cual se pida la decir, habiendo
presentación de la exis=do un mandato,
Declaración Jurada, en este no cumpla con
un plazo determinado. lo establecido.

v CUANDO LA DECLARACIÓN PRESENTADA O
LA DOCUMENTACIÓN SUSTENTATORIA O
COMPLEMENTARIA OFRECIERA DUDAS
RESPECTO A SU VERACIDAD O EXACTITUD O
NO INCLUYA LOS REQUISITOS Y DATOS
EXIGIDOS; O CUANDO EXISTIERE DUDAS
SOBRE LA DETERMINACIÓN
CUMPLIMIENTO QUE HAYA EFECTUADO EL
DEUDOR TRIBUTARIO.
a) Declaración ofrece dudas respecto a su contenido.-
cuando el contribuyente establece pérdidas en su
patrimonio, cuando realmente presenta ganancias, con la
finalidad de no pagar impuestos.
b) La documentación sustentatoria o complementaria ofrece
O dudas respecto a su veracidad o exactitud.- Este supuesto
señala la falta de coherencia en la documentación presentada
por el contribuyente; así como la ausencia de credibilidad en la
operación realizada.
Por ejemplo, el contribuyente presenta en la guía de remisión
(traslado de bienes) un determinado número de mercadería; sin
embargo, en la factura que sustenta la operación de venta,
señala otro número determinado de mercadería, que no
coincide con el número real de bienes.
c) La documentación presentada no
incluya los requisitos y datos exigidos.- En
este supuesto señala cuando el
contribuyente presente comprobantes de
pago no autorizados por SUNAT, ya sea
que no señale el signo monetario,
ausencia de RUC, no cuente con pie de
imprenta, o que teniendo esta información
se verifica que la autorización para la
impresión de comprobantes de pago es
hasta determinado número de serie y
existe un número superior al permiGdo
legalmente, lo cual significa que los
comprobante de pago emiGdos sin contar
con dicho requisito resultan válidos.
d) ExisGere dudas sobre la
determinación o cumplimiento
que haya efectuado el deudor
tributario.- Este supuesto se
presenta en el caso que la
Administración Tributaria ha
recepcionado la declaración
jurada presentada por el
contribuyente pero el contenido
de la misma genera muchas
dudas, sobre todo en la
determinación del tributo.
El deudor tributario requerido de forma expresa por
la administración tributaria a presentar y/o exhibir
sus libros registrados y/o documentos que sustenten
la contabilidad y/o que se encuentren relacionados
con hechos generadores de obligaciones tributarias
en las oficinas fiscales o ante los funcionarios
autorizados, no lo haga dentro del plazo señalado por
la administración en el requerimiento en el cual se
hubieran solicitado por primera vez.
Asímismo, cuando el deudor tributario no obligado a
llevar contabilidad sea requerido en forma expresa a
presentar y/o exhibir documentos relacionados con
hechos generadores de obligaciones tributarias, en las
oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados,
no lo haga dentro del plazo.-
Administración Tributaria ha
realizado la no=ficación respec=va
al contribuyente. Es a través de esta
no=ficación que se le pide de
manera expresa que presente y/o
exhiba sus libros y/o
documentación que sustenten sus
operaciones tributarias. Ante la
negación de presentar lo
anteriormente señalado, se
procederá a aplicar la base
presunta. Este supuesto refiere
cuando la Administración Tributaria
ha realizado la no=ficación
respec=va al contribuyente. Es a
través de esta no=ficación que se le
pide de manera expresa que
presente y/o exhiba sus libros y/o
documentación
 Contribuyente no presenta correctamente los ingresos; así
El deudor tributario oculte activos, rentas,
como dicha información no resulta ser fehaciente, no
ingresos, bienes, pasivos, gastos o egresos
considerando ingresos ya sea de manera total o parcial, lo cual
falsos.-
aplicaría base presunta.

Se verifiquen discrepancias u Administración Tributaria podrá aplicar base presunta

omisiones entre el contenido de cuando se detecten discrepancias u omisiones entre el
comprobante de pago y los libros y contenido de los comprobantes de pago y los libros y
registros de contabilidad del deudor registros de contabilidad, del deudor tributario o de
tributario o de terceros. terceros.

Al no otorgarse el respectivo comprobante de pago, se

Se detecte el no otorgamiento de los
comprobantes de pago que
correspondan por las ventas o ingresos
realizados o cuando estos sean
otorgados sin los requisitos de ley
considerará una infracción tipificada en el numeral 1) del
artículo 174º del Código Tributario y se sanciona de
acuerdo a la Tabla de Sanciones e Infracciones, con el cierre
del establecimiento o con una multa cuando sea imposible
ejecutar el cierre.
 inscribirse en los registros de la Administración
Se verifique la falta de inscripción del Tributaria, otorgando todos los datos y siguiendo
deudor tributario ante la correctamente todos los requisitos en formas y
administración tributaria plazos expresamente establecidos

Llevar los libros de contabilidad u otros libros y

El deudor tributario omita llevar los libros registros exigidos por las leyes, reglamentos o
de contabilidad, otros libros o registros por Resolución de Superintendencia de la
exigidos por las leyes, reglamentos o por SUNAT
resolución de superintendencia de sunat, o
llevando los mismos no se encuentren
legalizados o se lleven con un atraso mayor
al permitido por las normas legales. Dicha
omisión o atraso incluye a los sistemas,
programas, soportes portadores de
microformas grabadas, soportes registrando las ac=vidades u operaciones que se
magnéticos y demás antecedentes vinculen con la tributación conforme a lo
computarizados de contabilidad que establecido en las normas per=nentes
sustituya a los referidos libros o registros.-
No se exhiba libros y/o registros
contables u otros libros exigidos por
las leyes, reglamentos o por
resolución de superintendencia de la
sunat aduciendo la pérdida,
destrucción por siniestro, asaltos y
otros. -
El deudor tributario haya
tenido la condición de no
habido, en los periodos que se
establezca mediante decreto
supremo
Se detecte el transporte terrestre
público nacional de pasajeros sin el
correspondiente manifiesto de
pasajeros señalado en las normas
sobre la materia.-
deudores tributarios que hubieran sufrido la pérdida o
destrucción por siniestro, asalto y otros, de los libros y
registros, deberán comunicar tales hechos a la SUNAT
dentro del plazo de quince días hábiles establecidos en
el Código Tributario.
deudor tributario se encuentre en la condición de no
habido debe previamente haber adquirido la condición
de no hallado
contribuyente que figure ante la Administración
Tributaria en la condición de NO HABIDO, se aplicarán
los procedimientos de base presunta.
MANIFIESTO DE PASAJEROS es el documento de control
de los boletos de viaje de transporte público nacional de
pasajeros, en el cual se detalla la información
correspondiente al viaje efectuado.
no exis=r dicho MANIFIESTO DE PASAJEROS, la
Administración Tributaria, procederá a u=lizar la base
presunta, al no exis=r información confiable que permita
determinar la deuda del contribuyente.
Se verifique que el deudor tributario
que utiliza juegos de maquinas
tragamonedas al autorizado, usa El numeral 13) del artículo 64º del Código Tributario señala que
modalidades de juego, modelos de la Administración Tributaria podrá utilizar los procedimientos
máquinas tragamonedas o programas de la base presunta cuando se presenten una serie de
de juego no autorizados o no supuestos en relación con el comercio de las máquinas
registrados, explota máquinas tragamonedas.
tragamonedas con características
técnicas no autorizadas, utilice fichas
o medios de juego no autorizados, asi modalidades de juego, modelos de máquinas tragamonedas o
como cuando se verifique que la programas de juego no autorizados o no registrados
información declarada ante la Cuando se verifique que la información declarada ante la
autoridad competente difiere a la autoridad competente difiere de la proporcionada a la
proporcionada a la administración Administración Tributaria, la información que declara el
tributaria o que no cumple con la contribuyente a la Dirección General de Juegos de Casino y
implementación del sistema máquinas tragamonedas, es totalmente distinta a la declarada
computarizado de interconexión en el a SUNAT.
tiempo real dispuesto por las normas
que regulan la actividad de juegos de
casinos y máquinas tragamonedas.
Cuando las normas tributarias lo establezcan de manera
expresa.-
 Requisitos de las resoluciones de
LA RESOLUCIÓN determinación
DE
DETERMINACIÓN
La Resolución de Determinación será formulada por escrito
y expresará:

Ø El deudor tributario

Ø El tributo y el periodo al que corresponde

Acto por el cual la administración
tributaria pone en conocimiento Ø La base imponible
al deudor tributario el resultado
de su labor, destinada en Ø La tasa
controlar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias y Ø Los intereses
establece la existencia del crédito
o de la deuda tributaria Ø Los motivos determinantes el reparo u observación, cundo
se rectifique la declaración tributaria

Diferencia entre una
resolución de
determinación y una
orden de pago
Ø La Orden de Pago es así el requerimiento
de pago de una obligación cierta,
mientras que la determinación es
simplemente la liquidación e imputación
de una deuda que puede ser discu=da
por el contribuyente en cuanto a su
existencia y cuanIa.
Facultad de acumular y
suspender la emisión de
resoluciones y órdenes de
pago
La Administración Tributaria tiene la
facultad de suspender la emisión de la
Resolución u Orden de Pago, cuyo monto
no exceda del porcentaje de la UIT que
para tal efecto debe fijar la Administración
Tributaria; y, acumular en un solo
documento de cobranza las deudas
tributarias incluyendo costas y gastos, sin
perjuicio de declarar la deuda de
recuperación onerosa al amparo del inciso
b del Artículo 27.
VULNERACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE NO CONFISCATORIEDAD
Y DE LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA EN LA APLICACIÓN DE LA
DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SOBRE BASE
Principio de no confiscatoriedad
PRESUNTA

Un tributo no debe exceder la

capacidad contributiva del sujeto del
LOS PRINCIPIOS EN MATERIA TRIBUTARIA
impuesto, de lo contrario se configura
la confiscatoriedad de la misma.

Principio de capacidad contribuGva

Deber de todo ciudadano el contribuir en la contributiva nace de la necesidad

medida de sus posibilidades al financiamiento de de contribuir al gasto público y del
los gastos en que incurre el Estado, ya que este principio de igualdad de las cargas
necesita de esos recursos para satisfacer las públicas
necesidades públicas

LA VULNERACIÓN DE LOS PRINCIPIOS
El tributo es el precio que hay que
pagar para vivir en sociedad, lo que
exige sufragar los gastos del
gobierno encargado de cumplir y
hacer cumplir la Constitución.”

La vulneración del
Los tributos omitidos a los que se refiere el artículo
principio de no 68º del Código Tributario
confiscatoriedad

El Estado exige
contribuciones a las no deben ser calculados bajo estimaciones
personas a través de o presunciones, puesto que ello significa
su poder tributario una rotunda vulneración al principio de no
confiscatoriedad
 La vulneración Un aspecto de suma importancia
es la razonabilidad que debe
del principio de guardar la determinación sobre
base presunta, a fin de que no se
capacidad vulnere el principio constitucional
de capacidad contributiva.
contributiva

entonces la aplicación de una

Si en un caso específico no existe grado razonable de presunción absoluta que no admita
causalidad entre la probanza del hecho base contenido prueba en contrario
en el arIculo 64º del Código Tributario con la indudablemente vulneraría el
realización del hecho presumido contemplado en las derecho constitucional implícito de
presunciones de los arIculos 66 al 72-D del mismo capacidad contributiva del sujeto
cuerpo legal fiscalizado.
 CONCLUSIONES
La determinación de la La determinación de la
La determinación de los
obligación tributaria sobre obligación tributaria que
ingresos omitidos sobre
base presunta deberá ser expresa el artículo 68º del
base presunta que realiza la
aplicada, después de Código Tributario bajo un
Administración Tributaria,
haberse agotado todos los supuesto de presunción, sin
vulnera rotundamente los
mecanismos con los que lugar a duda constituye un
principios de capacidad
cuenta la Administración arma destructiva del poder
contributiva y no
Tributaria para determinar estatal, puesto que, no
confiscatoriedad, pues una
la obligación tributaria debemos basarnos en hechos
estimación sobre hechos
sobre base cierta; ello presuntos o estimados bajo
que no demuestran
implica la necesidad de sustentos inciertos para realizar
fehaciencia, no basta para
recurrir a hechos el cobro de un tributo,
determinar la real deuda
fehacientes y el correcto considerando que la
que corresponde a un
uso de las facultades de la Administración Tributaria
contribuyente.
Administración Tributaria cuenta con la amplia base de
datos de hechos reales
MUCHAS GRACIAS.