ACTIVIDAD

INTEGRADORA.
GARANTIA DEL INTERES
FISCAL
 Introduccion.
En la sesión pasada, revisaste los procedimientos de las autoridades fiscales para cumplir
sus funciones: procedimiento de fiscalización, procedimiento de determinación y
procedimiento de cobro. De ellos, estudiaste a fondo el procedimiento de fiscalización o
de comprobación. Y en esta sesion vamos analizar el procedimiento de determinación,
especialmente el practicado en contribuciones omitidas, el cual es una facultad exclusiva
y característica de las autoridades fiscales.

Para la explicación del procedimiento de determinación, es indispensable definir qué se

entiende por determinación:

Es el razonamiento lógico jurídico, para precisar si la conducta realizada encuadra o no en

el supuesto previsto por la ley, como generadora de la obligación contributiva o tributaria,
para que a su vez se aplique el procedimiento de liquidación establecido por la ley fiscal
respectiva y previas las operaciones matemáticas correspondientes, obtener el importe a
pagar en cantidad líquida, o sea el crédito fiscal a cargo del contribuyente.

La liquidación, la realización de las operaciones matemáticas para precisar el quantum de

la contribución correspondiente, deberá hacerse en moneda nacional (Fernández, 2001:
260-261).

Por esto mismo es necesario remitirse a lo establecido en el Artículo 6o del Código Fiscal
de la Federación, el cual señala:

Artículo 6o.- Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o
de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran.

Dichas contribuciones se determinarán conforme a las disposiciones vigentes en el

momento de su causación, pero les serán aplicables las normas sobre procedimiento que
se expidan con posterioridad.

Corresponde a los contribuyentes la determinación de las contribuciones a su cargo, salvo

disposición expresa en contrario. Si las autoridades fiscales deben hacer la
determinación, los contribuyentes les proporcionarán la información necesaria dentro de
los 15 días siguientes a la fecha de su causación.

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Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo señalado en las disposiciones
respectivas. A falta de disposición expresa el pago deberá hacerse mediante declaración
que se presentará ante las oficinas autorizadas, dentro del plazo que a continuación se
indica:

Del análisis del precepto anterior, se debe rescatar dos puntos importantes. Los
contribuyentes deben determinar las contribuciones que tengan a su cargo y pagarlas,
siempre que no exista una disposición contraria. Por otra parte, las autoridades también
pueden realizar la determinación cuando lo establezca la ley, caso en el que el
contribuyente tiene la obligación de proporcionar la información dentro de los 15 días
siguientes a la fecha de la causación de la contribución. Actualmente, la doctrina distingue
varios tipos de determinación, los cuales son:

 Autodeterminación o determinación. Como su nombre indica, le corresponde al

sujeto pasivo de la relación jurídico tributaria (contribuyente) determinar o liquidar
el importe de la contribución a su cargo. Esto en virtud de que es el propio
contribuyente el que cuenta con los elementos necesarios para determinar si su
conducta encuadra en el supuesto previsto en la ley y obtener el importe a pagar.
 La determinación realizada por la autoridad fiscal. Como su nombre indica, es la
autoridad quien determina el importe que debe pagar el contribuyente, pero este
último debe de proporcionar los elementos que requiera la autoridad.
 La determinación mixta. Es practicada por la autoridad fiscal y los contribuyentes,
y por acuerdo de ambos se determina el monto a pagar.

Actividad 1. Clases de determinación

CLASES DE ELEMENTOS EN
ELEMENTOS A FAVOR
DETERMINACIÓN CONTRA
AUTODETERMINACIÓN Le corresponde al sujeto No tiene elementos en
pasivo de la relación contra, más al contrario,

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 jurídico tributaria
(contribuyente) determinar
o liquidar el importe de la
representa parte de la
contribución a su cargo.
cultura fiscal que debe
Esto en virtud de que es el
tener el contribuyente, de
propio contribuyente el que
participar en el pago de
cuenta con los elementos
impuestos para el
necesarios para determinar
crecimiento del Estado
si su conducta encuadra en
Mexicano.
el supuesto previsto en la
ley y obtener el importe a
pagar.
Es la autoridad quien
DETERMINACIÓN El contribuyente debe de
determina el importe que
REALIZADA POR LA proporcionar los elementos
debe pagar el
AUTORIDAD que requiera la autoridad.
contribuyente.
Es practicada por la
No tiene elementos en
autoridad fiscal y los
contra todo acuerdo que
contribuyentes, y por
DETERMINACIÓN MIXTA han tomado ambas partes
acuerdo de ambos se
para liquidar la contribución
determina el monto a
fiscal.
pagar.
Cuando la autoridad fiscal, Es necesario que se
en ejercicio de sus considere la base de las
facultades de contribuciones que adeuda,
DETERMINACIÓN SOBRE comprobación, descubre para que se pueda aplicar
BASE CIERTA que el contribuyente no la tasa que corresponda.
cumplió con su obligación Por lo que la determinación
de autodeterminación y la realizará la autoridad
pago de contribuciones. fiscal.
DETERMINACIÓN SOBRE También conocida como Existen ocasiones en que
BASE INCIERTA determinación sobre base no es posible para la
presunta o determinación autoridad hacer la
sobre base estimativa. determinación sobre base
cierta, porque el

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 contribuyente no declare, o
porque no pueda
proporcionar los datos y
documentos o libros que
los apoyen, etc., y entonces
se presenta la necesidad
de que la autoridad haga
una determinación
deductiva, o sintética, o
estimativa y estará basada
fundamentalmente en
presunciones.