Implicaciones del Artículo 69-B en el

Informe Fiscal del Auditor

Dr. Armando Miranda Pérez
L.C.C. Pablo Alejandro Limón Mestre

11 de noviembre de 2019
 FISCAL

NIF CFF

CÓDIGO NORMAS
ÉTICA AUDITORÍA
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

EJERCICIO A REVISAR EJERCICIO SIGUIENTE

INICIO PREVIA FINAL SIPRED

 SAT- EN USO FACULTADES DE COMPROBACIÓN 69-B, 9º. PA

✓ 42-IV CFF revise dictámenes de contadores públicos.

✓ Detecte no acreditó la prestación o adquisición.

✓ Determinará crédito fiscal.

✓ Actos o contratos simulados- delito CFF.

 SIPRED 2018
ESTADOS FINANCIEROS GENERAL
INFORMACIÓN DEL ANEXO: DATOS GENERALES

• 01D084000. Indique si identificó proveedores o clientes con el

listado definitivo emitido por el SAT de operaciones presuntamente
inexistentes por todo el ejercicio fiscal revisado.

• 01D085000. Indique si verificó que las operaciones con ese cliente

o proveedor no se les de efecto fiscal de conformidad con el artículo
69-B del Código Fiscal de la Federación.
 INFORMACIÓN
VALOR

AUDITOR
EMPRESARIO
INDEPENDIENTE

CUMPLIMIENTO
ANTE EL SAT
 ¿QUÉ DEBE HACER EL AUDITOR CONFORME A NIA?

✓ Seleccionar a sus clientes.

✓ Aplicar política interna de Firma KYC – Procedimiento control de calidad.

✓ Información financiera a dictaminar de años anteriores, de dictámenes

previos y de situaciones atípicas.
52. CFF PRESUNCIÓN DE CIERTO

HECHOS AFIRMADOS

SOBRE ESTADOS FINANCIEROS

EN RELACIÓN CON CUMPLIMIENTO DE

OBLIGACIONES FISCALES

SIEMPRE QUE REÚNA REQUISITOS

52.II CFF. FORMULANTES DE ACUERDO A RCFF Y NORMAS DE
AUDITORÍA QUE REGULAN:
CAPACIDAD

INDEPENDENCIA

IMPARCIALIDAD

SOBRE TRABAJO Y SU RESULTADO

OBJETO AUDITORÍA – NIA 200, PA 3

“AUMENTAR GRADO DE CONFIANZA USUARIOS”

“OPINIÓN SOBRE SI LOS EF HAN SIDO

PREPARADOS DE ACUERDO A MARCO DE
INFORMACIÓN FINANCIERA APLICABLE”

“AUDITORÍA DE CONFORMIDAD NIA Y

REQUERIMIENTOS ÉTICA PERMITE AUDITOR
FORMARSE OPINIÓN”
IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN RIESGOS NIA 315
DOCUMENTACIÓN QUE LE SIRVA DE SOPORTE

ACTIVIDADES DE CONTROL RELEVANTES

AUDITOR
OBTENDRÁ
AFECTA TRANSACCIONES AJENAS AL CURSO
NORMAL

JUZGARÁ CUANDO NO SEA POSIBLE OBTENER

EVIDENCIA AUDITORÍA Y SUFICIENTE
OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN NIA 315 A6
✓ INDAGACIONES DIRECCIÓN O RESPONSABLES DE
• Viñetas INFORMACIÓN FINANCIERA U OTROS.
✓ VALORACIÓN DE RIESGO PUEDE INCLUIR INFORMACIÓN
• Viñetas
• Viñetas FINANCIERA COMO NO FINANCIERA
• Viñetas
✓ EXISTENCIA DE TRANSACCIONES O HECHOS INUSUALES
• Viñetas
✓ RAZONES FINANCIERAS Y TENDENCIAS DETECTAN
IMPLICACIONES EN LA AUDITORÍA

✓ SEGUIMIENTO TRANSACCIONES
INFORMACIÓN OBTENIDA PERÍODOS ANTERIORES NIA 315 A9

CAMBIOS SIGNIFICATIVOS ORIGINAN RIESGOS

INCORRECCIÓN MATERIAL

EXPERIMENTO DIFICULTADES PROCEDIMIENTOS

AUDITORÍA

PARTIDAS RELEVANTES
CONOCIMIENTO NATURALEZA ENTIDAD NIA 315 A32

✓ NATURALEZA FUENTE INGRESOS

✓ DESARROLLO OPERACIONES

✓ CLIENTES CLAVE Y PROVEEDORES

 ELEMENTOS ENTORNO CONTROL NIA 315 A28

✓ Comunicación y vigilancia de la integridad y de valores éticos.

✓ Experiencia y reputación de la dirección.

✓ Actitudes y actuaciones de la dirección respecto a la

información financiera
 EVIDENCIA DE AUDITORÍA NIA 500

✓ Responsabilidad del auditor de diseñar y aplicar

procedimientos de obtener evidencia suficiente y adecuada.

✓ Permita alcanzar conclusiones razonables.

Estados financieros
✓ Evidencia auditoría
Otras fuentes
 ¿DE DÓNDE SE OBTIENE LA EVIDENCIA?
Procedimiento de auditoría

✓ Auditorías anteriores (cambios).

✓ Procedimiento control de calidad de la firma.

Otras
Fuentes ✓ Registros contables.

✓ Experto de la dirección (afirmado o contradiga).

✓ Negativas de información.
 RELEVANCIA DE LA INFORMACIÓN

✓ Análisis financiero de ejercicio y respecto a ejercicios previos.

✓ Identificación de rubros anormales o atípicos.

✓ Importancia relativa de la información.

✓ Actividad del contribuyente.

✓ Pruebas de controles.
 ¿CUÁNDO AUMENTA LA FIABILIDAD?
✓ De fuentes externas.

✓ Cuando preparación y conservación han sido eficaces.

✓ Observación directa de aplicación control.

✓ Documentación soporte VS verbal.

✓ Documentación original VS en copia.

 FIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN

✓ Origen y naturaleza.

✓ Controles sobre preparación y conservación.

✓ Fuentes externas no confiables.

✓ Expertos de la dirección no objetivos.

 ELEMENTOS QUE SOPORTAN UNA OPERACIÓN
✓ Contratos.

✓ Documentación entrega o recepción.

✓ Documentación soporte que consolide lo contratado.

✓ Cumplimiento calendario de entrega o recepción.

✓ Subcontrataciones soportadas.

✓ Estados de cuenta bancarios.

 PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICOS

✓ Solicitar al contribuyente listado de proveedores relevantes respecto a deducciones e

inversiones.

✓ Verificar información DIOT.

✓ Revisar actualización listado 69-B y si algún cliente o proveedor está incluido.

✓ Aumentar alcance pruebas, en su caso.

INCONGRUENCIA EVIDENCIA AUDITORÍA O RESEÑAS FIABILIDAD

✓ Evidencia obtenida de una fuente sea incongruente.

✓ Respuestas de dirección, auditores internos u otros.

✓ Soportar “memorando final” situaciones llamaron la atención o limitaron su trabajo.

✓ Documentación o información extraviada e irrecuperable.

 CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL (CE)
SECC 225 RESPUESTA AL INCUMPLIMIENTO DE LEYES
Y REGULACIONES

✓ Puede tener sospecha.

✓ Determinar la responsabilidad.
✓ Omisión, comisión, intencional o no.
✓ Debe obtener conocimiento.
✓ Actuar en beneficio del interés público.
✓ Principios fundamentales de integridad y
comportamiento profesional.
 CE / FUNCIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO

✓ Alertar administración para rectificar.

✓ Remediar o mitigar consecuencias

incumplimiento.

✓ Disuadir comisión incumplimiento.

 CE / AUDITORÍA ESTADOS FINANCIEROS

✓ Conocer el asunto, naturaleza del acto o circunstancias.

✓ Aplique su conocimiento, juicio profesional y experiencia.
✓ Discutirlo con administración o encargados gobierno
corporativo.
✓ Informar a la autoridad apropiada cuando así lo establezca
la ley.
✓ Retirarse del trabajo y abandonar relación profesional
cuando ley o regulación lo permitan.
 ESTRUCTURA DE LAS NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA

Sustancia económica
Debe otorgarse en
consecuecia, prioridad
al fondo o sustancia
económica sobre la
legal.

Identificar costos y
gastos que se erogaron
MARCO Postulados Asociación de costos y gastos para beneficiar
NIF
CONCEPTUAL Básicos con ingresos directamente la
generación de ingresos
del periodo.

Características Confiable
 EDOS 69-B CFF
8° párrafo 69-B CFF

✓ Cualquier efecto fiscal a CFDI del listado.

PF
Compró bienes
PM ✓ 30 días siguientes publicación acreditar.
Recibió servicios

✓ Mismo plazo corregirá situación fiscal con declaraciones.

➢ Cuando en facultades de comprobación se detecté que no acreditó la

prestación o la adquisición o no corrigió su situación; determinará créditos
fiscales.

➢ Se considerarán actos o contratos simulados.

 ¿CUÁNDO EXISTE UN EFO DE ACUERDO A CFF 69-B. 1ER PA?

• Activos
SAT detecte que • Prestar
• Personal
contribuyente servicios
• Infraestructura
emite CFDI sin • Directa • Producir
• Capacidad material
• Indirecta • Comercializar
• Entregar
bienes
• O no localizados
¿CÓMO SE LLEGA A SER UN EFO? 69-B, 2° AL 5° PA
SAT Contribuyente
Buzón o publicación DOF
Notifica Recibe o se entera

15 días notificación Prepara y contesta con información y documentación /

Valora pruebas y defensas
podrán solicitar prórroga sin necesidad de confirmación
SAT

Notifica resolución sin Si

exceder 50 días, pudiendo en Desvirtúa
los primeros 20 solicitar hechos Correcto
adicional, la cual debe
entregarse en 10 días
No se publicará antes 30 días después
notificación No No
Publica DOF y www

CFDI emitidos no producen ni producirán efecto alguno

 ¿QUÉ HACER AL DETECTAR UN EFO DE UN CLIENTE?

✓ Reportarlo de inmediato.

✓ Verificar lleve a cabo los procesos para desvirtuarlo.

✓ Hacer seguimiento del proceso.

✓ Reportar al SAT que SÍ identificó y que en su caso NO se le dio efecto

fiscal.
 PROBLEMÁTICA DE DICTAMEN RESPECTO A EFO

✓ Podría no ser parte de su muestra auditoría.

✓ Será un EFO posterior al proceso de auditoría.

✓ Evidencia suficiente y adecuada en papeles de trabajo.

✓ Criterio del SAT para considerar un EFO.

 CONCLUSIONES

✓ Facultades de comprobación se han incrementado.

✓ Mayor carga administrativa contribuyente y auditor.

✓ SAT proporciona alternativa de aclaración – corrección.

✓ Efectos de pérdida y confianza.

✓ Auditores soportar y/o revelar.

 PREGUNTAS

GRACIAS POR SU ATENCIÓN