INSTITUTO MERCANTIL DE OCCIDENTE

Chinandega – Nicaragua
“Solidez en el saber, destreza en el hacer e integridad en el ser”

Presupuesto
IIA de administració n.

Nombre y nú mero de la Unidad: III Unidad. Proceso de planificació n presupuestaria.

Tema: Presupuesto
Contenido: presupuesto de efectivo
-concepto
-proceso de elaboración
-ejercicios
Objetivos/Indicadores de logros:
 Explicar procedimiento de elaboració n del presupuesto de efectivo
 Elaborar sin dificultad presupuesto de efectivo
 Consolidar valores como la responsabilidad, el respeto y trabajo en equipo.
Retroalimentación: En la semana anterior estudiamos el estado de resultado
presupuestado finalizando de esta manera de estudiar el presupuesto de operación,
recordando que este está formado por los presupuestos de ventas, compras, presupuesto de
costos y estado de resultados presupuestado, en esta semana vamos a estudiar el
presupuesto de efectivo iniciando el proceso de estudio del presupuesto financiero, pero
antes vamos a recordar las fórmulas del estado de resultados presupuestados.

Para iniciar debemos recordar las fó rmulas del estado de resultados que previamente estudiastes
en el mó dulo de contabilidad
VN= VT- (Dev + Reb +Desc S/Vtas) PB = CV - VN
II- Introducción/
CT= C + GC Definición/Concepto/Elementos:
G de op = Gv + Ga
CN = CT – (Dev + Reb + Desc S/Compras) Utilidad en op = UB – G de op
CV= I I + CN – IF Pérdida en op = P en op + G de op
UB = VN – CV Utilidad antes de impuestos = utilidad en operaciones+/- (G F – PF)
Utilidad neta = Util. Antes de impuestos – 30% de IR
Pérdida neta = Util o perdida en op +/- (GF – PF)

ELABORADO POR: LIC. GUSTAVO ADOLFO BLANCO.

II. Introducción/ Definición/Concepto/Elementos:

CONCEPTO: El presupuesto de efectivo,

presupuesto de caja o pronóstico de efectivo como es
conocido, es una técnica de planeación financiera que
proyecta en el futuro de corto, mediano y largo plazo:

a) Los ingresos de efectivo

b) Los desembolsos del efectivo
c) Los requerimientos y excedentes del efectivo.

IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO DE EFECTIVO

Permite al final de cada periodo especifico proyectado en el corto

plazo, precisar la probable posición del uso del efectivo.
IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO EN EFECTIVO

Los resultados en caja identifican cuantitativamente y en cada

periodo, si los ingresos cubrieron en su totalidad a los desembolsos
del efectivo.

Contribuye a determinar elementos de juicio para decidir sobre la

opción de financiamiento al déficit encontrado y la decisión de qué
hacer con el efectivo excedente.

Conduce al administrador financiero a establecer con claridad la

relación directa del efectivo con la liquidez, el capital de trabajo,
ingresos por ventas u otras. Los gastos operacionales, inversiones y
endeudamientos

Suministra información de base para ejercer en lo futuro un control

específico y eficaz en las operaciones y resultados de efectivo, así
como proyectar los estados financieros básicos.

Responder a los planes de corto plazo derivados de

la planeación financiera estratégica.

ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO DE EFECTIVO

a) Los ingresos en efectivo: Se denomina también entradas de efectivos o influjos

planificados, ocupan normalmente la parte superior del formato y está
compuesto por: Ventas en efectivo, recuperación de ventas de crédito, otros
ingresos de efectivo.
b) Desembolso de efectivo: Se ubican inmediatamente después de los ingresos
contienen todos los pagos de contado tales como: compras de mercancía,
sueldos y salarios, gastos operacionales, pagos de impuesto, amortizaciones de
préstamos (principales e intereses) cuentas por pagar diversos pagos de
dividendos,
ELABORADO etc. LIC. GUSTAVO ADOLFO BLANCO.
POR:
 Es importante reconocer que la depreciación y otros cargos que no son efectivo
no se incluyen en el presupuesto de efectivo.

En la estructura también se incluyen los siguientes:

1- Nombre de la empresa o CIA
2- Título del estado y referencia al periodo específico.

c) Flujos netos y acumulados: Esta sección del presupuesto de efectivo se

estructura así

- Flujo neto del efectivo: Esta denomina así al diferenciar entre el total de
ingresos y el total de egresos.

- Efectivo inicial: Es la disponibilidad de efectivo en caja al inicio de cada

periodo específico.

- Efectivo Final: Es la disponibilidad de efectivo en caja al final del

periodo específico.

- Efectivo Máximo: Denominado también saldo mínimo es la cantidad de

efectivo que en base a la política financiera de la empresa por
disposición legal de los bancos se maneja mensualmente en la cuenta
corriente de la empresa.

- Requerimiento Financiero: Es la cantidad d efectivo determinado para

cubrir el déficit acumulado por periodo.

- Excedente en efectivo: Es la acumulación de efectivo sobrante por

periodo específico.

III- Actividades de ejemplificación /Ejercicios modelos:

Ejemplo:
INDUSTRIAL DE ENVASE MULTIUSOS S.A
Presupuesto de efectivo
Periodo Abril - junio 2020.

Concepto Meses

Ingresos Abril Mayo Junio

Ventas de contado 260 316 360
Recuperación de cartera
Crédito en el mismo mes
A un mes 260 260 316
A dos meses 110 130 130
Otros ingresos - - -
Intereses - - -
________________________________________________
Total ingresos 630 706 816
Desembolso
Pago de materia Prima 325 395 450
Pago de mano de Obra 145 160 190
Pago d gastos indirectos de fábrica 14.5 16 17
Pago de gastos operativos
Impuestos y otros 90 90 90
Pago de dividendos - - 10

ELABORADO POR: LIC. GUSTAVO ADOLFO BLANCO.

Pago deudores diversos - - 70
_________________________________________________
Total Desembolsos 574.5 661 829

Flujo Neto de efectivo 55.5 45 (13)

Más: efectivo inicial 60 115 160.5
Efectivo Final 115.5 160.5 147.5
Menos: Saldo de efectivo mínimo 50 50 50
Financiamiento requerido - - -
Excedente de efectivo 65.5 110.5 97.5

Total de ingresos= ventas de contado + Recuperació n de cartera.

Total de desembolsos = Sumatoria de todos los desembolsos de efectivo
Flujo neto= T. de ingresos – Total de egresos
Efectivo final= F. neto + Efectivo inicial
Financiamiento requerido = Efectivo final – Efectivo mínimo
Excedente de efectivo es cuando el efectivo final es mayor que el efectivo
final, en caso contrario será deficit

IV- Actividades en casa/Ejercicios de Autoestudio/Aplica lo

aprendido:(8puntos)
CON LOS DATOS QUE SE LE MUESTRAN PREPARE PRESUPUESTO DE EFECTIVO PARA LA
EMPRESA LLAMADA COMERCIALIZADORA DE ÚTILES DE OFICINA LA COPIA FELIZ PARA
EL MES DE NOVIEMBRE.
 Los ingresos proyectados por la comercializadora fueron los siguientes: ventas de contado
C$845,000. Recuperación de crédito del mes anterior C$95,000. Recuperación de crédito
de 60 días C$70,000. La empresa funcionando como intermediaría ganó comisión que se
considera como otros ingresos por C$30,000. La cuenta bancaría se proyecta que
generará un ingreso por interés de C$20,000. En este período la empresa tiene
proyectado realizar los siguientes pagos. Pago de rentas C$8,000. Comisiones a
vendedores C$6,000. Horas extras a personal de admón. C$3,000. Reparación y
mantenimiento de edificios C$8,000. Reparación y mantenimiento de equipos de reparto
C$2,000. Reparación y mantenimiento de vehículos de administración C$6,000. Salarios
C$28,000. Gastos de nómina 18% de los salarios: los gastos que se comparten se
distribuyen 70% para ventas y el 30% para admón. Se espera mantener un saldo mínimo
de efectivo de C$50, 000 en el efectivo. El efectivo inicial para este período es de
C$130,000. En caso de ser necesario se debe tramitar un crédito de C$150,000 que cubra
el posible déficit, este crédito se podrá obtener pagando un interés de C$15,000 en 24
cuotas iguales a partir del mes siguiente.

V. Criterios de Evaluación:
a. Que el 100% de los protagonistas elaboren correctamente el
presupuesto de efectivo.

VI - Referencias Bibliográ ficas/Fuentes Electró nicas (web grafías):

FINANZAS I. ANDRÉS NARVÁEZ.

ELABORADO POR: LIC. GUSTAVO ADOLFO BLANCO.