R E G I M E N F I S C A L

D E P E R S O N A S
M O R A L E S

REPORTE DE
LECTURA
Sesión 4
Licenciatura Contabilidad Financiera

Maestra: Ana Gabriela Diaz

Aceves

Presentado por
Arcelia Camacho Verdín
Elisa Portilla Espinosa
Dulce Isela Saucedo Martínez
PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS

Las actividades de asistencia, de servicios, enseñanza, investigación, administración,

sin perseguir un fin lucrativo, eres una persona moral con fines no lucrativos.

Ejemplos:

Sindicatos
Asociaciones Religiosas
Cámaras
Colegios de profesionales
Asociaciones y sociedades civiles
Donatarias
Sociedades cooperativas
Sociedades de inversión especializadas de fondos para el retiro.
Los partidos y asociaciones políticas, legalmente reconocidos.
La Federación, las entidades federativas, los municipios y organismos
descentralizados.

Con esto no eres sujeto del Impuesto sobre la Renta, salvo que percibas ingresos por
enajenar tus bienes, por recibir intereses, premios o cuando determines o tengas
conceptos asimilados a remanente distribuible.

DECLARACIÓN ANUAL DE PERSONAS MORALES

Las personas que la presentan con personas morales, la cuál la presentan en

enero, febrero y marzo del año siguiente que declaras, la periodicidad es Anual.
El Régimen General de Ley Personas Morales es la Declaración anual del ISR del
ejercicio personas morales.
Régimen Sector Primario es la Declaración anual de ISR Régimen Primario. (esto
se presenta cuando no cumple con los requisitos para declarar como Sector
Primario en el F25).
Régimen de Sociedades Cooperativas su obligación es ISR Sociedades
cooperativas de producción.

Objetivo para presentar su declaración anuál correspondiente a los ejercicios, se

prellena con la siguiente información: Declaraciones de pagos provisionales,
Visor de nómina del patrón, Declaración anual del ejercicio anterior,
Delcaraciones de retenciones del ISR, Declaración de pago de dividendos.

Obligación de presentar la declaración.

Código Fiscal de la Federación vigente para 2022: Artículos 31 y 32.

Ley del Impuesto sobre la Renta vigente para 2022: Artículos 9, tercer
párrafo, 76, fracciones V y VII y 194, fracción I.
Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos vigente para 2022: Artículos 2,
fracción III y 46, segundo párrafo.
Cálculo del impuesto.
Ley del Impuesto sobre la Renta vigente para 2022: Artículos 9, 194, primer
párrafo, fracción I.
Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos vigente para 2022: Artículos 32,
apartado A, 46, cuarto párrafo, fracciones I, II y III.
Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte, publicado el 31 de
diciembre de 2018, modificado el 30 de diciembre del 2020: Artículo segundo.
Decreto de estímulos fiscales región fronteriza sur, publicado el 30 de
diciembre de 2020: Artículo segundo.
Medio de presentación.
Resolución Miscelánea Fiscal vigente: Reglas 2.8.3.1., 2.8.3.3. y 3.9.15.
Medios de pago.
Código Fiscal de la Federación vigente para 2022: Artículo 20, séptimo
párrafo.

REGIMEN PERSONAS MORALES NO LUCRATIVOS

Se les dice así a aquellas que no buscan alguna ganancia económica con las
actividades que realizan, buscan recibir aportaciones voluntarias de terceros
que utilizarán para obras de beneficencia, esto esta previsto en el título III de la
Ley de Impuestos sobre la Renta y, quienes se ubican aquí, no son sujetos de
este impuesto.
Este tipo de personas requieren de autorizaciones para poder clasificarse como
donatarias autorizadas que beneficien a sectores, personas y regiones con
recursos escasos, asegurando la mejora de las condiciones de vida y desarrollo.

Una de las principales caracteristicas es que no es sujeto del Impuesto sobre la

Renta, salvo que perciba ingresos por enajenación de bienes.

Sus obligaciones son llevar la contabilidad electrónica de conformidad con

Código Fiscal de la Federación, expedir y recabar los CFDI que acrediten las
operaciones realizadas, presentar a más tardar el día 15 de febrero de cada año,
la declaración en la que se determine el remanente distribuible y la proporción
que de este concepto corresponda a cada integrante
 TRATAMIENTO FISCAL DE UNA ASOCIACIÓN CIVIL SIN FINES DE LUCRO

Establece que no son contribuyentes del ISR, no obstante, existen impuestos

donde estos impuestos si están sujetos al pago de ISR. También establece que en
caso que se determine remanente distribuible, la persona moral, en este caso la
asociación civil, enterará como impuesto a su cargo el impuesto que resulte de
aplicar sobre dicho remanente distribuible, la tasa máxima para aplicarse sobre
el excedente del límite inferior que determina la tarifa contenida en el artículo
152 de esta Ley; es decir, la tasa del 35% en cuyo caso se considerará como
impuesto definitivo, debiendo efectuar el entero correspondiente a más tardar en
el mes de febrero del año siguiente.

Con la relación al remanente distribuible, señala el penúltimo párrafo del artículo

79 el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e
indebidamente registradas, las erogaciones que efectúen y no sean deducibles
en los términos del Título IV de esta Ley, Los préstamos que hagan a sus socios o
integrantes.

Por otra parte, el artículo 81 de la LISR establece que también serán

contribuyentes del ISR las asociaciones civiles no contribuyentes, cuando
perciben ingresos de los mencionados en los Capítulos IV, VI, y VII del Título IV
de esta Ley.

BIBLIOGRAFIA

SAT. (S/F). Personas morales con fines no lucrativos. SAT. Fecha de consulta
06 Febrero 2023. https://www.sat.gob.mx/consulta/07190/personas-
morales-con-fines-no-lucrativos
SAT. (S/F). Presenta tu declaración anual personas morales. SAT. Fecha de
consulta 06 Febrero 2023.
https://www.sat.gob.mx/declaracion/21496/simulador-anual-personas-
morales.-regimen-general-2019
Coelabogados. (S/F) Régimen de Personas Morales no lucrativos. Fecha de
consulta 06 Febrero 2023.
https://coelabogados.mx/personas/morales/regimen-de-personas-morales-
no-lucrativos/
Bolaños, A. (Julio 04, 2022). Tratamiento fiscal de una asociación civil sin
fines de lucro. SoyConta. Fecha de consulta 06 Febrero 2023.
https://www.soyconta.com/tratamiento-fiscal-de-una-asociacion-civil-sin-
fines-de-lucro/