Instituto tecnológico de Iztapalapa

Ingeniería en gestión empresarial

Nombre: Gutiérrez Pérez Omar

Profesor: Rodríguez Estrada Miguel

Materia: Estrategia fiscal contable

Tarea: investigación- tema personas morales

Grupo: IGE-7AV Núm. Control: 171080210

Personas morales

Una persona moral es la unión de un conjunto de personas que colaboran para

conseguir un fin común, unidas por un beneficio social. Estas a su vez pueden
estar conformadas por personas físicas, autónomos, o morales.
Se le llama «moral» porque no es una entidad física que pueda ser captada con
los sentidos. Es decir, una persona moral es una entidad jurídica e intelectual. A
pesar de ello, estas tienen obligaciones o compromisos similares a los de una
persona física ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
Las personas morales dependerán de las actividades sociales y de las
necesidades de los socios. Por ello, una vez constituida la sociedad mercantil,
será necesario darse de alta dentro del Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
Para darse de alta se deberá tener en cuenta las actividades sociales que tributa y
las cuales se dividen en dos tipos de regímenes:
 Régimen general.
 Régimen con fines no lucrativos.

3.1 Personas morales no lucrativas

Son aquellas personas morales que tienen como finalidad el obtener ganancias
(utilidades) a cambio de un bien o servicio producido o brindado, como las
industriales, comerciales, financieras, etc.
A su vez este tipo de personas se involucran en sociedades mercantiles, las
cuales tienen la siguiente clasificación:
Sociedad Anónima (S. A.)
Es aquella sociedad mercantil cuyos titulares lo son en virtud de una participación
en el capital social a través de títulos o acciones. Las acciones pueden
diferenciarse entre sí por su distinto valor nominal o por los diferentes privilegios
vinculados a éstas, como por ejemplo la percepción a un dividendo mínimo. Los
accionistas no responden con su patrimonio personal de las deudas de la
sociedad, sino únicamente hasta el monto del capital aportado.

Sociedad en Nombre Colectivo (S. N. C.)

Es aquella que existe bajo una denominación social, en la que todos los socios
responden de manera solidaria, subsidiaria e ilimitadamente de las obligaciones
sociales.
Sociedad en Comandita Simple (S. C. S.)
Es una sociedad con razón social y Capital Social representado por partes
sociales nominativas; suscritas por uno o más socios comanditados, que
responden de las obligaciones sociales de una manera subsidiaria, solidaria e
ilimitada y de uno o más socios comanditarios, que responden hasta el monto de
su aportación.
Sociedad en Comandita por Acciones (S. C. A.)
Es aquella en la cual uno o varios socios comanditados responden en forma
subsidiaria, ilimitada y solidaria por las obligaciones sociales, y uno o varios socios
comanditados responden en forma subsidiaria, ilimitada y solidaria por las
obligaciones sociales y uno o varios socios comanditarios tienen la
responsabilidad limitada al monto de las acciones que han suscrito, en la misma
forma que los accionistas de una sociedad anónima.
Sociedad de Responsabilidad Limitada (S. R. L.)
Es una sociedad mercantil en la que el capital social está dividido en cuotas
sociales de distinto o igual valor llamadas participaciones sociales y en la que la
responsabilidad de los socios se circunscribe exclusivamente al capital aportado
por cada uno.
Sociedades Cooperativistas (S. C.)
Es una sociedad mercantil, con denominación, de capital variable fundacional,
representado por certificados de aportación nominativos, suscritas por
cooperativistas que responden limitadamente, salvo responsabilidad
suplementada, cuya actividad se desarrolla en su beneficio. Cabe mencionar que
la Sociedad Cooperativa se rige por su propia ley.
Las Obligaciones Fiscales para este régimen son las siguientes:
 Inscripción o alta en el RFC y solicitar tu certificado de Firma Electrónica
Avanzada (FIEL); este trámite lo puedes realizar con el notario público que
te constituyo tu sociedad; el cual debe de estar incorporado al sistema de
inscripción y avisos al RFC a través de medios remotos.
 Expedir comprobantes fiscales (Facturas electrónicas).
 Llevar Contabilidad Electrónica, de acuerdo a como lo establezca el
reglamento del Código Fiscal de la Federación (CFF), en sistemas
electrónicos que tengan la capacidad de generar XML.
 Deberás presentar pagos provisionales o pagos definitivos de ciertos
impuestos.
 Al igual como debes de presentar tus pagos provisionales, deberás
presentar tu declaración anual.
 Será tu obligación presentar la DIOT (Declaración Informativa de
Operaciones a Terceros) siempre y cuando seas sujeto a IVA.

3.2 Personas morales no lucrativas

Son sociedades que no buscan ganancias económicas con las actividades que
realizan, por como las sociedades de inversión, administradoras de fondos para el
retiro, sindicatos, cámaras de comercio e industria, colegios profesionales,
instituciones de beneficencia, asociaciones civiles sin fines de lucro, entre otras.
En este régimen los sujetos no pagan ISR, salvo algunas excepciones.

A su vez este tipo de personas se involucran en sociedades civiles, las cuales

tienen la siguiente clasificación:
Sociedad Civil (S. C.)
Como concepto de la ciencia política designa a la diversidad de personas con
categoría de ciudadanos, que actúan generalmente de manera colectiva para
tomar decisiones en el ámbito público de su sociedad fuera de las estructuras
gubernamentales.
Asociación Civil (A. C.)
Es aquella entidad privada sin ánimo de lucro y con personalidad jurídica plena
integrada por personas físicas para el cumplimiento de fines culturales,
educativos, de divulgación, deportivos o de índole similar al objeto de fomentar
entre sus socios y/o terceros alguna actividad social.
Para objeto fiscal, este régimen está previsto en el título III de la LISR y quienes se
ubican aquí, no son sujetos de este impuesto, salvo algunas excepciones.
Las obligaciones fiscales para este régimen, son las siguientes:
 Deberás llevar acabo tu inscripción o darte de alta en el RFC.
 Tendrás que expedir comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI);
que acrediten las ventas que realices, los servicios que prestes o el
otorgamiento o el uso de goce temporal de bienes.
 Sera tu obligación llevar la contabilidad electrónica desde el inicio de tus
operaciones, tal y como lo establece el CFF (Código Fiscal de la
Federación).
 Las personas morales con fines no lucrativos tienen la obligación de enviar
las balanzas de comprobación y el catálogo de cuentas a partir del 1ro. de
enero del 2016.
 Al ser persona que tributa en este régimen por regla general; no eres
contribuyente de impuestos y solo retienes enteras cantidades a cargo de
terceros, sin embargo; existen algunos casos en los que, por las actividades
adicionales que realices; deberás pagar los siguientes impuestos:
- ISR Impuesto gravados.
- ISR Impuesto retenido.
- IVA impuesto al valor agregado (solo en algunos casos).

3.3 personas morales- sector primario

Las actividades del sector primario son la agricultura, la ganadería, la pesca y la

explotación forestal. Las actividades de éste régimen están relacionadas con la
obtención directa de los recursos naturales.
Puedes pertenecer a este régimen, si eres una persona moral que se ubica en uno
de los siguientes supuestos:
  Persona moral, sociedad cooperativa de producción, o persona moral de
derecho agrario (ejidos, comunidades, sociedades rurales, entre otros)
dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas o silvícolas.
 Persona moral o sociedad cooperativa de producción dedicada
exclusivamente a actividades pesqueras.
Se considera que te dedicas exclusivamente a actividades del sector primario,
cuando tus ingresos por dicho sector representan cuando menos 90% del total, lo
anterior, sin incluir las ventas realizadas de terrenos, maquinaria o automóviles
pertenecientes a tu activo fijo.

Una deducción es el derecho que tienes como contribuyente de disminuir ciertos

gastos de tus ingresos acumulables para obtener una utilidad fiscal.
 Las deducciones autorizadas del régimen son:
 Los gastos.
 Las inversiones.
 Las devoluciones, descuentos y bonificaciones.
 Las adquisiciones de mercancías, así como materias primas.
 La mano de obra de trabajadores eventuales del campo.
 El IEPS aplicado a la gasolina, siempre y cuando tus ingresos no hayan
excedido de 20 UMA´s.
Deben de calcular y enterar los pagos provisionales por cada uno de sus
integrantes.
Contra el impuesto que resulte a cargo se pueden acreditar los pagos
provisionales efectuados por la persona moral.
El impuesto que determinen por cada uno de sus integrantes se enterará de
manera conjunta en una sola declaración que se presenta durante marzo del año
siguiente. Cuando se trate de personas morales que cumplan con las obligaciones
fiscales de sus integrantes (personas físicas) la declaración se presenta en abril
del año siguiente.
Las personas morales en este régimen no pagan el ISR por los ingresos
provenientes de dichas actividades hasta por un monto, en el ejercicio, de 20
veces el salario mínimo general, elevado al año, correspondiente al área
geográfica del contribuyente, por cada uno de sus socios o asociados, siempre
que no exceda en su totalidad, de 200 veces el salario mínimo general
correspondiente al área geográfica del DF elevado al año.

Resultado fiscal de las personas morales

Es el resultado de disminuir a los ingresos acumulables las deducciones
autorizadas por el periodo que comprenda el ejercicio de las personas morales y la
PTU pagada en el ejercicio, que de ser positivo podría generar el pago de un
impuesto y, de ser mayores las deducciones autorizadas que los ingresos
acumulables, producirá el derecho de disminuir la pérdida fiscal, adicionada con la
PTU pagada en el ejercicio, contra utilidades de ejercicios posteriores.
Si al disminuir las deducciones autorizadas y la PTU pagada en el ejercicio de los
ingresos acumulables se obtiene una utilidad fiscal (resultado positivo), se le
restarán a ésta, en su caso, las pérdidas fiscales pendientes de amortizar de
ejercicios anteriores, actualizadas.
Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al
resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.
El resultado fiscal del ejercicio se determinará como sigue:
 Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos
acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este
Título y la participación de los trabajadores en las utilidades de las
empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
 A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las pérdidas
fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.
 El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que presentarán
ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha
en la que termine el ejercicio fiscal.
La pérdida fiscal se obtendrá de la diferencia entre los ingresos acumulables del
ejercicio y las deducciones autorizadas por esta Ley, cuando el monto de estas
últimas sea mayor que los ingresos. El resultado obtenido se incrementará, en su
caso, con la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas
pagada en el ejercicio en los términos del artículo 123 de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos.
Ejercicio fiscal de persona moral
Caso práctico: año 2005
concepto Importes
Ingresos acumulables 12,450,300
Deducciones autorizadas 11,325,600
Utilidad fiscal 1,124,700

Dentro de las deducciones autorizadas, se consideran $125,000 de deducción

inmediata de inversiones.
Dentro de los ingresos acumulables, se consideran $ 185,200 de ajuste anual por
inflación acumulable.
Anticipos a socios durante 2005 $ 356,500
Calculo de los ingresos nominales
concepto Importe
Ingresos acumulables del ejercicio $12,450,300
anterior
Ajuste anual por inflación $185,200
acumulable
Ingresos nominales $14,265,100

Sustituyendo los valores en la fórmula planteada, el coeficiente de utilidad para el

ejercicio 2006, seria:
Coeficiente de utilidad= (1124,700+125,000+356,500) /12265,1007
Coeficiente de utilidad para el ejercicio de 2006= 0.1309
Ejemplo por página del SAT

Conclusión
Puedo decir que las personas morales son un grupo de personas que se unen con
un fin determinado, ya sea para obtener beneficios que sería el obtener dinero o
en dado caso el brindar beneficios sin obtener “nada a cambio” solo con la
finalidad de ayudar.
Las personas morales que buscan un fin lucrativo son también llamadas
sociedades mercantiles. Las personas morales que no persiguen fines de lucro
son llamadas también sociedades civiles y proporcionan ayuda y servicios al
público en general con el fin de mejorar la calidad humana de su entidad o
comunidad. Sin embargo estas personas morales ya sean lucrativas o no
lucrativas, tienen una lista de derechos y obligaciones con su nación México entre
sus obligaciones está el contribuir al gasto público (pagar impuestos).

Bibliografías
https://clickbalance.com/blog/contabilidad-y-administracion/regimenes-fiscales-
para-personas-morales/
https://www.gestiopolis.com/contribuciones-fiscales-y-clasificacion-de-personas-
morales-en-mexico/
https://blog.contpaqi.com/tendencias-fiscales/declaraci%C3%B3n-anual-personas-
morales-lo-que-necesitas-saber
https://blog.ekomercio.com.mx/sector-primario-obligaciones-fiscales
https://www.asnews.mx/noticias/como-se-obtiene-el-resultado-fiscal-de-las-
personas-morales