¿Quién es una Persona Moral?

Obligaciones y Tipos de Régimen

por Claudia Domínguez | | Contabilidad Electrónica | 5 Comentarios
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Una persona moral se refiere a la unión de un grupo de personas que
colaboran unidas por un beneficio social.
Aquí te explicare los tipos de personas moral que hay y las
obligaciones que debe cumplir cada una de ellas.

¿Quién es una persona Moral?

Una persona moral es una entidad que tiene una existencia jurídica, es
decir, se encuentra constituida por organizaciones o grupos de
personas.
La persona moral representa a estas personas, por lo que se le
reconoce como una instancia unitaria que mantiene capacidad de
ejercer derechos y cumplir con obligaciones.
Las personas morales no cuentan con una existencia concreta, pues
no se trata de un individuo, es una institución creada para otorgarle
reconocimiento a una entidad independiente que debe cumplir con
sus obligaciones fiscales.

¿Qué obligaciones tiene una persona

Moral?
Todas las personas morales tienen la obligación de constituirse dentro de un
régimen tributario y por lo tanto deben pagar los impuestos que les
corresponden.
Sus obligaciones, dependen del tipo de régimen en el que se encuentren
clasificados.
Régimen general:

 Darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).

 Solicitar su certificado de Firma Electrónica (e.Firma), (este trámite
debe ser realizado ante notario público, el mismo que deberá constituir
 la sociedad moral, incorporar al sistema de inscripción y de avisos del
RFC).
 Expedir Facturas Electrónicas.
 Llevar la Contabilidad Electrónica, tomando en cuenta todo lo
establecido en el Reglamento del Código Fiscal del
Federación(CFF), dentro de los sistemas electrónicos que cuentan
con la capacidad de generar un XML.
 Deberán presentar los pagos provisionales y definitivos de los
impuestos.
 Presentar la declaración anual de la asociación, en donde se
especifiquen los gastos, ingresos por salarios, etc.
 Es obligatorio presentar la Declaración Informativa de Operaciones a
Terceros, mejor conocida como DIOT, siempre que se encuentren
sujetos al Impuesto al Valor Agregado (IVA).
 Algunas personas morales deben presentar sus obligaciones
informativas en el mes de febrero de cada año, pero no es un requisito
obligado para todas.
 Deben ser responsables de efectuar sus retenciones al Impuesto
Sobre la Renta (ISR), en el momento en que paguen los salarios de
sus trabajadores, o que hagan pagos a persona Física que les
presten algún tipo de servicios profesionales.
 Además del pago de las obligaciones patronales, no solo para los
trabajadores como el reparto de utilidades, aguinaldo, etc.
 Es obligatorio también que presenten ante el Servicio de
Administración Tributaria (SAT), el aviso de préstamos o
aportaciones futuras, para los aumentos de capital, que se recibirán en
efectivo, mediante la moneda nacional o monedas extranjeras, que
serán mayores a los seiscientos mil pesos ($600,000.00), en un lapso
de 15 días posteriores a que se reciban las cantidades dentro del
formato electrónico que les corresponde.
Para cumplir con estas obligaciones una persona moral requiere un
proveedor de facturación que este actualizado.
 Existen sistemas que puedes probar de forma gratuita. Aquí te dejo
uno de los más populares.

Régimen sin fines lucrativos:

 Deberán inscribirse y darse de alta en el RFC.

 Tienen la obligación de expedir sus comprobantes fiscales CFDI, para
acreditar sus ventas realizadas, los servicios que prestan o para definir
el uso temporal u otorgamiento de bienes inmuebles.
 Es obligatorio que lleven a cabo su contabilidad
electrónica,tomando en cuenta el inicio de sus operaciones, según
lo establecido por el Código Fiscal de la Federación (CFDI).
 Todas las personas morales que no tienen fines lucrativos están
obligadas a enviar las correspondientes balanzas de comprobación y
el catálogo de cuentas de sus actividades realizadas a partir del primer
día de enero de cada año.
 Las personas que tributan dentro de este régimen, no son
contribuyentes al pago de impuestos, pues solo retienen cantidades
enteras que se encuentran a cargo de terceros.
 Existen casos en los que debido a las actividades adicionales que
realizan las asociaciones es necesario que paguen con los siguientes
tipos de impuestos:

 Impuestos gravados (ISR).
 Impuestos retenidos (SR)
 Impuesto al valor agregado (IVA)
 Deben presentar su declaración informativa en el momento en el que
entreguen las cantidades monetarias en efectivo, como parte del
subsidio para el empleo.
 Es necesario que calculen el impuesto anual de los trabajadores
dentro de la asociación, para que puedan revisar si es que existe
 alguna diferencia dentro de los cargos, para poder avisar al SAT antes
de que termine febrero del año siguiente.
 Es necesario que proporcionen a los integrantes de la sociedad una
constancia, en la que deberán señalar el monto restante distribuible,
mismo que se debe presentar antes de febrero del año próximo.
 Si se trata de una Sociedad de Inversión en Instrumentos de Deuda o
de una Sociedad de Inversión de Renta variable, es necesario que se
presenten ante el SAT, con una declaración en la que informen sobre
los datos que contiene la constancia que expidieron, además del
promedio mensual de inversiones por persona, de los que emitieron la
constancia.

¿Quiénes deben darse de alta como

persona moral?
Los grupos constituidos por dos o más personas que tienen un fin en
común y que puede o no ser lucrativo, son quienes deben darse de
alta como personas morales.
Estas pueden ser constituidas por empresas, negocios, ONG´s o
cualquier otro grupo de asociación que requiera emitir factura
electrónica, para poder pagar sus impuestos correspondientes.

¿Tipos de personas morales?

Las personas morales son un régimen tributario que depende de las
actividades sociales y de las necesidades de los socios.
Una vez que se han constituido las sociedades es necesario que se
den de alta dentro del Registro Federal de Contribuyentes (RFC), esto
 se realiza tomando en cuenta las actividades sociales que tributa y se
divide en dos tipos de regímenes:
 Régimen General.
 Régimen con fines no lucrativos.

Personas Morales de Régimen General:

Dentro del régimen general, se involucran todas las sociedades que
tienen fines lucrativos, tales como:
 Las sociedades mercantiles, que pueden ser anónimas o de
responsabilidad limitada.
 Las Sociedades Civiles.
 Los Almacenes generales de depósito.
 Las Arrendadoras Financieras.
 Todas las Instituciones dedicadas a las finanzas, seguros y créditos,
como los bancos y las casas de bolsa
 Y aquellos organismos con facultades autónomas, es decir,
organismos descentralizados, que se encargan de comercializar
fideicomisos de actividades empresariales y bienes o servicios.

Requisitos para darse de alta en el Régimen General

 Recibo de preinscripción de RFC obtenido en el portal del SAT.
 Copia certificada de documento constitutivo protocolizado.
 Comprobante de domicilio fiscal.
 Poder notarial si existe representación legal.
 Identificación oficial vigente del representante legal.

Personas Morales sin fines lucrativos

Este tipo de personas son las que no tienen intenciones de obtener
algún tipo de ganancia económica como pago de las actividades que
realiza, en este régimen se colocan:
 Las Sociedades de inversión.
 Las Administradoras de fondos para el retiro.
 Los sindicatos.
 La cámara de industria.
 La cámara de comercio.
 Los colegios profesionales.
 Las instituciones de beneficencia.
 Las asociaciones civiles que no tienen fines de lucro.
Este régimen, se encuentra previsto en los términos de objeto fiscal,
dentro del título III de la Ley de Impuesto Sobre la Renta (ISR),
donde todos los que se ubican dentro, no se encuentran obligados a
cumplir con el Impuesto sobre la renta, con excepción de algunos
casos.

Requisitos para darse de alta como Persona Moral sin fines Lucrativos
 Recibo de preinscripción de RFC, obtenido desde el portal del SAT.
 Copia certificada de documento constitutivo protocolizado.
 Comprobante de domicilio fiscal.
 Poder notarial si existe representación legal.
 Identificación oficial vigente del representante legal