ACTIVIDAD 1

CONCEPTOS GENERALES DE ESAL

PRESENTADO POR:
LEYDY JOHANNA CONTRERAS HERNANDEZ

PRESENTADO A:
JOSE GREGORIO OSPINO DE LA HOZ

COOPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

CONTADURIA PUBLICA
2021-2
ENTIDAD SIN ÁNIMO DE LUCRO (ESAL)
Las Entidades Sin Ánimo de Lucro son personas jurídicas que se constituyen por
la voluntad de asociación o creación de una o más personas (naturales o jurídicas)
para realizar actividades en beneficio de asociados, terceras personas o
comunidad en general. y no persiguen el reparto de utilidades entre sus miembros.
(Decretos 2150 de 1995 y 427 de 1996 y Circular Única de la Superintendencia de
Industria y Comercio).
Los requisitos para constituir una ESAL: Su constitución puede ser por escritura
pública o por documento privado o acta, que deberá contener los siguientes
requisitos establecidos en el artículo 40 del Decreto 2150 de 1995:
• Nombre, identificación, domicilio (municipio de residencia) y firma de las
personas que intervengan como otorgantes. Puede ser en el mismo documento o
en un listado de fundadores anexo.
• Nombre de la Entidad.

• El patrimonio y la forma de hacer los aportes.

• La forma de administración y representación legal.

• La periodicidad de las reuniones ordinarias y los casos en los cuales habrá

de convocarse a reuniones extraordinarias.
• La duración precisa de la entidad y las causas de disolución. La fundación
debe tener duración indefinida.
• La forma de hacer la liquidación una vez disuelta la Entidad.

• Las facultades y obligaciones del revisor fiscal, si lo tuviere.

• Nombre e identificación de los administradores y representantes legales.

En caso de realizar la constitución a través de acta, deberá indicarse los

siguientes datos:
• Manifestación expresa de constituir la ESAL.
• Elección o designación de representante legal y demás dignatarios o
miembros de los órganos de representación y administración, creados en los
estatutos. Además, deberán indicar los números de identificación y aceptación de
los designados a los cargos. ü Aprobación impartida a los estatutos, los cuales
deberán hacerse parte integral del acta de constitución. ü Constancia de
aprobación del acta de constitución.
LOS BENEFICIOS DE REGISTRAR UNA ESAL
Con el certificado expedido por la Cámara se acreditan la existencia de la entidad
y los nombres de los administradores (representantes legales, junta directiva,
revisores fiscales, etc.).
La inscripción es una fuente de información a la que pueden acudir quienes
deseen conocer datos de la entidad, como actividad económica y patrimonio.
Facilita el proceso de inscripción en el Registro Único de Proponentes (RUP).
Permite ingresar a la base de datos de la Cámara de Comercio de
Barrancabermeja. ü Facilita la obtención de créditos en el sector financiero.
Facilita la celebración de convenios o negocios con los sectores público y privado.
Lo acredita como una entidad que cumple con sus obligaciones legales.

EXISTEN ALGUNOS TIPOS DE ESALES

• Asociaciones, corporaciones y fundaciones.

• Entidades de la economía solidaria (Cooperativas, precooperativas, fondos

de empleados, asociaciones mutuales).
• Veedurías ciudadanas

• Entidades Extranjeras de Derecho Privado Sin Ánimo de Lucro con

domicilio en el exterior.
El articulo 19-4 del estatuto tributario nos habla de que todas las asociaciones,
fundaciones y corporaciones que se creen a partir del 1 de enero del 2017 serán
contribuyentes del impuesto sobre la renta y ESAL 3 complementarios del régimen
ordinario y excepcionalmente, podrán solicitar ante la Unidad Administrativa
Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN su calificación
como Contribuyente del Régimen Tributario Especial (en adelante R.T.E.).
Los impuestos de las ESAL requieren conservar su patrimonio con el fin de
realizar cabalmente su objeto. Como ya se anotó, ese patrimonio no puede
repartirse ni entidades una exención del impuesto de renta y complementarios
sobre el beneficio neto o excedente (que viene a ser la renta líquida para cualquier
sociedad comercial). De todas formas, se establece también un gravamen del 20%
en caso que las entidades no cumplan con las disposiciones tributarias aplicables
a dicho régimen. Por lo anterior, el único beneficio de que gozan estas entidades
se refiere al impuesto de la renta y complementarios, lo cual no las excluye de, al
igual que las demás entidades del régimen privado, a cumplir con los impuestos
como IVA, retención en la fuente de IVA, retención en la fuente de renta y de
ICA (impuesto de industria y comercio), el impuesto de industria y comercio ICA, y
del pago de aportes parafiscales, así como a presentar medios magnéticos
nacionales y distritales.
Las actividades meritorias se encuentran en el Artículo 359. OBJETO SOCIAL. El
objeto social de las entidades sin ánimo de lucro que hace procedente su admisión
al Régimen Tributario Especial de que trata el presente Capítulo y el artículo 19
del presente Estatuto, deberá corresponder a cualquiera de las siguientes
actividades meritorias, siempre y cuando las mismas sean de interés general y
que a ellas tenga acceso la comunidad: ESAL 4 Literal 9: Actividades de desarrollo
empresarial. Promoción del desarrollo empresarial y el emprendimiento definido
por la Ley 1014 de 2006.
Se debe hacer el proceso de recalificación Mediante el Comunicado de prensa
101 del 26 de abril de 2018, la Dian recordó que se podrá solicitar la calificación al
régimen tributario especial después del 30 de abril. Aunque la indicación es
correcta, tenga presente los
efectos que derivan de esta decisión. En el comunicado, se indicó que aquellas
ESAL que al lunes 30 de abril de 2018 no alcancen a tramitar la permanencia en el
régimen tributario especial –RTE–, podrán solicitar la calificación al mismo
después de esa fecha, tal como lo indica el Decreto 2150 de 2017. Al respecto,
deben analizarse varios puntos con detenimiento, sin llevar a cabo una
interpretación apresurada que pueda inducir a errores.

LAS PROHIBICIONES QUE HAY PARA LAS ESAL SON:

1. Que establezca la irrepartibilidad de las reservas sociales, y en caso de
liquidación, la del remanente patrimonial.
2. Que destine sus excedentes a la prestación de servicios de carácter social,
al crecimiento de sus reservas y fondos, y a reintegrar a sus asociados para los
mismos en proporción al uso de los servicios o a la participación en el trabajo de la
empresa, sin perjuicio de amortizar los aportes y conservarlos en su valor real. Ley
79 de 1988, y la ley 454 de 1998. ESAL.
La DIAN mediante el concepto unificado 481 del 27 de abril de 2018 señaló: «El
desarrollo de la actividad meritoria es la razón de ser de una entidad sin ánimo de
lucro, pues esta ayuda al Estado en el cumplimiento de las finalidades que le han
sido atribuidas y constituye un requisito fundamental para efectos de obtener la
calificación en el R.T.E. del impuesto sobre la renta y complementario. Sin
perjuicio de lo anterior, hace parte de la realidad de muchas de estas entidades la
necesidad de proveer recursos a partir de fuentes diferentes a las donaciones, con
el fin de subsistir y cumplir con el objeto para la cual se crearon, sin que esto
signifique el cambio misional que orienta a la entidad para la cual se creó y que le
permite su calificación en el régimen. Esta realidad ha sido reconocida por el
legislador, así como por la reglamentación expedida y en esa medida, el desarrollo
por parte de las entidades sin ánimo de lucro de actividades diferentes a la
actividad meritoria de la cual se puede obtener un ingreso no se encuentra
prohibida y gozará de exención en el impuesto sobre la renta, siempre y cuando
se reinvierta en el desarrollo de la actividad meritoria en los términos del artículo
1.2.1.5.1.27. del Decreto 1625 de 2016.» Así las cosas, queda claro que las
entidades del régimen tributario especial pueden desarrollar actividades
comerciales y gozar el beneficio neto exento por dichas actividades entre tanta
dicha fuente de ingresos sirva para proveer de recursos a la entidad en desarrollo
de una actividad meritoria.

El procedimiento que se debe hacer para renunciar al régimen especial y pasar al

ordinario está en el artículo 1.2.1.5.1.19 del Decreto 2150 del 2017, establece la
renuncia al RTE en cualquier momento:
“La entidad sin ánimo de lucro que pertenezca al Régimen Tributario Especial
podrá renunciar a esta calidad en cualquier tiempo, mediante la actualización del-
RUT, donde se deberá incluir la nueva responsabilidad como contribuyente del
impuesto sobre la renta y complementario del régimen ordinario, a partir del año
gravable en que se realice la actualización
” Así las cosas, la entidad deberá acercarse a un punto de contacto de la DIAN,
indicando la renuncia voluntaria y simultáneamente solicitar la actualización del
RUT a la
responsabilidad “05”- Impuesto sobre la Renta y Complementarios régimen
ordinario.

Por otra parte, la manifestación voluntaria de renuncia al RTE puede hacerse en la

declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, y esté tendrá efecto a
partir del periodo gravable siguiente al año gravable al que corresponda la
declaración tributaria donde se marcó la casilla de renuncia.
Bibliografía

• http://www.pmabogados.co/pm-legal-news/efectos-de-la-no-permanencia-en-el-
regimen-tributario-especial-para-esales/

• http://www.comunidadcontable.com/BancoMedios/Documentos%20PDF/ot%20ctcp
%2014%20norma.pdf

• https://www.dian.gov.co/impuestos/sociedades/ESAL/Paginas/default.a spx