CONTABILIDAD ESPECIAL

NRC 28745

ACTIVIDAD 6.

LAURA VALENTINA RÍOS ID 551447

DONALD QUIÑONES ID 660743
ALEXANDRA FLOREZ ID 660966
ANGIE SAAVEDRA ID 678209
HANSEL PARRA ID 599463
ROBERT F. MARTINEZ ID 646744

LUIS FERNANDO ADAMS SUAREZ

SANTIAGO DE CALI, 15 DE SEPTIEMBRE 2021

¿cuáles son las actividades meritorias, para pertenecer al RTE?
las entidades sin ánimo de lucro que busquen calificar en el régimen tributario especial –
RTE– deben, además de cumplir los requisitos del artículo 19 del Estatuto Tributario –ET–,
desarrollar alguna de las actividades meritorias señaladas en el artículo 359 del ET, a las
cuales deberá tener acceso la comunidad, entre las que figuran:
Educación
•Educación inicial, como uno de los componentes de la atención integral de la primera
infancia.
Salud
•La prestación o desarrollo de actividades o servicios de promoción de salud, prevención de
enfermedades, atención y curación de enfermedades en cualquiera de sus niveles de
complejidad, rehabilitación de salud y/o apoyo al mejoramiento del sistema de salud o salud
pública, por parte de las entidades autorizadas por el Ministerio de Salud.
Cultura
•Actividades de promoción y desarrollo de la actividad cultural.
Ciencia, tecnología e innovación
•Actividades definidas por la Ley 1286 de 2009 y las que se desarrollen dentro de los
proyectos aprobados por Colciencias, así como las actividades de investigación en áreas tales
como matemáticas, física, química, biología y ciencias sociales (economía, política,
sociología y derecho de uso general).
Actividades de desarrollo social
•Protección, asistencia y promoción de los derechos de la población de especial protección
constitucional, de minorías, población en situación de vulnerabilidad, exclusión y
discriminación; tales como niños, niñas, adolescentes y jóvenes, personas con discapacidad,
personas mayores, grupos y comunidades étnicas, víctimas de conflicto, población
desmovilizada, mujeres, población con orientación sexual e identidad de género diversa,
población reclusa, población en situación de pobreza y pobreza extrema, población rural o
campesina, entre otros.
¿Cómo se solicita la calificación como entidad perteneciente al RTE para las ESAL que se
crearon en el año 2017?
Entidades Sin Ánimo de Lucro creadas en el año 2017, y que quieren calificarse en el
Régimen Tributario Especial para 2017 y 2018 Mediante este trámite las ESAL creadas en
2017, podrán solicitar su calificación al Régimen Tributario Especial y de esta forma acceder
a los beneficios tributarios para el año gravable 2017 y 2018. Teniendo en cuenta que para
este grupo de entidades el Decreto Reglamentario 2150 de 2017 les permitió actualizar el
RUT a 31 de enero de 2018, entonces deberán presentar el proceso de calificación, el cual
está determinado en el Parágrafo transitorio 1 del artículo 1.2.1.5.1.7. del Decreto 1625 de
2016. Las entidades que fueron creadas en el año 2017 y quieren calificarse en el Régimen
Tributario Especial para el año gravable 2017 y 2018, debieron haber actualizado el RUT
con la responsabilidad “04 - Régimen Tributario Especial del impuesto Sobre la Renta y
Complementario”, antes del 31 de enero de 2018. Para este trámite debe hacerse lo que a
continuación se relaciona, solamente una vez, y antes del 30 de abril de 2018.
¿Qué procedimiento deben adelantar las entidades y Cooperativas que se crearon en el
año 2016 y anteriores que deseen continuar en el RTE?
Trámite de Permanencia
Entidades sin Ánimo de Lucro que a 31 de diciembre de 2016 pertenecían al Régimen
Tributario Especial
Mediante este trámite las ESAL que a 31 de diciembre de 2016 pertenecían al Régimen
Tributario Especial en los terminados del parágrafo transitorio 1 y 2 del artículo 19 del
Estatuto Tributario, podrán solicitar su permanencia en el mismo y de esta forma continuar
con los beneficios tributarios para el año gravable 2018. Este trámite se debe hacer una única
vez y antes del 30 de abril de 2018.
Paso 1. Verificar en el Registro Único Tributario RUT
1. Los datos de ubicación de la entidad están completos y correctos.
Paso 2. Documentación requerida para solicitar la permanencia en el Régimen Tributario
Especial
1. Un informe anual de resultados o Informe de gestión para el Sector Cooperativo que
prevea datos sobre sus proyectos en curso y los finalizados, los ingresos, los contratos
realizados, subsidios y aportes recibidos, así como las metas logradas en beneficio de la
comunidad.
Paso 3. Radicar a través del SIE-RTE la solicitud de permanencia
1. Presentar la información cargada a través de los prevalidadores: Formato 2530
Información Fundadores, Formato 2531 Información de Personas que Ejercen Cargos
Gerenciales, Directivos o de Control, Formato 2532 Información Donaciones y Formato
2533 Información Asignaciones Permanentes.
¿Qué información debe contener la Memoria Económica?
Las entidades sin ánimo de lucro pertenecientes al Régimen Tributario Especial, así como
las cooperativas, que hayan obtenido ingresos superiores a 160.000 UVT en el año
inmediatamente anterior, deberán presentar la memoria económica en los plazos que
establezca el Gobierno Nacional mediante decreto.
Memoria económica por el año gravable 2020.
La memoria económica a que se refiere el artículo 356-3 del Estatuto Tributario deberá
presentarse por parte de los contribuyentes del Régimen Tributario Especial, así como las
cooperativas que hayan obtenido en el año gravable 2020, ingresos superiores
$5.697.120.000 (Valor UVT 2020= $35.607), a más tardar el 31 de marzo de 2021.

¿Cuáles son los efectos en el impuesto sobre la renta y complementario generados por
la colocación, permanencia, actualización y exclusión del régimen tributario especial?

Todas las asociaciones, fundaciones y corporaciones constituidas como entidades sin ánimo
de lucro, serán contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, conforme a las
normas aplicables a las sociedades nacionales.

Excepcionalmente, podrán solicitar ante la administración tributaria, de acuerdo con el

artículo 356-2, su calificación como contribuyentes del Régimen Tributario Especial,
siempre y cuando cumplan con los requisitos que se enumeran a continuación:

1. Que estén legalmente constituidas.

2. Que su objeto social sea de interés general en una o varias de las actividades meritorias
establecidas en el artículo 359 del presente Estatuto, a las cuales debe tener acceso la
comunidad.

¿Cómo opera la exclusión del RTE?

Corresponde al proceso que deben adelantar las Entidades Sin Ánimo de Lucro de que trata
el artículo 19-4 del Estatuto Tributario al Régimen Tributario Especial del Impuesto Sobre
la Renta y Complementario, que hayan sido excluidas del Régimen Tributario Especial del
impuesto Sobre la Renta y Complementario, y quieren optar nuevamente para pertenecer a
este régimen.

A continuación, mencionamos algunos de los efectos que esto implicaría no calificar a la

solicitud de permanencia

• La ESAL será determinada como una sociedad comercial ante la DIAN, sometida al
régimen general del Impuesto Sobre la Renta, de acuerdo con el artículo 364-3 del
E.T.
• Una vez en firme el acto administrativo en el que se excluye a la entidad del RTE se
procederá la actualización del RUT de oficio por parte de la DIAN con la
responsabilidad ‘05’ y para el año gravable 2018, quedará excluido del Régimen
Tributario Especial.
• Deberá presentar una nueva solicitud de readmisión al régimen especial para el año
gravable 2018 si deseara a futuro volver hacer parte del régimen.
 Además, serán excluidos como contribuyentes del RTE a partir del año gravable en que se
hizo la manifestación o no se presentó la información. Para tal efecto, se proferirá el acto
administrativo excluyéndose como contribuyentes del RTE a partir de ese año gravable
¿Qué causales son las que dan exclusión del RTE?
Una de las razones para que la DIAN aplique exclusión a un contribuyente en el régimen
tributario especial están establecidas Art. 364-3 que es la Pérdida de los beneficios del
régimen tributario especial. y son las siguientes:
1. No cumplan con lo dispuesto en los artículos 19 a 23-2.
2. No cumplan con lo dispuesto en el Tituló VI del Libro Primero del presente Estatuto.
3. Cuyos miembros de junta directiva, fundadores, representantes legales o miembros de
órganos de dirección:
a. Sean declarados responsables penalmente por delitos contra la administración pública, el
orden económico social y contra el patrimonio económico, siempre y cuando los hechos
hayan implicado la utilización de la entidad para la comisión del delito;
b. Sean sancionados con la declaración de caducidad de un contrato celebrado con una
entidad pública, siempre y cuando los hechos hayan implicado la utilización de la entidad
para la comisión de la conducta.
Esto implica que se pierdan los beneficios del régimen tributario especial y se pase a ser
contribuyente del régimen ordinario como cualquier sociedad comercial.
 REFERENCAIS BIBLIOGRAFICAS

https://www.dian.gov.co/impuestos/sociedades/ESAL/Preguntas_Frecuentes/Paginas/defaul
t.aspx
https://actualicese.com/actividades-meritorias-desarrolladas-por-las-esal-para-calificar-en-
el-regimen-tributario-especial/