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Contabilidades Especiales

Actividad 1
Conceptos Generales de la ESAL

Leidy Johanna Goyeneche


ID: 558709

Docente:

Pedro Javier Ortega Parada

Corporación Universitaria Minuto de Dios


Contaduría Pública
IX Semestre
Cúcuta
2020
Entidad Sin Ánimo de Lucro (ESAL)

Las Entidades Sin Ánimo de Lucro son personas jurídicas que se constituyen por la

voluntad de asociación o creación de una o más personas (naturales o jurídicas) para

realizar actividades en beneficio de asociados, terceras personas o comunidad en general. y

no persiguen el reparto de utilidades entre sus miembros. (Decretos 2150 de 1995 y 427 de

1996 y Circular Única de la Superintendencia de Industria y Comercio).

Los requisitos para constituir una ESAL: Su constitución puede ser por escritura

pública o por documento privado o acta, que deberá contener los siguientes requisitos

establecidos en el artículo 40 del Decreto 2150 de 1995:

• Nombre, identificación, domicilio (municipio de residencia) y firma de las personas

que intervengan como otorgantes. Puede ser en el mismo documento o en un listado

de fundadores anexo.

• Nombre de la Entidad.

• El patrimonio y la forma de hacer los aportes.

• La forma de administración y representación legal.

• La periodicidad de las reuniones ordinarias y los casos en los cuales habrá de

convocarse a reuniones extraordinarias.

• La duración precisa de la entidad y las causas de disolución. La fundación debe

tener duración indefinida.

• La forma de hacer la liquidación una vez disuelta la Entidad.

• Las facultades y obligaciones del revisor fiscal, si lo tuviere.

• Nombre e identificación de los administradores y representantes legales.


En caso de realizar la constitución a través de acta, deberá indicarse los siguientes

datos:

• Manifestación expresa de constituir la ESAL.

• Elección o designación de representante legal y demás dignatarios o miembros

de los órganos de representación y administración, creados en los estatutos.

Además, deberán indicar los números de identificación y aceptación de los

designados a los cargos. ü Aprobación impartida a los estatutos, los cuales

deberán hacerse parte integral del acta de constitución. ü Constancia de

aprobación del acta de constitución.

Los beneficios de registrar una Esal

Con el certificado expedido por la Cámara se acreditan la existencia de la entidad y los

nombres de los administradores (representantes legales, junta directiva, revisores fiscales,

etc.).

La inscripción es una fuente de información a la que pueden acudir quienes deseen conocer

datos de la entidad, como actividad económica y patrimonio.

Facilita el proceso de inscripción en el Registro Único de Proponentes (RUP).

Permite ingresar a la base de datos de la Cámara de Comercio de Barrancabermeja. ü

Facilita la obtención de créditos en el sector financiero.

Facilita la celebración de convenios o negocios con los sectores público y privado.

Lo acredita como una entidad que cumple con sus obligaciones legales.
Existen algunos tipos de ESALES

• Asociaciones, corporaciones y fundaciones.

• Entidades de la economía solidaria (Cooperativas, precooperativas, fondos de

empleados, asociaciones mutuales).

• Veedurías ciudadanas

• Entidades Extranjeras de Derecho Privado Sin Ánimo de Lucro con domicilio en el

exterior.

El articulo 19-4 del estatuto tributario nos habla de que todas las asociaciones, fundaciones

y corporaciones que se creen a partir del 1 de enero del 2017 serán contribuyentes del

impuesto sobre la renta y ESAL 3 complementarios del régimen ordinario y

excepcionalmente, podrán solicitar ante la Unidad Administrativa Especial Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales –DIAN su calificación como Contribuyente del Régimen

Tributario Especial (en adelante R.T.E.).

Los impuestos de las ESAL requieren conservar su patrimonio con el fin de realizar

cabalmente su objeto. Como ya se anotó, ese patrimonio no puede repartirse ni entidades

una exención del impuesto de renta y complementarios sobre el beneficio neto o excedente

(que viene a ser la renta líquida para cualquier sociedad comercial). De todas formas, se

establece también un gravamen del 20% en caso que las entidades no cumplan con las

disposiciones tributarias aplicables a dicho régimen. Por lo anterior, el único beneficio de

que gozan estas entidades se refiere al impuesto de la renta y complementarios, lo cual no

las excluye de, al igual que las demás entidades del régimen privado, a cumplir con los

impuestos como IVA, retención en la fuente de IVA, retención en la fuente de renta y de


ICA (impuesto de industria y comercio), el impuesto de industria y comercio ICA, y del

pago de aportes parafiscales, así como a presentar medios magnéticos nacionales y

distritales.

Las actividades meritorias se encuentran en el Artículo 359. OBJETO SOCIAL. El

objeto social de las entidades sin ánimo de lucro que hace procedente su admisión al

Régimen Tributario Especial de que trata el presente Capítulo y el artículo 19 del presente

Estatuto, deberá corresponder a cualquiera de las siguientes actividades meritorias, siempre

y cuando las mismas sean de interés general y que a ellas tenga acceso la comunidad:

ESAL 4 Literal 9: Actividades de desarrollo empresarial. Promoción del desarrollo

empresarial y el emprendimiento definido por la Ley 1014 de 2006.

Se debe hacer el proceso de recalificación Mediante el Comunicado de prensa 101 del 26

de abril de 2018, la Dian recordó que se podrá solicitar la calificación al régimen tributario

especial después del 30 de abril. Aunque la indicación es correcta, tenga presente los

efectos que derivan de esta decisión. En el comunicado, se indicó que aquellas ESAL que

al lunes 30 de abril de 2018 no alcancen a tramitar la permanencia en el régimen

tributario especial –RTE–, podrán solicitar la calificación al mismo después de esa

fecha, tal como lo indica el Decreto 2150 de 2017. Al respecto, deben analizarse varios

puntos con detenimiento, sin llevar a cabo una interpretación apresurada que pueda inducir

a errores.

Las prohibiciones que hay para las ESAL son:

1. Que establezca la irrepartibilidad de las reservas sociales, y en caso de liquidación, la del

remanente patrimonial.
2. Que destine sus excedentes a la prestación de servicios de carácter social, al crecimiento

de sus reservas y fondos, y a reintegrar a sus asociados para los mismos en proporción al

uso de los servicios o a la participación en el trabajo de la empresa, sin perjuicio de

amortizar los aportes y conservarlos en su valor real. Ley 79 de 1988, y la ley 454 de 1998.

ESAL.

La DIAN mediante el concepto unificado 481 del 27 de abril de 2018 señaló: «El

desarrollo de la actividad meritoria es la razón de ser de una entidad sin ánimo de lucro,

pues esta ayuda al Estado en el cumplimiento de las finalidades que le han sido atribuidas y

constituye un requisito fundamental para efectos de obtener la calificación en el R.T.E. del

impuesto sobre la renta y complementario. Sin perjuicio de lo anterior, hace parte de la

realidad de muchas de estas entidades la necesidad de proveer recursos a partir de fuentes

diferentes a las donaciones, con el fin de subsistir y cumplir con el objeto para la cual se

crearon, sin que esto signifique el cambio misional que orienta a la entidad para la cual se

creó y que le permite su calificación en el régimen. Esta realidad ha sido reconocida por el

legislador, así como por la reglamentación expedida y en esa medida, el desarrollo por parte

de las entidades sin ánimo de lucro de actividades diferentes a la actividad meritoria de la

cual se puede obtener un ingreso no se encuentra prohibida y gozará de exención en el

impuesto sobre la renta, siempre y cuando se reinvierta en el desarrollo de la actividad

meritoria en los términos del artículo 1.2.1.5.1.27. del Decreto 1625 de 2016.» Así las

cosas, queda claro que las entidades del régimen tributario especial pueden desarrollar

actividades comerciales y gozar el beneficio neto exento por dichas actividades entre tanta

dicha fuente de ingresos sirva para proveer de recursos a la entidad en desarrollo de una

actividad meritoria.
El procedimiento que se debe hacer para renunciar al régimen especial y pasar al ordinario

está en el artículo 1.2.1.5.1.19 del Decreto 2150 del 2017, establece la renuncia al RTE en

cualquier momento:

“La entidad sin ánimo de lucro que pertenezca al Régimen Tributario Especial podrá

renunciar a esta calidad en cualquier tiempo, mediante la actualización del-RUT, donde se

deberá incluir la nueva responsabilidad como contribuyente del impuesto sobre la renta y

complementario del régimen ordinario, a partir del año gravable en que se realice la

actualización

” Así las cosas, la entidad deberá acercarse a un punto de contacto de la DIAN, indicando la

renuncia voluntaria y simultáneamente solicitar la actualización del RUT a la

responsabilidad “05”- Impuesto sobre la Renta y Complementarios régimen ordinario.

Por otra parte, la manifestación voluntaria de renuncia al RTE puede hacerse en la

declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, y esté tendrá efecto a partir del

periodo gravable siguiente al año gravable al que corresponda la declaración tributaria

donde se marcó la casilla de renuncia.


Bibliografia

• http://www.pmabogados.co/pm-legal-news/efectos-de-la-no-

permanencia-en-el-regimen-tributario-especial-para-esales/

• http://www.comunidadcontable.com/BancoMedios/Documentos%20PD

F/ot%20ctcp%2014%20norma.pdf

• https://www.dian.gov.co/impuestos/sociedades/ESAL/Paginas/default.a

spx

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