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TEMA N° 1
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
CONTAR
NARRAR
CONTAR. - Esto significa que necesariamente todas las operaciones o transacciones deben
evaluarse en términos de unidades monetarias y expresarles en cantidades, para que de esta
manera podamos operar desde la matemática más simple hasta la más avanzada.
NARRAR. - Nos referimos que la contabilidad debe ser narrativa en cuanto al orden
cronológico de las operaciones y/o actividades que realizamos diariamente.
CONCEPTO. -
TEMA N° 2
ECUACIONES DE LA CONTABILIDAD
ACTIVO. -
Representa el conjunto de bienes, valores y derechos que son de propiedad de la empresa,
bienes económicos que tienen un valor y son expresados en términos monetarios y
administrados por recursos humanos, en un periodo de tiempo determinado.
PASIVO. -
Representa el conjunto de deudas, obligaciones y compromisos pendientes de pago a una
fecha determinada hacia terceras personas, dichas obligaciones pueden ser tributarias,
laborales, comerciales, financieras, y expresados en términos monetarios.
PATRIMONIO. -
Representa la participación de los socios expresados en aportes de capital, como también, es
la obligación de la empresa para con los socios. Ya que el resultado de las operaciones se
obtendrá utilidades o perdidas que incrementa o decremento el capital.
ACTIVO PASIVO
- Dinero - Cuentas por Pagar
- Mercadería - Préstamo Bancario por
- Cuentas por Cobrar pagar
- Edificios
- Equipo de Computación
- Vehículos PATRIMONIO
- Inversiones - Capital Social
- Depósito a Plazo Fijo - Reservas
- Utilidad o perdidas
ECUACIÓN DE RESULTADOS
Se denomina ecuaciones de resultados a las igualdades que expresan una relación financiera
de la utilidad o perdida con relación a los ingresos y egresos correspondientes a una empresa
por un determinado tiempo de trabajo.
1. Calcule el patrimonio de la empresa Arco Iris que tiene un total de activo de Bs.
120.000.- y un total de pasivos de Bs. 47.892.-
2. Determine el patrimonio si sabe que la empresa cuenta dinero efectivo de Bs.426.357.-
efectivo en $us. 5.000.- T/C 6,96 (5000 X 6,96= 34800 BS)
3. Determine el activo si se conoce que el patrimonio de la empresa es de Bs. 450.000.-
y los pasivos son de Bs. 230.000.-
TEMA N° 3
TEORIA DE LAS CUENTAS
CONCEPTO. -
- Se denomina cuenta a un conjunto de anotaciones relacionadas con el mismo objeto,
en otras palabras, a la agrupación metódica y sistemática de transacciones similares
bajo un mismo título y apropiado.
- Es el instrumento que se utiliza para clasificar los elementos que intervienen en una
transacción financiera.
DEBE – HABER DE LAS CUENTAS. -
Necesariamente todas y cada una de las cuentas en cualquier sistema de contabilidad están
conformadas por dos partes o por dos espacios, si vale el término monetario por dos columnas
tituladas debe y haber.
- Él DEBE tiene por finalidad, registrar en términos de moneda todas aquellas
transacciones que representan algo que una empresa o una cuenta recibe o ingrese,
y está en el lado izquierdo.
(DEBE ES TODO LO QUE ENTRA O RECIBE)
Una vez en la calle se encuentra con su novio y lo honra llevándolo al cine comprando dos
localidades en Bs. 70.- y antes de ingresar a la sala cinematográfica lo invita a servirse un
helado pagando por tal atención Bs. 80.-
Análisis en clases:
Damita
DEBE HABER
Saldo=
TEMA N° 4
NOMENCLATURA DE CUENTAS
CONCEPTO. -
- Indicaremos que un catálogo de cuentas, es conocido también como plan de cuentas
o nomenclatura de cuentas.
Diremos que un Plan de Cuentas:
- Es una lista pormenorizada y clasificada de los conceptos q integran el Activo, Pasivo
y Patrimonio Neto, con Egresos e Ingresos de cualquier organización económica.
OBJETIVOS.
- Servir como estructura básica en la organización y desarrollo del sistema contable.
- Permitir una relación de análisis y comparaciones entre los resultados de varios
ejercicios.
- Constituirse en norma para la elaboración de los Estados Financieros periódicos.
- Permite brindar a los órganos del estado, información precisa sobre la gestión de las
empresas con fines tributarios o estadísticos.
- Permite la implantación de métodos de contabilidad adecuada a las diferentes
actividades del país.
ELEMENTOS PARA SU FORMULACIÓN. -
- CÓDIGO DE CUENTA: se denomina así a la identificación numérica, alfabética o alfanumérica asignada
a una cuenta para su identificación.
- TÍTULO DE LA CUENTA: representa al nombre específico asignado a una determinada partida contable.
- INSERTAR PLAN DE CUENTAS
TEMA N° 5
CICLO CONTABLE
El ciclo contable es el proceso por el que pasa toda la contabilidad de cualquier entidad
empezando por el Balance de apertura, hasta realizar la presentación de los Estados
Financieros.
Balance de Apertura
B.C.S.S.
Ajuste
TEMA N° 6
BALANCE DE APERTURA
Las empresas de cualquier naturaleza, al inicio con sus actividades cuentas con una serie de
bienes invertidos por el o los propietarios, valorados en moneda de curso legal.
El Balance de Apertura es precisamente el estado financiero que muestra los bienes y valores
invertidos, deudas y obligaciones con terceros y el capital inicial de trabajo al inicio de
cualquier actividad empresarial.
CASO PRÁCTICO
En fecha 02/01/2019, la empresa Comercial Electrónica “OPEC” S.R.L., ubicado en la ciudad
de La Paz Edificio Alborada Piso 9 Of. 906, con N° de NIT 302228024 dedicada a la venta
productos electrónicos, decide iniciar sus actividades con el siguiente detalle:
BALANCE DE APERTURA
AL……DE……………DE 20……
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
ACTIVO PASIVO
CONTADOR GERENTE
TEMA N° 7
LIBRO DIARIO
Es un registro de primera entrada, donde se anotan las transacciones mercantiles atreves de
los asientos contables. En asiento inicial hacer registrado en este libro corresponde a los
activos y pasivos del Balance de Apertura.
Libro diario
.-
SUMAS IGUALES
IMPUESTOS MENSUALES
IVA (Impuesto al Valor Agregado): El IVA es un impuesto mensual cuya alícuota es del 13%,
la característica principal de este impuesto es que se realicen compras y ventas con factura,
cuando se realiza la compra se registra la cuenta como Crédito Fiscal-IVA que pertenece al
grupo de los Activos y su registro se lo hace en él DEBE, 13% del total de la compra en
factura. Cuando se hace una venta la cuenta correspondiente es Debito Fiscal-IVA que
pertenece al grupo de los pasivos por lo cual su registro se lo hace en el HABER 13% de
ventas con factura.
Ejemplo de Calculo:
Precio Factura de la compra Bs. 1.200.-
El Impuesto IVA 13% Bs. 156.-
El valor neto de la compra Bs. 1.044.-
Precio Factura
Crédito Fiscal-IVA
Valor Neto de Mercadería
SUMAS IGUALES
07/01/2019, Se vende según factura N° 567; 7 unidades de equipo de sonido a 1.800 bs C/U
y 12 unidades de televisores a 1690 bs C/U y el pago nos lo realizan en efectivo.
Calculo auxiliar:
SUMAS IGUALES
TEMA N° 8
LIBRO MAYOR
1. LIBRO MAYOR. -
De los registros del Libro Diario y/o Comprobantes, Ingresos, Egresos y Traspasos, se pasan
los importes Debitados y Acreditados al Libro Mayor, clasificada cada una de las cuentas que
intervinieron en la transacción, en donde cada cuenta representa un Libro Mayor, cuyos
importes nos determinaran el saldo que tiene “Deudor o Acreedor”.
MAYORES EN "T"
3. AJUSTES CONTABLES. -
Son los asientos de ajustes que se realizan al final del periodo, a objeto de obtener saldos
reales de las cuentas de resultados y de balance, conforme a las disposiciones establecidas
como ser: Ley 843, Ley 1606, D.S. 24051 Normas 3 y 6 de la Contabilidad, Consejo Técnico
Nacional de Auditoria y Contabilidad (CTNAC), referente a los Ajustes por Inflación y Re
expresión de Valores.
ACTUALIZACION.
Los asientos de ajuste es el con junto de operaciones o transacciones practicadas, aplicando
el principio del devengado (no origina el movimiento del efectivo) con la finalidad de determinar
saldos reales patrimoniales y los resultados obtenidos producto de las variaciones monetarias.
La fórmula que se utilizará para la actualización será:
ACTUALIZACION
UFVs act
A = VL UFVs ant
DONDE:
A= Actualización
VL= Valor en Libros
UFVs act= UFVs actual
UFVs ant= UFVs anterior
DEPRESIACION
FORMULAS
VD = VL + A
D= VD * % * MD / MDA
SIMBOLOGIA.
VD = VALOR DEPRESIAR
VL= VALOR LIBROS
A = ACTUALIZACION
D = DEPRESIACION
% = COEFICIENTE
MD= MESES A DEPRECIAR
MDA= MESES DEL AÑO
4. HOJA DE TRABAJO. -
Es un Estado Financiero Auxiliar e instrumento útil en el proceso de elaboración de los
Estados Contables que por lo general se los realiza al cierre de gestión.
5. ESTADOS FINANCIEROS. -
Son documentos que se elaboran de acuerdo a los Principios de la Contabilidad
Generalmente Aceptados (P.C.G.A), con el objeto de suministrar información en forma
periódica, acerca de la situación financiera de acuerdo al D.S. 24051
- Balance General. - Nos refleja las cuentas reales, expresando en detalle aquellos
bienes, valores y derechos (activo), las obligaciones (pasivo) y la confirmación final del
patrimonio
- Estado de Resultados. - nos demuestra los egresos e ingresos que se produjeron en
un determinado periodo, determinando las utilidades y pérdidas del ejercicio
LIBRO DIARIO
(Expresado en Bolivianos)
LIBRO DIARIO
(Expresado en Bolivianos)
MAYORES EN "T"
MAYORES EN "T"
CONTADOR GERENTE
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
ACTIVO PASIVO
CONTADOR GERENTE