CONTABILIDAD

BASICA

Doctora CPC Patricia ZUMAETA JULCA

“Miro a mi alrededor
veo que la tecnología ha sobrepasado nuestra
humanidad, espero que algún día nuestra
humanidad sobrepase la tecnología”

Albert Einstein (1879 – 1955)

CONTABILIDAD
I. DEFINICION.- Es una ciencia que se
encarga de registrar y evaluar las
transacciones comerciales de una empresa
con la finalidad de conocer su situación
económica y financiera.

Situación Financiera.- Se encarga de

estudiar el capital de la empresa
relacionado con la obtención y aplicación de
los mismos.

Situación Económica.- Estudia los resultados

que se obtienen de las transacciones
(Perdidas o Ganancias)
DEFINICION.- La contabilidad es un
arte ya que se emplea la estética y al
higiene, para el registro de las
operaciones en los libros especiales
(Libros de Contabilidad), dichas
transacciones se deben realizar en
una forma ordenada y cronológica.

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD.-
- Registra todas las operaciones
mercantiles que efectúa una empresa
día a día durante un periodo
contable, con el fin de obtener datos y
proporcionar información que sirva de
ayuda para la toma de decisiones.

- Controlar los Activos y Pasivos.

- Controlar las ganancias (Ingresos) y
la Perdida (Egresos).

- Determinar los resultados del

ejercicio contable a través de las
cuentas de inventario y de resultado.
II EMPRESA.- Es un ente integrado por uno o
mas personas que unen sus esfuerzos y
capitales en la explotación de una unidad
económica y obtener un beneficio.

III.- ELEMENTOS DE UNA EMPRESA.- desde el

punto de vista contable una empresa consta
de 4 elementos:

- Personas
- Bienes
- Transacciones Comerciales
- Beneficio
 A. PERSONAS.- Esta constituido por el factor
humano, los cuales se clasifican a su vez:
a. Personas Internas
b. Personas Externas

a.Personas Internas: Son aquellas personas

que trabajan dentro de la empresa.
Ejemplo: Los dueños, el gerente, los
empleados, los obreros.

b.Personas Externas: Son aquellas personas

con quienes la empresa realiza sus
transacciones comerciales como los
proveedores, clientes, acreedores y
deudores.
 B. BIENES.- Es el elemento tangible de la
empresa y esta clasificado en bienes
activos, pasivos y capital.

a. ACTIVO: Constituido por los bienes que

están a favor de la empresa, es decir
dinero, documentos por cobrar y las
propiedades (a favor de la empresa).

Todos los documentos que es por cobrar

es activo, cheque pagare, propiedades
beneficios, maquina.

b. PASIVO: Constituida por las deudas de la

empresa es decir los documentos por
pagar. (deudas)
C. CAPITAL.- Es la diferencia que
existe entre el Activo y el Pasivo.
Existen 3 Clases de Capital.

- CAPITAL POSITIVO.- Cuando el

Activo es mayor que el Pasivo.
- CAPITAL NEGATIVO.- Cuando el
Pasivo es mayor que el Activo
- CAPITAL NULO.- Cuando el Activo y
Pasivo son iguales
TRANSACIONES COMERCIALES
Esta constituido por las operaciones
mercantiles que realiza una empresa como
son: las compras, las ventas, las cobranzas,
los prestamos.
Esta transacciones comerciales genera un
resultado que puede ser positivo o
negativo.
Los resultados positivos se llama ganancias
y los resultados negativos perdidas.
 Beneficio
Es la diferencia que existe entre las
ganancias y las perdidas.
Existe 3 tipos de beneficio:

UTILIDAD
PERDIDAD NETA
BENEFICIO NULO
 PRINCIPIOS DE LA
CONTABILIDAD
◆ EQUIDAD.- Es el principio fundamental
que debe orientar la acción profesional
contable en todo momento y se anuncia
así:
La equidad entre interés opuesto debe ser
una preocupación constante en la
contabilidad, puesto de lo que sirve de, o
utilizan, los datos contables pueden
encontrarse ante el hecho de que los
intereses particulares se hallen en
conflicto. De esto se desprende que los
Estados Financieros deben prepararse de
tal modo que reflejen, con equidad, los
distintos intereses en juego de una
empresa dada.
◆ PARTIDA DOBLE.- Los hechos
económicos y jurídicos de la empresa se
expresa en forma cabal aplicando sistemas
contables que registran los dos aspectos
de cada acontecimiento, cambios en el
Activo y Pasivo (Participaciones), que dan
lugar a la ecuación contable.

◆ ENTE.-.- Los Estados Financieros se

refieres siempre a un Ente, donde el
elemento subjetivo o propietario es
considerado como tercero. El concepto de
ente es distinto al de una persona pueden
producir estos Estado Financieros de
varios ente de su propiedad.
◆ BIENES ECONOMICOS.- Los Estados
Financieros se refiere siempre a Bienes
Económicos, es decir bienes materiales e
inmateriales que posees valor económico y por
ende susceptibles de ser valuados en términos
monetarios.

◆ MONEDA COMUN DENOMINADOR.- Los

Estados Financieros refleja el Patrimonio mediante
unos recursos que se emplea para reducir todos los
componentes heterogéneos a una expresión que
permita agruparos y compararlos fácilmente. Este
recurso consiste en elegir una moneda y valorizara
los elementos patrimoniales aplicando un precio
a cada unidad.
◆ Generalmente se utiliza como común denominador
la moneda que tiene curso legal en el país en que
funciona el ente. En el Perú de conformidad con
dispositivos legales, la contabilidad se lleva en
moneda nacional.
◆ EMPRESA EN MARCHA.- Salvo
indicación expresa en contrario, se
entiende que los Estados Financieros
pertenece a una “Empresa en Marcha”
considerándose que el concepto que
informa la mencionada expresión se
refiere a todo organismo económico cuya
existencia temporal tiene plena vigencia
y proyección.
◆ VALUACION AL COSTO.- El valor del costo
– adquisición o producción – constituye el
criterio principal y básico de valuación,
que condiciona la formulación de los
Estados Financieros llamados de situación,
en correspondencia también con el
concepto de Empresa en Marcha, razón por
la cual esta norma adquiere el carácter de
principio.
◆ PERIODO.- .- En la “Empresa en
Marcha” es necesario medir el resultado
de la gestión de tiempo en tiempo, ya sea
para satisfacer razones de
administración, legales, fiscales o para
cumplir con compromisos Financieros. El
lapso media entre una flecha y otra se
llama periodo. Para los efectos del Plan
Contable General, este periodo es de doce
meses y recibe el nombre de Ejercicio.
◆ DEVENGADOS.- Las variaciones
patrimoniales que se deben considerar
para establecer el resultado económico
son las que corresponde a un ejercicio sin
entrar a distinguir si se ha cobrado o
pagado durante dicho periodo.
◆ OBJETIVIDAD.- Los cambios en el
activo, pasivo y en la expresión contable
del patrimonio neto se debe desconocer
formalmente en los registros contables,
tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente y expresar esa medida en
términos monetarios.
◆ REALIZACION.-Los resultados económicos
solo se deben computar cuando sean
realizados, ósea cuando las operaciones
que los originan queda perfeccionada
desde el punto de vista de la legislación o
practicas comerciales aplicables y se
hayan ponderados fundamentalmente
todos los riesgos inherentes a tal
operación. Se debe establecer con
carácter general que el concepto
“Realizado “participa del concepto de
◆ PRUDENCIA.- Significa cuando se debe
elegir entre dos valores para un elemento
del activo, normalmente se debe optar por
el mas bajo, o bien que una operación se
contabilice de tal modo que la
participación del propietario sea menor.
Este principio generalmente puede
expresar también diciendo “ Contabilizar
todas las perdidas cuando se conocen y
las ganancias solamente cuando se haya
realizado.
UNIFORMIDAD.- No debe conducir a
mantener inalterables aquellos principios
generales cuando fuere aplicables, o
normas particulares- principio de
valuación - que las circunstancia
aconsejen sea modificados.
◆ SIGNIFICACION E IMPORTANCIA
RELATIVA.- Al ponderar la correcta
aplicación de los principios generales y
normas particulares se debe
necesariamente actuar con sentido
practico. Frecuentemente se presenta
situaciones que no encuadran dentro de
aquellos y que, sin embargo, no presenta
problemas, porque el efecto que produce
no distorsiona el cuadro general.

◆ EXPOSICION.- Los EEFF deben ser

informados teniendo en cuenta el criterios
de exposición respecto a sus partidas y
deben ser informados en forma claras y
precisa con un leguaje clave.
 LAS CUENTAS
CONCEPTO: Son nombres especiales que se
les da a las diferentes operaciones que
realiza una empresa durante el periodo
contable, dicho nombre lo podemos apreciar
en el Plan Contable General Empresarial
(P.C.G.E), los nombres son uniformes y
sirven para cualquier tipo de empresa sea
cual fuese el giro de negocio.

La cuenta contable es la representación de

las personas, valores y resultados que
interviene en las transacciones comerciales
que efectúa una determinada organización.
 OBJETIVO:

◆ Proporcionar un código y un nombre a una operación

Mercantil.

◆ Clasifica las operaciones de acuerdo al tipo de

transacciones comerciales que realiza una empresa a
nivel de activos, pasivos, perdida y ganancias.

◆ Permite una uniformidad en los nombres, para el

registro de las operaciones en los libros de contabilidad

IMPORTANCIA: Es importante porque facilita el

registro de las operaciones en los libros especiales,
permitiendo el detalle de las operaciones a nivel de la
cuenta principal, sub cuentas y sub sub cuentas o
divisionarias.
Proporciona una técnica para el registro de las
operaciones empresariales, mediante los incrementos y
disminuciones o mediante la ley de los signos contables
a nivel de activos, pasivos, perdidas y ganancias.
PARTES DE LAS CUENTAS CONTABLES
Las cuentas tiene tres partes:

◆ EL DEBE : Esta ubicado en la parte

superior izquierda de la “T” contable en
el cual se van registrar todos los
ingresos o las perdidas producidas por
una operación comercial.

◆ EL HABER : Esta ubicado en la parte

superior derecha de la “T” contable en el
cual se van registrar todas las deudas o
las ganancias producidas por una
operación comercial.
 EL SALDO : es la diferencia que existe
entre el debe y el haber y pueden ser:
Saldo Deudor, saldo Acreedor, Saldo
Nulo:

SALDO DEUDOR: Cuando el Debe es

mayor que el Haber. D>H
SALDO ACREEDOR: Cuando el Haber es
mayor que el Debe. H> D
SALDO NULO: Cuando el debe y el Haber
son iguales. D=H
 SALDO
CUENTA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

CAJA 250 60 190

MERCADERIAS 380 175 205
VENTAS -.- 825 825
COMPRAS 450 -.- 450
PROVEEDORES 420 650 -.- 230
CLIENTES 100 100 0 0
PLAN CONTABLE GENERAL
DEFINICION: Es un sistema que nos proporciona los
elementos necesarios para uniformizar los registros
contables.

ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE: El plan contable

esta dividido denominándose a cada uno de ellos.

CLASES: Las clases están representadas por códigos .

Las clases contienen cuentas que contienen

características similares.

1,2, 3 Activo
4 Pasivo
5 Patrimonio
 CUENTAS
Comprenden las cuentas genéricas
es decir que generaliza su
contenido. Su código esta
compuesto por 2 dígitos indicando
la primera la clase que pertenece.
Ejm :
10 CAJA Y BANCO
12 CLIENTES , ETC
 SUBCUENTAS
contienen las cuentas especificas es decir
que especifica su contenido.
Su código esta compuesto por 3 dígitos
indicando los 2 primeros la cuenta que
pertenece.

EJEM:
101 CAJA
104 CTA CTE
 DIVISIONARIAS
Se encarga de especificar y detallar el
contenido de las Sub cuentas.

Su código esta compuesto por 4 dígitos

indicando los 3 primeros la Sub cuenta a la
que pertenece.
Ejemplo :

104.1 BCO DE CREDITO S/. 40.00

104.2 BCO DE LIMA S/. 30.00
 PARTIDA DOBLE
I. DEFINICION: Es un artificio contable,
que consiste en efectuar doble registro
para cada operación comercial que
tenemos que asentar en los libros
especiales.

OBJETIVO:
◆ Efectuar un equilibrio contable en el
registro de las operaciones.

◆ Controlar el flujo de bienes de la empresa.

◆ Proporcionar la base para el registro de las

operaciones, entre las personas naturales
con las personas jurídicas
 CARACTERISTICA DE PARTIDA DOBLE
La Partida Doble es importante porque sirve como base
para poder efectuar los asientos contables, creando la
operación en forma bilateral, de acuerdo a su naturaleza.
Creando la frase que dice:

EL DEBE ES IGUAL QUE EL HABER

TODO CARGO (S) DEBE SER IGUAL AL ABONO (S)
TODO VALOR QUE ENTRA DEBE SER IGUAL A
TODO LO QUE SALE.
Para que pueda existir la Partida doble, las transacciones
comerciales no tiene que ser Unilateral, si no Bilateral, es
decir tiene que haber dos agentes económicos en el
ámbito de personas naturales y/o personas jurídicas.
En la partida doble debe de existir equidad, para que haya
un equilibrio en los asientos contables.

EQUILIBRIO = CONTABLE

ACTIVO PASIVO
+
CAPITAL O PATRIMONIO
 REGLA FUNDAMENTAL DE LA PARTIDA
DOBLE
REGLA I :

LA PERSONA QUE RECIBE ES DEUDORA .

LA PERSONA QUE DA ES ACREEDORA.

REGLA II :

EL VALOR QUE INGRESA ES DEUDOR.

EL VALOR QUE SALE ES ACREEDOR.

REGLA III:

LA PERDIDA ES DEUDORA MIENTRAS LA GANACIA ES

ACREEDORA.
 II.- PASOS A SEGUIR
La partida doble debo ser analizada y
registrada siguiendo los siguientes paso:

a.- Identificar: Significa que debemos

identificar las cuentas que participa en
cada operación: como mínimo debe
participar en dos cuentas.
b.-Analizar: Significa que debemos
determinar cual es la cuentas deudora y
cual es la cuenta acreedora.

DEUDORA : BIENES = INGRESOS

RESULTADOS = PERDIDAS (6)

ACREEDORA : BIENES = EGRESOS

RESULTADOS = GANANCIAS (7)

NOTA : BIENEES : CLASE 1,2,3,4 Y 5

 III.- REGISTRAR
SIGNIFICA QUE DEBEMOS ANOTAR LAS
OPERACIONES REGISTRANDO PRIMERO LA
CUENTA DEUDORA Y ANOTANDO SU IMPORTE EN
EL DEBE Y LUEGO LA CUENTA ACREEDORA ANTE
PONIENDO A SU NOMBRE LA LETRA (A) Y
ANOTANDO SU IMPORTE EN EL HABER.
Ejemplo :
1.- Pagamos en efectivo, alquileres por 445
soles
63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

635 ALQUILERES
10 A: CAJA Y BANCO

101 CAJA
2.- Cobramos comisiones por 390 soles en efectivo.

10 CAJA Y BANCO 390.00

101 CAJA
75 A: INGRESOS DIVERSOS 390.00
752 COMISONES Y CORRETAJES

3.- COBRAMOS ALQUILERES DIVERSOS 185 SOLES CON

CHEQUE

10 CAJA Y BANCO 185.00

101 CAJA
75 A: INGRESOS DIVERSOS 185.00
752 COMISONES Y CORRETAJES
 LIBROS CONTABLES
DEFINICION: Son libros especiales con
rayado apropiado donde se registra los
bienes y las transacciones comerciales:
CLASIFICACION: Los libros contables se
clasifican desde el punto de vista en
- PUNTO DE VISTA LEGAL (El Estado).
- PUNTO DE VISTA TECNICO ( El Contador)
 LIBROS CONTABLES
A. PUNTO DE VISTA LEGAL es la
clasificación en base de las disposiciones
legales y pueden ser libros obligatorios y
libros voluntarios.
a. LIBROS OBLIGATORIOS: Son aquellos
que la ley obliga a la empresa para que
le utilice.

b. LIBROS VOLUNTARIOS: Son aquellos

libros que la ley deja a criterio de las
empresas para que lo utilice o no.
 LIBROS CONTABLES
A. PUNTO DE VISTA TECNICO: es la clasificación
que se realiza en el departamento de
contabilidad y pueden ser libros principales o
auxiliares.
a. LIBROS PRINCIPALES: son aquellos libros
donde se registra los bienes o transacciones
comerciales en forma global.

b. LIBROS AUXILARES: Constituido por aquellos

libros donde se registra las transacciones
comerciales en forma individual.
 FINALIDAD LIBROS
CONTABLES
Cumple las siguientes finalidades:
a.- Sirve como memoria
b.- Permite conocer la situación Financiera
y Económica en cualquier momento.
c.- Permite controlar sus bienes
d.- Se cumple con las disposiciones
legales.
 LEGALIZACION
Es una acto mediante el cual se da valor
legal a los libros de contabilidad.

Esta legalización se realiza ante un

notario público quien debe redactar el
acta de legalización en el primer folio
útil del libro y estampar el sello de
notaria en cada uno de los folios que
forma parte de dicho libro.
 PROHIBICIONES EN LOS LIBROS
CONTABLES
- No alterar el orden cronológico de
las operaciones.
- No dejar reglones o espacios en
blancos.
- No efectuar borrones.
- No hacer manchas
- No realizar enmendaduras
- No arrancar o romper las hojas o
folios.
 FOLIACION
Es la numeración que tiene los libros
contables y puede ser de dos tipos:

FOLIACION SIMPLE
FOLIACION DOBLE
 FOLIACION SIMPLE
Cuando la numeración avanza
correlativamente, es decir en uno en
uno.

1
2
3
 FOLIACION DOBLE
Cuando la numeración avanza
correlativamente, es decir en dos en
dos.

1 1
2 2
3 3
 LIBRO DE INVENTARIO
Es un Libro obligatorio y principal, es el
primer libro contable en el cual se van a
registrar en forma detallada, ordenada ,
clara y precisa todos los activos y
pasivos que tenga una empresa,
expresados en valores monetarios; el
Libro de Inventario Inicial consta de tres
partes que son: ACTIVO, PASIVOS Y
RESUMEN; este libro contable tiene
foliación simple y para aperturarlo
tendra que estar legalizado.
OBJETIVO: Mostrar en forma detallada,
todos los bienes y derechos que poseen
la empresa, así como sus deudas y
obligaciones con terceros y con el
Estado; utilizando las Cuentas
Principales, Sub cuentas, Sub Sub
Cuentas o Divisionarias.
IMPORTANCIA: Es importante porque
mediante el inventario podemos
determinar los saldos y las cantidades
exactas de los activos, pasivos y capital;
sirve como base para poder efectuar el
Libro de Balance de Inventario; su
ecuación fundamental es la siguiente:
ACTIVO – PASIVO = CAPITAL
PARTE DEL LIBRO INVENTARIO:

ACTIVO: Son todos los bienes y derechos

que tiene la empresa.

PASIVO: Son todas las deudas y

obligaciones que tiene una empresa con
terceras personas.

RESUMEN: Aquí encontraremos el capital

de la empresa, para ello se tendrá que
realizar la diferencia entre el Activo
menos el Pasivo; existe tres clase de
capital.

BALANCE DE INVENTARIO: Es el
resumen de las cuentas.
 LIBRO DIARIO
Es un Libro principal y obligatorio de foliación simple, en la cual
se debe registrar todas las operaciones de la empresa en forma
ordenada y cronológica, indicando siempre la cuenta deudora y
acreedora.

En el Libro diario se puede constatar los cambios patrimoniales

que tiene la empresa en determinados periodos de tiempo,
según como decidan, los que dan origen.

El Libro diario representa así el mas utilizado por disposición

diaria. Las Operaciones contable son anotadas según sea
ingreso o salida para la empresa es decir contablemente como
cargos o como abonos tal como veremos posteriormente al
estudiar el asiento.

En líneas generales podemos decir entonces que el Diario es un

libro de entrada original en el que se anotan siguiendo un
riguroso orden de fechas todas las operaciones mercantiles
realizadas día a día por la empresa.
RAYADO DEL LIBRO DIARIO
El Rayado del Libro Diario que
prevalece en nuestro medio es
igual al del Libro de Inventarios y
Balances lógicamente que es una
función diferente. Existen varias
formas de registrar las cuentas en
el Libro Diario pero la mas usual es
la siguiente:
Folio : A Debe Haber
B C -----D---- E F G
H
 LIBRO DIARIO
A. Se registra el titulo : Libro Diario 1 de enero del 2008
(Fecha).
B. Representa el folio del Libro Mayor. Se registra cuando
las cuentas del Libro Diario fueron trasladada al Libro
Mayor.
C. Se registra el código de las cuentas deudora o
acreedora.
E. En esta columna auxiliar se anotan las cantidades
parciales de la sub cuentas cuando se requiera.
F. Se registra el importe de las cuentas deudoras.
G. Se registra el importe de las cuentas acreedoras.
H. Se registrar la fecha y la glosa que viene a ser lo que
dio motivo al registro de la operación mercantil la que
esta expresada en un asiento contable.
 LIBROS AUXILIARES
Es un Libro obligatorio y principal, es el
primer libro contable en el cual se van a
registrar en forma detallada, ordenada ,
clara y precisa todos los activos y
pasivos que tenga una empresa,
expresados en valores monetarios; el
Libro de Inventario Inicial consta de tres
partes que son: ACTIVO, PASIVOS Y
RESUMEN; este libro contable tiene
foliación simple y para aperturarlo
tendra que estar legalizado.