Segmento

Personas de Altos Ingresos y/o Altos Patrimonios

Marzo 2021 1
Definición segmento

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 Desafíos 2020

Definición Nómina de Personas de Altos Ingresos o Patrimonios (NAIP):

 Ingresos en alguno de los últimos 3 años mayores o iguales a USD $150.000.

 Patrimonio personal en alguno de los últimos 3 AT mayor o igual a USD $1.000.000.
 Patrimonio familiar en alguno de los últimos 3 AT mayor o igual a USD $2.000.000.

La Nómina de Personas de Altos Ingresos o Patrimonios (NAIP) se actualiza anualmente.

Foco especial en el control de los 100 AIP más altos, en revisión permanente por área
especializada dentro de la SDF.

Nómina diferenciada con familiares de AIP (FAIP) para inclusión en análisis de riesgo y
control de traspasos patrimoniales.

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Información

El SII cuenta y considera la siguiente información para determinar el patrimonio de

personas naturales:

 Bienes raíces.
 Vehículos.
 Aeronaves.
 Tasaciones comerciales.
 Participaciones en empresas y sus modificaciones.
 Inversión en instrumentos financieros (Bonos, Fondos Mutuos).
 Inversiones en el exterior* (acciones, derechos, cuotas u otros títulos de
participación).
 DTE: Información de compras con facturas.
 Saldo de deudas por créditos hipotecarios.
 Publicaciones Internacionales.

(*) Información parcial.

Nota: el SII no cuenta con información de las cuentas bancarias
 Desafíos 2020

Intercambio de Información Internacional de Altos Patrimonios (High Net

Worth Individual - HNWI)

Trabajo permanente con grupo JITSIC (Joint International Tax Shelter Information
Centre) de la OCDE, permite:

 Intercambiar información de Altos Patrimonios con otras jurisdicciones OECD.

 Detectar brechas y riesgos de información respecto a término o pérdida de
residencia o domicilio en el país, o doble no residencia.
 Examinar las estructuras utilizadas por individuos de altos patrimonios para evitar
o reducir los impuestos adeudados en la riqueza heredada.
 Analizar riesgo de administradores de fondos que utilizan para su propia riqueza
los mismos esquemas de planificación fiscal del fondo que aconsejan.

- Reino Unido: +USD$ 13,8 millones.

- Estados Unidos: +USD$ 10 millones.

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 El monto total del patrimonio de los contribuyentes AIP representa 1,37
veces el PIB del país.

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 Desafíos 2020

 Por su impacto en la recaudación fiscal, el Servicio impulsa acciones

focalizadas destinadas a asegurar su cumplimiento tributario.
 Dentro de los contribuyentes de Alto Patrimonio se ha identificado a un
grupo de 510 personas naturales con un patrimonio superior a $ 100.000
millones (US$ 125 millones).
 Otro grupo identificado corresponde a 65.391 “Familiares de
Contribuyentes de Altos Ingresos y/o Patrimonio”, es decir, aquellas
personas que conforman el grupo familiar del contribuyente de Alto
Patrimonio.
 La Ley de Modernización Tributaria incorporó algunas medidas que lo
impactan, entre ellas la Sobretasa del Art. 7 Bis, a quienes sumen Bienes
Raíces por sobre 670 UTA, y un nuevo tramo de Impuesto Global
Complementario, con una tasa del 40% para rentas que superen las 310
UTM.

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Control

• Procesos Masivos: Cruces informáticos masivos de las

declaraciones de Renta de los Contribuyentes con otras fuentes de
información, ejemplo Declaraciones Juradas.

• Procesos selectivos: Análisis de riesgos específicos, por ejemplo

Riesgo Específico de Subdeclaración del Impuesto Global
Complementario (IGC), para profundizar la revisión de los
contribuyentes, de acuerdo a la probabilidad y consecuencia
medida en impuestos.

• Acciones Preventivas: Monitoreo permanente al segmento para

alertar y lograr cambios de conducta (acciones de tratamiento
focalizadas).
Riesgos

 Impuesto Global Complementario. Subdeclaración de la Base Imponible del

Impuesto Global Complementario al no consignar el total de los ingresos en
la Declaración Anual del Impuesto a la Renta.

 Dilución patrimonial. A través de usufructo en Personas de Alto Ingreso o

Patrimonio, por enajenaciones a miembros del grupo familiar, o donación de
participaciones o derechos sociales a menores de edad en sociedades.

 Subdeclaración Impuesto Herencias. Subdeclaración de la base imponible de

las asignaciones por causa de muerte del AIP.

 Inversiones internacionales. Subdeclaración de ingresos provenientes de

Trusts realizado por AIP y/o FAIP.
Brechas

 No declarante Formulario 22 contribuyentes AIP.

Contribuyentes AIP con domicilio o residencia en Chile, que
sean mayores a 18 años y hayan sido informados en 2 o más
de distintas declaraciones juradas, sin declaración de
Formulario 22.

 No declarante de Impuesto Herencias. Contribuyentes

asignatarios que, transcurrido los 2 años, no han realizado
presentaciones en el SII por Impuesto a la Herencia.
Herramientas

 Mallas Societarias. Visualizar las relaciones de las Sociedades, para los procesos de
fiscalización.

 Declaración Jurada Pérdida de Residencia. Informar pérdida de domicilio y residencia

en Chile.

 Vector patrimonio. Identificar el patrimonio total de un AIP de manera automatizada,

agrupando información estructurada del contribuyente.

 Libro de socios finales. Identificar el patrimonio societario de un AIP, a objeto de

detectar hasta el último nivel de la malla societaria (participación directa e indirecta).

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Herramientas

 Mallas Familiares. Identificar al grupo familiar, lo que facilita control patrimonial y

análisis de riesgos.

 Convenios de colaboración tributaria. Trabajo permanente con FEC (Familias

Empresarias de Chile), desde enero 2017 (Res. Ex. SII N° 02 de 11 de enero de 2017).

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Herramientas

 Declaración Jurada Trust. Informar creación, tenencia y término de Trust en el

exterior, permitiendo disponer la información de forma estructurada (mejorando
análisis de riesgo, control, etc.)

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Controles 2021

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 Desafíos 2021

Controles 2021:
 Bienes adquiridos por sociedades de los AIP, controlar los gastos
rechazados y retiros presuntos de los AIP (ej. adquisición de vehículos de
alta gama o propiedades de lujo a través de sus sociedades).
 Dilución de la base de IGC en Rostros de Medios de Comunicación, con
Sociedades, controlar que se considere el ingreso por los derechos de
imagen en la sociedad que presta los servicios de intermediación.
 Análisis del Catálogo de Esquemas, por ejemplo, cuenta bancaria en el
extranjero de potenciales herederos.
 Riesgo Subvaloración Herencias y Donaciones (46 bis), por ejemplo
herencias de acciones de Sociedades Anónimas Cerradas.
 No declarante Impuesto a la Herencia con causante AIP, acción preventiva
uno o dos meses antes del plazo de los 2 años para declarar.
 Riesgo de Subdeclarante Impuesto Global Complementario Influencers.

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PdL Impuesto al Patrimonio
 Proyecto de Ley Impuesto al Patrimonio

 Proyecto de Ley “Modifica la Carta Fundamental para establecer por única

vez, un impuesto al patrimonio de determinadas personas naturales,
destinado al financiamiento de una renta básica de emergencia”.

 Propone un Impuesto transitorio, equivalente al 2,5 % del patrimonio

bruto igual o superior a 22 millones de dólares de las personas más ricas
del país.

 Identifica a 5.840 personas con un patrimonio total de US$ 250.000

millones y una recaudación equivalente a US$ 6.250 millones.

 Con la información con que cuenta el SII y que es utilizada para la

construcción de la NAIP, se tiene a lo más 1.409 personas que podrían
calificar al impuesto al patrimonio.
 Proyecto de Ley Impuesto al Patrimonio

ARTÍCULO ÚNICO.- Modifícase la CPR para incorporar la

siguiente disposición transitoria trigésimo octava nueva:
1) OPORTUNIDAD: por una sola vez
2) HECHO GRAVADO: impuesto al patrimonio de las grandes
fortunas personales
3) TASA: 2,5%
4) BASE IMPONIBLE: patrimonio bruto, bienes y derechos, en
Chile o en el extranjero,
5) CONTRIBUYENTES: personas naturales con domicilio en
Chile

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 Proyecto de Ley Impuesto al Patrimonio

6) FECHA VALORACION Y MONTO PATRIMONIO: al 31 de

diciembre de 2019, equivalentes a un valor igual o superior
a veintidós millones de dólares americanos.
7) PAGO: enterar el impuesto en el plazo de treinta días
corridos contados desde la publicación de la reforma
constitucional.
8) FINALIDAD: financiamiento de una renta básica de
emergencia

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Consideraciones técnicas necesarias
para administrar/cobrar el Impuesto
 Proyecto de Ley Impuesto al Patrimonio, 2020

1) No se determina el órgano competente para aplicar, fiscalizar e

interpretar disposiciones “constitucionales” de carácter
tributario.
2) No se precisa el hecho gravado (qué se grava) y el devengo
(cuándo nace la obligación tributaria, sin perjuicio de cuando
deba pagarse).
3) No se precisa el concepto de “patrimonio bruto” (¿no se admiten
deducciones, pasivos o deudas personales, por ejemplo?, ¿ni
exclusiones, como ahorros personales o pensiones? ¿ni ciertos
bienes que podrían ya estar considerados en otros impuestos,
como impuesto territorial?)
4) No es clara la razón de la distinción entre domiciliados y no
domiciliados en Chile (al menos para patrimonios cuyos bienes o
derechos se sitúan en el país).
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 Proyecto de Ley Impuesto al Patrimonio, 2020

5) No se definen créditos o rebajas de la base imponible, si el

patrimonio en el extranjero es gravado en el otro país con
impuesto de similar naturaleza.
6) No se definen reglas para determinar la valoración del
patrimonio: según tipo de bienes o derechos, época de la
valoración o periodo en que se valoran los bienes, valores
de mercado o tasaciones fiscales, presunciones, etc.
7) No se define el pago: ¿cómo se hará? ¿se autodeclarará o
se determinará por algún organismo? ¿habrá sanciones por
no pago? (reajuste, intereses y multas), ¿se puede diferir el
pago en cuotas?
Fuentes:

https://www.wealthandpolicy.com/wp/WealthTaxFinalReport.pdf (diciembre 2020)

https://www.ciat.org/Biblioteca/DocumentosdeTrabajo/2018/DT_01_2018_benitez_velayos.pdf
https://www.oecd.org/ctp/the-role-and-design-of-net-wealth-taxes-in-the-oecd-9789264290303-en.htm
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GRACIAS!

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