MS.c. Luis Alberto Claros T.

NOV – 20 21
CONTENIDO DEL TALLER
MODULO 1: Introducción
 Introducción al Nuevo enfoque de Auditoria
Financiera basado en NICs, NIAs y NIIF (Normas
Vigentes)
 Elaboracion de EEFF basados en NICs y NIIF
 NIA200 Objetivo Global del Auditor
Independiente
 NIA210 Acuerdo de los Términos en Auditoria
 NIA230-240 Documentación y Responsabilidades
MODULO 2: Planeamiento en Auditoria / Técnicas (NIA300-
330)
 NIA300- 315 Entendimiento de la Entidad
 NIA315 Evaluación del Ambiente de Control
 NIA315 Relevamiento del Control Interno
 NIA320 Determinación de la Materialidad
 NIA315 Identificación de Cuentas Significativas
 NIA315 Aseveraciones en Auditoria
MODULO 3: Evaluación de Riesgos/Auditoria basado en
Riesgos
 NIA 315-330 Evaluación de Riesgos
 NIA330 Determinación del Riesgo Combinado
MODULO 4: Ejecución de Auditoria / Trabajo de Campo
 NIA 500 Evidencia de Auditoria
 NIA520 Procedimientos Analíticos (Por Rubros)
 NIA330 Procedimientos de Auditoria
 NIA530 Muestreo en Auditoria
MODULO 5: Comunicación en Auditoria (NIA700-705-706)
 Nueva Estructura de Informe
 Tipos de Informe de Auditoria
 OBJETIVO DEL TALLER
COMPRENDER REVISAR
EL proceso de Las Principales
Auditoria Normas
Financiera relacionadas a
una Auditoria
Financiera

AUDITORIA
FINANCIERA

ANALIZAR REPASAR
Casos prácticos Los cambios de las
con el normas de auditoria
entendimiento de Locales e
las Normas Internacionales
aplicables
 NORMATIVA CONTABLE # Nombre de la norma
NIC 1 Presentación de Estados Financieros
NIC 2 Inventarios
# Nombre
NIC 7 de Estado
la norma
de Flujos de Efectivo # Nombre de la norma
Principios y normas técnicoNIC 8contablesPolíticas
generalmente
Contables,aceptados
Cambios enpara la
las Estimaciones Contables y Errores Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información
NC 1 NIC 10 Hechos Ocurridos Después del Periodo sobre el que NIIF 1
se Informa
preparación de EE. FF. Financiera
NIC 12 Impuestos a las Ganancias
NC 2 Tratamiento contable de hechos posteriores al cierre del ejercicio NIIF 2 Pagos Basados en Acciones
NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo
NC 3 Estados financieros a moneda constante (ajuste por inflación) NIIF 3 Combinaciones de Negocios
NIC 19 Beneficios a los Empleados
NC 4 Re valorización técnica de activos fijos Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e Información NIIF a4 Revelar
Contratos de Seguro
NIC 20
NC 5 Principios de contabilidad para la industria minera
sobre Ayudas Gubernamentales NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas
NC 6 Tratamiento contable de las diferencias de cambio NIIF 6 Exploración y Evaluación de Recursos Minerales
NIC 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera
NC 7 Valuación de inversiones permanentes NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar
NIC 23 Costos por Préstamos
NC 8 Consolidación de estados financieros NIIF 8 Segmentos de Operación
NIC 24 Información a Revelar sobre Partes Relacionadas
NIIF 9 Instrumentos Financieros
NC 9 Normas de contabilidad para Contabilización e Información Financiera sobre Planes de Beneficio por
NICla26industria petrolera NIIF 10 Estados Financieros Consolidados
Retiro
NIC 27 Estados Financieros Separados NIIF 11 Acuerdos Conjuntos
NC 10 Tratamiento contable de los arrendamientos
NIC 28 Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos NIIF 12 Información a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades
NIC 29para unaInformación
Información esencial requerida Financiera en
adecuada exposición de Economías
los EstadosHiperinflacionarias NIIF 13 Medición del Valor Razonable
NC 11 NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación
Financieros NIIF 14 Cuentas de Diferimientos de Actividades Reguladas
NIC 33 Ganancias por Acción
Tratamiento contable de operaciones en moneda extranjera cuando NIIF 15 Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes
NC 12 NIC 34 Información Financiera Intermedia
coexisten mas de tipo de cambio
NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos NIIF 16 Arriendos
NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes Contratos de Seguro
NC 13 Cambios contables y su exposición
NIC 38 Activos intangibles NIIF 17 (Efectiva 1 enero 2021 – permitida aplicación temprana.
NC 14 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición
Políticas contables su exposición y revelación Reemplaza NIIF 4 )
NIC 39 (Los aseguradores pueden continuar aplicando la versión original del NIC
39 y aplazar la aplicación del NIIF 9 hasta que apliquen el NIIF 17)
NIC 40 Propiedades de inversión
NIC 41 Agricultura
CONTENIDO DEL TALLER
EXPLORACION PLANIFICACION EJECUCION COMUNICACION

NIA 200 NIA 315 NIA 330 NIA 500 NIA 700
NIA 210 NIA 320 NIA 520 NIA 530 NIA 705-706
NIA 230-240
NIA 300

* Objetivo de la
* Evaluación de
AUDITORIA * Procedimientos de
Control Interno * Evidencias de * Estructura de
* Carta Compromiso Auditoria (Control y
* Valoración de Auditoria (Rubros) Auditoria
* Responsabilidades Sustantivos)
Riesgos * Muestreo en * Tipos de Informe
* Entendimiento de la * Procedimientos
* Determinación de Auditoria de Auditoria
Entidad Analíticos
Materialidad
NORMATIVA

“Normas “Norma
Básicas de “Normas “Planificación Relativa a
Auditoría de Relativas a del Trabajo la Emisión “Documentos
Estados la Emisión de Auditoría” de Informes del Auditor”
Financieros” del con
Dictamen” Propósitos
Tributarios”
NORMA DE NORMA DE NORMA DE NORMA DE NORMA DE
AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA AUDITORIA

1 2 3 4 5

Adoptar las Normas Internacionales de Auditoría –NIA vigentes y emergentes, emitidas por el Consejo de
Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB), en las auditorías de estados financieros de
propósito general correspondientes a periodos iniciados a partir del 1 de enero de 2017.
MODULO 5 COMUNICACION

01 02 03 04
NA 2 Dictamen de NIA 700 Nueva NIA 700 Informe NIA 705 Informe
Auditoria Estructura de No modificado Modificado
Informe
NIA 706

 Nueva Estructura de Informe

 Tipos de Informe de Auditoria
DICTAMEN DE AUDITORIA – (OPINION) NIA700-800

En la NIA 700 los “Estados financieros de propósito

PARTES DEL DICTAMEN DE ACUERDO CON LAS NIAS
general” en el contexto de esta norma se refiere a
los preparados de acuerdo con un marco de
1. Titulo
referencia de información financiera diseñado para
2. Destinatario
cumplir con las necesidades comunes de 3. Opinión del auditor
4. Fundamento de la Opinión
información de una amplia gama de usuarios.
5. Empresa en Marcha
6. Cuestiones Clave de la Auditoría
7. Otra información
8. Responsabilidad en relación con los estados financieros
En la NIA 800 se contemplan los asuntos y
9. Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de
consideraciones para emitir una opinión sobre los
los estados financieros
“Estados Financieros de propósito especial. 10. Nombre del Socio
11. Firma
12. Dirección y Fecha del informe
ESTRUCTURA DE INFORME NIA700-800
TIPOS DE INFORME NIA700-705-706
 Responsabilidad de los administradores en relación con los estados

MODELO DE INFORME financieros

Los administradores son responsables de NIA700
la preparación
presentación razonable de los estados financieros en su conjunto, de
y

Informe del Auditor Independiente forma que expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situación

A los accionistas de IPAL, S.A. [Destinatario correspondiente1] financiera y de los resultados de la Sociedad, de conformidad con las

Informe sobre la auditoria de los Estados Financieros NCGA en Bolivia, y del control interno que consideren necesario,

Opinión libres de incorrección material, debida a fraude o error.

Hemos auditado las cuentas anuales de IPAL, S.A., (la Sociedad), que comprenden el balance a 31 de
diciembre de 20X1, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto, el Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de las

estado de flujos de efectivo y la memoria correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como cuentas anuales abreviadas

las notas explicativas de los Estados Financieros que incluyen un resumen de las políticas contables Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de

significativas. que los estados financieros su conjunto están libres de

En nuestra opinión, los estados financieros adjuntas expresan, razonablemente en todos los aspectos incorrección material, debida a fraude o error, y emitir un informe

significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la Sociedad al 31 de diciembre de de auditoría que contiene nuestra opinión. Seguridad razonable es un

20X1, así como de sus resultados y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio anual terminado en dicha alto grado de seguridad pero no garantiza que una auditoría

fecha, de conformidad con el marco normativo de información financiera que resulta de aplicación (que se realizada de conformidad con las NCGA en Bolivia siempre detecte una

identifica en la nota X de la memoria) y, en particular, con los principios y criterios contables contenidos en incorrección material cuando existe. Las incorrecciones pueden

el mismo. deberse a fraude o error y se consideran materiales si,

Fundamento de la opinión individualmente o de forma conjunta, puede preverse

Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con la normativa reguladora de auditoría de razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los

cuentas vigente en Bolivia. Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen más usuarios toman basándose en los estados financieros.

adelante en la sección Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros [Nombre y número de REG del auditor]

de nuestro informe. [Firma del auditor]

[Fecha del informe de auditoría] [Dirección del auditor y en el caso de
sociedad de auditoría dirección y número de REG de la sociedad]
OPINION LIMPIA – (CON PARRAFO DE ENFASIS) NIA700-706

Informe del Auditor Independiente

A los accionistas de IPAL, S.A. [Destinatario correspondiente1]
Informe sobre la auditoria de los Estados Financieros
Párrafo de énfasis

Opinión
Llamamos la atención sobre la Nota X de los Estados
Hemos auditado las cuentas anuales de IPAL, S.A., (la Sociedad), que comprenden el balance a 31 de
Financieros, que describe los efectos de un incendio en
diciembre de 20X1, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto, el
estado de flujos de efectivo y la memoria correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como las instalaciones de producción de la Sociedad.
las notas explicativas de los Estados Financieros que incluyen un resumen de las políticas contables Nuestra opinión no ha sido modificada en relación con esta
significativas. cuestión.
En nuestra opinión, los estados financieros adjuntas expresan, razonablemente en todos los aspectos -----------------------------------------------------------------------------------------------
significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la Sociedad al 31 de diciembre de Párrafo de énfasis
20X1, así como de sus resultados y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio anual terminado en dicha
fecha, de conformidad con el marco normativo de información financiera que resulta de aplicación (que se
Llamamos la atención sobre la Nota X1 de los Estados
identifica en la nota X de la memoria) y, en particular, con los principios y criterios contables contenidos en
Financieros, que describe los efectos de la no toma de
el mismo.
inventarios de la compañía por la imposibilidad de movimiento
Fundamento de la opinión
producto de la PANDEMIA (COVID19). Nuestra opinión no ha
Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con la normativa reguladora de auditoría de
cuentas vigente en Bolivia. Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen más
sido modificada en relación con esta cuestión.

adelante en la sección Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros
de nuestro informe.
OPINION LIMPIA – (CON PARRAFO DE ENFASIS Y OTRAS CUESTIONES) NIA700-706

Informe del Auditor Independiente

A los accionistas de IPAL, S.A. [Destinatario correspondiente1]
Informe sobre la auditoria de los Estados Financieros
Párrafo de énfasis

Opinión
Llamamos la atención sobre la Nota X de los Estados
Hemos auditado las cuentas anuales de IPAL, S.A., (la Sociedad), que comprenden el balance a 31 de
Financieros, que describe los efectos de la no toma de
diciembre de 20X1, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto, el
inventarios por problemas en restricción en acceso al
estado de flujos de efectivo y la memoria correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como
las notas explicativas de los Estados Financieros que incluyen un resumen de las políticas contables
establecimiento por fuerza mayor. Nuestra opinión no ha sido

significativas. modificada en relación con esta cuestión.

En nuestra opinión, los estados financieros adjuntas expresan, razonablemente en todos los aspectos
significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la Sociedad al 31 de diciembre de Otras cuestiones
20X1, así como de sus resultados y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio anual terminado en dicha
fecha, de conformidad con el marco normativo de información financiera que resulta de aplicación (que se Los estados financieros de IPAL S.A, correspondientes al ejercicio
identifica en la nota X de la memoria) y, en particular, con los principios y criterios contables contenidos en terminado a 31 de diciembre de 20X0 fueron auditadas por
el mismo. otro auditor que expresó una opinión favorable sobre dichas
Fundamento de la opinión
cuentas anuales el 31 de marzo de 20X1
Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con la normativa reguladora de auditoría de
cuentas vigente en Bolivia. Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen más
adelante en la sección Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros
de nuestro informe.
OPINION CON SALVEDADES NIA705

Informe del Auditor Independiente

A los accionistas de IPAL, S.A. [Destinatario correspondiente1]
Informe sobre la auditoria de los Estados Financieros
Fundamento de la opinión con salvedades
Las existencias de la Sociedad IPAL SA se reflejan en el
Opinión
balance por xxx. Los administradores no han registrado las
Hemos auditado las cuentas anuales de IPAL, S.A., (la Sociedad), que comprenden el balance a 31 de
existencias al menor de los importes correspondientes a su coste
diciembre de 20X1, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto, el
estado de flujos de efectivo y la memoria correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como
o valor neto de realización, sino que se encuentran registradas al

las notas explicativas de los Estados Financieros que incluyen un resumen de las políticas contables coste, lo que supone un incumplimiento del marco normativo de
significativas. información financiera que resulta de aplicación. De
En nuestra opinión, excepto por los efectos de la cuestión descrita en la sección Fundamento de la
acuerdo con los registros de la Sociedad, si se
opinión con salvedades de nuestro informe, los estados financieros adjuntos expresan
hubieran valorado las existencias al menor de los
razonablemente, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situación
financiera de la Sociedad a 31 de diciembre de 20X1, así como de sus resultados y flujos de efectivo importes correspondientes a su coste o valor neto
correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con el marco de realización, hubiese sido necesario reducir el
normativo de información financiera que resulta de aplicación (que se identifica en la nota X de la
importe de las existencias en xxx para reflejarlas
memoria) y, en particular, con los principios y criterios contables contenidos en el mismo.
por su valor neto de realización. En consecuencia, el
coste de ventas está infravalorado en xxx, y el impuesto sobre
beneficios, el resultado neto y el patrimonio neto están
sobrevalorados en xxx, xxx y xxx, respectivamente.
OPINION CON SALVEDADES - INCERTIDUMBRE DE EMPRESA EN MARCHA NIA705

Informe del Auditor Independiente

A los accionistas de IPAL, S.A. [Destinatario correspondiente1]
Informe sobre la auditoria de los Estados Financieros
Fundamento de la opinión con salvedades

Opinión
Como se explica en la Nota yy, los acuerdos financieros de la
Hemos auditado las cuentas anuales de IPAL, S.A., (la Sociedad), que comprenden el balance a 31 de
Sociedad expiran y los importes pendientes han de pagarse en
diciembre de 20X1, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto, el
estado de flujos de efectivo y la memoria correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como 19 de marzo de 20X2. La Sociedad no ha podido
las notas explicativas de los Estados Financieros que incluyen un resumen de las políticas contables renegociar ni obtener financiación sustitutiva. Esta
significativas.
situación indica que existe una incertidumbre
material que puede generar dudas significativas sobre
En nuestra opinión, excepto por los efectos de la cuestión descrita en la sección Fundamento de
la opinión con salvedades de nuestro informe, los estados financieros adjuntas expresan la capacidad de la Sociedad para continuar como
razonablemente, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situación empresa en funcionamiento. Las cuentas anuales no
financiera de la Sociedad a 31 de diciembre de 20X1, así como de sus resultados y flujos de efectivo informan adecuadamente sobre esta cuestión.
correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con el marco
normativo de información financiera que resulta de aplicación (que se identifica en la nota X de la
memoria) y, en particular, con los principios y criterios contables contenidos en el mismo
OPINION ADVERSA NIA705

Informe del Auditor Independiente

A los accionistas de IPAL, S.A. [Destinatario correspondiente1]
Informe sobre la auditoria de los Estados Financieros
Fundamento de la opinión desfavorable
Tal y como se explica en la nota X, la Sociedad no ha
Opinión Desfavorable integrado globalmente los estados financieros de la sociedad
Hemos auditado las cuentas anuales consolidadas de IPAL, S.A. y sus sociedades dependientes (Grupo dependiente de IPAL SA adquirida durante 20X1, debido a que
Empresarial), que comprenden el balance a 31 de diciembre de 20X1, la cuenta de resultados, el estado del no le ha sido posible determinar el valor razonable
resultado global, el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo y la memoria,
en la fecha de adquisición de algunos de los
todos ellos consolidados, correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha.
activos y pasivos de la sociedad dependiente que
En nuestra opinión, debido al efecto muy significativo de la cuestión descrita en la sección resultan materiales. En consecuencia, esta inversión está
Fundamento de la opinión desfavorable de nuestro informe, los estados financieros consolidadas contabilizada por el método del coste. De conformidad con
adjuntas no expresan razonablemente, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y las Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas en Bolivia,
de la situación financiera del Grupo a 31 de diciembre de 20X1, así como de sus resultados y flujos de la sociedad debería haber consolidado esta dependiente y
efectivo, todos ellos consolidados, correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad registrado la adquisición utilizando importes provisionales. Si
con las Normas Internacionales de Información Financiera, adoptadas, y demás disposiciones del
se hubiese consolidado la sociedad IPAL SA, muchos
marco normativo de información financiera que resultan de aplicación en Bolivia.
elementos de los estados finanieros consolidadas adjuntas se
habrían visto afectados de forma material. No se han
determinado los efectos sobre las cuentas anuales consolidadas
de esta falta de consolidación
ABSTENCION DE OPINION
Informe del Auditor Independiente
A los accionistas de IPAL, S.A. [Destinatario correspondiente1]
Informe sobre la auditoria de los Estados Financieros
Denegación de Opinión
Hemos sido nombrados para auditar los estados financieros consolidadas de IPAL, S.A. y sus
sociedades dependientes (Grupo Empresarial), que comprenden el balance a 31 de diciembre de 20X1, la
cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de
efectivo y la memoria, todos ellos consolidados, correspondientes al ejercicio terminado en dicha
fecha.
No expresamos una opinión sobre los estados financieros consolidadas del
Grupo adjuntas. Debido al efecto muy significativo de la cuestión descrita en la sección
Fundamento de la denegación de opinión de nuestro informe, no hemos podido obtener
evidencia de auditoría que proporcione una base suficiente y adecuada para expresar una
opinión de auditoría sobre los estados financieros consolidadas.
NIA705
Fundamento de la denegación de la opinión
La inversión del Grupo en el negocio conjunto IPAL SA está
registrada por xxx en el balance consolidado del Grupo, lo que
representa más del 90% de los activos netos del Grupo a 31 de
diciembre de 20X1. No se nos ha permitido el acceso ni a la
dirección ni a los auditores de la sociedad IPAL SA, incluida la
documentación de auditoría de los auditores de la sociedad.
Como resultado, no hemos podido determinar si son
necesarios ajustes en relación con la parte
proporcional de los activos de la sociedad IPAL SA que
el Grupo controla conjuntamente, la parte proporcional
de los pasivos de la sociedad IPAL SA de los cuales es
responsable conjuntamente, la parte proporcional de los ingresos
y gastos del ejercicio de la sociedad IPAL SA, ni de los elementos
que conforman el estado de cambios en el patrimonio neto y el
estado de flujos de efectivo consolidados.
Gracias por su atención !!!